Având în vedere prevederile art. 58 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 181 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 4 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 8 din Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,
Banca Naţională a României emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă modificarea şi completarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, cu modificările şi completările ulterioare, denumite în continuare Reglementările contabile armonizate, a Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit, precum şi a Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea Sistemului de raportare semestrială a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit prevederilor cuprinse în anexele nr. 1-6nr. 58/1998 privind activitatea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, de art. 189 şi, respectiv, art. 191 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi a celor prevăzute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2003.
Art. 4. - La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă art. 3 şi 4 din Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 163 din 25 februarie 2004, şi orice alte dispoziţii contrare.
GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,
MUGUR ISĂRESCU
Bucureşti, 30 noiembrie 2004.
Nr. 6.
Modificări şi completări ale Reglementărilor contabile armonizate
1. Modificări şi completări ale Planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile armonizate, în vederea utilizării acestuia de către organizaţiile cooperatiste de credit
1.1. Pentru evidenţierea în contabilitatea organizaţiilor cooperatiste de credit a operaţiunilor specifice acestora, Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifică şi se completează după cum urmează:
1.1.1. Se introduce grupa 17 "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei" incluzând următoarele conturi:
"Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE
COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
B 171 - Conturi curente
A 1711 - Cont curent la casa centrală
P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
B 1717 - Creanţe şi datorii ataşate
A 17171 - Creanţe ataşate
P 17172 - Datorii ataşate
B 173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul
reţelei
A 1731 - Depozite la casa centrală
A 17311 - Depozite la vedere la casa centrală
A 17312 - Depozite la termen la casa centrală
A 17313 - Depozite colaterale la casa centrală
A 17317 - Creanţe ataşate
P 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
P 17327 - Datorii ataşate
B 174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit
din cadrul reţelei
A 1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul
reţelei
A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de
credit din cadrul reţelei
A 17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit
din cadrul reţelei
A 17417 - Creanţe ataşate
P 1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din
cadrul reţelei
P 17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile
cooperatiste de credit din cadrul reţelei
P 17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de
credit din cadrul reţelei
P 17427 - Datorii ataşate
B 176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste
de credit din cadrul reţelei
A 1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din
cadrul reţelei
A 17611 - Valori de recuperat
A 17617 - Creanţe ataşate
P 1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul
reţelei
P 17621 - Alte sume datorate
P 17627 - Datorii ataşate
A 178 - Creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile
cooperatiste de credit din cadrul reţelei
A 1781 - Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste
de credit din cadrul reţelei
A 17811 - Creanţe restante
A 17812 - Dobânzi restante
A 17817 - Creanţe ataşate
A 1782 - Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile
cooperatiste de credit din cadrul reţelei
A 17821 - Creanţe îndoielnice
A 17822 - Dobânzi îndoielnice
A 17827 - Creanţe ataşate"
|
1.1.2. Denumirea grupei 34 se modifică în "Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei", iar în cadrul acesteia se introduce contul bifuncţional sintetic de gradul I 342 "Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei".
1.1.3. În cadrul grupei 51 "Prime legate de capital şi rezerve" se introduc următoarele conturi:
"P 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit
P 5171 - Rezerva de întrajutorare
P 5172 - Rezerva mutuală de garantare
P 51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profit
P 51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile
cooperativelor de credit afiliate"
|
1.1.4. În cadrul contului sintetic de gradul I 601 "Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
"A 6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din
cadrul reţelei
A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de
credit din cadrul reţelei
A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de
credit din cadrul reţelei
A 60169 - Comisioane"
|
1.1.5. În cadrul contului sintetic de gradul I 609 "Alte cheltuieli de exploatare bancară" se introduce următorul cont sintetic de gradul II:
"A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei
centrale"
|
1.1.6. În cadrul contului sintetic de gradul I 701 "Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
"P 7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din
cadrul reţelei
P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală
P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală
P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de
credit din cadrul reţelei
P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile
cooperatiste de credit din cadrul reţelei
P 70168 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu
organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
P 70169 - Comisioane"
|
1.2. Conţinutul şi funcţiunea conturilor nou introduse sunt cele prevăzute la cap. VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare (aşa cum a fost modificat prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.282/4/2002), în condiţiile în care acestea nu contravin prevederilor cuprinse în Reglementările contabile armonizate, cu următoarele precizări:
1.2.1. Contul 5171 "Rezerva de întrajutorare" preia conţinutul şi funcţiunea contului 515 "Rezerva de întrajutorare";
1.2.2. Contul 5172 "Rezerva mutuală de garantare" preia conţinutul şi funcţiunea contului 518 "Rezerva mutuală de garantare";
1.2.3. Contul 51721 "Rezerva mutuală de garantare constituită din profit" preia conţinutul şi funcţiunea contului 5181 "Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul brut";
1.2.4. Contul 51722 "Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate" preia conţinutul şi funcţiunea contului 5182 "Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate".
2. Modificări şi completări ale Planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile armonizate, în vederea utilizării acestuia la evidenţierea în contabilitate a tuturor categoriilor de instrumente financiare derivate (în condiţiile intrării în vigoare, începând cu 1 ianuarie 2005, a Normelor Băncii Naţionale a României nr. 5/2004 privind adecvarea capitalului instituţiilor de credit, prin care se abrogă Normele Băncii Naţionale a României nr. 10/2002 privind instrumentele financiare derivate)
2.1. Pentru evidenţierea în contabilitatea instituţiilor de credit a operaţiunilor privind instrumentele financiare derivate, Planul de conturi pentru instituţiile de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifică şi se completează după cum urmează:
2.1.1. Se introduce grupa 31 "Instrumente financiare derivate" incluzând următoarele conturi:
"Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
B 311 - Instrumente financiare derivate ferme
B 3111 - Operaţiuni de schimb la termen
B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3113 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
B 3119 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs
de schimb
B 312 - Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate
B 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3122 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
B 3129 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs
de schimb
B 313 - Instrumente financiare derivate condiţionale vândute
B 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3132 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
B 3139 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs
de schimb
CONŢINUT:
311 - valoarea instrumentelor financiare derivate ferme;
3111 - contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la termen,
contracte swap de devize)1);
___________
1) preia parţial conţinutul contului 3723
3112 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de
evoluţia cursului de schimb (ex. contracte futures de curs de schimb)2);
___________
2) preia conţinutul contului 3724
3113 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de
evoluţia unei rate a dobânzii (contracte FRA, contracte swap de rată a
dobânzii etc.)3);
___________
3) preia conţinutul contului 3725
3119 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de
evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rată a dobânzii;
312 - valoarea opţiunilor şi a altor instrumente financiare derivate similare,
cumpărate de instituţia de credit;
3121 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului
de schimb;
3122 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate
a dobânzii;
3129 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor
variabile decât cursul de schimb sau o rată a dobânzii;
313 - valoarea opţiunilor şi a altor instrumente financiare derivate similare,
vândute de instituţia de credit;
3131 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului
de schimb;
3132 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate
a dobânzii;
3139 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor
variabile decât cursul de schimb sau o rată a dobânzii."
|
2.1.2. În cadrul contului sintetic de gradul II 6074 "Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce următorul cont sintetic de gradul III:
"A 60748 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate,
altele decât cele de dobândă şi curs de schimb"
|
2.1.3. În cadrul contului sintetic de gradul II 7074 "Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce următorul cont sintetic de gradul III:
"P 70748 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate,
altele decât cele de dobândă şi curs de schimb"
|
2.1.4. Denumirea şi conţinutul conturilor sintetice de gradul I 941 "Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente financiare derivate de dobândă", 943 "Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente financiare derivate de dobândă", 944 "Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente financiare derivate de curs de schimb", 945 "Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente financiare derivate de curs de schimb" se modifică astfel:
B 941 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe
pieţele reglementate
B 943 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe
pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)
B 944 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
efectuate pe pieţele reglementate
B 945 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)
CONŢINUT:
941 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente
financiare derivate de dobândă negociate pe pieţele reglementate;
943 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente
financiare derivate de dobândă - negociate pe pieţele la buna înţelegere
(OTC - over the counter);
944 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente
financiare derivate de curs de schimb negociate pe pieţele reglementate;
945 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente
financiare derivate de curs de schimb negociate pe pieţele la buna
înţelegere (OTC - over the counter).
|
2.1.5. În cadrul contului sintetic de gradul I 941 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele reglementate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
"A 9412 - Operaţiuni condiţionale de acoperire
A 94121 - Instrumente cumpărate
A 94122 - Instrumente vândute
A 9419 - Alte operaţiuni condiţionale
A 94191 - Instrumente cumpărate
A 94192 - Instrumente vândute"
|
2.1.6. În cadrul contului sintetic de gradul I 943 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
"A 9432 - Operaţiuni condiţionale de acoperire
A 94321 - Instrumente cumpărate
A 94322 - Instrumente vândute
A 9439 - Alte operaţiuni condiţionale
A 94391 - Instrumente cumpărate
A 94392 - Instrumente vândute"
|
2.1.7. În cadrul contului sintetic de gradul I 944 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
"A 9442 - Operaţiuni condiţionale de acoperire
A 94421 - Instrumente cumpărate
A 94422 - Instrumente vândute
A 9449 - Alte operaţiuni condiţionale
A 94491 - Instrumente cumpărate
A 94492 - Instrumente vândute"
|
2.1.8. În cadrul contului sintetic de gradul I 945 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
"A 9452 - Operaţiuni condiţionale de acoperire
A 94521 - Instrumente cumpărate
A 94522 - Instrumente vândute
A 9459 - Alte operaţiuni condiţionale
A 94591 - Instrumente cumpărate
A 94592 - Instrumente vândute"
|
2.1.9. În cadrul grupei 94 "Angajamente privind instrumentele financiare derivate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul I, II şi III:
"A 946 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de
dobândă şi curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate
A 9461 - Operaţiuni de acoperire
A 9462 - Operaţiuni condiţionale de acoperire
A 94621 - Instrumente cumpărate
A 94622 - Instrumente vândute
A 9465 - Alte operaţiuni
A 9469 - Alte operaţiuni condiţionale
A 94691 - Instrumente cumpărate
A 94692 - Instrumente vândute
A 947 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de
dobândă şi curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC
- over the counter)
A 9471 - Operaţiuni de acoperire
A 9472 - Operaţiuni condiţionale de acoperire
A 94721 - Instrumente cumpărate
A 94722 - Instrumente vândute
A 9475 - Alte operaţiuni
A 9479 - Alte operaţiuni condiţionale
A 94791 - Instrumente cumpărate
A 94792 - Instrumente vândute"
|
2.1.10. Conţinutul conturilor nou introduse potrivit pct. 2.1.5 - 2.1.9 este următorul:
"CONŢINUT:
9412, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de dobândă
9419, (ex. opţiuni şi alte instrumente similare de rată a dobânzii);
9432,
9439
9442, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de curs de
9449, schimb (ex. opţiuni şi alte instrumente similare de curs de schimb);
9452,
9459
946 - valoarea nominală a instrumentelor financiare derivate, altele decât
cele de dobândă şi curs de schimb, negociate pe pieţele reglementate;
947 - valoarea nominală a instrumentelor financiare derivate, altele decât
cele de dobândă şi curs de schimb, negociate pe pieţele la buna
înţelegere (OTC - over the counter);
9461, - valoarea nominală a instrumentelor derivate ferme, altele decât cele de
9465, dobândă şi curs de schimb;
9471,
9475
9462, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale, altele decât
9469, cele de dobândă şi curs de schimb."
9472,
9479
|
2.2. Pct. 5.47 din Reglementările contabile armonizate se modifică şi va avea următorul conţinut: "Operaţiunile de schimb la vedere neajunse la scadenţă trebuie să fie convertite la cursul de schimb la vedere în vigoare la data întocmirii bilanţului. Tranzacţiile la termen neajunse la scadenţă trebuie convertite la cursul la termen rămas de scurs de la data întocmirii bilanţului."
3. Reglementări privind întocmirea, formatul şi conţinutul situaţiilor financiare anuale ale instituţiilor de credit
3.1. În formatul de bilanţ, prevăzut la Capitolul 3 din Reglementările contabile armonizate, codul poziţiei "Alte rezerve" se modifică şi este 399, iar după poziţia 396 "Rezerve pentru riscuri bancare" se introduc poziţiile 397 "Rezerva de întrajutorare" şi 398 "Rezerva mutuală de garantare". Astfel, formatul bilanţului se modifică şi se completează şi este cel prezentat în anexa nr. 2.
Totodată, exemplele de prezentare a situaţiei modificărilor capitalurilor proprii, prevăzute la Capitolul 3 din Reglementările contabile armonizate, se modifică şi sunt cele prezentate în anexele nr. 3 şi 4.
3.2. Exemplele de corespondenţă, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit (prevăzut la Cap. 2 din Reglementările contabile armonizate) şi unele poziţii din formatul de bilanţ, se modifică şi se completează astfel:
┌────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┐
│ COD POZIŢIE │ PLAN DE CONTURI │
├────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│ ACTIV │
├────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│033 - Creanţe asupra instituţiilor de credit│1112 + 121 + 1311 + 1411 + 1511 + │
│ la vedere │+ ex. 1611 + 1711 + 17311 + 17411 + │
│ │+ ex. 17611 + ex. 17811 + ex. 17821 + │
│ │+ ex. 1811 + ex. 1821 - ex. 1911 + │
│ │+ ex. 30111 + ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399│
├────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│036 - Creanţe asupra instituţiilor de credit│1113 + 1114 + 1312 + 1313 + 1412 + 1413 + │
│ alte creanţe │+ 1512 + ex. 1611 + 17312 + 17313 + 17412 +│
│ │+ ex. 17611 + ex. 17811 + ex. 17821 + │
│ │+ ex. 1811 + ex. 1821 - ex. 1911 + │
│ │+ ex. 30111 + ex. 3811 + ex. 3821 - │
│ │- ex. 399 + ex. 401 + ex. 402 + ex. 4811 + │
│ │+ ex. 4821 - ex. 499 │
├────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│130 - Alte active │Ex. 333 (solduri debitoare) + 3362 + 341 │
│ │(sold debitor) + 342 (sold debitor) + │
│ │+ 3514 + 35192 + 35262 + 35324 + 35326 + │
│ │+ 35328 (sold debitor) + 3534 + 35392 + │
│ │+ 3551 + 3552 + 3556 + 361 + 362 + 363 + │
│ │+ 365 + 367 + 368 + 3712 + 3723 (sold │
│ │debitor) + 311 (solduri debitor) + 312 │
│ │(sold debitor) + 313 (sold debitor) + │
│ │+ ex. 373 (solduri debitoare) + ex. 3811 + │
│ │+ ex. 3821 - 393 - ex. 399 + 421 ± 424 + │
│ │+ 3521 (sold debitor) + 3522 (sold │
│ │debitor) + 3531 (sold debitor) + 3533 + │
│ │+ (sold debitor) + 3536 (sold debitor) + │
│ │+ 3538 (sold debitor) │
├────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│140 - Cheltuieli înregistrate în avans şi │1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 + 1617 + │
│ venituri angajate │+ 17171 + 17317 + 17417 + 17617 + 17812 + │
│ │+ 17817 + 17822 + 17827 + 1812 + 1817 + │
│ │+ 1822 + 1827 - 1912 + 2017 + 2027 + 2037 +│
│ │+ 2047 +2057 + 2067 + 2317 + 2417 + 25171 +│
│ │+ 2617 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 - 2912 +│
│ │30117 + 30257 + ex. 30371 + ex. 30372 + │
│ │+ 30373 + 30374 + ex. 30471 + ex. 30472 + │
│ │+ 3371 + 3557 + 374 + 375 + 378 + 3812 + │
│ │+ 3817 + 3822 + 3827 - ex. 399 + 407 + │
│ │+ 417 + 4812 + 4817 + 4822 + 4827 - 499 │
├────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│ PASIV │
├────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│303 - Datorii privind instituţiile de credit│1122 + 122 + 1321 + 1421 + 1521 + │
│ la vedere │+ ex. 1621 + 1712 + 17321 + 17421 + │
│ │+ ex. 17621 + ex. 30121 │
├────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│306 - Datorii privind instituţiile de credit│1121 + 1123 + 1322 + 1323 + 1422 + 1423 + │
│ la termen │+ 1522 + ex. 1621 + 17322 + 17323 + │
│ │+ 17422 + ex. 17621 + ex. 30121 │
├────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│330 - Alte pasive │30271 + 30272 + 3036 + 331 + 332 + ex. 333 │
│ │(solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + │
│ │+ 341 (sold creditor) + 342 (sold │
│ │creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3516 + │
│ │+ 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold│
│ │creditor) + 35261 + 3531 (sold creditor) + │
│ │+ 35323 + 35327 + 35328 (sold creditor) + │
│ │+ 3533 (sold creditor) + 3536 (sold │
│ │creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + │
│ │+ 354 + 3566 + 3716 + 3723 (sold │
│ │creditor) + 311 (solduri creditor) + 312 │
│ │(sold creditor) + 313 (sold creditor) + │
│ │+ ex. 373 (solduri creditoare) + ex. 379 │
│ │(solduri creditoare) + 418 + 541 + 542 │
├────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│340 - Venituri înregistrate în avans şi │1172 + 1272 + 1327 + 1427 + 1527 + 1627 + │
│ datorii angajate │+ 17172 + 17327 + 17427 + 17627 + 2327 + │
│ │+ 2437 + 25172 + 2527 + 2537 + 2547 + │
│ │+ 2557 + 2567 + 2587 + 2627 + 30127 + │
│ │+ 30277 + 3217 + 3227 + 3257 + 3267 + │
│ │+ 3372 + 3567 + 376 + 377 + 537 │
├────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│397 - Rezerva de întrajutorare │5171 │
├────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│398 - Rezerva mutuală de garantare │5172 │
├────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│399 - Alte rezerve │515 + 518 + 519 │
└────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┘
|
3.3. Exemplele de corespondenţă, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit (prevăzut la Cap. 2 din Reglementările contabile armonizate) şi unele poziţii din formatul contului de profit şi pierdere, se modifică şi se completează astfel:
┌──────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│ COD POZIŢIE │ PLAN DE CONTURI │
├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│010 - Dobânzi de primit şi venituri │7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + │
│ asimilate │+ 70161 + 70162 + 70163 + 70164 + │
│ │+ 70168 + 7017 + 7018 + ex. 7037 + │
│ │+ 7038 + 7051 + 7052 + 7058 + 7021 + │
│ │+ 7071 + 7072 + 7022 + 7023 + 7024 + │
│ │+ 7027 + 7028 + 7031 + 70331 + 7034 + │
│ │+ 7036 │
├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│020 - Dobânzi de plătit şi cheltuieli │6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + │
│ asimilate │+ 60161 + 60162 + 60163 + 60164 + │
│ │+ 6017 + 6021 + 6022 + 6023 + 6024 + │
│ │+ 6025 + 6026 + 6027 + 6028 + 6031 + │
│ │+ 60342 + 6036 + ex. 6037 + 605 + │
│ │+ 6071 + 6072 │
├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│040 - Venituri din comisioane │70169 + 7019 + 7029 + 7039 + 7069 + │
│ │+ 708 │
├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│050 - Cheltuieli cu comisioane │60169 + 6019 + 6029 + 6039 + 6069 + │
│ │+ 608 │
├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│060 - Profit sau pierdere netă din │7032 + 70336 + 7061 + 7074 + 76311 + │
│ operaţiuni financiare │ex. 7637 - 6032 - 6061 - 6074 - 66311 -│
│ │- 60336 - ex. 6637 │
└──────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘
|
3.4. Corelaţia aferentă poziţiei 390 din cadrul modelului de bilanţ, prevăzută la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se modifică şi este următoarea:
390 = 392 + 394 + 396 + 397 + 398 + 399
3.5. Corelaţiile în cadrul modelului de bilanţ, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel:
150 = 440
150 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 +
130 + 140
440 = 300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 413 -
416 + 423 - 426 - 430
|
3.6. Corelaţiile în cadrul modelului de cont de profit şi pierdere, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel:
283 - 286 = 253 - 256 - 260 - 270
3.7. Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel:
"Corelaţii între modelul de bilanţ şi cel de cont de profit şi pierdere:
┌─────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ Bilanţ - col. 1 şi 2 │ Cont de profit şi pierdere - col. 1 şi 2 │
├─────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 423 │ 283 │
├─────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 426 │ 286" │
└─────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
|
3.8. Conţinutul Notei 7 "Repartizarea profitului" din cadrul Capitolului 3 din Reglementările contabile armonizate se modifică şi este prezentat în anexa nr. 5.
4. Modificarea formularului "Date informative" (cod 30) prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestrială a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare
În modelul formularului de raportare semestrială a instituţiilor de credit "Date informative" (cod 30) din cadrul Capitolului II al Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestrială a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică poziţia V "Plăţi de dobânzi şi redevenţe" şi se introduce poziţia VI "Obligaţii amânate la plată conform prevederilor art. 3(4) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 37/2004 privind măsuri de diminuare a arieratelor din economie". Astfel, formatul formularului respectiv este cel prezentat în anexa nr. 6.
5. Pct. 5 "Depunerea situaţiilor financiare anuale" din anexa nr. 12 la Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit se modifică şi se completează după cum urmează:
5.1. Pct. 5.1 va avea următorul cuprins: "În conformitate cu prevederile art. 29 alin. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale pct. 9.3 din secţiunea a 9-a a cap. 1 din Reglementările contabile armonizate, câte un exemplar al raportului anual se depune de către bănci, persoane juridice române, de către sucursalele din România ale băncilor străine, de către organizaţiile cooperatiste de credit, de către casele/băncile pentru economisire şi creditare în sistem colectiv pentru domeniul locativ, precum şi de către instituţiile emitente de monedă electronică la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, precum şi la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.
În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, raportul anual se depune astfel:
- la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, precum şi de raportul administratorilor;
- la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, întocmite de toate organizaţiile cooperatiste de credit. Situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrală a cooperativelor de credit la care sunt afiliate;
- la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar, raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operaţiunile proprii, precum şi cele care să reflecte operaţiunile reţelei cooperatiste de credit."
5.2. Pct. 5.2 va avea următorul cuprins: "Raportul anual care se depune la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice va fi însoţit de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004.
În aceleaşi condiţii, inclusiv cele prevăzute la pct. 5.1, vor fi depuse şi rapoartele anuale, întocmite în conformitate cu prevederile Reglementărilor contabile armonizate, ale instituţiilor de credit prevăzute în dispoziţiile generale la pct. 2 lit. E din respectivele reglementări."
5.3. Pct. 5.3 şi pct. 5.5 se abrogă.
5.4. Pct. 5.4 va avea următorul cuprins: "Raportul anual conţinând situaţiile financiare retratate aferente primului an de aplicare a Reglementărilor contabile armonizate va fi depus de către organizaţiile cooperatiste de credit până la data de 30 noiembrie 2004, cu respectarea prevederilor pct. 5.1".
5.5. Pct. 5.8 va avea următorul cuprins: "Instituţiile de credit care aplică Reglementările contabile armonizate pot întocmi situaţii financiare consolidate pentru exerciţiul financiar al anului 2004. O copie de pe situaţiile financiare consolidate împreună cu a copie de pe raportul de gestiune consolidat şi o copie de pe raportul auditorilor asupra situaţiilor financiare consolidate vor fi depuse la Banca Naţională a României în termen de 10 zile de la data publicării lor, potrivit prevederilor art. 66 din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/2002 privind elaborarea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit."
5.6. La pct. 5.9 se introduce un nou alineat cu următorul cuprins: "Termenul de depunere a declaraţiei este de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar."
5.7. Pct. 5.10 va avea următorul cuprins: Instituţiile de credit vor anexa la situaţiile financiare anuale depuse la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice formularul mod. 4032 - "Situaţia activelor imobilizate", prevăzut de Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 2/2003 pentru aprobarea Modelelor situaţiilor financiare periodice şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplică Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, precum şi formularul "Date informative" (cod 30) prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestrială a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, aşa cum a fost modificat prin pct. 4 din prezenta anexă, întocmite în baza datelor cuprinse în situaţiile financiare anuale.
Corelaţiile între modelul de bilanţ şi formularul "Date informative" (cod 30) sunt următoarele:
┌────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐
│ Bilanţ - col. 2 │ Date informative - col. 2 │
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 423 │ 101 │
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 426 │ 102 │
└────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────┘
|
JUDEŢUL ______________________|_|_| FORMA DE PROPRIETATE _______________|_|_|
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea
CREDIT: __________________________ preponderentă) __________________________
ADRESA LOC: _______, sector ______ Cod grupă CAEN ___________________|_|_|_|
STR.: ______________ nr.: ________ CODUL FISCAL _______|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
TELEFONUL: _______ FAXUL: ________
NUMĂRUL DIN REGISTRUL
COMERŢULUI _______________________
BILANŢ
încheiat la data de 31 decembrie ........
- mii lei -
┌───────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────┬────────────────────┐
│ │ │ │Exerciţiul financiar│
│ ACTIV │ Cod │Nota├─────────┬──────────┤
│ │poziţie│ │precedent│ încheiat │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ A │ B │ C │ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Casa, disponibilităţi la bănci centrale │ 010 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare│ │ │ │ │
│la băncile centrale │ 020 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - Efecte publice şi valori asimilate │ 023 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - Alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile │ │ │ │ │
│ centrale │ 026 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Creanţe asupra instituţiilor de credit │ 030 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - la vedere │ 033 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - alte creanţe │ 036 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Creanţe asupra clientelei │ 040 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix │ 050 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - emise de organisme publice │ 053 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - emise de alţi emitenţi, din care: │ 056 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - obligaţiuni proprii │ 058 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil │ 060 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Participaţii, din care: │ 070 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - participaţii la instituţii de credit │ 075 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, din care: │ 080 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - părţi în cadrul instituţiilor de credit │ 085 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Imobilizări necorporale, din care: │ 090 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - cheltuieli de constituire │ 093 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - fondul comercial, în măsura în care a fost achiziţionat │ │ │ │ │
│ cu titlu oneros │ 096 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Imobilizări corporale, din care: │ 100 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - terenuri şi clădiri utilizate în scopul desfăşurării │ │ │ │ │
│ activităţilor proprii │ 105 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Capital subscris nevărsat │ 110 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Acţiuni şi părţi proprii │ 120 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Alte active │ 130 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate │ 140 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Total activ │ 150 │ │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────┴─────────┴──────────┘
- mii lei -
┌───────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────┬────────────────────┐
│ │ │ │Exerciţiul financiar│
│ PASIV │ Cod │Nota├─────────┬──────────┤
│ │poziţie│ │precedent│ încheiat │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ A │ B │ C │ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Datorii privind instituţiile de credit │ 300 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - la vedere │ 303 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - la termen │ 306 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Datorii privind clientela │ 310 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - depozite, din care: │ 313 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - la vedere │ 314 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - la termen │ 315 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - alte datorii, din care: │ 316 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - la vedere │ 317 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - la termen │ 318 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Datorii constituite prin titluri │ 320 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - titluri de piaţă interbancară, obligaţiuni, titluri de │ │ │ │ │
│ creanţă negociabile în circulaţie │ 323 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - alte titluri │ 326 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Alte pasive │ 330 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate │ 340 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli, din care: │ 350 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - provizioane pentru pensii şi obligaţii similare │ 353 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - alte provizioane │ 356 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Datorii subordonate │ 360 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Capital social subscris │ 370 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Prime de capital │ 380 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Rezerve │ 390 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - rezerve legale │ 392 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - rezerve statutare sau contractuale │ 394 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - rezerve pentru riscuri bancare │ 396 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - rezerva de întrajutorare │ 397 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - rezerva mutuală de garantare │ 398 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - alte rezerve │ 399 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Rezerve din reevaluare │ 400 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Rezultatul reportat │ │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - Profit │ 413 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - Pierdere │ 416 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Rezultatul exerciţiului financiar │ │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - Profit │ 423 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - Pierdere │ 426 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Repartizarea profitului │ 430 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Total pasiv │ 440 │ │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────┴─────────┴──────────┘
- mii lei -
┌───────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────┬────────────────────┐
│ │ │ │Exerciţiul financiar│
│ ELEMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI │ Cod │Nota├─────────┬──────────┤
│ │poziţie│ │precedent│ încheiat │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ A │ B │ C │ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Datorii contingente, din care: │ 600 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - acceptări şi andosări │ 603 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - garanţii şi active gajate │ 606 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│Angajamente, din care: │ 610 │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────┼─────────┼──────────┤
│ - angajamente aferente tranzacţiilor de vânzare cu │ │ │ │ │
│posibilitate de răscumpărare │ 615 │ │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────┴─────────┴──────────┘
|
SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII
la data de 31 decembrie ..... - exemplu
- mii lei -
┌─────────────────────────────────┬────┬────────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────┐
│ │ │ │ Creşteri │ Reduceri │ │
│ Element al capitalului propriu │Nota│Sold la ├────────┬────────┼────────┬────────┤ Sold la │
│ │ │ 1 │ Total, │ prin │ Total, │ prin │ 31 │
│ │ │ianuarie│din care│transfer│din care│transfer│decembrie│
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Capital subscris │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Prime de capital │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │ │
│contractuale │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerva generală pentru riscul de│ │ │ │ │ │ │ │
│credit │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerva reprezentând fondul │ │ │ │ │ │ │ │
│pentru riscuri bancare generale │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerve pentru acţiuni proprii │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerve din conversie │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerva de întrajutorare │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerva mutuală de garantare │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat │ │ │ │ │ │ │ │
│ Profit nerepartizat │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Pierdere neacoperită │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat provenit din │ │ │ │ │ │ │ │
│adoptarea pentru prima dată a │ │ │ │ │ │ │ │
│IAS, mai puţin IAS 29 │ │ │ │ │ │ │ │
│ Sold creditor │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Sold debitor │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat provenit din │ │ │ │ │ │ │ │
│modificările politicilor │ │ │ │ │ │ │ │
│contabile │ │ │ │ │ │ │ │
│ Sold creditor │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Sold debitor │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat provenit din │ │ │ │ │ │ │ │
│corectarea erorilor fundamentale │ │ │ │ │ │ │ │
│ Sold creditor │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Sold debitor │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat reprezentând │ │ │ │ │ │ │ │
│surplusul realizat din rezerve │ │ │ │ │ │ │ │
│din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul exerciţiului financiar│ │ │ │ │ │ │ │
│ Sold creditor │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Sold debitor │ │ │ │ │ │ │ │
└─────────────────────────────────┴────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┘
|
Notă:
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la:
-natura modificărilor;
-tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
-orice alte informaţii semnificative.
Situaţia modificărilor capitalurilor proprii la data de 31 decembrie ........ - exemplu
- mii lei -
┌─────────────┬────┬───────┬───────┬───────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────┐
│ │ │ │ │ │ │ Alte capitaluri proprii │ │
│ │ │ │ │ │ ├─────────┬────────┬────────┬───────┬────────┬─────────┬────────┬─────────┬──────────┬───────┤ │
│ │ │ │ │ │ Rezul- │ │ │Rezerva │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ Prime │ │ tatul │ Rezerve │Rezerva │ repre- │ │ │ │ │ │ │ │ Total │
│ │Nota│Capital│ de │Rezerve│ exer- │statutare│generală│zentând │Rezerve│Rezerve │ Rezerve │Rezerva │ Rezerva │ │ Alte │ capi- │
│ │ │social │capital│legale │ciţiului │ sau │ pentru │ fondul │pentru │ din │ din │ de │ mutuală │Rezultatul│ capi- │taluri │
│ │ │ │ │ │financiar│contrac- │ riscul │ pentru │acţiuni│ re- │conversie│ întra- │ de │ reportat │taluri │proprii│
│ │ │ │ │ │ │ tuale │ de │riscuri │proprii│evaluare│ │jutorare│garantare│ │proprii│ │
│ │ │ │ │ │ │ │ credit │bancare │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │generale│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼─────────┼──────────┼───────┼───────┤
│Sold la │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│încheierea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│exerciţiului │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│financiar N-1│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼─────────┼──────────┼───────┼───────┤
│Modificări │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(creşteri sau│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│reduceri), │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│din care: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- Alte │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ modificări │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼─────────┼──────────┼───────┼───────┤
│Sold la │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│încheierea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│exerciţiului │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│financiar N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────────────┴────┴───────┴───────┴───────┴─────────┴─────────┴────────┴────────┴───────┴────────┴─────────┴────────┴─────────┴──────────┴───────┴───────┘
|
Notă:
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la:
-natura modificărilor;
-tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
-orice alte informaţii semnificative.
EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE
Nota 7
┌──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐
│ Destinaţie │ Sumă │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Profit de repartizat │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ - Rezerve legale │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ - Rezerve statutare sau contractuale │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ - Rezerve pentru riscuri bancare │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ - Rezerva de întrajutorare │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ - Rezerva mutuală de garantare │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ - Alte rezerve │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ - Dividende │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ - Acoperirea pierderii contabile din anii│ │
│ precedenţi │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│ - Alte repartizări │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤
│Profit nerepartizat │ │
└──────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┘
|
DATE INFORMATIVE
┌────┐
│ 30 │ - mii lei -
├────┴─────────────────────────────────────────────┬───────┬─────────────┬────────────────────┐
│ I. DATE PRIVIND REZULTATUL ÎNREGISTRAT │ Cod │Număr unităţi│ Sume │
│ │poziţie│ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────────┼────────────────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────────┼────────────────────┤
│Unităţi care au înregistrat profit │ 101 │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────────┼────────────────────┤
│Unităţi care au înregistrat pierdere │ 102 │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────┴───────┴─────────────┴────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────┬───────┬──────────┬───────────────────────┐
│ │ │ │ din care: │
│ │ │ ├───────────┬───────────┤
│ II. DATE PRIVIND PLĂŢILE RESTANTE │ Cod │ Total │ Pentru │ Pentru │
│ │poziţie│col. 2 + 3│activitatea│activitatea│
│ │ │ │ curentă │ de │
│ │ │ │ │investiţii │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│PLĂŢI RESTANTE - TOTAL │ │ │ │ │
│(poz. 202 + 206 + 212 la 216 + 221 + 222 + 227), │ 201 │ │ │ │
│din care: │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Furnizori restanţi - TOTAL (poz. 203 la 205), │ │ │ │ │
│ din care: │ 202 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - peste 30 zile │ 203 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - peste 90 zile │ 204 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - peste 1 an │ 205 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor │ │ │ │ │
│ sociale - TOTAL (poz. 207 la 211), │ │ │ │ │
│ din care: │ 206 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - contribuţii pentru asigurări sociale de │ │ │ │ │
│ stat datorate de angajatori, salariaţi şi │ │ │ │ │
│ alte persoane asimilate │ 207 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - contribuţii pentru fondul asigurărilor │ │ │ │ │
│ sociale de sănătate │ 208 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - contribuţia pentru pensia suplimentară │ 209 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - contribuţii pentru bugetul asigurărilor de │ │ │ │ │
│ şomaj │ 210 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - alte datorii sociale │ 211 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor │ │ │ │ │
│ speciale şi alte fonduri │ 212 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Obligaţii restante faţă de alţi creditori │ 213 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit │ │ │ │ │
│ la bugetul de stat │ 214 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit │ │ │ │ │
│ la bugetele locale │ 215 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Împrumuturi primite nerambursate la scadenţă │ │ │ │ │
│ TOTAL (poz. 217 la 220), din care: │ 216 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - restante până la 30 zile │ 217 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - restante după 30 zile │ 218 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - restante după 90 zile │ 219 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - restante după 1 an │ 220 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite│ 221 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Depozite băneşti primite nerambursate la │ │ │ │ │
│ scadenţă - TOTAL (poz. 223 la 226), │ │ │ │ │
│ din care: │ 222 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - restante până la 30 zile │ 223 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - restante după 30 zile │ 224 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - restante după 90 zile │ 225 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ - restante după 1 an │ 226 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┤
│ Dobânzi neplătite aferente depozitelor băneşti │ │ │ │ │
│ primite │ 227 │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────┴───────┴──────────┴───────────┴───────────┘
┌────┐
│ 30 │
├────┴─────────────────────────────────────────────┬───────┬────────────────┬─────────────────┐
│ │ Cod │ 30 iunie/31 │ 30 iunie/31 │
│ III. NUMĂR MEDIU DE SALARIAŢI │poziţie│ decembrie │ decembrie │
│ │ │ an precedent │ an curent │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────────────┼─────────────────┤
│Număr mediu de salariaţi │ 301 │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────────────┴─────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────┬───────┬──────────────────────────────────┐
│ IV. DATE PRIVIND INVESTIŢIILE │ Cod │ Sume │
│ STRĂINE ÎN ROMÂNIA │poziţie│ - Euro - │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ A │ B │ 1 │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Total capital social vărsat de investitorul străin│ │ │
│la data de 1 ianuarie a anului curent │ │ │
│(poz. 402 + 403), din care: │ 401 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ - în valută │ 402 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ - în natură │ 403 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Creşterea capitalului social vărsat de │ │ │
│investitorul străin în cursul anului curent │ 404 │ │
│(poz. 405 la 408) │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ - achiziţionări de părţi sociale sau │ 405 │ │
│ cumpărări de acţiuni │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ - dividende reinvestite │ 406 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ - conversii de împrumuturi în acţiuni │ 407 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ - alte cauze │ 408 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Descreşterea capitalului social vărsat de │ │ │
│investitorul străin în cursul anului curent │ │ │
│(poz. 410 la 412), din care: │ 409 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ - cedări de părţi sociale sau vânzări de │ 410 │ │
│ acţiuni │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ - restituiri de capital │ 411 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│ - alte cauze │ 412 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Total capital social vărsat de investitorul străin│ │ │
│(poz. 401 + 404 - 409) │ 413 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Cota de participare a investitorului străin (%) │ 414 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Împrumuturi acordate de investitorul străin │ 415 │ │
└──────────────────────────────────────────────────┴───────┴──────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────┬───────┬──────────────────────────────────┐
│ V. PLAŢI DE DOBÂNZI ŞI REDEVENŢE │ Cod │ Sume │
│ │Poziţie│ - mii lei - │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele │ │ │
│juridice române către persoanele fizice │ │ │
│nerezidente din statele membre ale Uniunii │ │ │
│Europene, din care: │ 501 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│- impozitul datorat la bugetul de stat │ 502 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele │ │ │
│juridice române către persoane juridice afiliate*)│ │ │
│nerezidente din statele membre ale Uniunii │ │ │
│Europene, din care: │ 503 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│- impozitul datorat la bugetul de stat │ 504 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Venituri din redevenţe plătite de persoanele │ │ │
│juridice române către persoane juridice afiliate │ │ │
│nerezidente din statele membre ale Uniunii │ │ │
│Europene, din care: │ 505 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│- impozitul datorat la bugetul de stat │ 506 │ │
└──────────────────────────────────────────────────┴───────┴──────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────┬───────┬──────────────────────────────────┐
│ VI. OBLIGAŢII AMÂNATE LA PLATĂ CONFORM │ │ │
│PREVEDERILOR ART. 3(4) DIN ORDONANŢA DE URGENŢĂ A │ Cod │ Sume │
│GUVERNULUI NR. 37/2004 PRIVIND MĂSURI DE DIMINUARE│poziţie│ - mii lei - │
│ A ARIERATELOR DIN ECONOMIE │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Obligaţii amânate la plată către bugete │ 601 │ │
├──────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────┤
│Obligaţii comerciale amânate la plată │ 602 │ │
└──────────────────────────────────────────────────┴───────┴──────────────────────────────────┘
ADMINISTRATOR, CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI
(CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT) FINANCIAR - CONTABIL,
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi
şi ştampila instituţiei de credit semnătura
|
*)Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.