Modificări şi completări ale Reglementărilor contabile conforme cu
directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit
1. La punctul 1, alineatul 1 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(1) Prezentele reglementări prevăd forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale, principiile contabile generale şi regulile de evaluare a elementelor prezentate în situaţiile financiare anuale, regulile de întocmire, aprobare, auditare şi publicare a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare, regulile de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare şi precizări privind documentele, formularele şi registrele de contabilitate, precum şi normele de întocmire şi utilizare a acestora."
2. La punctul 1 alineatul 2, notele de subsol 1 şi 2 se completează cu o liniuţă care va avea următorul cuprins:
"Directiva 2006/46/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 14 iunie 2006 pentru modificarea Directivei 78/660/CEE privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, Directivei 83/349/CEE privind conturile consolidate, Directivei 86/635/CEE privind conturile anuale şi consolidate ale băncilor şi altor instituţii financiare şi Directivei 91/674/CEE privind conturile anuale şi consolidate ale societăţilor de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 224 din 16 august 2006."
3. Litera d) de la alineatul 2 al punctului 1 se abrogă.
4. La pct. 2 alineatul 1, lit. d) se modifică şi va avea următorul cuprins: "d) băncilor de economisire şi creditare în domeniul locativ;", iar după lit. d) se introduce litera d1) cu următorul cuprins: "d1) băncilor de credit ipotecar;".
5. Punctul 3 se completează cu alineatele 3 şi 4 care vor avea următorul cuprins:
"(3) Prezentele reglementări se aplică şi instituţiilor financiare nebancare înscrise în Registrul general potrivit prevederilor Titlului I din Ordonanţa Guvernului nr. 28/2006 privind reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006.
(4) În cuprinsul prezentelor reglementări, referirile la instituţiile de credit se vor citi şi ca referiri la instituţiile financiare nebancare menţionate la alin. (3), dacă din context nu rezultă contrariul, iar referirile la "instituţii" se vor citi ca referiri la instituţiile de credit şi instituţiile financiare nebancare menţionate la alin. (3)."
6. Punctul 4 se abrogă.
7. La punctul 14, alineatul 1 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(1) Subunităţile fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit, persoane juridice române, organizează şi conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, dacă sunt împuternicite în acest sens de către conducerea instituţiei, fără a întocmi situaţii financiare."
8. Punctul 19 se completează cu alineatul 3 care va avea următorul cuprins:
"(3) În înţelesul prezentelor reglementări:
a) un activ reprezintă o resursă controlată de către o instituţie de credit ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se aşteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru instituţia de credit şi al cărui cost poate fi evaluat în mod credibil;
b) o datorie reprezintă o obligaţie actuală a instituţiei de credit ce decurge din evenimente trecute şi prin decontarea căreia se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care încorporează beneficii economice;
c) capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acţionarilor în activele unei instituţii de credit după deducerea tuturor datoriilor sale."
9. Conţinutul punctului 23 se modifică şi este următorul:
"23. Acţiunile proprii răscumpărate, potrivit legii, sunt prezentate în bilanţ ca o corecţie a capitalului propriu. Câştigurile sau pierderile legate de cumpărarea, vânzarea, emiterea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale instituţiei nu vor fi recunoscute în contul de profit şi pierdere. Contravaloarea primită sau plătită în urma unor astfel de operaţiuni este recunoscută direct în capitalurile proprii."
10. După lit. a) de la punctul 43 se introduce lit. anr. 1.982/5/2001 şi va fi utilizat până la închiderea soldului acestui cont.
B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
B 5815 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
B 5816 - Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR
B 591 - Profit sau pierdere
A 592 - Repartizarea profitului
CLASA 6 - CHELTUIELI
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
A 601 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare9)
___________
9) Se utilizează numai de către instituţiile de credit.
A 6011 - Dobânzi la Banca Naţională a României
A 6012 - Dobânzi la conturile de corespondent
A 6013 - Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit
A 60131 - Dobânzi la depozitele la vedere
A 60132 - Dobânzi la depozitele la termen
A 60133 - Dobânzi la depozitele colaterale
A 6014 - Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit
A 60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
A 60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen
A 6015 - Dobânzi la valorile date în pensiune
A 60151 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
A 60152 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
A 6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
A 60169 - Comisioane
A 6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile
A 6019 - Comisioane
A 602 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela
A 6021 - Dobânzi la conturile de factoring
A 6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţiile financiare
A 60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
A 60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen
A 6023 - Dobânzi la valorile date în pensiune
A 60231 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
A 60232 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
A 6024 - Dobânzi la conturile curente
A 6025 - Dobânzi la conturile de depozite
A 60251 - Dobânzi la depozitele la vedere
A 60252 - Dobânzi la depozitele la termen
A 60253 - Dobânzi la depozitele colaterale
A 6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii
A 6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile
A 6029 - Comisioane
A 603 - Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri
A 6031 - Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată
A 6032 - Pierderi la titlurile de tranzacţie
A 60321 - Pierderi din reevaluări şi cesiune
A 60322 - Costuri de tranzacţionare
A 6033 - Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament
A 6034 - Cheltuieli cu titlurile de investiţii
A 60341 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
A 60342 - Pierderi din cesiune
A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
A 60361 - Dobânzi privind titlurile de piaţă interbancară
A 60362 - Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile
A 60363 - Dobânzi privind obligaţiunile
A 60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri
A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri
A 6039 - Comisioane
A 604 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing
A 6041 - Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar
A 6042 - Cheltuieli cu chiriile
A 6049 - Comisioane
A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate
A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată
A 6059 - Comisioane
A 606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb
A 6061 - Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută
A 6069 - Comisioane
A 607 - Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate
A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare
A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la instituţii de credit
A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la clientelă
A 6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie
A 60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la instituţii de credit
A 60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la clientelă
A 6074 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
A 60741 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
A 60742 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
A 60743 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
A 60744 - Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate
A 60747 - Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate
A 60749 - Costuri de tranzacţionare
A 6075 - Cheltuieli cu instrumentele de acoperire
A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
A 608 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plată
A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
A 609 - Alte cheltuieli de exploatare
A 6092 - Cota-parte privind activităţile şi activele controlate în comun
A 6093 - Venituri retrocedate privind activităţile şi activele controlate în comun
A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale
A 6099 - Cheltuieli diverse de exploatare
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
A 611 - Cheltuieli cu salariile personalului
A 612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
A 6121 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale
A 6122 - Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj
A 6123 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
A 613 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor
A 617 - Alte cheltuieli privind personalul
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI
A 631 - Cheltuieli cu materialele
A 6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
A 6312 - Cheltuieli privind combustibilii
A 6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
A 6317 - Cheltuieli privind alte materiale
A 632 - Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
A 633 - Cheltuieli privind alte stocuri
A 634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
A 6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii
A 6342 - Cheltuieli privind energia şi apa
A 6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere
A 6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi bunurilor
A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
A 63472 - Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile
A 63479 - Alte cheltuieli
A 635 - Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
A 644 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale
A 645 - Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
A 646 - Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale
A 6461 - Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale
A 6462 - Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
A 649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
A 6491 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
A 6492 - Donaţii şi subvenţii acordate
A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizările
A 6494 - Pierderi din debitori diverşi
A 6495 - Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari şi la alte împrumuturi
A 64951 - Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari
A 64952 - Dobânzi la alte împrumuturi primite
A 6497 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE
A 651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale
A 652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
A 661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
A 6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
A 6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă
A 662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
A 6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
A 6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă
A 663 - Cheltuieli cu provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
A 6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
A 66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
A 66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
A 6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
A 6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
A 664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
A 6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
A 6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
A 66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
A 66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
A 66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
A 6643 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing financiar
A 6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
A 665 - Cheltuieli cu provizioane
A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilităţi acordate personalului
A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară
A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
A 6656 - Cheltuieli cu provizioane pentru impozite
A 6657 - Cheltuieli cu alte provizioane
A 667 - Pierderi din creanţe nerecuperabile acoperite cu provizioane
A 668 - Pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane
Grupa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
A 671 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare
Grupa 68 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢII FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢII DE CREDIT10)
___________
10) Se utilizează numai de către instituţiile financiare nebancare, menţionate la pct. 3 alin. (3) din prezentele reglementări.
A 681 - Dobânzi la conturile curente
A 682 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit
A 6821 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
A 6822 - Dobânzi la împrumuturile la termen
A 683 - Dobânzi la valorile date în pensiune instituţiilor de credit
A 6831 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
A 6832 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
A 684 - Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit
A 689 - Comisioane
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit
A 699 - Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus
CLASA 7 - VENITURI
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
P 701 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare11)
___________
11) Se utilizează numai de către instituţiile de credit.
P 7011 - Dobânzi de la Banca Naţională a României
P 7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent
P 7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit
P 70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere
P 70132 - Dobânzi de la depozitele la termen
P 70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale
P 7014 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
P 70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70142 - Dobânzi de la creditele la termen
P 7015 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune
P 70151 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
P 70152 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
P 7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală
P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală
P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
P 70168 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
P 70169 - Comisioane
P 7017 - Alte venituri din dobânzi
P 7018 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 7019 - Comisioane
P 702 - Venituri din operaţiunile cu clientela12)
___________
12) Prezenta structură a conturilor de gradul III deschise în cadrul contului 7021 "Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei" este aplicabilă începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări.
P 7021 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei
P 70211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comerciale
P 70212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring
P 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie
P 70214 - Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate
P 70215 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior
P 70216 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
P 70217 - Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare
P 70218 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei
P 7022 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare
P 70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70222 - Dobânzi de la creditele la termen
P 7023 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune
P 70231 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
P 70232 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
P 7024 - Dobânzi de la conturile curente debitoare
P 7027 - Alte venituri din dobânzi
P 7028 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 7029 - Comisioane
P 703 - Venituri din operaţiunile cu titluri
P 7031 - Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată
P 7032 - Venituri din titlurile de tranzacţie
P 7033 - Venituri din titlurile de plasament
P 70331 - Dobânzi
P 70333 - Dividende şi venituri asimilate
P 70336 - Venituri din cesiune
P 7034 - Venituri din titlurile de investiţii
P 70341 - Dobânzi
P 70342 - Venituri din prime
P 70343 - Venituri din cesiune
P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
P 7037 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri
P 7038 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 7039 - Comisioane
P 704 - Venituri din operaţiunile de leasing
P 7041 - Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar
P 7042 - Venituri din chirii
P 7048 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 7049 - Comisioane
P 705 - Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu
P 7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen
P 7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată
P 7053 - Dividende şi venituri asimilate
P 7058 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 7059 - Comisioane
P 706 - Venituri din operaţiunile de schimb
P 7061 - Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută
P 7069 - Comisioane
P 707 - Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate
P 7071 - Venituri din angajamentele de finanţare
P 70711 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea instituţiilor de credit
P 70712 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea clientelei
P 7072 - Venituri din angajamentele de garanţie
P 70721 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea instituţiilor de credit
P 70722 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea clientelei
P 7074 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
P 70741 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
P 70742 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
P 70743 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
P 70744 - Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate
P 70747 - Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate
P 70749 - Comisioane
P 7075 - Venituri din instrumentele de acoperire
P 7077 - Venituri din alte angajamente date
P 708 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare
P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit
P 7082 - Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei
P 7083 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă
P 70831 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice
P 70832 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice
P 70839 - Alte comisioane
P 7085 - Venituri privind mijloacele de plată
P 7087 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare
P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare
P 7092 - Cota-parte privind activităţile şi activele controlate în comun
P 7093 - Cheltuieli refacturate privind activităţile şi activele controlate în comun
P 7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare
P 7099 - Venituri diverse de exploatare
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
P 741 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
p 744 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale
P 745 - Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
P 746 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale
P 7461 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale
P 7462 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
P 747 - Venituri accesorii
P 7471 - Venituri din alte activităţi
P 7479 - Alte venituri accesorii
P 74791 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor
P 74799 - Venituri accesorii diverse
P 749 - Alte venituri diverse din exploatare
P 7492 - Cota-parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri
P 7493 - Venituri din subvenţii de exploatare
P 74931 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de exploatare
P 74932 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi materiale consumabile
P 74933 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului
P 74934 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială
P 74935 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
P 74936 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri
P 7494 - Venituri din producţia de imobilizări
P 7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor
P 7499 - Alte venituri
P 74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
P 74992 - Venituri din donaţii
P 74997 - Alte venituri diverse de exploatare
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
P 761 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
P 7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
P 7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă
P 762 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
P 7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
P 7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă
P 763 - Venituri din provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
P 7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
P 76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
P 7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
P 7637 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
P 764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
P 7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
P 7643 - Venituri din provizioane pentru operaţiunile de leasing financiar
P 7647 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
P 765 - Venituri din provizioane
P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
P 7652 - Venituri din provizioane pentru facilităţi acordate personalului
P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de ţară
P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
P 7656 - Venituri din provizioane pentru impozite
P 7657 - Venituri din alte provizioane
P 767 - Venituri din recuperări de creanţe amortizate
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
P 771 - Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare
Grupa 78 - VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT13)
___________
13) Se utilizează numai de către instituţiile financiare nebancare, menţionate la pct. 3 alin. (3) din prezentele reglementări.
P 781 - Dobânzi de la conturile curente
P 782 - Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit
P 7821 - Dobânzi de la depozitele la vedere
P 7822 - Dobânzi de la depozitele la termen
P 7823 - Dobânzi de la depozitele colaterale
P 783 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
P 7831 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 7832 - Dobânzi de la creditele la termen
P 784 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de la instituţii de credit
P 7841 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
P 7842 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
P 785 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit
P 789 - Comisioane
CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANŢARE
A 901 - Angajamente în favoarea instituţiilor de credit
P 902 - Angajamente primite de la instituţii de credit
A 903 - Angajamente în favoarea clientelei
A 9031 - Deschideri de credite confirmate
A 90311 - Garanţii imobiliare
A 90312 - Deschideri de credite documentare
A 90319 - Alte deschideri de credite confirmate
A 9032 - Acceptări sau angajamente de plată
A 9039 - Alte angajamente în favoarea clientelei
P 904 - Angajamente primite de la clientelă
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE
A 911 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date instituţiilor de credit
A 9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare
A 9112 - Acceptări de plată
A 9119 - Alte garanţii date instituţiilor de credit
P 912 - Cauţiuni, a valuri şi alte garanţii primite de la instituţii de credit
A 913 - Garanţii date pentru clientelă
A 9131 - Cauţiuni şi avaluri
A 91311 - Cauţiuni imobiliare
A 91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale
A 91313 - Garanţii financiare
A 91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii
A 91319 - Alte cauţiuni şi avaluri
A 9139 - Alte garanţii date pentru clientelă
P 914 - Garanţii primite de la clientelă14)
___________
14) Prezenta structură a conturilor de gradul II deschise în cadrul contului 914 "Garanţii primite de la clientelă" este aplicabilă începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări.
P 9141 - Garanţii primite de la instituţiile administraţiei publice şi asimilate
P 9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi reasigurare
P 9143 - Garanţii primite de la alte instituţii financiare
P 9144 - Garanţii primite de la instituţii nefinanciare
P 9145 - Ipoteci imobiliare
P 9146 - Gajuri cu deposedare
P 9147 - Gajuri fără deposedare
P 9149 - Alte garanţii primite de la clientelă
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
A 921 - Titluri de primit
A 9211 - Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
A 9219 - Alte titluri de primit
P 922 - Titluri de livrat
P 9221 - Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
P 9229 - Alte titluri de livrat
Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
B 931 - Operaţiuni de schimb la vedere
A 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi
A 9312 - Devize cumpărate şi încă neprimite
P 9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi
P 9314 - Devize vândute şi încă nelivrate
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE DEVIZE ÎN AFARA BILANŢULUI
B 941 - Poziţie de schimb
B 942 - Contravaloarea poziţiei de schimb
B 943 - Conturi de ajustare devize
Grupa 95 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
B 951 - Operaţiuni ferme de schimb la termen
B 9511 - Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 95111 - Lei de primit contra devize de livrat
P 95112 - Devize de livrat contra lei de primit
A 95113 - Devize de primit contra lei de livrat
P 95114 - Lei de livrat contra devize de primit
A 95115 - Devize de primit contra devize de livrat
P 95116 - Devize de livrat contra devize de primit
B 9512 - Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt operaţiuni de acoperire
A 95121 - Lei de primit contra devize de livrat
P 95122 - Devize de livrat contra lei de primit
A 95123 - Devize de primit contra lei de livrat
P 95124 - Lei de livrat contra devize de primit
A 95125 - Devize de primit contra devize de livrat
P 95126 - Devize de livrat contra devize de primit
A 952 - Alte instrumente ferme de curs de schimb
A 9521 - Operaţiuni ferme de curs de schimb care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 9522 - Operaţiuni ferme de curs de schimb care sunt operaţiuni de acoperire
A 953 - Instrumente condiţionale de curs de schimb
A 9531 - Instrumente cumpărate
A 95311 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, cumpărate, care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 95312 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, cumpărate, care sunt operaţiuni de acoperire
A 9532 - Instrumente vândute
A 95321 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, vândute, care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 95322 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, vândute, care sunt operaţiuni de acoperire
A 954 - Instrumente financiare derivate ferme de rată a dobânzii
A 9541 - Instrumente ferme de rată a dobânzii, care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 9542 - Instrumente ferme de rată a dobânzii, care sunt operaţiuni de acoperire
A 955 - Instrumente financiare derivate condiţionale de rată a dobânzii
A 9551 - Instrumente cumpărate
A 95511 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, cumpărate, care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 95512 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, cumpărate, care sunt operaţiuni de acoperire
A 9552 - Instrumente vândute
A 95521 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, vândute, care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 95522 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, vândute, care sunt operaţiuni de acoperire
A 956 - Instrumente financiare derivate ferme pe acţiuni şi indici bursieri
A 9561 - Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 9562 - Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt operaţiuni de acoperire
A 957 - Instrumente financiare derivate condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri
A 9571 - Instrumente cumpărate
A 95711 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 95712 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt operaţiuni de acoperire
A 9572 - Instrumente vândute
A 95721 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 95722 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt operaţiuni de acoperire
A 959 - Alte instrumente financiare derivate
A 9591 - Instrumente care nu sunt operaţiuni de acoperire
A 9592 - Instrumente care sunt operaţiuni de acoperire
Grupa 96 - ANGAJAMENTE DIVERSE
P 961 - Angajamente primite
P 9611 - Valori primite în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
P 9612 - Alte valori primite în garanţie
P 9613 - Alte angajamente primite
A 962 - Angajamente date
A 9621 - Valori date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
A 9622 - Alte valori date în garanţie
A 9623 - Alte angajamente date
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
A 981 - Angajamente îndoielnice
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENŢĂ
P 991 - Bunuri luate cu chirie
P 992 - Valori primite în păstrare sau custodie
A 993 - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare
A 9931 - Creanţe scoase din activ şi urmărite în continuare
A 9932 - Dobânzi aferente creanţelor scoase din activ, urmărite în continuare
A 9937 - Creanţe ataşate
A 994 - Debitori din penalităţi pretinse
P 995 - Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
B 998 - Alte conturi de evidenţă
P 9981 - Alte valori primite
A 9982 - Alte valori date
P 9983 - Capital în devize
P 99831 - Capital social subscris şi nevărsat în devize
P 99832 - Capital social subscris şi vărsat în devize
P 99833 - Capital de dotare în devize
P 9984 - Prime de emisiune plătite în devize
A 9985 - Stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosinţă
B 9989 - Conturi diverse de evidenţă
B 999 - Contrapartida".
42. Punctul 203 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"203. Funcţiunea conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare trebuie adaptată de instituţii la specificul operaţiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitatea acestora, cu condiţia respectării conţinutului conturilor prevăzut la pct. 204".
43. Punctul 204 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"204. Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare este următorul:
CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE
Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează numerarul aflat în casierie, în ATM-uri şi ASV-uri, alte valori, operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare efectuate cu Banca Naţională a României şi cu instituţiile de credit.
Din CLASA 1 "OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI
Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE
Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI
101 - Casa
102 - Numerar în ATM-uri şi ASV-uri
109 - Alte valori
CONŢINUT:
101 - numerarul aflat în casierie (bancnote şi monede care au curs legal), precum şi mişcarea acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate. Bancnotele şi monedele expediate prin intermediul societăţilor de transport, rămân înregistrate în contul "Casa" până în momentul transferului proprietăţii efective a fondurilor, independent de modalităţile folosite pentru transferul acestor fonduri;
102 - numerarul aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele de schimb valutar (ASV-uri);
109 - cecuri de călătorie cumpărate şi neremise la emitenţi pentru încasare.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
109 - Valorile din aur, metale şi 361 - "Valori din aur, metale şi pietre
pietre preţioase preţioase"
109 - Stocuri diverse (timbre fiscale, 367 - "Alte stocuri şi asimilate"
poştale, tichete de călătorie etc.)
109 - Bancnote şi monede care nu au 367 - "Alte stocuri şi asimilate"
curs legal
|
Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
111 - Cont curent la Banca Naţională a României
1111 - Cont curent la Banca Naţională a României
1112 - Depozite la vedere la Banca Naţională a României
1113 - Depozite la termen la Banca Naţională a României
1114 - Depozite colaterale la Banca Naţională a României
112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României
1121 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
1122 - Împrumuturi lombard
1123 - Alte împrumuturi
117 - Creanţe şi datorii ataşate
1171 - Creanţe ataşate
1112 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
1111 - disponibilităţile băneşti aflate în contul curent la Banca Naţională a României, precum şi mişcarea acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;
1112 - depozite constituite la Banca Naţională a României pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
1113 - depozite constituite la Banca Naţională a României pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
1114 - depozite constituite la Banca Naţională a României, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
112 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;
1122 - Împrumuturi lombard primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;
1123 - alte împrumuturi primite de instituţia de credit de la Banca Naţională a României, în condiţiile prevăzute de reglementările în vigoare;
1171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României;
1172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
111 - Operaţiunile cu Banca - Alte grupe de conturi din cadrul
Naţională a României privind clasei 1, după natura operaţiunilor
valorile primite sau date în
pensiune
- Creanţele şi datoriile în legătură - Alte grupe de conturi din cadrul
cu Banca Centrală din ţările clasei 1, după natura operaţiunilor
unde instituţia de credit nu este
implantată
- Creanţele şi datoriile în legătură - Alte grupe de conturi din cadrul
cu Trezoreria publică clasei 1, după natura operaţiunilor
- Creanţele şi datoriile în legătură - Alte grupe de conturi din cadrul
cu instituţiile financiare clasei 1, după natura operaţiunilor
internaţionale (F.M.I., B.I.R.D.,
B.R.I., B.E.R.D.)
|
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
121 - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)
122 - Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)
127 - Creanţe şi datorii ataşate
1271 - Creanţe ataşate
1272 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
121 - existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent deschise la alte instituţii de credit (nostro);
122 - existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent deschise de alte instituţii de credit (loro);
1271 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de corespondent (nostro);
1272 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de corespondent (loro).
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
121, 122 - Creanţele şi datoriile în Grupa 11 - "DECONTĂRI CU BANCA
legătură cu Banca Centrală NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI"
din ţările în care instituţia
de credit este implantată
- Depozitele la vedere 1311 - Depozite la vedere la instituţii
interbancare, precum şi de credit
creditele şi împrumuturile 1321 - Depozite la vedere ale
interbancare, de pe o zi pe instituţiilor de credit
alta 1411 - Credite de pe o zi pe alta
acordate instituţiilor de credit
1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta
primite de la instituţii de
credit
|
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
131 - Depozite la instituţii de credit
1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit
1312 - Depozite la termen la instituţii de credit
1313 - Depozite colaterale la instituţii de credit
1317 - Creanţe ataşate
132 - Depozite ale instituţiilor de credit
1321 - Depozite la vedere ale instituţiilor de credit
1322 - Depozite la termen ale instituţiilor de credit
1323 - Depozite colaterale ale instituţiilor de credit
1327 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
1311 - depozite constituite la alte instituţii de credit pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
1312 - depozite constituite la alte instituţii de credit pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
1313 - depozite constituite la alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
1317 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;
1321 - depozite constituite de alte instituţii de credit pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
1322 - depozite constituite de alte instituţii de credit pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
1323 - depozite constituite de alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
1327 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit.
Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE
141 - Credite acordate instituţiilor de credit
1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit
1412 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit
1417 - Creanţe ataşate
142 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit
1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit
1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit
1427 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
1411 - credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
1412 - credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
1417 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;
1421 - împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
1422 - împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
1427 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit.
Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
151 - Valori primite în pensiune
1511 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
1512 - Valori primite în pensiune la termen
1517 - Creanţe ataşate
152 - Valori date în pensiune
1521 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta
1522 - Valori date în pensiune la termen
1527 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
1511 - credite acordate instituţiilor de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare, pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
1512 - credite acordate instituţiilor de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
1517 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate altor instituţii de credit pe baza valorilor primite în pensiune de la acestea;
1521 - împrumuturi primite de la instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare, pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
1522 - împrumuturi primite de la instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
1527 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit pe baza valorilor date în pensiune acestora.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
1511, - Operaţiuni de pensiune 2411 "Valori primite în pensiune de
1512, (fără livrare) efectuate pe o zi pe alta"
1521, de instituţiile de credit 2412 "Valori primite în pensiune la termen"
1522 cu agenţii economici, 2431 "Valori date în pensiune de pe o zi
alţii decât instituţiile de pe alta"
credit 2432 "Valori date în pensiune la termen"
1511, - Operaţiuni de pensiune 2751 "Valori primite în pensiune de pe o zi
1512, (fără livrare) efectuate pe alta de la instituţii de credit"
1521, de către instituţiile 2752 "Valori primite în pensiune la
1522 financiare nebancare cu termen de la instituţii de credit"
instituţiile de credit 2761 "Valori date în pensiune de pe o zi pe
(înregistrate de către alta instituţiilor de credit"
instituţiile financiare 2762 "Valori date în pensiune la termen
nebancare) instituţiilor de credit"
1511, - Titluri cumpărate ferm 3021 "Titluri de tranzacţie"
1512 3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
1511, - Titluri primite sau date 30111 "Titluri primite în pensiune livrată"
1512, în pensiune livrată 30121 "Titluri date în pensiune livrată"
1521,
1522
|
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
161 - Valori de recuperat
1611 - Valori de recuperat
1617 - Creanţe ataşate
162 - Alte sume datorate
1621 - Alte sume datorate
1627 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
1611 - sume de recuperat de la alte instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:
-> cecurile de călătorie cumpărate remise spre încasare emitenţilor; creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
-> alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
1617 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat;
1621 - sume datorate altor instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora (cecuri de călătorie şi cecuri bancare emise; alte sume primite aflate în curs de clarificare);
1627 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate.
Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE
CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
171 - Conturi curente
1711 - Cont curent la casa centrală
1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
1717 - Creanţe ataşate
17171 - Creanţe ataşate
17172 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
1711 - cont utilizat de cooperativele de credit pentru înregistrarea disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală la care sunt afiliate, precum şi a mişcării acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;
1712 - cont utilizat de casa centrală pentru înregistrarea existenţei şi mişcării disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate;
17171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;
17172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate.
173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
1731 - Depozite la casa centrală
17311 - Depozite la vedere la casa centrală
17312 - Depozite la termen la casa centrală
17313 - Depozite colaterale la casa centrală
17317 - Creanţe ataşate
1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
17327 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
17311 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
17312 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
17313 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
17317 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate;
17321 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
17322 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
17323 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
17327 - Datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală.
174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17417 - Creanţe ataşate
1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17427 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
17411 - credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
17412 - credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
17417 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
17421 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
17422 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
17427 - Datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei.
176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17611 - Valori de recuperat
17617 - Creanţe ataşate
1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17621 - Alte sume datorate
17627 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
17611 - sume de recuperat de la alte organizaţii cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:
-> cecurile de călătorie cumpărate remise spre încasare emitenţilor din cadrul reţelei;
-> creanţele faţă de ordonator (organizaţie cooperatistă de credit din cadrul reţelei) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţie (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
-> alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
17617 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
17621 - alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora (cecuri de călătorie şi cecuri bancare emise; alte sume primite aflate în curs de clarificare;
17627 - Datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei.
178 - Creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
1781 - Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17811 - Creanţe restante
17812 - Dobânzi restante
17817 - Creanţe ataşate
1782 - Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17821 - Creanţe îndoielnice
17822 - Dobânzi îndoielnice
17827 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
17811 - creanţe din depozite constituite, credite acordate şi valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, nerambursate la scadenţă;
17812 - creanţe din dobânzi neîncasate la scadenţă de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
17817 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
17821 - creanţe din depozite constituite, credite acordate şi valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, trecute în litigiu;
17822 - creanţe din dobânzi aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, trecute în litigiu;
17827 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei.
Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
181 - Creanţe restante
1811 - Creanţe restante
1812 - Dobânzi restante
1817 - Creanţe ataşate
182 - Creanţe îndoielnice
1821 - Creanţe îndoielnice
1822 - Dobânzi îndoielnice
1827 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
1811 - creanţe din depozite constituite, credite acordate (inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune) şi valori de recuperat, nerambursate la scadenţă;
1812 - creanţe din dobânzi neîncasate la scadenţă;
1817 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante;
1821 - creanţe din depozite constituite, credite acordate (inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune) şi valori de recuperat, trecute în litigiu;
1822 - creanţe din dobânzi trecute în litigiu;
1827 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice.
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
191 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
1911 - Provizioane specifice de risc de credit
1912 - Provizioane specifice de risc de dobândă
CONŢINUT:
1911 - provizioane specifice constituite pentru deprecierea creditelor din operaţiuni interbancare;
1912 - provizioane specifice constituite pentru deprecierea sumelor reprezentând dobânzi din operaţiuni interbancare.
CLASA 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ŞI OPERAŢIUNI
ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit, precum şi operaţiunile între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, privind creditele acordate, împrumuturile primite, conturile curente şi depozitele constituite.
Din CLASA 2 "OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ŞI OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT" fac parte următoarele grupe de conturi:
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE
Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA, PRECUM ŞI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI15)
___________
15 Conţinutul conturilor deschise în cadrul grupei 20 este aplicabil începând eu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări.
201 - Creanţe comerciale
2011 - Creanţe comerciale
20111 - Scont
20112 - Factoring cu recurs
20113 - Forfetare
20114 - Factoring fără recurs
20119 - Alte creanţe comerciale
2017 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
20111 - operaţiunile de scontare, în special operaţiuni de cumpărare cu recurs sau cu recurs parţial a efectelor de comerţ sub forma cambiilor şi biletelor la ordin privind creanţele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii;
20112 - creanţe comerciale achiziţionate cu recurs în cadrul contractelor de factoring;
20113 - operaţiunile de forfetare, respectiv cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii;
20114 - creanţe comerciale achiziţionate fără recurs în cadrul contractelor de factoring;
20119 - alte creanţe comerciale;
2017 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de scontare, de factoring, de forfetare şi altor creanţe comerciale.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
20111 - cumpărarea fără recurs asupra 20113 - "Forfetare"
oricărui deţinător anterior, a unor
creanţe scadente la termen, ca
rezultat al livrării de bunuri sau
prestărilor de servicii
Clasa 1 - operaţiunile de scontare, factoring, 201 - "Creanţe comerciale"
forfetare şi alte creanţe comerciale
desfăşurate în relaţie cu alte
instituţii de credit
|
202 - Credite de trezorerie
2021 - Credite de trezorerie
20211 - Utilizări din deschideri de credite permanente
20212 - Credit global de exploatare
20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
20219 - Alte credite de trezorerie
2027 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2021 - credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice şi persoanelor fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale;
20211 - credite acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;
20212 - creditele acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;
20213 - facilităţi de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;
20219 - alte credite de trezorerie acordate clientelei;
2027 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor de trezorerie.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
2021 - Descoperiri de cont neautorizate 2511 "Conturi curente"
|
203 - Credite de consum şi vânzări în rate
2031 - Credite de consum
20311 - Credite de consum pentru nevoi personale
20312 - Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri
2032 - Vânzări în rate
2037 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
20311 - creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului şi/sau ale familiei acestuia;
20312 - creditele acordate persoanelor fizice, în vederea achiziţionării de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiţii imobiliare;
2032 - creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;
2037 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor de consum şi vânzărilor în rate.
204 - Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior
2041 - Credite pentru import
2042 - Credite pentru export
2047 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2041 - creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în devize acordate importatorilor, precum şi alte credite acordate clientelei pentru importuri;
2042 - creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operaţiuni de export de bunuri şi servicii;
2047 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior.
205 - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
2051 - Credite pentru finanţarea stocurilor
2052 - Credite pentru echipamente
2057 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2051 - creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.);
2052 - creditele, în general pe termen mijlociu şi lung, acordate clientelei pentru finanţarea investiţiilor productive: cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional (cu excepţia investiţiilor imobiliare), achiziţii de imobilizări necorporale etc.;
2057 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente.
206 - Credite pentru investiţii imobiliare
2061 - Credite pentru investiţii imobiliare
20611 - Credite ipotecare
20619 - Alte credite pentru investiţii imobiliare
2067 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2061 - creditele acordate clientelei, destinate investiţiilor imobiliare care au ca obiect:
-> dobândirea sau menţinerea drepturilor de proprietate asupra unui teren şi/sau unei construcţii, realizate sau care urmează să se realizeze;
-> amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcţii; sau
-> viabilizarea unui teren;
20611 - creditele ipotecare pentru investiţii imobiliare, definite potrivit legislaţiei specifice, acordate clientelei;
20619 - credite acordate clientelei pentru investiţii imobiliare, altele decât cele ipotecare;
2067 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru investiţii imobiliare.
209 - Alte credite acordate clientelei
2091 - Alte credite acordate clientelei
2097 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2091 - alte credite acordate clientelei şi care nu se regăsesc în conturile de credite de la grupa 20 "Credite acordate clientelei";
2097 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor credite acordate clientelei.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
Grupa 20 - Creditele acordate instituţiilor 231 "Credite acordate instituţiilor
financiare financiare"
|
Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE
231 - Credite acordate instituţiilor financiare
2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare
2312 - Credite la termen acordate instituţiilor financiare
2317 - Creanţe ataşate
232 - Împrumuturi primite de la instituţiile financiare
2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare
2322 - Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare
2327 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2311 - creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
2312 - creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
2317 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate instituţiilor financiare;
2321 - împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
2322 - împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
2327 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la instituţiile financiare.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
232 - Împrumuturile primite de la acţionari, 3581 "Împrumuturi primite de la acţionari"
instituţii financiare
|
Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
241 - Valori primite în pensiune
2411 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
2412 - Valori primite în pensiune la termen
2417 - Creanţe ataşate
243 - Valori date în pensiune
2431 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta
2432 - Valori date în pensiune la termen
2437 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2411 - credite acordate clientelei, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare, pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
2412 - credite acordate clientelei, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
2417 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate clientelei, alta decât instituţiile de credit, pe baza valorilor primite în pensiune de la aceasta;
2431 - Împrumuturi primite de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare, pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
2432 - Împrumuturi primite de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
2437 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe baza valorilor date în pensiune acesteia;
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
2411, - Operaţiuni de pensiune 1511 "Valori primite în pensiune de
2412, efectuate între instituţii de pe o zi pe alta"
2431, credit 1512 "Valori primite în pensiune la
2432 termen"
1521 "Valori date în pensiune de pe o
zi pe alta"
1522 "Valori date în pensiune la
termen"
2411, - Operaţiuni de pensiune (fără 2751 "Valori primite în pensiune de pe o
2412, livrare) efectuate de către zi pe alta de la instituţii de
2431, instituţiile financiare credit"
2432 nebancare cu instituţiile de 2752 "Valori primite în pensiune la
credit (înregistrate de către termen de la instituţii de credit"
instituţiile financiare 2761 "Valori date în pensiune de pe o
nebancare) zi pe alta instituţiilor de credit"
2762 "Valori date în pensiune la termen
instituţiilor de credit"
2411, - Titluri cumpărate ferm 3021 "Titluri de tranzacţie"
2412 3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
2411, - Titluri primite sau date 30111 "Titluri primite în pensiune
2412, în pensiune livrată livrată"
2431, 30121 "Titluri date în pensiune livrată"
2432
|
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
251 - Conturi curente
2511 - Conturi curente
2517 - Creanţe şi datorii ataşate
25171 - Creanţe ataşate
25172 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2511 - conturi deschise clienţilor destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.
Conturile curente pot avea şi solduri debitoare:
- în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);
- în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;
- în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;
- în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.
Sumele înregistrate în soldurile debitoare ale conturilor curente trebuie evidenţiate în analitice distincte corespunzător situaţiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obţinerea de informaţii pentru fiecare categorie de credit, evidenţiată cu ajutorul contului 2511 "Conturi curente".
25171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului debitor al contului curent;
25172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului curent, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere.
252 - Conturi de factoring
2521 - Conturi de factoring
2527 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2521 - sumele datorate clientelei în contrapartida creanţelor comerciale achiziţionate, când ele fac obiectul unui transfer efectiv de proprietate;
2527 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de factoring.
253 - Conturi de depozite
2531 - Depozite la vedere
2532 - Depozite la termen
2533 - Depozite colaterale
25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie
25333 - Depozite pentru cecuri certificate
25334 - Depozite pentru ordine de plată cu scadenţă
25335 - Depozite pentru garanţii gestionari
25336 - Alte depozite colaterale
2537 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2531 - depozite constituite de clientelă pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
2532 - depozite constituite de clientelă pe un termen fix pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
2533 - depozite constituite de clientelă în scopuri de garantare sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
2537 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de depozite.
254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii
2541 - Certificate de depozit
2542 - Carnete şi librete de economii
2547 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2541 - depozite constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit care nu sunt titluri negociabile;
2542 - depozite constituite de clientelă pe baza carnetelor şi libretelor de economii;
2547 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
2541 - Certificatele de depozit negociabile 3221 "Titluri de creanţe negociabile"
|
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
261 - Valori de recuperat
2611 - Valori de recuperat
2617 - Creanţe ataşate
262 - Alte sume datorate
2621 - Alte sume datorate
2627 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2611 - sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:
-> cecuri, efecte de comerţ şi alte valori remise la încasare, neplătite şi restituite;
-> creanţele faţă de ordonator (client care nu este o instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţie (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
-> alte sume plătite aflate în curs de clarificare;
2617 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat de la clientelă;
2621 - sume datorate clientelei, înregistrate provizoriu în acest cont, până la plata acestora, inclusiv cele aflate în curs de clarificare până la înregistrarea lor în conturile clientelei;
2627 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate.
Grupa 27 - OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE
NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
271 - Conturi curente la instituţii de credit
2711 - Conturi curente la instituţii de credit
2717 - Creanţe şi datorii ataşate
27171 - Creanţe ataşate
27172 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2711 - conturi deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi.
Aceste conturi au de regulă solduri debitoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.
Conturile curente pot avea şi solduri creditoare:
- în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);
- în situaţia evidenţierii de către instituţia financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituţiile de credit, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;
- în situaţia evidenţierii de către instituţia financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituţiile de credit, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;
- în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate de instituţiile de credit instituţiei financiare nebancare ca titular al cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;
Sumele înregistrate în soldurile creditoare ale conturilor curente trebuie evidenţiate în analitice distincte corespunzător situaţiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obţinerea de informaţii pentru fiecare categorie de credit, evidenţiată cu ajutorul contului 2711 "Conturi curente la instituţii de credit".
27171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;
27172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit.
272 - Depozite constituite la instituţii de credit
2721 - Depozite la vedere la instituţii de credit
2722 - Depozite la termen la instituţii de credit
2723 - Depozite colaterale la instituţii de credit
2727 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2721 - depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
2722 - depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
2723 - depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;
2727 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit.
273 - Credite acordate instituţiilor de credit
2731 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit
2732 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit
2737 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2731 - credite acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;
2732 - credite acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
2737 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit.
274 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit
2741 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit
2742 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit
2747 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2741 - împrumuturi primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este cel mult o zi lucrătoare;
2742 - împrumuturi primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;
2747 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit.
275 - Valori primite în pensiune de la instituţii de credit
2751 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta de la instituţii de credit
2752 - Valori primite în pensiune la termen de la instituţii de credit
2757 - Creanţe ataşate
276 - Valori date în pensiune instituţiilor de credit
2761 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta instituţiilor de credit
2762 - Valori date în pensiune la termen instituţiilor de credit
2767 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2751 - credite acordate instituţiilor de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
2752 - credite acordate instituţiilor de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare, pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) primite în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri primite în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
(creditele aferente valorilor primite în pensiune şi apoi date în pensiune sau ca garanţie, rămân înregistrate în conturile de origine până la scadenţa lor);
2757 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare, pe baza valorilor primite în pensiune de la acestea;
2761 - împrumuturi primite de la instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare pe bază de:
-> efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
-> titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
2762 - împrumuturi primite de la instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare pe bază de:
- efecte de comerţ şi alte active financiare (cu excepţia titlurilor) date în pensiune indiferent că acestea fac sau nu obiectul unei livrări;
- titluri date în pensiune în cazul în care acestea nu fac obiectul unei livrări;
2767 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pe baza valorilor date în pensiune acestora.
277 - Valori de recuperat de la instituţii de credit
2771 - Valori de recuperat de la instituţii de credit
2777 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2771 - sume de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora:
-> creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia financiară nebancară (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata;
-> alte sume plătite aflate în curs de clarificare.
2777 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţiile de credit.
278 - Alte sume datorate instituţiilor de credit
2781 - Alte sume datorate instituţiilor de credit
2787 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
2781 - sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, inclusiv cele primite aflate în curs de clarificare;
2787 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare.
Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
281 - Creanţe restante
2811 - Creanţe restante
2812 - Dobânzi restante
2817 - Creanţe ataşate
282 - Creanţe îndoielnice
2821 - Creanţe îndoielnice
2822 - Dobânzi îndoielnice
2827 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2811 - creanţe comerciale, credite acordate (inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune), valori de recuperat şi creanţe ale instituţiilor financiare nebancare faţă de instituţiile de credit, nerambursate la scadenţă;
2812 - creanţe din dobânzi neîncasate la scadenţă;
2817 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante;
2821 - creanţe comerciale, credite acordate (inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune), valori de recuperat şi creanţe ale instituţiilor financiare nebancare faţă de instituţiile de credit, trecute în litigiu;
2822 - creanţe din dobânzi trecute în litigiu;
2827 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice.
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
PRECUM ŞI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI
INSTITUŢIILE DE CREDIT
291 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
2911 - Provizioane specifice de risc de credit
2912 - Provizioane specifice de risc de dobândă
CONŢINUT:
2911 - provizioane specifice pentru deprecierea creditelor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit;
2912 - provizioane specifice pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu titluri, cu instrumente financiare derivate, cele privind debitorii şi creditorii, stocurile, decontările intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele, precum şi conturi de regularizare.
Din CLASA 3 "OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI
Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
301 - Titluri primite sau date în pensiune livrată
3011 - Titluri primite în pensiune livrată
30111 - Titluri primite în pensiune livrată
30117 - Creanţe ataşate
3012 - Titluri date în pensiune livrată
30121 - Titluri date în pensiune livrată
30127 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
30111, 30121 - credite acordate, respectiv împrumuturi primite pe bază de titluri, care întrunesc următoarele condiţii:
-> sunt titluri create material care, în momentul punerii în pensiune, sunt livrate efectiv şi fizic cesionarului sau mandatarului acestuia;
-> sunt titluri dematerializate sau create material, păstrate la o societate depozitară, dar circulând prin virament din cont în cont şi fac obiectul unei înregistrări în contul deschis pe numele cesionarului la un intermediar abilitat, la o societate depozitară sau, dacă este cazul, la emitent;
- operaţiunile care nu răspund acestor caracteristici sunt contabilizate ca pensiuni simple în Clasa 1 - Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare sau Clasa 2 - Operaţiuni cu clientela şi operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit. De asemenea, sunt considerate pensiuni simple, care nu fac obiectul unei livrări, şi pensiunile având ca obiect alţi suporţi decât titlurile, livrate sau nelivrate.
30117 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite în pensiune livrată;
30127 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor date în pensiune livrată.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
30111 - Pensiuni de titluri nelivrate (în funcţie de agentul contrapartidă)
30121 - Pensiuni privind efecte de 1511 "Valori primite în pensiune de
comerţ livrate pe o zi pe alta"
1512 "Valori primite în pensiune la
termen"
1521 "Valori date în pensiune de pe o
zi pe alta"
1522 "Valori date în pensiune la
termen"
2411 "Valori primite în pensiune de
pe o zi pe alta"
2412 "Valori primite în pensiune la
termen"
2431 "Valori date în pensiune de pe
o zi pe alta"
2432 "Valori date în pensiune la
termen"
2751 "Valori primite în pensiune de
pe o zi pe alta de la instituţii de
credit"
2752 "Valori primite în pensiune la
termen de la instituţii de
credit"
2761 "Valori date în pensiune de pe
o zi pe alta instituţiilor de
credit"
2762 "Valori date în pensiune la
termen instituţiilor de credit"
|
302 - Titluri de tranzacţie
3021 - Titluri de tranzacţie
30211 - Efecte publice şi valori asimilate
30212 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30213 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
3025 - Titluri date cu împrumut
30251 - Efecte publice şi valori asimilate
30252 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30253 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
30257 - Creanţe ataşate
3026 - Titluri luate cu împrumut
30261 - Efecte publice şi valori asimilate
30262 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30263 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
3027 - Datorii privind titlurile
30271 - Datorii privind titlurile luate cu împrumut
30272 - Alte datorii privind titlurile
30277 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
302 - titluri achiziţionate, în principal, în scopul vânzării în viitorul apropiat, precum şi cele care fac parte dintr-un portofoliu de instrumente financiare identificate care sunt administrate împreună şi pentru care există dovada unui ritm efectiv recent de a obţine câştiguri pe termen scurt;
30251, 30252, 30253 - titluri de tranzacţie date cu împrumut;
30257 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente titlurilor de tranzacţie date cu împrumut;
3026 - titluri de tranzacţie luate cu împrumut;
30271 - datorii aferente titlurilor de tranzacţie luate cu împrumut;
30272 - în principal, datorii privind titlurile care rezultă din vânzarea fermă a titlurilor primite în pensiune livrată sau din acordarea unui împrumut de titluri primite în pensiune livrată;
30277 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor cu titluri de tranzacţie.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
3025 - Titluri de plasament date cu împrumut 3035 "Titluri date cu împrumut"
- Titluri de investiţii date cu împrumut 3045 "Titluri date cu împrumut"
3025, - Creditele acordate şi împrumuturile 301 "Titluri primite sau date în
3026, primite pe bază de titluri pensiune livrată"
3027
|
303 - Titluri de plasament
3031 - Titluri de plasament
30311 - Efecte publice şi valori asimilate
30312 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30313 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
3035 - Titluri date cu împrumut
30351 - Efecte publice şi valori asimilate
30352 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30353 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
3036 - Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament
3037 - Creanţe ataşate
30371 - Efecte publice şi valori asimilate
30372 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
30373 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
CONŢINUT:
3031 - titluri, altele decât cele reprezentând valori imobilizate, care nu pot fi încadrate în categoriile de "titluri de tranzacţie" sau "titluri de investiţii";
3035 - titluri de plasament date cu împrumut;
3036 - vărsăminte rămase de efectuat legate de preţul de cumpărare sau de valoarea de subscriere a titlurilor de plasament;
3037 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor cu titluri de plasament.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
3035 - Credite acordate şi împrumuturi 301 "Titluri primite sau date în
primite pe bază de titluri pensiune livrată"
3035 - Titluri de tranzacţie date cu 3025 "Titluri date cu împrumut"
împrumut
3035 - Titluri de investiţii date cu 3045 "Titluri date cu împrumut"
împrumut
3036 - Vărsăminte de efectuat pentru 418 "Vărsăminte de efectuat pentru
părţi în societăţile comerciale părţi în societăţile comerciale legate,
legate, pentru titluri de pentru titluri de participare şi pentru
participare şi pentru titluri ale titluri ale activităţii de portofoliu"
activităţii de portofoliu
|
304 - Titluri de investiţii
3041 - Titluri de investiţii
30411 - Efecte publice şi valori asimilate
30412 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
3045 - Titluri date cu împrumut
30451 - Efecte publice şi valori asimilate
30452 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
3047 - Creanţe ataşate
30471 - Efecte publice şi valori asimilate
30472 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
CONŢINUT:
3041 - titluri cu venit fix (cu plăţi fixe sau determinabile şi scadenţă fixată) achiziţionate cu intenţia fermă şi posibilitatea de a le păstra până la scadenţă;
3045 - titluri de investiţii date cu împrumut;
3047 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor cu titluri de investiţii.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
3045 - Credite acordate şi împrumuturi 301 "Titluri primite sau date în pensiune
primite pe bază de titluri livrată"
3045 - Titluri de tranzacţie date cu împrumut 3025 "Titluri date cu împrumut"
3045 - Titluri de plasament date cu împrumut 3035 "Titluri date cu împrumut"
|
Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
311 - Instrumente financiare derivate ferme
3111 - Operaţiuni de schimb la termen
3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb
3113 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
3114 - Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
3119 - Alte instrumente financiare derivate
312 - Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate
3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
3122 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
3123 - Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
3129 - Alte instrumente financiare derivate
313 - Instrumente financiare derivate condiţionale vândute
3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
3132 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
3133 - Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
3139 - Alte instrumente financiare derivate
319 - Alte instrumente financiare derivate
CONŢINUT:
3111 - diferenţele dintre cursul la termen prevăzut de contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la termen cu livrare, contracte swap de devize) şi cursul la termen rămas de scurs din data reevaluării respectivelor contracte;
3112 - valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb (ex. contracte de schimb la termen fără livrare - NDF, contracte futures de curs de schimb);
3113 - valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii (contracte FRA, contracte swap de rată a dobânzii etc.);
3114 - valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia preţului unor acţiuni sau a unor indici bursieri;
3119 - valoarea justă a contractelor ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb, o rată a dobânzii, preţul unor acţiuni sau un indice bursier;
3121 - valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb;
3122 - valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;
3123 - valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia preţului unor acţiuni sau a unor indici bursieri;
3129 - valoarea justă a opţiunilor cumpărate, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb, o rată a dobânzii, preţul unor acţiuni sau un indice bursier;
3131 - valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror valoare se modifică, în funcţie de evoluţia cursului de schimb;
3132 - valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;
3133 - valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia preţului unor acţiuni sau a unor indici bursieri;
3139 - valoarea justă a opţiunilor vândute, a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb, o rată a dobânzii, preţul unor acţiuni sau un indice bursier;
319 - valoarea justă a altor instrumente financiare derivate.
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
321 - Titluri de piaţă interbancară
3211 - Titluri de piaţă interbancară
3217 - Datorii ataşate
322 - Titluri de creanţe negociabile
3221 - Titluri de creanţe negociabile
3227 - Datorii ataşate
325 - Obligaţiuni
3251 - Obligaţiuni
3257 - Datorii ataşate
326 - Alte datorii constituite prin titluri
3261 - Alte datorii constituite prin titluri
3267 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
3211 - împrumuturi pe bază de certificate interbancare, bilete la ordin negociabile, bilete ipotecare, emise şi negociabile pe piaţa interbancară;
3217 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente titlurilor de piaţă interbancară;
3221 - împrumuturile pe bază de certificate de depozit, bilete de trezorerie şi alte titluri negociabile emise, de regulă pe termen scurt şi mijlociu;
3227 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente titlurilor de creanţe negociabile;
3251 - împrumuturi pe bază de obligaţiuni emise, de regulă pe termen mijlociu şi lung;
3257 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente obligaţiunilor emise;
3261 - alte împrumuturi obţinute pe baza titlurilor emise;
3267 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor datorii privind titlurile.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
Grupa 32 - Prime de emisiune şi de 3741 "Prime de emisiune privind titlurile
rambursare a obligaţiunilor şi cu venit fix"
a altor titluri cu venit fix 3742 "Prime de rambursat privind
titlurile cu venit fix"
Grupa 32 - Titluri subordonate 5311 "Titluri subordonate la termen"
5321 "Titluri subordonate pe durată
nedeterminată"
326 - Certificate de depozit (care 254 "Certificate de depozit, carnete şi
nu sunt negociabile), carnete librete de economii"
şi librete de economii
|
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI
331 - Conturile instituţiilor de credit
332 - Conturile organismelor de plasament colectiv în valori mobiliare (OPCVM)
333 - Conturile societăţilor de bursă
334 - Conturile altor instituţii financiare
335 - Conturile clientelei
336 - Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri
3361 - Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri
3362 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri
337 - Creanţe şi datorii ataşate
3371 - Creanţe ataşate
3372 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
331 - conturi deschise în legătură cu alte instituţii de credit şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;
332 - conturi deschise în legătură cu organisme de plasament colectiv în valori mobiliare şi care privesc operaţiunile efectuate cu titluri;
333 - conturi deschise societăţilor de bursă, societăţilor de compensare, decontare şi depozitare a valorilor mobiliare, precum şi altor profesionişti cu activitate similară şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;
334 - conturi deschise în legătură cu alte instituţii financiare specializate (de exemplu societăţile de servicii de investiţii financiare) şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;
335 - conturi deschise în legătură cu clientela, destinate în exclusivitate pentru decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;
336 - alte operaţiuni de decontare privind titlurile (cupoane, dividende, titluri la încasare etc.);
337 - creanţe şi datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de decontare privind operaţiunile cu titluri.
Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI
ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI
341 - Decontări intrabancare
342 - Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
CONŢINUT:
341 - evidenţiază operaţiunile efectuate între sediul instituţiei şi subunităţile sale din ţară, cât şi între subunităţile respective. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură, acesta poate fi utilizat în funcţie de necesităţile proprii ale fiecărei unităţi şi subunităţi;
342 - operaţiuni în curs de decontare între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură între casa centrală şi cooperativele de credit afiliate, respectivele organizaţii cooperatiste de credit pot să utilizeze acest cont în funcţie de necesităţile proprii ale acestora.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
Grupa 34 - Subunităţile din străinătate CLASA 1 "OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI
INTERBANCARE"
|
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
351 - Personal şi conturi asimilate
3511 - Personal - salarii datorate
3512 - Personal - ajutoare materiale datorate
3513 - Prime reprezentând participarea personalului la profit
3514 - Avansuri acordate personalului
3515 - Drepturi de personal neridicate
3516 - Reţineri din salarii datorate terţilor
3519 - Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul
35191 - Alte datorii în legătură cu personalul
35192 - Alte creanţe în legătură cu personalul
CONŢINUT:
3511 - decontările cu personalul privind drepturile salariale cuvenite acestuia, inclusiv sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii etc.;
3512 - ajutoarele de boală pentru incapacitate temporară de muncă, cele pentru îngrijirea copilului, ajutoarele de deces şi alte ajutoare acordate;
3513 - sume reprezentând prime şi alte sume similare acordate personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale;
3514 - avansurile acordate personalului;
3515 - drepturi de personal neridicate în termenul legal;
3516 - reţineri şi popriri din remuneraţii, datorate terţilor;
3519 - alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
3514, - Creanţele având caracterul unui Grupa 20 "CREDITE ACORDATE CLIENTELEI"
3519 credit acordat, precum şi creditele
acordate personalului
|
352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate
3521 - Asigurări sociale
35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale
35212 - Contribuţia personalului la asigurările sociale
35213 - Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate
35214 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
3522 - Ajutor de şomaj
35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj
35222 - Contribuţia personalului la fondul de şomaj
3526 - Alte datorii şi creanţe sociale
35261 - Alte datorii sociale
35262 - Alte creanţe sociale
CONŢINUT:
3521 - decontările privind contribuţia angajatorului şi a personalului la asigurările sociale, precum şi contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate;
3522 - decontările privind ajutorul de şomaj datorat de angajator, precum şi de personal, potrivit legii;
3526 - datoriile de achitat sau creanţele de încasat în contul asigurărilor sociale.
353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate
3531 - Impozitul pe profit
3532 - Taxa pe valoarea adăugată
35323 - TVA de plată
35324 - TVA de recuperat
35326 - TVA deductibilă
35327 - TVA colectată
35328 - TVA neexigibilă
3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor
3534 - Subvenţii
35341 - Subvenţii guvernamentale
35342 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii
35349 - Alte sume primite cu caracter de subvenţii
3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
3538 - Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate
3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
35391 - Alte datorii faţă de bugetul statului
35392 - Alte creanţe privind bugetul statului
CONŢINUT:
3531 - decontările cu bugetul statului privind impozitul pe profit;
35323 - taxa pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului;
35324 - taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului;
35326 - taxa pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii;
35327 - taxa pe valoarea adăugată colectată, potrivit legii;
35328 - taxa pe valoarea adăugată neexigibilă, potrivit legii;
3533 - impozitul pe veniturile de natura salariilor şi a altor drepturi similare, datorate bugetului statului;
3534 - subvenţii de primit aferente activelor (subvenţii pentru acordarea cărora principala condiţie este ca instituţia beneficiară să cumpere sau să construiască active imobilizate) şi subvenţiile aferente veniturilor (toate subvenţiile, altele decât cele pentru active);
3536 - decontările cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe;
3538 - datoriile şi vărsămintele efectuate către alte organisme publice, potrivit legii (contribuţia pentru constituirea fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar etc.);
3539 - alte datorii şi creanţe cu bugetul statului.
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
354 - Dividende de plată
355 - Debitori diverşi
3551 - Depozite de garanţii vărsate
35511 - Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente financiare derivate
35512 - Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente financiare derivate
35516 - Alte depozite
3552 - Debitori din avansuri spre decontare
3556 - Alţi debitori diverşi
3557 - Creanţe ataşate
356 - Creditori diverşi
3561 - Depozite de garanţii pentru leasing
3562 - Alte depozite de garanţii primite
3566 - Alţi creditori diverşi
3567 - Datorii ataşate
357 - Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie
3571 - Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie
3572 - Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie
358 - Împrumuturi primite de la acţionari şi alte împrumuturi
3581 - Împrumuturi primite de la acţionari
3582 - Alte împrumuturi
3587 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
354 - dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor corespunzător aportului la capital;
3551 - depozite de garanţii vărsate pentru operaţiuni în cont propriu sau în contul clienţilor în cadrul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate, precum şi depozite de garanţii şi cauţiuni constituite potrivit convenţiilor încheiate (pentru energie electrică, apă, canal etc.);
3552 - avansurile spre decontare, în numerar, acordate personalului;
3556 - debite provenite din pagube materiale create de terţi, alte creanţe provenind din existenţa unor titluri executorii şi a altor creanţe;
- alte sume datorate de debitori diverşi;
3557 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente debitorilor diverşi;
3561 - depozite de garanţii primite în cadrul operaţiunilor de leasing;
3562 - alte depozite de garanţii primite de la terţi (pentru operaţiuni realizate în numele terţilor cu instrumente financiare derivate etc.);
3566 - sume datorate terţilor pe bază de titluri executorii sau a unor obligaţii ale instituţiei provenind din alte operaţiuni;
- alte sume datorate creditorilor diverşi;
3567 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditorilor diverşi;
357 - valoarea creanţelor şi datoriilor rezultate din activităţi controlate în comun şi din utilizarea de active controlate în comun, în situaţia în care entitatea are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie:
3581 - împrumuturi primite de la acţionari;
3582 - alte împrumuturi primite;
3587 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la acţionari şi altor împrumuturi.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
3582 - Împrumuturile primite de la instituţii 232 "Împrumuturi primite de la
financiare care nu au calitatea de instituţiile financiare"
acţionari
358 - Împrumuturile subordonate primite Grupa 53 "Datorii subordonate"
|
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
361 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase
362 - Materiale
363 - Materiale de natura obiectelor de inventar
365 - Stocuri aflate la terţi
367 - Alte stocuri şi asimilate
368 - Alte bunuri diverse
CONŢINUT:
361 - stocuri reprezentând valori din aur, metale şi pietre preţioase;
362 - stocuri sub formă de materii prime, materiale şi alte consumabile ce urmează a fi utilizate în activitatea proprie;
363 - stocuri reprezentând materiale de natura obiectelor de inventar aflate în gestiune;
365 - stocuri reprezentând valori din aur, metale şi pietre preţioase, materii prime, materiale şi alte consumabile, precum şi alte stocuri, aflate la terţi;
367 - alte stocuri (bonuri valorice, timbre fiscale şi poştale, tichete şi bilete de călătorie, bilete de tratament şi odihnă, bancnote şi monede care nu au curs legal etc.);
368 - bunuri mobile şi imobile dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor, deţinute pentru a fi vândute etc.
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
371 - Valori primite la încasare
CONŢINUT:
371 - cecuri şi alte valori primite la încasare pentru care creditarea conturilor clientelei se face imediat.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
371 - Efecte de comerţ cu credit imediat 2011 "Creanţe comerciale"
|
372 - Conturi de ajustare
3721 - Poziţie de schimb
3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb
3723 - Conturi de ajustare devize
3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului
CONŢINUT:
3721, 3722 - conturi de legătură între contabilitatea în devize şi contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau în conturi analitice distincte deschise în cadrul conturilor de imobilizări financiare a câştigurilor sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în devize din bilanţ şi a operaţiunilor ferme de schimb la vedere;
3723 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea angajamentelor privind operaţiunile de schimb la vedere (contul 931);
3729 - contrapartida rezultatului provenit din evaluarea operaţiunilor privind angajamentele cu titlurile (grupa 92).
373 - Conturi de diferenţe
3731 - Diferenţe privind devizele
3732 - Diferenţe privind vânzările de titluri cu posibilitate de răscumpărare
3739 - Alte conturi de diferenţe
CONŢINUT:
3731 - diferenţele legate de conversia în lei a operaţiunilor în devize care beneficiază de o garanţie de schimb. Această garanţie de schimb poate fi acordată de către stat, de o societate de asigurări, prin care se garantează riscul de schimb;
3732 - diferenţele din cesiunea titlurilor, în cadrul vânzărilor de titluri cu posibilitate de răscumpărare când există, la data închiderii contabile, o mare probabilitate de exercitare a posibilităţii de răscumpărare:
3739 - alte diferenţe de regularizat
374 - Cheltuieli de repartizat
3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
3742 - Prime de rambursat privind titlurile cu venit fix
3749 - Alte cheltuieli de repartizat
CONŢINUT:
3741 - diferenţele dintre valoarea nominală şi valoarea de emisiune a titlurilor cu venit fix emise;
3742 - diferenţele dintre valoarea de rambursare şi valoarea nominală a titlurilor cu venit fix emise;
3749 - comisioane şi curtaje privind cumpărarea şi/sau vânzarea de titluri, plătite o singură dată şi pentru care se decide repartizarea acestor cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
375 - Cheltuieli înregistrate în avans
376 - Venituri înregistrate în avans
377 - Cheltuieli de plătit
378 - Venituri de primit
379 - Alte conturi de regularizare
3791 - Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire
3799 - Alte conturi de regularizare
CONŢINUT:
375 - cheltuieli efectuate în avans care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare (abonamentele, chiriile, poliţele de asigurare, dobânzi şi comisioane plătite în avans etc.) şi care nu se regăsesc în conturile de creanţe şi datorii ataşate;
376 - venituri înregistrate în avans (scont, agio şi comision de gestiune pentru operaţiuni de factoring, dobânzi, comisioane, chirii încasate în avans, prime de emisiune negative etc.) care urmează a fi repartizate la venituri în perioadele viitoare şi care nu se regăsesc în conturile de creanţe şi datorii ataşate;
377 - datorii aferente cheltuielilor de plătit constatate, de regulă, la sfârşitul anului şi care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate:
-> dobânzi de plătit (diferenţa dintre dobânzile de plătit şi dobânzile de primit) aferente contractelor swap de rată a dobânzii;
-> diferenţele nefavorabile rezultate din reevaluarea creanţelor şi datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute;
-> telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afara bilanţului etc.;
378 - creanţe din venituri de primit constatate, de regulă, la sfârşitul anului şi care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate:
-> dobânzi de încasat (diferenţa dintre dobânzile de încasat şi dobânzile de plătit) aferente contractelor swap de rată a dobânzii;
-> diferenţele favorabile rezultate din reevaluarea creanţelor şi datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute;
-> comisioane pentru angajamente din afara bilanţului etc.;
3791 - modificările de valoare justă ale instrumentelor financiare derivate desemnate drept instrumente de acoperire, înregistrate provizoriu în acest cont până în momentul transferării în conturile de venituri sau cheltuieli corespunzătoare;
3799 - alte operaţiuni de regularizat, care nu se regăsesc în conturile 375 378 şi 3791 (de exemplu valoarea obligaţiunilor proprii răscumpărate în vederea anulării).
Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
381 - Creanţe restante
3811 - Creanţe restante
3812 - Dobânzi restante
3817 - Creanţe ataşate
382 - Creanţe îndoielnice
3821 - Creanţe îndoielnice
3822 - Dobânzi îndoielnice
3827 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
3811 - valoarea creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse nerambursate la scadenţă;
3812 - creanţe din dobânzi, precum şi alte venituri de primit, neîncasate la scadenţă;
3817 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante;
3821 - valoarea creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse trecute în litigiu;
3822 - creanţe din dobânzi trecute în litigiu;
3827 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice.
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI
ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor
3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate
39112 - Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix
39113 - Provizioane pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil
3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
39121 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate
39122 - Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix
393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor
399 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
CONŢINUT:
391 - provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament şi a titlurilor de investiţii;
393 - provizioane pentru deprecierea stocurilor;
399 - provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse.
CLASA 4 - VALORI IMOBILIZATE
Clasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile privind bunurile şi creanţele destinate să servească o perioadă îndelungată activităţii instituţiei, sub forma creditelor subordonate, părţilor în societăţile comerciale legate, titlurilor de participare, titlurilor activităţii de portofoliu şi a imobilizărilor necorporale şi corporale.
Totodată, în această clasă sunt incluse şi conturile aferente creanţelor şi datoriilor privind operaţiunile de leasing financiar, precum şi cele privind amortizările şi provizioanele pentru deprecierea imobilizărilor care se deduc din valoarea activului la care se referă.
Din CLASA 4 "VALORI IMOBILIZATE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
Grupa 41 - PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE
Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI ACORDATE PENTRU IMOBILIZĂRI
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE
Grupa 45 - IMOBILIZĂRI CORPORALE
Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
Grupa 47 - LEASING FINANCIAR
Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
401 - Credite subordonate la termen
402 - Credite subordonate pe durată nedeterminată
407 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
Grupa 40 - creanţe nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să i se restituite numai după satisfacerea celorlalţi creanţieri;
401 - credite subordonate care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare;
402 - creanţe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiţii sau preavize menţionate în contracte;
407 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor subordonate.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
401 - Titlurile subordonate 302 "Titluri de tranzacţie"
401, - Fonduri puse la dispoziţia 303 "Titluri de plasament"
402 sucursalelor pentru operaţiuni 304 "Titluri de investiţii"
curente 121 "Conturi de corespondent la instituţii
de credit (nostro)"
|
Grupa 41 - PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE,
TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
411 - Părţi în societăţile comerciale legate
4111 - Părţi în instituţii de credit
4112 - Părţi în societăţi cu caracter financiar
4113 - Părţi în alte societăţi cu caracter nefinanciar
412 - Titluri de participare
4121 - Titluri de participare la instituţiile de credit
4122 - Titluri de participare la societăţi cu caracter financiar
4123 - Titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar
413 - Titluri ale activităţii de portofoliu
415 - Titluri date cu împrumut
417 - Creanţe ataşate
418 - Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţile comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu
CONŢINUT:
411 - titluri cu venit variabil deţinute în filiale asupra cărora există control, concretizat în autoritatea de a conduce politicile financiare şi operaţionale ale societăţii respective, cu scopul de a obţine beneficii;
412 - titluri cu venit variabil deţinute în societăţi asociate asupra cărora există influenţă semnificativă, concretizată în autoritatea de a participa la luarea deciziilor de politică financiară şi operaţională ale respectivei societăţi, dar nu şi de a controla aceste politici;
413 - în acest cont se înregistrează titlurile cu venit variabil destinate activităţii de portofoliu, altele decât părţile în societăţile comerciale legate şi titlurile de participare. Această activitate constă în investirea unei părţi din active într-un portofoliu de titluri, cu intenţia de a le păstra o perioadă îndelungată. În acest cont se înregistrează şi titlurile de participare deţinute în entităţi controlate în comun, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
415 - părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu date cu împrumut;
417 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor ale activităţii de portofoliu date cu împrumut;
418 - vărsăminte rămase de efectuat legate de preţul de cumpărare sau de valoarea de subscriere a părţilor în societăţile comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu.
Nu se înregistrează în contul: Se înregistrează în contul:
413 - Titluri de plasament 303 "Titluri de plasament"
413 - Părţi în societăţi comerciale legate 411 "Părţi în societăţi comerciale legate"
413 - Titluri de participare 412 "Titluri de participare"
417 - Dividendele aferente titlurilor de 7053 "Dividende şi venituri asimilate"
participare înregistrate în conturile
grupei 41
|
Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE
421 - Dotări pentru unităţile proprii din străinătate
CONŢINUT:
421 - fondurile transferate în străinătate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziţia unităţilor proprii din străinătate.
Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI ACORDATE PENTRU IMOBILIZĂRI
431 - Imobilizări necorporale în curs
432 - Imobilizări corporale în curs
4321 - Amenajări de terenuri şi construcţii
4322 - Instalaţii tehnice şi maşini
4323 - Alte imobilizări corporale
433 - Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
434 - Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
4341 - Avansuri acordate pentru terenuri şi construcţii
4342 - Avansuri acordate pentru instalaţii tehnice şi maşini
4343 - Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
CONŢINUT:
431 - costul imobilizărilor necorporale neterminate (în curs de execuţie);
432 - costul imobilizărilor corporale neterminate (în curs de execuţie);
433 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări necorporale;
434 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări corporale.
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALE
441 - Imobilizări necorporale
4411 - Fondul comercial
4412 - Cheltuieli de constituire
4419 - Alte imobilizări necorporale
CONŢINUT:
4411 - valoarea fondului comercial achiziţionat într-o combinare de întreprinderi;
4412 - cheltuieli ocazionate de înfiinţarea şi extinderea activităţii instituţiei (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli cu prospectarea pieţei, de publicitate precum şi alte cheltuieli de această natură, legate de înfiinţarea şi extinderea activităţii instituţiei);
4419 - alte active identificabile, nemonetare, fără suport material şi deţinute pentru utilizare, pentru a fi închiriate sau în scopuri administrative.
442 - Imobilizări corporale
4421 - Terenuri şi amenajări de terenuri
44211 - Terenuri
44212 - Amenajări de terenuri
4422 - Construcţii
4423 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport
44231 - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
44232 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
44233 - Mijloace de transport
4424 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
CONŢINUT:
4421 - valoarea terenurilor şi a investiţiilor efectuate pentru amenajarea acestora;
4422 - valoarea construcţiilor;
4423 - valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport;
4424 - valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale.
Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
461 - Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale
4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale
46111 - Amortizarea fondului comercial
46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire
46119 - Amortizarea altor imobilizări necorporale
4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale
46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri
46122 - Amortizarea construcţiilor
46123 - Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport
46124 - Amortizarea altor active corporale
CONŢINUT:
4611 - sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări necorporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă;
4612 - sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări corporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă.
Grupa 47 - LEASING FINANCIAR
471 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar
4711 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
4712 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
4717 - Creanţe ataşate
472 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar
4721 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
4722 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
4727 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
4711 - creanţe aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale, date în regim de leasing financiar;
4712 - creanţe aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale, date în regim de leasing financiar;
4717 - dobânzi calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
4721 - datorii aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale primite în regim de leasing financiar;
4722 - datorii aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale primite în regim de leasing financiar;
4727 - dobânzi calculate şi neajunse la scadenţă, aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar.
Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
481 - Creanţe restante
4811 - Creanţe restante
4812 - Dobânzi restante
4817 - Creanţe ataşate
482 - Creanţe îndoielnice
4821 - Creanţe îndoielnice
4822 - Dobânzi îndoielnice
4827 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
4811 - creanţe privind valorile imobilizate (credite subordonate, creanţe aferente operaţiunilor de leasing financiar etc.), nerambursate la scadenţă;
4812 - creanţe din dobânzi neîncasate la scadenţă;
4817 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă aferente creanţelor şi/sau dobânzilor restante;
4821 - creanţe privind valorile imobilizate, trecute în litigiu;
4822 - creanţe din dobânzi trecute în litigiu;
4827 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă aferente creanţelor şi/sau dobânzilor îndoielnice;
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
491 - Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
49221 - Provizioane pentru fondul comercial
49222 - Provizioane pentru alte imobilizări necorporale
4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
49231 - Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri
49232 - Provizioane pentru deprecierea construcţiilor
49233 - Provizioane pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport
49234 - Provizioane pentru deprecierea altor active corporale
493 - Provizioane pentru operaţiuni de leasing financiar
499 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
CONŢINUT:
491 - provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
492 - provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;
493 - provizioane pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
499 - provizioane pentru creanţele restante şi îndoielnice aferente valorilor imobilizate.
CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE
Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile privind fondurile investite în instituţie, cu caracter permanent sau durabil, alte elemente de capitaluri proprii, precum şi provizioanele.
Din CLASA 5 "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE" fac parte următoarele grupe de conturi:
Grupa 50 - CAPITAL
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
Grupa 54 - SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
Grupa 55 - PROVIZIOANE
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR
Grupa 50 - CAPITAL
501 - Capital social
5011 - Capital subscris nevărsat
5012 - Capital subscris vărsat
502 - Elemente asimilate capitalului
503 - Acţiuni proprii
508 - Acţionari sau asociaţi
CONŢINUT:
501 - capitalul social subscris cu ocazia constituirii instituţiei sau a majorării capitalului social, precum şi reducerile capitalului social, efectuate potrivit prevederilor legale;
5011 - capitalul social subscris de acţionarii sau asociaţii instituţiei cu ocazia constituirii acesteia sau a majorării capitalului social;
5012 - capitalul social subscris şi vărsat de acţionarii sau asociaţii instituţiei, precum şi reducerile capitalului social efectuate potrivit prevederilor legale;
502 - fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie sucursalelor din România ale instituţiilor al căror sediu se află în străinătate;
503 - valoarea acţiunilor proprii răscumpărate, potrivit legii;
508 - decontările cu acţionarii sau asociaţii privind capitalul social.
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE
511 - Prime de capital
5111 - Prime de emisiune
5112 - Prime de fuziune
5113 - Prime de aport
5114 - Prime de divizare
5115 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
5119 - Alte prime
512 - Rezerve legale
5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
5122 - Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
513 - Rezerve statutare sau contractuale
514 - Rezerve pentru riscuri bancare
5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale
516 - Rezerve din reevaluare
5161 - Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative
5169 - Alte rezerve din reevaluări
517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit
5171 - Rezerva de întrajutorare
5172 - Rezerva mutuală de garantare
51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate
519 - Alte rezerve
CONŢINUT:
5111 - diferenţa între valoarea de emisiune şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale;
5112-5115 - diferenţa între valoarea de fuziune, de aport, de divizare, de conversie a obligaţiunilor în acţiuni şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale;
5119 - alte prime de capital;
512 - rezervele constituite din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), precum şi din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor;
513 - rezervele constituite din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, conform prevederilor din statutul instituţiei de credit;
514 - rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), în cotele şi limitele prevăzute de lege;
- rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor;
- rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale, constituită din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit - profitul brut (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege;
516 - rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale;
5161 - rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor dispuse prin acte normative;
5169 - rezerve aferente diferenţelor din reevaluări, altele decât cele rezultate în urma reevaluărilor dispuse prin acte normative:
5171 - rezerva de întrajutorare constituită de către cooperativele de credit din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege;
5172 - rezerva mutuală de garantare constituită la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizaţii pentru constituirea acestor rezerve, precum şi din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut);
519 - alte rezerve constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale;
- alte elemente de capitaluri proprii (diferenţele dintre preţul de achiziţie al acţiunilor proprii şi preţul de vânzare al acestora etc.).
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
531 - Datorii subordonate la termen
5311 - Titluri subordonate la termen
5312 - Împrumuturi subordonate la termen
532 - Datorii subordonate pe durată nedeterminată
5321 - Titluri subordonate pe durată nedeterminată
5322 - Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată
537 - Datorii ataşate
CONŢINUT:
531 - împrumuturi primite la termen, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri;
5311 - împrumuturi subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri;
5312 - împrumuturi subordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu;
532 - împrumuturi primite pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri;
5321 - împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri;
5322 - împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată primite, nereprezentate printr-un titlu;
537 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente datoriilor subordonate.
Grupa 54 - SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
541 - Subvenţii pentru investiţii
5411 - Subvenţii guvernamentale pentru investiţii
5412 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii
5413 - Donaţii pentru investiţii
5414 - Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
5419 - Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii
CONŢINUT:
541 - sumele alocate reprezentând subvenţii aferente activelor (subvenţii pentru acordarea cărora principala condiţie este ca instituţia beneficiară să construiască sau să achiziţioneze active imobilizate) şi subvenţiile aferente veniturilor (toate subvenţiile, altele decât cele pentru active), valoarea imobilizărilor primite cu titlu gratuit, precum şi valoarea plusurilor de inventar de natura imobilizărilor corporale sau necorporale, nevirate la rezultatul exerciţiului financiar.
Grupa 55 - PROVIZIOANE
551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
552 - Provizioane pentru facilităţi acordate personalului
553 - Provizioane pentru riscuri de ţară
554 - Provizioane pentru restructurare
555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea
556 - Provizioane pentru impozite
559 - Alte provizioane
CONŢINUT:
551 - provizioanele constituite pentru riscul de angajament prin semnătură (garanţii, avaluri, acceptări etc.), înregistrate în afara bilanţului şi care reprezintă obligaţii de plată;
552 - provizioanele constituite pentru facilităţi acordate personalului;
553 - provizioanele constituite pentru riscuri de ţară;
554 - provizioane constituite pentru restructurare;
555 - provizioane constituite pentru demontarea şi mutarea imobilizărilor corporale, precum şi pentru restaurarea amplasamentelor;
556 - provizioane pentru impozite constituite pentru sumele viitoare de plată datorate bugetului de stat, în condiţiile în care sumele respective nu apar reflectate ca datorii în relaţia cu statul;
559 - alte provizioane.
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
581 - Rezultatul reportat
5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29
5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
5815 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5816 - Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene
CONŢINUT:
5811 - rezultatul sau părţi din rezultatul exerciţiului financiar precedent nerepartizate de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor;
5812 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea pentru prima dată a IFRS, altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de aplicare a IFRS;
5814 - rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile;
5815 - rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din diferenţe din reevaluare;
5816 - rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR
591 - Profit sau pierdere
592 - Repartizarea profitului
CONŢINUT:
591 - profitul sau pierderea realizată în exerciţiul financiar curent;
592 - repartizarea profitului realizat în exerciţiul financiar curent şi repartizat, potrivit legii.
CLASA 6 - CHELTUIELI
Clasa 6 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se ţine evidenţa cheltuielilor pe feluri de cheltuieli.
Din CLASA 6 "CHELTUIELI" fac parte următoarele grupe de conturi:
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE
Grupa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
Grupa 68 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit sau pierdere (591), direct sau cu ajutorul contului de decontări intrabancare (341), după caz.
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
601 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare
6011 - Dobânzi la Banca Naţională a României
6012 - Dobânzi la conturile de corespondent
6013 - Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit
60131 - Dobânzi la depozitele la vedere
60132 - Dobânzi la depozitele la termen
60133 - Dobânzi la depozitele colaterale
6014 - Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit
60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen
6015 - Dobânzi la valorile date în pensiune
60151 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
60152 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
60169 - Comisioane
6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile
6019 - Comisioane
CONŢINUT:
6011 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;
6012 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (loro);
6013 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit;
6014 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit;
6015 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite pe baza valorilor date în pensiune;
60161 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;
60162 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
60163 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
60164 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
60169 - comisioane aferente operaţiunilor între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
6017 - alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare (dobânzi aferente titlurilor cu posibilitatea de răscumpărare etc.);
6019 - comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
6011 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate 6014 "Dobânzi la împrumuturile de la
aferente împrumuturilor primite de la instituţii de credit"
instituţii de credit
- Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente 6015 "Dobânzi la valorile date în
operaţiunilor de pensiune pensiune"
6015 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente 6023 "Dobânzi la valorile date în
operaţiunilor de pensiune cu clientela pensiune"
|
602 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela
6021 - Dobânzi la conturile de factoring
6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare
60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen
6023 - Dobânzi la valorile date în pensiune
60231 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
60232 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
6024 - Dobânzi la conturile curente
6025 - Dobânzi la conturile de depozite
60251 - Dobânzi la depozitele la vedere
60252 - Dobânzi la depozitele la termen
60253 - Dobânzi la depozitele colaterale
6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii
6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile
6029 - Comisioane
CONŢINUT:
6021 - dobânzi aferente operaţiunilor de factoring;
6022 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituţii financiare;
6023 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite pe baza valorilor date în pensiune;
6024 - dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere;
6025 - dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă;
6026 - dobânzi aferente depozitelor constituite pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii ale clientelei;
6027 - alte cheltuieli cu dobânzile şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor cu clientela (dobânzi aferente titlurilor cu posibilitatea de răscumpărare etc.);
6029 - comisioane aferente operaţiunilor cu clientela.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
6023 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente 6015 "Dobânzi la valorile date în
operaţiunilor de pensiune cu instituţiile pensiune"
de credit
|
603 - Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri
6031 - Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată
6032 - Pierderi la titlurile de tranzacţie
60321 - Pierderi din reevaluări şi cesiune
60322 - Costuri de tranzacţionare
6033 - Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament
6034 - Cheltuieli cu titlurile de investiţii
60341 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
60342 - Pierderi din cesiune
6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
60361 - Dobânzi privind titlurile de piaţa interbancară
60362 - Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile
60363 - Dobânzi privind obligaţiunile
60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri
6037 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri
6039 - Comisioane
CONŢINUT:
6031 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor date în pensiune livrată;
60321 - pierderi (diferenţe nefavorabile) din reevaluarea la preţul pieţei sau cesiunea titlurilor de tranzacţie, inclusiv din reevaluarea titlurilor date cu împrumut;
60322 - costuri de tranzacţionare direct atribuibile achiziţiei de titluri de tranzacţie;
6033 - pierderi din cesiunea titlurilor de plasament;
60341 - amortizarea primelor reprezentând diferenţe nefavorabile între preţul de achiziţie şi preţul de rambursare a titlurilor de investiţii, pe perioada reziduală a titlurilor;
60342 - pierderi din cesiunea titlurilor de investiţii;
60361 - dobânzi aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor de piaţă interbancară emise;
60362 - dobânzi aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor de creanţe negociabile emise;
60363 - dobânzi aferente împrumuturilor primite pe baza obligaţiunilor emise;
60369 - amortizarea primelor de emisiune aferente obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, emise;
6037 - dobânzi aferente titlurilor luate cu împrumut, precum şi alte cheltuieli aferente operaţiunilor cu titluri;
6039 - comisioane aferente operaţiunilor cu titluri.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
6033 - Cheltuieli privind împrumuturile 6031 "Dobânzi la titlurile date în pensiune
primite pe bază de titluri livrată"
- Constituiri de provizioane pentru 66311 "Cheltuieli cu provizioane pentru
titluri de plasament deprecierea titlurilor de plasament"
6034 - Constituiri de provizioane pentru 66312 "Cheltuieli cu provizioane pentru
titluri de investiţii deprecierea titlurilor de investiţii"
|
604 - Cheltuielile cu operaţiunile de leasing
6041 - Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar
6042 - Cheltuieli cu chiriile
6049 - Comisioane
CONŢINUT:
6041 - cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar;
6042 - cheltuieli cu chiriile aferente operaţiunilor de leasing operaţional;
6049 - comisioane aferente operaţiunilor de leasing.
605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate
6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată
6059 - Comisioane
CONŢINUT:
6051 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor subordonate la termen;
6052 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor subordonate pe durată nedeterminată;
6059 - comisioane privind datoriile subordonate.
606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb
6061 - Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută
6069 - Comisioane
CONŢINUT:
6061 - diferenţe de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea periodică a soldului contului 3721, cu excepţia diferenţelor nefavorabile de curs de schimb aferente imobilizărilor financiare în devize;
- diferenţe de curs valutar nefavorabile rezultate din operaţiuni de vânzare/cumpărare devize;
6069 - comisioane aferente operaţiunilor de schimb.
607 - Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate
6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare
60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la instituţii de credit
60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la clientelă
6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie
60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la instituţii de credit
60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la clientelă
6074 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
60741 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
60742 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
60743 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
60744 - Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate
60747 - Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate
60749 - Costuri de tranzacţionare
6075 - Cheltuieli cu instrumentele de acoperire
6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
CONŢINUT:
6071 - comisioane privind acordurile de refinanţare, cauţiuni, avaluri, andosări şi alte garanţii primite, comisioane de angajamente, de confirmare privind deschiderile de credite confirmate;
6072 - cheltuieli privind angajamentele de garanţie primite de la instituţii de credit şi de la clientelă;
60741-60744 - pierderi aferente instrumentelor financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire;
60747 - cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate;
60749 - costurile de tranzacţionare (comisioane şi alte cheltuieli similare) aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate evaluate la valoarea justă. Costurile de tranzacţionare aferente instrumentelor financiare derivate evaluate la cost sunt incluse în valoarea iniţială a acestor instrumente;
6075 - pierderi din modificările de valoare justă aferente instrumentelor de acoperire recunoscute anterior în conturile de regularizare şi înregistrate ca şi cheltuieli în momentul recunoaşterii în contul de profit şi pierdere a fluxurilor de numerar sau a variaţiilor de valoare justă aferente riscului acoperit;
6077 - cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regăsesc în conturile 6071 şi 6072.
608 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plată
6087 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
CONŢINUT:
6081 - cheltuieli referitoare la punerea la dispoziţie sau de gestiune a mijloacelor de plată, cuprinzând, în special: cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de valorile aflate în aşteptarea încasării, cheltuieli cu tipărirea carnetelor de cecuri şi a altor mijloace de plată, comisioane pentru asigurarea securităţii transportului valorilor;
6087 - cheltuieli pe care instituţia le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (privind solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare şi alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare etc.
609 - Alte cheltuieli de exploatare
6092 - Cota-parte privind activităţile şi activele controlate în comun
6093 - Venituri retrocedate privind activităţile şi activele controlate în comun
6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale
6099 - Cheltuieli diverse de exploatare
CONŢINUT:
6092 - cheltuieli refacturate instituţiei, care privesc activităţile şi activele controlate în comun în scopul desfăşurării de activităţi de exploatare, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
6093 - venituri retrocedate care privesc activităţile şi activele controlate în comun în scopul desfăşurării de activităţi de exploatare, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
6094 - cheltuieli reprezentând cotizaţiile cooperativelor de credit pentru constituirea la nivelul casei centrale a rezervei mutuale de garantare;
6099 - acest cont înregistrează, în special, costurile aferente valorilor din aur, metale şi pietre preţioase vândute sau constatate lipsă la inventar etc.
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
611 - Cheltuieli cu salariile personalului
612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
6121 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale
6122 - Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj
6123 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
613 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor
617 - Alte cheltuieli privind personalul
CONŢINUT:
611 - valoarea salariilor şi a altor drepturi similare cuvenite personalului;
612 - contribuţia angajatorului la asigurările sociale, la ajutorul de şomaj, asigurările sociale de sănătate şi alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială;
613 - cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor;
617 - alte drepturi ale salariaţilor prevăzute în contractul individual/colectiv de muncă sau reglementările legale, inclusiv sumele reprezentând prime şi alte sume similare acordate personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale.
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
CONŢINUT:
621 - cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
621 - Impozitul pe profit 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
|
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE,
LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI
631 - Cheltuieli cu materialele
6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
6312 - Cheltuieli privind combustibilii
6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
6317 - Cheltuieli privind alte materiale
632 - Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
633 - Cheltuieli privind alte stocuri
634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii
6342 - Cheltuieli privind energia şi apa
6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere
6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi bunurilor
6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
63472 - Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile
63479 - Alte cheltuieli
635 - Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
CONŢINUT:
631 - cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb şi alte materiale;
632 - cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar;
633 - cheltuieli privind alte stocuri;
6341 - cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile executate de terţi;
6342 - cheltuieli privind consumurile de energie şi apă;
6343 - cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii;
6344 - cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere;
6345 - cheltuieli cu deplasările, detaşările, transferările şi transportul personalului şi bunurilor;
6347 - cheltuieli cu primele de asigurare, cu redevenţele privind concesiunile, precum şi alte cheltuieli cu terţii (de exemplu cheltuielile cu urmărirea şi executarea creanţelor);
635 - cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
63479 - Taxe de înmatriculare şi de timbru 621 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate"
|
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
641 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
644 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale
645 - Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
646 - Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale
6461 - Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale
6462 - Pierderi din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
6491 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
6492 - Donaţii şi subvenţii acordate
6493 - Cheltuieli privind sponsorizările
6494 - Pierderi din debitori diverşi
6495 - Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari şi la alte împrumuturi
64951 - Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari
64952 - Dobânzi la alte împrumuturi primite
6497 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
CONŢINUT:
641 - acest cont este utilizat de către sucursale şi celelalte subunităţi din străinătate, fără personalitate juridică, care utilizează personalul sediului;
644 - pierderi din reevaluarea imobilizărilor corporale reprezentând diferenţe nefavorabile din reevaluare care depăşesc sumele înregistrate în contul de rezerve dintr-o reevaluare reprezentând creşteri din reevaluarea aceloraşi active;
645 - pierderi obţinute în urma cedării părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
646 - pierderi obţinute în urma cedării şi casării imobilizărilor necorporale şi corporale;
649 - acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse de exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii, sponsorizări, pierderi din debitori diverşi, dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari şi la alte împrumuturi, diferenţe nefavorabile rezultate din evaluarea creanţelor şi datoriilor a căror decontare în lei se face în funcţie de cursul unei valute, precum şi alte cheltuieli diverse de exploatare.
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE
NECORPORALE ŞI CORPORALE
651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale
652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale
CONŢINUT:
651 - amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli;
652 - amortizarea aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli, cu excepţia cazului în care aceasta este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE ŞI PIERDERI
DIN CREANŢE NERECUPERABILE
661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă
CONŢINUT:
6611 - provizioane specifice constituite pentru deprecierea creditelor din operaţiuni interbancare;
6612 - provizioane specifice constituite pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni interbancare.
662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă
CONŢINUT:
6621 - provizioane specifice constituite pentru deprecierea creditelor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit;
6622 - provizioane specifice constituite pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
663 - Cheltuieli cu provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
CONŢINUT:
6631 - provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament şi de investiţii;
6633 - provizioane constituite pentru deprecierea stocurilor;
6637 - provizioane constituite pentru creanţe restante şi îndoielnice aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse.
664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
6643 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing financiar
6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
CONŢINUT:
6641 - provizioane constituite pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
6642 - provizioane constituite pentru deprecierea imobilizărilor în curs, imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;
6643 - provizioane constituite pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
6647 - provizioane constituite pentru creanţele restante şi îndoielnice aferente valorilor imobilizate.
665 - Cheltuieli cu provizioane
6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilităţi acordate personalului
6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară
6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
6656 - Cheltuieli cu provizioane pentru impozite
6657 - Cheltuieli cu alte provizioane
CONŢINUT:
6651 - provizioane constituite pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură;
6652 - provizioane constituite pentru facilităţi acordate personalului;
6653 - provizioane constituite pentru risc de ţară;
6654 - provizioane constituite pentru restructurare;
6656 - provizioane pentru impozite;
6657 - alte provizioane constituite.
667 - Pierderi din creanţe nerecuperabile acoperite cu provizioane
CONŢINUT:
667 - creanţe sau părţi din creanţe acoperite cu provizioane, devenite pierderi definitive.
668 - Pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane
CONŢINUT:
668 - creanţe sau părţi din creanţe devenite pierderi definitive şi care nu au făcut obiectul unui provizion.
Grupa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare
CONŢINUT:
671 - cheltuieli rezultate din evenimente sau tranzacţii extraordinare (exproprierea activelor, cutremure sau alte calamităţi naturale).
Grupa 68 - CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE
INSTITUŢII FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢII DE CREDIT
681 - Dobânzi la conturile curente
682 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit
6821 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
6822 - Dobânzi la împrumuturile la termen
683 - Dobânzi la valorile date în pensiune instituţiilor de credit
6831 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
6832 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
684 - Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit
689 - Comisioane
CONŢINUT:
681 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;
682 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit;
683 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit pe baza valorilor date în pensiune;
684 - dobânzi şi vărsăminte asimilate privind alte sume datorate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit;
689 - comisioane aferente operaţiunilor dintre instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit
699 - Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus
CONŢINUT:
691 - impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;
699 - cheltuieli cu alte impozite, stabilite conform reglementărilor emise în acest scop.
CLASA 7 - VENITURI
Clasa 7 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se ţine evidenţa veniturilor pe feluri de venituri.
Din CLASA 7 "VENITURI" fac parte următoarele grupe de conturi:
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
Grupa 78 - VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit sau pierdere (591), direct sau cu ajutorul contului de decontări intrabancare (341), după caz.
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
701 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare
7011 - Dobânzi de la Banca Naţională a României
7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent
7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit
70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere
70132 - Dobânzi de la depozitele la termen
70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale
7014 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
70142 - Dobânzi de la creditele la termen
7015 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune
70151 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
70152 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală
70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală
70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
70168 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei
70169 - Comisioane
7017 - Alte venituri din dobânzi
7018 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
7019 - Comisioane
CONŢINUT:
7011 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile deschise la Banca Naţională a României;
7012 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (nostro);
7013 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;
7014 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;
7015 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate pe baza valorilor primite în pensiune;
70161 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;
70162 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la casa centrală;
70163 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
70164 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
70168 - dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
70169 - comisioane aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;
7017 - alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare (dobânzi aferente titlurilor cu posibilitatea de răscumpărare, etc.);
7018 - dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiunile de trezorerie şi interbancare;
7019 - comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
7011 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente 7014 "Dobânzi de la creditele acordate
creditelor acordate băncii centrale instituţiilor de credit"
- Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente 7015 "Dobânzi de la valorile primite
operaţiunilor de pensiune cu banca în pensiune"
centrală
7015 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente 7023 "Dobânzi de la valorile primite
operaţiunilor de pensiune efectuate cu în pensiune"
clientela
|
702 - Venituri din operaţiunile cu clientela
7021 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei
70211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comerciale
70212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring
70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie
70214 - Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate
70215 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior
70216 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
70217 - Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare
70218 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei
7022 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare
70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
70222 - Dobânzi de la creditele la termen
7023 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune
70231 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
70232 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
7024 - Dobânzi de la conturile curente debitoare
7027 - Alte venituri din dobânzi
7028 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
7029 - Comisioane
CONŢINUT:
7021 - dobânzi şi vărsăminte asimilate dobânzilor aferente creanţelor comerciale şi creditelor acordate clientelei;
7022 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor financiare;
7023 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate pe baza valorilor primite în pensiune;
7024 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare şi creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent;
7027 - alte venituri din dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile cu clientela (dobânzi aferente titlurilor cu posibilitatea de răscumpărare, etc.);
7028 - dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiunile cu clientela;
7029 - comisioane aferente operaţiunilor cu clientela.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
7023 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente 7015 "Dobânzi de la valorile primite
operaţiunilor de pensiune cu instituţiile în pensiune"
de credit
7029 - Comisioane aferente valorilor la încasare 7085 "Venituri privind mijloacele
de plată"
|
703 - Venituri din operaţiunile cu titluri
7031 - Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată
7032 - Venituri din titlurile de tranzacţie
7033 - Venituri din titlurile de plasament
70331 - Dobânzi
70333 - Dividende şi venituri asimilate
70336 - Venituri din cesiune
7034 - Venituri din titlurile de investiţii
70341 - Dobânzi
70342 - Venituri din prime
70343 - Venituri din cesiune
7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
7037 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri
7038 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
7039 - Comisioane
CONŢINUT:
7031 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite în pensiune livrată;
7032 - câştiguri (diferenţe favorabile) din reevaluarea la preţul pieţei sau cesiunea titlurilor de tranzacţie, inclusiv din reevaluarea titlurilor date cu împrumut, precum şi alte venituri aferente acestora;
70331 - dobânzi aferente titlurilor de plasament;
70333 - dividende şi venituri asimilate, aferente titlurilor de plasament, recunoscute ca venituri atunci când este stabilit dreptul acţionarilor/asociaţilor de a primi plata;
- valoarea acţiunilor primite cu titlu gratuit ca urmare a majorării capitalului social de către societatea la care se deţin acţiuni, indiferent din ce surse s-a efectuat majorarea;
70336 - câştiguri din cesiunea titlurilor de plasament;
70341 - dobânzi aferente titlurilor de investiţii;
70342 - venituri din prime reprezentând diferenţe favorabile între preţul de achiziţie şi preţul de rambursare a titlurilor de investiţii;
70343 - câştiguri din cesiunea titlurilor de investiţii;
7036 - venituri provenind, în special, din rambursarea anticipată sau din răscumpărarea de titluri emise;
7037 - venituri diverse aferente operaţiunilor cu titluri;
7038 - dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice, din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;
7039 - comisioane aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
7032 - Venituri privind creditele acordate 7031 "Dobânzi de la titlurile primite
pe bază de titluri în pensiune livrată"
7033 - Anulări sau diminuări de provizioane 76311 "Venituri din provizioane pentru
pentru deprecierea titlurilor de deprecierea titlurilor de plasament"
plasament
7034 - Anulări sau diminuări de provizioane 76312 "Venituri din provizioane pentru
pentru deprecierea titlurilor de deprecierea titlurilor de investiţii"
investiţii
|
704 - Venituri din operaţiunile de leasing
7041 - Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar
7042 - Venituri din chirii
7048 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
7049 - Comisioane
CONŢINUT:
7041 - venituri din dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
7042 - venituri din chiriile aferente operaţiunile de leasing operaţional;
7048 - venituri din dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiunile de leasing;
7049 - comisioane aferente operaţiunilor de leasing.
705 - Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu
7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen
7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată
7053 - Dividende şi venituri asimilate
7058 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
7059 - Comisioane
CONŢINUT:
7051 - venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate la termen;
7052 - venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate pe durată nedeterminată;
7053 - dividende şi venituri asimilate, aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu, recunoscute pe venituri atunci când este stabilit dreptul acţionarilor/asociaţilor de a primi plata;
- valoarea acţiunilor primite cu titlu gratuit ca urmare a majorării capitalului social de către societatea la care se deţin acţiuni, indiferent din ce surse s-a efectuat majorarea;
7058 - venituri din dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice privind creditele subordonate;
7059 - comisioane privind creditele subordonate.
706 - Venituri din operaţiunile de schimb
7061 - Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută
7069 - Comisioane
CONŢINUT:
7061 - diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea periodică a soldului contului 3721, cu excepţia diferenţelor favorabile de curs de schimb aferente imobilizărilor financiare în devize;
- diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din operaţiuni de vânzare/cumpărare devize;
7069 - comisioane din operaţiunile de schimb.
707 - Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate
7071 - Venituri din angajamentele de finanţare
70711 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea instituţiilor de credit
70712 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea clientelei
7072 - Venituri din angajamentele de garanţie
70721 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea instituţiilor de credit
70722 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea clientelei
7074 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
70741 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
70742 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de rată a dobânzii
70743 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri
70744 - Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate
70747 - Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate
70749 - Comisioane
7075 - Venituri din instrumentele de acoperire
7077 - Venituri din alte angajamente date
CONŢINUT:
7071, 7072 - comisioane pentru acorduri de refinanţare, cauţiuni, avaluri, andosări şi alte garanţii date de instituţie, comisioane de angajament, de confirmare de deschideri de credite, etc.;
70741-70744 - câştiguri aferente instrumentelor financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire;
70747 - venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate;
70749 - comisioane şi alte încasări similare aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate;
7075 - câştiguri din modificările de valoare justă aferente instrumentelor de acoperire recunoscute anterior în conturile de regularizare şi înregistrate ca venituri în momentul recunoaşterii în contul de profit şi pierdere a fluxurilor de numerar sau a variaţiilor de valoare justă aferente riscului acoperit;
7077 - alte comisioane privind angajamentele date care nu se regăsesc în conturile 7071 şi 7072.
708 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare
7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit
7082 - Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei
7083 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă
70831 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice
70832 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice
70839 - Alte comisioane
7085 - Venituri privind mijloacele de plată
7087 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare
CONŢINUT:
7081 - comisioane aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea şi/sau depozitarea portofoliului de titluri;
7082 - comisioane aferente operaţiunilor cu titluri efectuate în contul clientelei, fără mandat, la ordinul acesteia;
7083 - comisioane pentru: asistenţă şi consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie financiară (gestiune de bilanţ, fuziuni şi achiziţii, etc.), pentru alte prestaţii şi servicii financiare care ajută la înfiinţarea şi dezvoltarea societăţilor comerciale, etc.;
7085 - comisioane pentru mijloace de plată puse la dispoziţia clienţilor (cecuri, carduri, documente pentru retrageri de numerar şi pentru viramente bancare, etc.), comisioane aferente operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate pentru clientelă, etc.;
7087 - venituri aferente prestărilor de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit), comisioane aferente valorilor remise la încasare şi alte venituri din prestările de servicii financiare.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
7085 - Comisioanele aferente operaţiunilor 7029 "Comisioane"
de creditare a clientelei
|
709 - Alte venituri din activitatea de exploatare
7092 - Cota-parte privind activităţile şi activele controlate în comun
7093 - Cheltuieli refacturate privind activităţile şi activele controlate în comun
7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare
7099 - Venituri diverse de exploatare
CONŢINUT:
7092 - veniturile aferente activităţilor şi activelor controlate în comun în scopul desfăşurării de activităţi de exploatare, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
7093 - cheltuielile refacturate care privesc activităţile şi activele controlate în comun în scopul desfăşurării de activităţi de exploatare, în situaţia în care instituţia are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie;
7094 - acest cont permite transferarea cheltuielilor de exploatare la data închiderii contabile, fie într-un cont de bilanţ, fie într-un alt cont de cheltuieli;
7099 - venituri din vânzarea valorilor din aur, metale şi pietre preţioase, precum şi alte venituri diverse de exploatare.
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
741 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
744 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale
745 - Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
746 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale
7461 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale
7462 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
747 - Venituri accesorii
7471 - Venituri din alte activităţi
7479 - Alte venituri accesorii
74791 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor
74799 - Venituri accesorii diverse
CONŢINUT:
741 - acest cont este utilizat de către instituţiile care au în străinătate sucursale sau alte subunităţi, fără personalitate juridică, pentru a înregistra veniturile aferente activităţii desfăşurate de personalul sediului în subunităţile respective;
744 - câştiguri din reevaluarea imobilizărilor corporale reprezentând diferenţe favorabile din reevaluare care compensează descreşterile din reevaluarea aceloraşi active, recunoscute anterior ca şi cheltuieli;
745 - câştiguri obţinute în urma cedării părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
746 - câştiguri obţinute în urma cedării şi casării imobilizărilor necorporale şi corporale;
7471 - veniturile provenite, în special din:
-> prestările de servicii constând în utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare (de exemplu vânzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic);
-> servicii aduse clientelei care, deşi nu sunt servicii conexe activităţilor realizate cu titlu profesional, reprezintă extinderea acestor activităţi;
7479 - acest cont înregistrează veniturile din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor şi alte venituri care nu provin din activităţile realizate cu titlu profesional.
749 - Alte venituri diverse din exploatare
7492 - Cota-parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri
7493 - Venituri din subvenţii de exploatare
74931 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de exploatare
74932 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi materiale consumabile
74933 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului
74934 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială
74935 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
74936 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri
7494 - Venituri din producţia de imobilizări
7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor
7499 - Alte venituri
74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
74992 - Venituri din donaţii
74997 - Alte venituri diverse de exploatare
CONŢINUT:
7492 - acest cont este utilizat pentru eşalonarea pe mai multe exerciţii a subvenţiilor primite care se înregistrează în contul de rezultate;
7493 - în acest cont se evidenţiază subvenţiile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor şi alte subvenţii;
7494 - valoarea la cost de producţie a imobilizărilor corporale şi necorporale realizate în regie proprie;
7495 - veniturile din vânzarea bunurilor mobile şi imobile provenite din executarea creanţelor deţinute;
7499 - venituri din despăgubiri, amenzi, penalităţi, venituri din donaţii, venituri din vânzarea materialelor şi a altor stocuri şi bunuri, diferenţe favorabile rezultate din evaluarea creanţelor şi datoriilor a căror decontare în lei se face în funcţie de cursul unei valute, precum şi alte venituri diverse de exploatare (de exemplu venituri reprezentând tichete de masă restituite de salariaţi).
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
761 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă
CONŢINUT:
7611 - anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea creditelor din operaţiuni interbancare;
7612 - anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni interbancare.
762 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit
7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă
CONŢINUT:
7621 - anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea creditelor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit;
7622 - anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea dobânzilor din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
763 - Venituri din provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
7637 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
CONŢINUT:
7631 - anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament, precum şi pentru deprecierea titlurilor de investiţii;
7633 - anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea stocurilor;
7637 - anulări sau diminuări de provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse.
764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale
7643 - Venituri din provizioane pentru operaţiunile de leasing financiar
7647 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
CONŢINUT:
7641 - anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
7642 - anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;
7643 - anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;
7647 - anulări sau diminuări de provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice aferente valorilor imobilizate.
765 - Venituri din provizioane
7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
7652 - Venituri din provizioane pentru facilităţi acordate personalului
7653 - Venituri din provizioane pentru risc de ţară
7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
7656 - Venituri din provizioane pentru impozite
7657 - Venituri din alte provizioane
CONŢINUT:
7651 - anulări sau diminuări de provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură;
7652 - anulări sau diminuări de provizioane pentru facilităţi acordate personalului;
7653 - anulări sau diminuări de provizioane pentru risc de ţară;
7654 - anulări sau diminuări de provizioane pentru restructurare;
7656 - anulări sau diminuări de provizioane pentru impozite;
7657 - anulări sau diminuări de alte provizioane.
767 - Venituri din recuperări de creanţe amortizate
CONŢINUT:
767 - venituri reprezentând încasări de creanţe care anterior au fost înregistrate ca pierderi în conturile de cheltuieli 667 şi 668.
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
771 - Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare
CONŢINUT:
771 - veniturile de natura subvenţiilor pentru evenimente extraordinare şi altele similare.
Grupa 78 - VENITURI DIN OPERAŢIUNI
ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
781 - Dobânzi de la conturile curente
782 - Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit
7821 - Dobânzi de la depozitele la vedere
7822 - Dobânzi de la depozitele la termen
7823 - Dobânzi de la depozitele colaterale
783 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
7831 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
7832 - Dobânzi de la creditele la termen
784 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de la instituţii de credit
7841 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta
7842 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
785 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit
789 - Comisioane
CONŢINUT:
781 - dobânzi şi venituri asimilate aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;
782 - dobânzi şi venituri asimilate aferente depozitelor constituite de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;
783 - dobânzi şi venituri asimilate aferente creditelor acordate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit;
784 - dobânzi şi venituri asimilate aferente creditelor acordate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit pe baza valorilor primite în pensiune;
785 - dobânzi şi venituri asimilate privind valorile de recuperat de la instituţii de credit;
789 - comisioane aferente operaţiunilor dintre instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.
CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI
Clasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilanţului în funcţie de natura lor.
Din CLASA 9 "OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI" fac parte următoarele grupe de conturi:
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANŢARE
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE DEVIZE ÎN AFARA BILANŢULUI
Grupa 95 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
Grupa 96 - ANGAJAMENTE DIVERSE
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENŢĂ
Angajamentele de finanţare reprezintă promisiuni de finanţare a trezoreriei (deschideri de credite confirmate sau acorduri de refinanţare) date în favoarea beneficiarului.
Angajamentele de finanţare sunt înregistrate în conturile grupei 90 la nivelul valorii nete (nominal - utilizări); utilizările sunt înregistrate în conturile respective din activ.
Angajamentele de garanţie, efectuate în special sub formă de cauţiuni, sunt operaţiuni prin care garantul se angajează în favoarea unui terţ (beneficiarul) să-şi asume, la ordinul şi în contul ordonatorului sarcina unei obligaţii, consimţite de acesta din urmă, dacă se află în imposibilitate de a o asuma singur.
Înregistrările contabile sunt efectuate în funcţie de calitatea de instituţie de credit/instituţie financiară nebancară sau de client a:
- beneficiarului, dacă este vorba de o promisiune de finanţare a trezoreriei;
- ordonatorului, dacă este vorba de un angajament de garanţie.
Când mai mulţi garanţi se asociază pentru a acorda un angajament de garanţie şi, mai ales, o cauţiune, fiecare dintre aceştia (şef de filă, participant, sub-participant) înregistrează cota-parte din riscul final pe care şi-l asumă la rubrica corespunzătoare din clasa 9.
O promisiune de finanţare a trezoreriei făcută sub formă consorţială este înscrisă în egală măsură în conturile din afara bilanţului la şeful de filă şi la ceilalţi participanţi, în funcţie de valoarea angajamentelor asumate de fiecare în parte.
În cazul în care, pentru a răspunde exigenţelor unor anumite categorii de beneficiari (autorităţi sau întreprinderi străine, administraţii fiscale sau vamale) garantul trebuie să recurgă la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaţii consimţite de un client propriu, înregistrările pe care le efectuează cei doi garanţi sunt următoarele:
- primul garant înscrie riscul asumat în raport cu clientul său, în contul 913 "Garanţii date pentru clientelă";
- cel de-al doilea garant înscrie riscul asumat în raport cu primul garant, la contul 9119 "Alte garanţii date instituţiilor de credit".
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANŢARE
901 - Angajamente în favoarea instituţiilor de credit
902 - Angajamente primite de la instituţii de credit
903 - Angajamente în favoarea clientelei
9031 - Deschideri de credite confirmate
90311 - Garanţii imobiliare
90312 - Deschideri de credite documentare
90319 - Alte deschideri de credite confirmate
9032 - Acceptări sau angajamente de plată
9039 - Alte angajamente în favoarea clientelei
904 - Angajamente primite de la clientelă
CONŢINUT:
901 - angajamente irevocabile date de instituţie prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia instituţiilor de credit, fondurile pe care acestea le solicită;
902 - angajamente irevocabile primite de la instituţii de credit prin care acestea se obligă să pună la dispoziţia instituţiei fondurile solicitate;
90311 - deschideri de credite confirmate în materie imobiliară pentru garantarea finalizării lucrărilor, finanţării şi pentru nedepăşirea preţului stabilit prin contract;
90312 - deschideri de credite documentare (acreditive şi alte credite documentare) de către instituţia emitentă;
90319 - angajamente irevocabile în favoarea clientelei prin care instituţia se obligă să acorde credite permanente, linii de scont, angajamente de leasing şi alte credite confirmate;
9032 - acceptări consimţite de instituţie, dar nescontate de aceasta, sau angajamente de plată. Contul nu este folosit decât pentru operaţiunile de finanţare specifice comerţului internaţional. Când un credit documentar este realizat prin acceptarea de efecte, instituţia emitentă foloseşte contul 9032:
-> în cazul în care instituţia emitentă consimte acceptarea;
-> în cazul în care acceptarea a fost consimţită de instituţia confirmatoare la ordinul instituţiei emitente. Această înregistrare concretizează angajamentul instituţiei emitente de a efectua plata la scadenţa efectelor, în beneficiul instituţiei confirmatoare. În cele două cazuri, înregistrarea trebuie să rămână în contul 9032 până la scadenţa efectelor. Acest cont nu este niciodată folosit de instituţia confirmatoare;
9039 - alte angajamente irevocabile în favoarea clienţilor care nu se încadrează în conturile 9031 şi 9032;
904 - angajamente irevocabile primite de la clientelă, prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia instituţiei fondurile solicitate.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
90312 - Confirmări de deschideri de credite 9111 "Confirmări de deschideri de
documentare prin deschiderea de credite documentare"
credite confirmate
9032 - Confirmări de deschideri de credite 9112 "Acceptări de plată"
documentare prin acceptarea efectelor
de comerţ
9039 - Valoarea plafoanelor de emitere 9139 "Alte garanţii date pentru
scrisori de garanţie clientelă"
|
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE
911 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date instituţiilor de credit
9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare
9112 - Acceptări de plată
9119 - Alte garanţii date instituţiilor de credit
912 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la instituţii de credit
913 - Garanţii date pentru clientelă
9131 - Cauţiuni şi avaluri
91311 - Cauţiuni imobiliare
91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale
91313 - Garanţii financiare
91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii
91319 - Alte cauţiuni şi avaluri
9139 - Alte garanţii date pentru clientelă
914 - Garanţii primite de la clientelă16)
9141 - Garanţii primite de la instituţiile administraţiei publice şi asimilate
___________
16) Conţinutul conturilor de gradul II deschise în cadrul contului 914 "Garanţii primite de la clientelă" este aplicabil începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări.
9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi reasigurare
9143 - Garanţii primite de la alte instituţii financiare
9144 - Garanţii primite de la instituţii nefinanciare
9145 - Ipoteci imobiliare
9146 - Gajuri cu deposedare
9147 - Gajuri fără deposedare
9149 - Alte garanţii primite de la clientelă
CONŢINUT:
9111 - confirmări de credite documentare deschise;
9112 - acceptări de plată date la ordinul instituţiilor corespondente, în special pentru credite documentare;
9119 - cauţiuni şi avaluri; andosări şi avaluri privind efectele de comerţ; angajamente în contul clientelei; precum şi alte garanţii irevocabile şi necondiţionate la ordinul instituţiilor de credit. În acest cont se înregistrează în special angajamentele în lanţ, respectiv cauţiuni şi alte garanţii date în contul clientelei şi al instituţiilor de credit, dar la cererea şi pentru riscurile instituţiilor de credit;
912 - cauţiuni şi avaluri; andosări şi avaluri privind efectele de comerţ; contra-garanţii primite pentru credite, împrumuturi sau angajamente prin semnătură; precum şi alte garanţii irevocabile şi necondiţionate primite de către instituţie. În acest cont figurează angajamentele primite de instituţie pentru contra-garantarea:
a) creditelor acordate, în special sunt cuprinse în această rubrică:
- acceptările sau avalurile necondiţionate şi garanţiile de bună finalizare date de către instituţii de credit, când aceste instituţii de credit nu sunt contra-garantate de către instituţia însăşi;
- angajamentul instituţiei de credit emitente de a efectua acoperirea la scadenţă a unei trate acceptată şi scontată de către instituţia confirmatoare în cazurile creditelor documentare;
b) creditelor consimţite a fi acordate de instituţie instituţiilor de credit, fără garanţii sau pe bază de efecte;
c) angajamentelor prin semnătură primite de instituţie (în particular garanţiile de bună finalizare a deschiderilor de credite confirmate deschise de către instituţie);
91311 - cauţiuni imobiliare date pentru garantarea finalizării, rambursării, finanţării sau nedepăşirii preţurilor construcţiilor;
91312 - cauţiuni administrative şi fiscale (în afară de obligaţiile cauţionate) date în favoarea organismelor fiscale;
91313 - garanţii date la solicitarea clientelei, pentru acţiunile neplasate în cazul măririi capitalului social prin ofertă publică sau pentru obligaţiunile neplasate în cazul împrumuturilor obligatare;
91314 - cauţiuni, avaluri şi alte angajamente, date la ordinul clientelei, pentru garantarea creditelor acordate de alte instituţii;
91319 - alte cauţiuni şi avaluri date pentru clientelă;
9139 - alte garanţii date la solicitarea clientelei;
9141, 9142, 9143, 9144 - cauţiuni, avaluri şi alte garanţii personale primite de la instituţiile publice şi asimilate, de la societăţile de asigurare şi reasigurare, de la alte instituţii financiare şi de la instituţiile nefinanciare, pentru acoperirea diferitelor categorii de riscuri;
9145 - bunurile imobiliare, ipotecate, luate în garanţie de la clientelă;
9146, 9147 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate în garanţie de la clientelă, cu sau fără deposedare;
9149 - alte garanţii primite de la clientelă.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
9119 - Garanţii şi avaluri date instituţiilor 913 "Garanţii date pentru clientelă"
de credit din ordinul clientelei
9119 - Garanţii de rambursare a creditelor 91314 "Garanţii de rambursare a creditelor
acordate de alte instituţii acordate de alte instituţii"
|
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
921 - Titluri de primit
9211 - Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
9219 - Alte titluri de primit
922 - Titluri de livrat
9221 - Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
9229 - Alte titluri de livrat
CONŢINUT:
9211, 9221 - titluri cu posibilitatea de răscumpărare vândute sau cumpărate, înregistrate la preţul convenit, fără dobânzi sau comisioane;
9219, 9229 - titluri de primit, respectiv de livrat, înregistrate în acest cont de la data tranzacţionării până la data decontării.
Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
931 - Operaţiuni de schimb la vedere
9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi
9312 - Devize cumpărate şi încă neprimite
9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi
9314 - Devize vândute şi încă nelivrate
CONŢINUT:
931 - operaţiunile de cumpărare/vânzare de devize cu decontare în termenul uzual, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs SPOT).
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE DEVIZE ÎN AFARA BILANŢULUI
941 - Poziţie de schimb
942 - Contravaloarea poziţiei de schimb
943 - Conturi de ajustare devize
CONŢINUT:
941 şi 942 - conturi de legătură între contabilitatea în devize şi contabilitatea în lei privind operaţiunile de schimb la vedere şi la termen înregistrate în conturile din afara bilanţului;
943 - diferenţele favorabile sau nefavorabile rezultate din reevaluarea angajamentelor în devize evidenţiate în afara bilanţului pentru operaţiunile de schimb la vedere şi la termen, între data încheierii contractului şi data realizării tranzacţiei.
Grupa 95 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
951 - Operaţiuni ferme de schimb la termen
9511 - Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de acoperire
95111 - Lei de primit contra devize de livrat
95112 - Devize de livrat contra lei de primit
95113 - Devize de primit contra lei de livrat
95114 - Lei de livrat contra devize de primit
95115 - Devize de primit contra devize de livrat
95116 - Devize de livrat contra devize de primit
9512 - Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire
95121 - Lei de primit contra devize de livrat
95122 - Devize de livrat contra lei de primit
95123 - Devize de primit contra lei de livrat
95124 - Lei de livrat contra devize de primit
95125 - Devize de primit contra devize de livrat
95126 - Devize de livrat contra devize de primit
952 - Alte instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb
9521 - Instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb care nu sunt instrumente de acoperire
9522 - Instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb care sunt instrumente de acoperire
953 - Instrumente financiare derivate condiţionale de curs de schimb
9531 - Instrumente cumpărate
95311 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire
95312 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire
9532 - Instrumente vândute
95321 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire
95322 - Instrumente condiţionale de curs de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire
954 - Instrumente financiare derivate ferme de rată a dobânzii
9541 - Instrumente ferme de rată a dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire
9542 - Instrumente ferme de rată a dobânzii, care sunt instrumente de acoperire
955 - Instrumente financiare derivate condiţionale de rată a dobânzii
9551 - Instrumente cumpărate
95511 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire
95512 - Instrumente condiţionale de rata a dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire
9552 - Instrumente vândute
95521 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire
95522 - Instrumente condiţionale de rată a dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire
956 - Instrumente financiare derivate ferme pe acţiuni şi indici bursieri
9561 - Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire
9562 - Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire
957 - Instrumente financiare derivate condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri
9571 - Instrumente cumpărate
95711 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire
95712 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire
9572 - Instrumente vândute
95721 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire
95722 - Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire
959 - Alte instrumente financiare derivate
9591 - Instrumente care nu sunt de acoperire
9592 - Instrumente de acoperire
CONŢINUT:
951 - operaţiuni de cumpărare/vânzare de devize cu decontarea după expirarea termenului uzual, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs FORWARD);
- operaţiuni de cumpărare şi vânzare simultană a aceleiaşi sume în devize, cu decontare la două date de devize diferite (de regula SPOT şi FORWARD), la cursurile de schimb stabilite (SPOT şi FORWARD) la data tranzacţiei;
952 - valoarea noţională a altor instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb (ex. contracte futures de curs de schimb, contracte de schimb la termen fără livrare - NDF);
953 - valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate condiţionale de curs de schimb (opţiuni şi alte instrumente similare de curs de schimb);
954 - valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate ferme de rată a dobânzii (ex. contracte FRA, contracte swap de rată a dobânzii);
955 - valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate condiţionale de rată a dobânzii (ex. opţiuni şi alte instrumente similare de rată a dobânzii);
956 - valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate ferme pe acţiuni şi indici bursieri;
957 - valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri;
959 - valoarea noţională a altor instrumente financiare derivate.
Grupa 96 - ANGAJAMENTE DIVERSE
961 - Angajamente primite
9611 - Valori primite în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
9612 - Alte valori primite în garanţie
9613 - Alte angajamente primite
962 - Angajamente date
9621 - Valori date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
9622 - Alte valori date în garanţie
9623 - Alte angajamente date
CONŢINUT:
9611 - valorile primite în garanţie de la terţi privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate;
9612 - alte valori primite în garanţie (titluri primite în garanţie pentru creditele acordate, etc.);
9613 - valoarea altor angajamente primite;
9621 - valorile date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate. Titlurile date în garanţie în cadrul unei operaţiuni privind instrumentele financiare derivate rămân înregistrate în activul instituţiei care a dat titlurile respective în garanţie;
9622 - alte valori date în garanţie (titluri date în garanţie pentru împrumuturile primite, etc.);
9623 - valoarea altor angajamente date.
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
981 - Angajamente îndoielnice
CONŢINUT:
981 - angajamente de orice natură date de instituţie (pentru garanţii, avaluri, acceptări, etc.) devenite îndoielnice.
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENŢĂ
991 - Bunuri luate cu chirie
992 - Valori primite în păstrare sau custodie
993 - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare
9931 - Creanţe scoase din activ şi urmărite în continuare
9932 - Dobânzi aferente creanţelor scoase din activ, urmărite în continuare
9937 - Creanţe ataşate
994 - Debitori din penalităţi pretinse
995 - Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
998 - Alte conturi de evidenţă
9981 - Alte valori primite
9982 - Alte valori date
9983 - Capital în devize
99831 - Capital social subscris şi nevărsat în devize
99832 - Capital social subscris şi vărsat în devize
99833 - Capital de dotare în devize
9984 - Prime de emisiune plătite în devize
9985 - Stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosinţă
9989 - Conturi diverse de evidenţă
999 - Contrapartida
CONŢINUT:
991 - bunuri luate cu chirie de la terţi;
992 - valori din aur, metale, pietre preţioase şi alte valori primite temporar spre păstrare sau în custodie;
993 - creanţe scoase din activul instituţiei, urmărite în continuare până la reactivare, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
Evidenţa analitică a acestor creanţe se ţine cel puţin pe categorii de debitori şi în funcţie de cauza care a determinat scoaterea în afara bilanţului a acestora;
9931 - creanţe scoase din activul instituţiei şi care sunt urmărite în continuare până la recuperarea integrală a acestora, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
9932 - dobânzile aferente creanţelor care au fost scoase din activul instituţiei şi care sunt urmărite în continuare până la reactivare, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
9937 - creanţe ataşate, în lei sau în devize, calculate pentru creanţele şi/sau pentru dobânzile aferente creanţelor scoase din activul instituţiei. Creanţele ataşate privind creanţele şi/sau dobânzile aferente acestora, scoase din activul instituţiei, sunt calculate de la data scoaterii în afara bilanţului a respectivelor creanţe şi/sau dobânzi;
994 - debite din penalităţi pretinse furnizorilor şi altor contractanţi pentru nerespectarea clauzelor contractuale;
995 - amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe;
998 - alte valori în afara bilanţului decât cele cuprinse în conturile
9981 - valori primite, înregistrate în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 991-995;
9982 - valori date, înregistrate în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 991-995;
99831 - capitalul social în devize subscris de acţionarii sau asociaţii instituţiei cu ocazia constituirii acesteia sau a majorării capitalului social;
99832 - capitalul social subscris şi vărsat în devize de acţionarii sau asociaţii instituţiei;
99833 - fondurile în devize cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie sucursalelor din România ale instituţiilor străine;
9984 - valoarea primelor de emisiune plătite în devize;
9985 - stocuri de natura obiectelor de inventar trecute pe cheltuieli (date în folosinţă) şi a căror natură necesită urmărirea lor extrabilanţieră;
9989 - valori în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 9981-9985;
999 - cont de contrapartidă pentru debitarea sau creditarea conturilor în afara bilanţului, cu excepţia conturilor 931, 941, 942, 943 şi 951."
44. În cadrul CAPITOLULUI 7 - FORMATUL BILANŢULUI, CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE ŞI EXEMPLE DE PREZENTARE A SITUAŢIEI FLUXURILOR DE TREZORERIE, SITUAŢIEI MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII ŞI A NOTELOR EXPLICATIVE, primul exemplu de prezentare a situaţiei modificărilor capitalurilor proprii se modifică şi este următorul:
"SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII
la data de 31 decembrie ..... - exemplu
- RON -
┌──────────────────────────────────────┬────┬────────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────┐
│ │ │ Sold │ Creşteri │ Reduceri │ Sold │
│ Element al capitalului propriu │Nota│ la 1 ├────────┬────────┼────────┬────────┤ la 31 │
│ │ │ianuarie│ Total, │ prin │ Total, │ prin │decembrie│
│ │ │ │din care│transfer│din care│transfer│ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Capital subscris │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Prime de capital │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerve statutare sau contractuale │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerva generală pentru riscul de │ │ │ │ │ │ │ │
│credit │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerva reprezentând fondul pentru │ │ │ │ │ │ │ │
│riscuri bancare generale │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Acţiuni proprii (-) │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerva de întrajutorare │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezerva mutuală de garantare │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat │ │ │ │ │ │ │ │
│ Profit nerepartizat │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Pierdere neacoperită │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat provenit din │ │ │ │ │ │ │ │
│adoptarea pentru prima dată a IAS, mai│ │ │ │ │ │ │ │
│puţin LAS 29 │ │ │ │ │ │ │ │
│ Sold creditor │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Sold debitor │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat provenit din │ │ │ │ │ │ │ │
│corectarea erorilor contabile │ │ │ │ │ │ │ │
│ Sold creditor │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Sold debitor │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat reprezentând │ │ │ │ │ │ │ │
│surplusul realizat din rezerve din │ │ │ │ │ │ │ │
│reevaluare │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul reportat provenit din │ │ │ │ │ │ │ │
│trecerea la aplicarea │ │ │ │ │ │ │ │
│Reglementărilor contabile │ │ │ │ │ │ │ │
│conforme cu directivele europene │ │ │ │ │ │ │ │
│ Sold creditor │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Sold debitor │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Rezultatul exerciţiului financiar │ │ │ │ │ │ │ │
│ Sold creditor │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ Sold debitor │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────────────────────────────┴────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┘
|
NOTĂ:
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la:
- natura modificărilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- orice alte informaţii semnificative."
45. Capitolul 8 se modifică şi va avea următorul cuprins:
''CAPITOLUL 8
EXEMPLE DE CORESPONDENŢĂ A PLANULUI DE CONTURI
APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT ŞI INSTITUŢIILOR FINANCIARE NEBANCARE
CU FORMATUL BILANŢULUI ŞI CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE
BILANŢ
┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐
│ COD POZIŢIE │ PLAN DE CONTURI │
├────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┤
│ ACTIV │
├────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┤
│010 - Casa, disponibilităţi la bănci│101 + 102 + 109 + 1111 - ex. 1911 │
│ centrale │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│023 - Efecte publice şi valori │30211 + 30251 + 30261 + 30311 + 30351 + ex. 30371 - │
│ asimilate │- 39111 + 30411 + 30451 + ex. 30471 - 39121 + ex. 3811 +│
│ │+ ex. 3821 - ex. 399 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│033 - Creanţe asupra instituţiilor │1112 + 121 + 1311 + 1411 + 1511 + ex. 1611 + 1711 + │
│ de credit la vedere │17311 + 17411 + ex. 17611 + ex. 17811 + ex. 17821 + ex. │
│ │1811 + ex. 1821 - ex. 1911 + ex. 2011 + 2711 (solduri │
│ │debitoare) + 2721 + 2731 + 2751 + ex. 2771 + ex. 2811 + │
│ │ex. 2821 - ex. 2911 + ex. 30111 + ex. 3811 + ex. 3821 - │
│ │ex. 399 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│036 - Creanţe asupra instituţiilor │1113 + 1114 + 1312 + 1313 + 1412 + 1512 + ex. 1611 + │
│ de credit alte creanţe │17312 + 17313 + 17412 + ex. 17611 + ex. 17811 + ex. │
│ │17821 + ex. 1811 + ex. 1821 - ex. 1911 + 2722 + 2723 + │
│ │2732 + 2752 + ex. 2771 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. 2911 │
│ │+ ex. 30111 + ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399 + ex. 401 + │
│ │ex. 402 + ex. 4811 + ex. 4821 - ex. 499 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│040 - Creanţe asupra clientelei17) │ex. 2011 + 2021 + 2031 + 2032 + 2041 + 2042 + 2051 + │
│ │2052 + 2061 + 2091 + 2311 + 2312 + 2411 + 2412 + 2511 │
│ │(solduri debitoare) + 2611 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. │
│ │2911 + ex. 30111 + ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399 + ex. │
│ │401 + ex. 402 + 4711 + 4712 + ex. 4811 + ex. 4821 - ex. │
│ │493 - ex. 499 │
├────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 17) Corespondenţa cu planul de conturi aferentă acestui cod de poziţie este aplicabilă │
│începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 │
│instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări. │
├────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┤
│050 - Obligaţiuni şi alte titluri cu│30212 + 30252 + 30262 + 30312 + 30352 + ex. 30372 - │
│ venit fix │39112 + 30412 + 30452 + ex. 30472 + ex. 3799 - 39122 + │
│ │ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│058 - Obligaţiuni şi alte titluri cu│ex. 3799 + ex. 30212 + ex. 30252 + ex. 30312 + ex. 30352│
│ venit fix emise de alţi │+ ex. 30372 - ex. 39112 │
│ emitenţi obligaţiuni proprii │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│060 - Acţiuni şi alte titluri cu │30213 + 30253 + 30263 + 30313 + 30353 - 39113 + ex. 3811│
│ venit variabil │+ ex. 3821 - ex. 399 + 413 + ex. 415 - ex. 491 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│070 - Participaţii │412 + ex. 415 - ex. 491 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│075 - Participaţii │4121 + ex. 415 - ex. 491 │
│ participaţii la instituţii de │ │
│ credit │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│080 - Părţi în cadrul societăţilor │411 + ex. 415 - ex. 491 │
│ comerciale legate │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│085 - Părţi în cadrul societăţilor │4111 + ex. 415 - ex. 491 │
│ comerciale legate părţi în │ │
│ cadrul instituţiilor de credit│ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│090 - Imobilizări necorporale │431 + 433 + 441 - 4611 - 49211 - 4922 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│093 - Imobilizări necorporale │4412 - 46112 │
│ cheltuieli de constituire │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│096 - Imobilizări necorporale fondul│4411 - 46111 - 49221 │
│ comercial, în măsura în care a│ │
│ fost achiziţionat cu titlu │ │
│ oneros │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│100 - Imobilizări corporale │432 + 434 + 442 - 4612 - 49212 - 4923 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│105 - Imobilizări corporale │44211 + 4422 - 46122 - ex. 49231 - 49232 │
│ terenuri şi clădiri utilizate │ │
│ în scopul desfăşurării │ │
│ activităţilor proprii │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│110 - Capital subscris nevărsat │508 (sold debitor) │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│120 - Alte active │311 (solduri debitoare) + 312 + 319 (solduri debitoare) │
│ │+ 333 (solduri debitoare) + 3362 + 341 (sold debitor) + │
│ │342 (sold debitor) + 3514 + 35192 + 3521 (sold debitor) │
│ │+ 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (sold debitor) + │
│ │35324 + 35326 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold │
│ │debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold │
│ │debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + 3556 + 3571 + 361 + 362│
│ │+ 363 + 365 + 367 + 368 + 371 + 372 (sold debitor) + 373│
│ │(solduri debitoare) + ex. 379 (solduri debitoare) + ex. │
│ │3811 + ex. 3821 - 393 - ex. 399. + 421 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│130 - Cheltuieli înregistrate în │1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 + 1617 + 17171 + 17317 │
│ avans şi venituri angajate18) │+ 17417 + 17617 + 17812 + 17817 + 17822 + 17827 + 1812 +│
│ │1817 + 1822 + 1827 - 1912 + 2017 + 2027 + 2037 + 2047 + │
│ │2057 + 2067 + 2097 + 2317 + 2417 + 25171 + 2617 + 27171 │
│ │+ 2727 + 2737 + 2757 + 2777 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 │
│ │- 2912 + 30117 + 30257 + ex. 30371 + ex. 30372 + 30373 +│
│ │ex. 30471 + ex. 30472 + 3371 + 3557 + 374 + 375 + 378 + │
│ │3812 + 3817 + 3822 + 3827 - ex. 399 + 407 + 417 + 4717 +│
│ │4812 + 4817 + 4822 + 4827 - ex. 493 - ex. 499 │
├────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 18) Corespondenţa cu planul de conturi aferentă acestui cod de poziţie este aplicabilă │
│începând cu exerciţiul financiar al anului 2008; pentru exerciţiul financiar al anului 2007 │
│instituţiile vor avea în vedere prevederile anexei nr. 3 la prezentele reglementări. │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ PASIV │
├────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┤
│303 - Datorii privind instituţiile │1122 + 122 + 1321 + 1421 + 1521 + ex. 1621 + 1712 + │
│ de credit la vedere │17321 + 17421 + ex. 17621 + 2711 (solduri creditoare) + │
│ │2741 + 2761 + ex. 2781 + ex. 30121 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│306 - Datorii privind instituţiile │1121 + 1123 + 1322 + 1323 + 1422 + 1522 + ex. 1621 + │
│ de credit la termen │17322 + 17323 + 17422 + ex. 17621 + 2742 + 2762 + ex. │
│ │2781 + ex. 30121 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│314 - Datorii privind clientela │2531 + ex. 2542 │
│ depozite la vedere │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│315 - Datorii privind clientela │2532 + 2533 + ex. 2542 │
│ depozite la termen │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│317 - Alte datorii privind clientela│2321 + 2431 + 2511 (solduri creditoare) + ex. 2621 + ex.│
│ la vedere │30121 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│318 - Alte datorii privind clientela│2322 + 2432 + 2521 + 2541 + ex. 2621 + ex. 30121 + 4721 │
│ la termen │+ 4722 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│320 - Datorii constituite prin │3211 + 3221 + 3251 + 3261 │
│ titluri │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│330 - Alte pasive │30271 + 30272 + 3036 + 311 (solduri creditoare) + 313 + │
│ │319 (solduri creditoare) + 331 + 332 + 333 (solduri │
│ │creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 341 (sold creditor) + │
│ │342 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3515 + 3516 +│
│ │35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + │
│ │35261 + 3531 (sold creditor) + 35323 + 35327 + 35328 │
│ │(sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold │
│ │creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 3561 + │
│ │3562 + 3566 + 3581 + 3582 + 3572 + 372 (sold creditor) +│
│ │373 (solduri creditoare) + 379 (solduri creditoare) + │
│ │418 + 508 (sold creditor) + 541 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│340 - Venituri înregistrate în avans│1172 + 1272 + 1327 + 1427 + 1527 + 1627 + 17172 + 17327 │
│ şi datorii angajate │+ 17427 +17627 + 2327 + 2437 + 25172 + 2527 + 2537 + │
│ │2547 + 2627 + 27172 + 2747 + 2767 + 2787 + 30127 + 30277│
│ │+ 3217 + 3227 + 3257 + 3267 + 3372 + 3567 + 3587 + 376 +│
│ │377 + 4727 + 537 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│353 - Provizioane pentru pensii şi │552 │
│ obligaţii similare │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│355 - Provizioane pentru impozite │556 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│356 - Alte provizioane │551 + 553 + 554 + 555 + 559 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│360 - Datorii subordonate │531 + 532 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│370 - Capital social subscris │501 + 502 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│380 - Prime de capital │511 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│392 - Rezerve legale │512 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│394 - Rezerve statutare sau │513 │
│ contractuale │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│396 - Rezerve pentru riscuri bancare│514 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│397 - Rezerva de întrajutorare │5171 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│398 - Rezerva mutuală de garantare │5172 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│399 - Alte rezerve │519 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│400 - Rezerve din reevaluare │516 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│410 - Acţiuni proprii │503 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│423 - Profit │581 (sold creditor) │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│426 - Pierdere │581 (sold debitor) │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│433 - Profit │591 (sold creditor) │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│436 - Pierdere │591 (sold debitor) │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│440 - Repartizarea profitului │592 │
├────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┤
│ ELEMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI │
├────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┤
│600 - Datorii contingente │911 + 913 + 962 + 981 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│603 - Acceptări şi andosări │ex. 911 + 91314 + 9139 + ex. 981 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│606 - Garanţii şi active gajate │ex. 911 + 962 + ex. 981 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│610 - Angajamente │901 + 903 + 921 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│615 - Angajamente aferente │9211 │
│ tranzacţiilor de vânzare cu │ │
│ posibilitate de răscumpărare │ │
└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘
|
CORELAŢII ÎN CADRUL MODELULUI DE BILANŢ
020 = 023 + 026
030 = 033 + 036
050 = 053 + 056
300 = 303 + 306
310 = 313 + 316
313 = 314 + 315
316 = 317 + 318
320 = 323 + 326
350 = 353 + 355 + 356
390 = 392 + 394 + 396 + 397 + 398 + 399
140 = 450
140 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130
450 = 300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 423 - 426 + 433 - 436 - 440
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐
│ COD POZIŢIE │ PLAN DE CONTURI │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│010 - Dobânzi de primit şi venituri │7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 70161 + 70162 + 70163│
│ asimilate │+ 70164 + 70168 + 7017 + 7018 + 7021 + 7022 + 7023 + │
│ │7024 + 7027 + 7028 + 7031 + 70331 + 70341 + 70342 + 7036│
│ │+ ex. 7037 + 7038 + 7041 + 7048 + 7051 + 7052 + 7058 + │
│ │7071 + 7072 + 70747 + 781 + 782 + 783 + 784 + 785 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│015 - Dobânzi de primit şi venituri │70331 + 70341 + 70342 + ex. 7037 + ex. 7038 + ex. 7051 +│
│ asimilate aferente │ex. 7052 + ex. 7058 │
│ obligaţiunilor şi altor │ │
│ titluri cu venit fix │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│020 - Dobânzi de plătit şi │6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 60161 + 60162 + 60163│
│ cheltuieli asimilate │+ 60164 + 6017 + 6021 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026│
│ │+ 6027 + 6031 + 60341 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + │
│ │6052 + 6071 + 6072 + 60747 + 681 + 682 + 683 + 684 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│030 - Venituri privind titlurile │70333 + 7053 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│033 - Venituri din acţiuni şi alte │70333 + ex. 7053 │
│ titluri cu venit variabil │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│035 - Venituri din participaţii │ex. 7053 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│037 - Venituri din părţi în cadrul │ex. 7053 │
│ societăţilor comerciale legate│ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│040 - Venituri din comisioane │70169 + 7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 70749 │
│ │+ 708 + 789 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│050 - Cheltuieli cu comisioane │60169 + 6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 608 + │
│ │689 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│060 - Profit sau pierdere netă din │7032 + 70336 + 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + │
│ operaţiuni financiare │7075 + 76311 + ex. 7637 - 60321 - 6033 - 6061 - 60741 - │
│ │60742 - 60743 - 60744 - 6075 - 66311 - ex. 6637 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│070 - Alte venituri din exploatare │ex. 7037 + 7042 + 7077 + 709 + 741 + 746 + 747 + ex. 749│
│ │+ ex. 765 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│083 - Cheltuieli cu personalul │611 + 612 + 613 + 617 + ex. 6344 - 74933 - 74934 - ex. │
│ │74997 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│084 - Salarii │611 + 613 + ex. 6344 - 74933 - ex. 74997 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│085 - Cheltuieli cu asigurările │612 │
│ sociale │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│086 - Cheltuieli aferente pensiilor │ex. 612 - ex. 74934 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│087 - Alte cheltuieli administrative│631 + 632 + 633 + ex. 634 + 635 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│090 - Corecţii asupra valorii │644 + 651 + 652 + 6642 - 744 - 7642 │
│ imobilizărilor necorporale şi │ │
│ corporale │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│100 - Alte cheltuieli de exploatare │60322 + ex. 6037 + 6042 + 60749 + 6077 + 609 + 621 + 641│
│ │+ 646 + 649 + ex. 665 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│110 - Corecţii asupra valorii │661 + 662 + 6633 + ex. 6637 + 6643 + 6647 + ex. 665 + │
│ creanţelor şi provizioanelor │667 + 668 │
│ pentru datorii contingente şi │ │
│ angajamente │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│120 - Reluări din corecţii asupra │761 + 762 + 7633 + ex. 7637 + 7643 + 7647 + ex. 765 + │
│ valorii creanţelor şi │767 │
│ provizioanelor pentru datorii │ │
│ contingente şi angajamente │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│130 - Corecţii asupra valorii │60342 + 645 + 66312 + 6641 │
│ titlurilor transferabile care │ │
│ au caracter de imobilizări │ │
│ financiare, a participărilor │ │
│ şi a părţilor în cadrul │ │
│ societăţilor comerciale legate│ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│140 - Reluări din corecţii asupra │70343 + 745 + 76312 + 7641 │
│ valorii titlurilor │ │
│ transferabile care au caracter│ │
│ de imobilizări financiare, a │ │
│ participaţiilor şi a părţilor │ │
│ în cadrul societăţilor │ │
│ comerciale legate │ │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│160 - Venituri extraordinare │771 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│170 - Cheltuieli extraordinare │671 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│220 - Impozitul pe profit │691 │
├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│230 - Alte impozite ce nu apar în │699 │
│ elementele de mai sus │ │
└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘
|
CORELAŢII ÎN CADRUL MODELULUI PE CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE
030 = 033 + 035 + 037
080 = 083 + 087
153 = 010 - 020 + 030 + 040 - 050 ± 060 + 070 - 080 - 090 - 100 - 110 + 120 - 130 + 140, dacă (010 - 020 + 030 + 040 - 050 ± 060 + 070 - 080 - 090 - 100 - 110 + 120 - 130 + 140) >= 0
156 = -(010 - 020 + 030 + 040 - 050 ± 060 + 070 - 080 - 090 - 100 - 110 + 120 - 130 + 140), dacă (010 - 020 + 030 + 040 - 050 ± 060 + 070 - 080 - 090 - 100 - 110 + 120 - 130 + 140) < 0
183 = 160 - 170, dacă (160 - 170) >= 0
186 = -(160 - 170), dacă (160 - 170) < 0
213 = 190 - 200, dacă (190 - 200) >= 0
216 = -(190 - 200), dacă (190 - 200) < 0
243 = 213 - 216 - 220 - 230, dacă (213 - 216 - 220 - 230) >= 0
246 = -(213 - 216 - 220 - 230), dacă (213 - 216 - 220 - 230) < 0
243 - 246 = 213 - 216 - 220 - 230
CORELAŢII ÎNTRE MODELUL DE BILANŢ ŞI CEL DE CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE
┌─────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐
│ Bilanţ - col. 1 şi 2 │Cont de profit şi pierdere - col. 1 şi 2│
├─────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│ 433 │ 243 │
├─────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│ 436 │ 246 │
└─────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘''
|
46. După Capitolul 8 se introduce Capitolul 9 - Documente, formulare şi registre de contabilitate, care va avea următorul cuprins:
''CAPITOLUL 9
DOCUMENTE, FORMULARE ŞI REGISTRE DE CONTABILITATE
SECŢIUNEA 1
DISPOZIŢII GENERALE
205. Prevederile prezentelor reglementări referitoare la documente, formulare şi registre de contabilitate se completează cu dispoziţiile generale, emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice, în măsura în care acestea nu contravin prezentelor reglementări.
206. Modelele registrelor de contabilitate şi documentele, altele decât cele prevăzute la secţiunea 4 din prezentele reglementări, precum şi cele ale formularelor comune pe economie ce se utilizează în activitatea financiară şi contabilă sunt prevăzute în reglementările emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice.
207. Înscrierea datelor în documente, formulare şi în registrele contabile se face manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată, astfel încât acestea să fie lizibile, nefiind admise ştersături, modificări sau alte asemenea procedee, precum şi lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea sau file lipsă.
În cazul utilizării echipamentelor informatice pentru întocmirea documentelor justificative şi pentru prelucrarea şi înregistrarea datelor în contabilitate, registrele contabile şi formularele privind activitatea financiară şi contabilă pot fi adaptate în funcţie de necesităţile proprii de utilizare, în condiţiile respectării conţinutului de informaţii al modelelor prevăzute.
În afară de aceste formulare, instituţiile pot folosi în activitatea financiar-contabilă şi alte formulare specifice elaborate de acestea, în funcţie de necesităţi.
208. Pentru înregistrarea operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, se poate folosi forma de înregistrare "pe jurnale" sau alte forme de înregistrare contabilă adoptate în condiţiile respectării prevederilor prezentelor reglementări.
SECŢIUNEA 2
REGISTRELE DE CONTABILITATE OBLIGATORII
209. Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3).
210. Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă în mod ordonat şi astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate.
Registrele de contabilitate obligatorii se întocmesc şi se utilizează, conform modelelor şi normelor prevăzute la secţiunea 4 din prezentul capitol.
211. Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub formă de registre sau listări informatice, după caz.
Registrele de contabilitate se numerotează înainte sau pe măsura întocmirii lor, iar la închiderea conturilor, acestea se barează, nefiind admisă înregistrarea unor operaţiuni ulterioare.
212. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, în mod cronologic, toate operaţiunile economico-financiare.
Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general şi a unor registre-jurnal auxiliare.
Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt "Jurnalul operaţiunilor" şi "Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor".
Înregistrările operaţiunilor economico-financiare în registrele-jurnal au la bază elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţiile privind operaţiunile respective şi conturile debitoare şi creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate.
213. Registrul "Cartea mare" (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct, pentru fiecare cont, înregistrările efectuate în registrul-jurnal auxiliar ("Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor"), stabilindu-se situaţia fiecărui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele debitoare, rulajele creditoare şi soldurile finale.
Registrul "Cartea mare" stă la baza întocmirii balanţei de verificare.
214. Registrul-jurnal şi registrul "Cartea mare" trebuie să reflecte toate operaţiunile efectuate de instituţie, la nivelul centralei acesteia, precum şi la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei şi se întocmesc de centrala instituţiei, pentru operaţiunile proprii, şi de subunităţile instituţiei care au fost împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei. În situaţiile în care una sau mai multe subunităţi ale instituţiei nu au fost împuternicite de către conducerea acestora să întocmească Registrul-jurnal şi registrul "Cartea mare", operaţiunile efectuate de către subunităţile în cauză trebuie să se reflecte în registrele întocmite de o altă subunitate a instituţiei sau de către centrala instituţiei.
215. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ şi de pasiv, grupate în funcţie de natura lor, inventariate de instituţie potrivit normelor legale. În acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate, pentru a putea justifica fiecare post din bilanţ.
Registrul-inventar se întocmeşte la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei, precum şi, centralizat, la nivel de instituţie.
Elementele înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul fiecărui post din bilanţ.
SECŢIUNEA 3
BALANŢA DE VERIFICARE
216. Balanţa de verificare (cod 14-6-30/A) este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactităţii înregistrărilor contabile şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică, precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare.
Balanţa de verificare se întocmeşte obligatoriu lunar şi ori de câte ori se consideră necesar.
Balanţa de verificare are 4 serii de egalităţi şi cuprinde, pentru toate conturile instituţiei, următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor (în ordinea din planul de conturi), soldurile iniţiale debitoare şi creditoare, rulajele lunare curente debitoare şi creditoare, rulajele cumulate debitoare şi creditoare, soldurile finale debitoare şi creditoare.
Cu ajutorul balanţei de verificare se verifică corelaţiile dintre egalităţile generate de dubla înregistrare a operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, respectiv concordanţa dintre totalul înregistrărilor din Registrul-jurnal şi totalul rulajelor debitoare şi totalul rulajelor creditoare din balanţă, precum şi concordanţa dintre totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din Registrul Cartea mare şi totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din balanţă.
Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile sintetice, cât şi pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor.
Prin intermediul balanţei de verificare analitice se verifică concordanţa dintre conturile sintetice şi conturile lor analitice.
Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile bilanţiere cât şi, separat, pentru conturile în afara bilanţului.
SECŢIUNEA 4
MODELELE REGISTRELOR DE CONTABILITATE OBLIGATORII ŞI
CEL AL BALANŢEI DE VERIFICARE, PRECUM ŞI NORMELE DE
ÎNTOCMIRE ŞI UTILIZAREA ACESTORA
REGISTRUL-JURNAL (general) - (cod 14-1-1)
217. Serveşte ca document contabil obligatoriu pentru înregistrarea cronologică şi sistematică a tuturor operaţiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciţiului financiar.
Se întocmeşte de către instituţie într-un singur exemplar.
Înregistrările în Registrul jurnal (general) se fac în mod cronologic în tot cursul lunii (perioadei) sau la sfârşitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operaţiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea.
Registrul jurnal (general) se întocmeşte sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în devize, precum şi pentru fiecare deviză în parte.
În cazul Registrului jurnal (general) sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din coloanele 8 şi, respectiv, 9 prevăzute în Jurnalul operaţiunilor.
În Registrul jurnal (general) pe fiecare deviză se preiau rulajele totale debitoare şi creditoare pe deviza respectivă, înscrise în coloanele 10 şi, respectiv, 11 din Jurnalul operaţiunilor.
În coloana 1 se înscrie numărul curent al înregistrării începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii.
În coloana 2 se trece numărul jurnalului operaţiunilor.
În coloana 3 se înscrie data (an, lună, zi) jurnalului operaţiunilor.
În coloanele 4 şi 5 se trec rulajele totale, debitoare şi creditoare, ale jurnalelor operaţiunilor.
Se întocmeşte la nivelul instituţiei şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei.
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Se arhivează, de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui.
.......................
(Instituţie/Subunitate) Nr. pagină ...........
REGISTRUL-JURNAL (general)
(cod 14-1-1)
┌────┬─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐
│Nr. │ Jurnalele operaţiunilor │ Sume │
│crt.├─────────────────┬───────────────────┼─────────────────┬─────────────────┤
│ │ Nr. │Dată (an, lună, zi)│ Debitoare │ Creditoare │
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├────┴─────────────────┴───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ REPORT │ │ │
├────┬─────────────────┬───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┼─────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
├────┴─────────────────┴───────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ DE REPORTAT │ │ │
└──────────────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘
Întocmit, Verificat,
|
JURNALUL OPERAŢIUNILOR
218. Serveşte ca:
-document de înregistrare cronologică şi sistematică a modificării elementelor de activ şi de pasiv;
-document pentru întocmirea Registrului-jurnal general şi a Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor.
Se întocmeşte într-un singur exemplar.
Se întocmeşte pentru operaţiunile efectuate, prin înregistrare cronologică, fără ştersături şi spaţii libere, a documentelor în care se reflectă mişcarea elementelor de activ şi de pasiv.
În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii.
În coloanele 2, 3 şi 4 se înscriu felul documentului justificativ (factură, bon de cumpărare, situaţie privind operaţiunile de casă şi prin instituţii de credit, situaţie privind decontările cu furnizorii, creditorii etc.), numărul documentului şi, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua).
În coloana 5 se trece felul operaţiunii (codul operaţiunii) sau alte elemente similare de identificare a acesteia.
În coloanele 6 şi 7 se trece simbolul contului, debitor şi creditor.
În coloanele 8 şi 9 se înscriu sumele totale, debitoare şi creditoare, în lei, sau, după caz, în echivalent lei pentru operaţiunile în devize, din documentul justificativ. Se menţionează că sumele în echivalent lei înscrise în coloanele 8 şi 9, aferente operaţiunilor efectuate în devize, se stabilesc în funcţie de cursurile de schimb specificate în documentul justificativ sau, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, în funcţie de cursul de schimb utilizat pentru înregistrarea în contabilitate a elementelor în devize, potrivit prevederilor pct. 199111.
În coloanele 10 şi 11 se înscriu sumele în devize, debitoare şi creditoare, din documentul justificativ.
În coloana 12 se înscrie felul devizei în care este efectuată operaţiunea respectivă în devize.
În Jurnalul operaţiunilor se trec toate operaţiunile economico-financiare efectuate de instituţie, indiferent dacă acestea au loc în numerar sau prin conturile de decontare cu alte instituţii şi clientela, neţinându-se seama dacă a avut loc plata sau încasarea efectivă etc.
Se întocmeşte la nivelul instituţiei şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei.
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Se numerotează şi se arhivează de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
.......................
(Instituţie/Subunitate) Nr. pagină ..........
JURNALUL OPERAŢIUNILOR
Nr. ........ DATA (anul, luna, ziua)
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬────────────────────┬────────────────────┬────────────────────────────┐
│ │ Documentul │ │ Simbol conturi │ Sume în lei/ │ Sume în devize │
│ │ │ Explicaţii │ │ echivalent lei │ │
│Nr. ├────────────┬────────────┬──────────────┤ (codul ├─────────┬──────────┼─────────┬──────────┼─────────┬──────────┬───────┤
│crt.│ Felul │ Numărul │ Data │operaţiunii)│ │ │ │ │ │ │ Felul │
│ │documentului│documentului│ documentului │ │Debitoare│Creditoare│Debitoare│Creditoare│Debitoare│Creditoare│devizei│
│ │ │ │(an, lună, zi)│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │
├────┴────────────┴────────────┴──────────────┴────────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┴───────┤
│ Report pg. │
├────┬────────────┬────────────┬──────────────┬────────────┬─────────┬──────────┬─────────┬──────────┬─────────┬──────────┬───────┤
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┴────────────┴────────────┴──────────────┴────────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┴───────┤
│ De reportat: │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Întocmit, Verificat,
|
RECAPITULAŢIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAŢIUNILOR
219. Serveşte la:
-stabilirea rulajelor conturilor;
-furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico-financiare;
-întocmirea registrului Cartea mare.
Se întocmeşte într-un singur exemplar.
Se întocmeşte, de regulă, lunar (pentru operaţiunile efectuate în perioada respectivă), prin înscrierea, pentru fiecare cont în parte, a rulajelor debitoare şi creditoare preluate din Jurnalul operaţiunilor.
Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare deviză pentru operaţiunile efectuate în devize, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în devize.
în coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate.
În coloana 2 se înscrie simbolul contului, iar în coloanele 3 şi 4 se trec rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv.
În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor în lei, întocmită pentru operaţiunile în lei, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în lei, preluate din Jurnalul operaţiunilor.
În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită pe fiecare deviză, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în deviza respectivă, preluate din Jurnalul operaţiunilor.
În cazul Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei sub formă centralizată, în lei, se menţionează că, echivalentul în lei al rulajelor debitoare şi creditoare în devize, preluate din Jurnalul operaţiunilor, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, fără a se ţine seama de echivalentul în lei, al rulajelor debitoare şi creditoare aferente operaţiunilor în devize, înscris în coloana "Sume în lei/echivalent lei" din Jurnalul operaţiunilor.
Se întocmeşte la nivelul instituţiei şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei.
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Se numerotează şi se arhivează de către instituţia care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui.
.......................
(Instituţie/Subunitate) Nr. pagină ........
RECAPITULAŢIA PE CONTURI A JURNALELOR
OPERAŢIUNILOR
Perioada (anul, luna, ziua)
┌────┬──────────────────────┬────────────────────────┬─────────────────────────┐
│Nr. │ Cont │ Rulaj debitor │ Rulaj creditor │
│crt.│ │ │ │
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├────┴──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
│ Report pg.: │ │ │
├────┬──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┼──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
├────┴──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────────┤
│ De reportat: │ │ │
└───────────────────────────┴────────────────────────┴─────────────────────────┘
Întocmit, Verificat,
|
CARTEA MARE (cod 14-1-3)
220. Serveşte la:
-stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice;
-verificarea înregistrărilor contabile efectuate;
-furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico-financiare;
-întocmirea balanţei de verificare.
Se întocmeşte într-un singur exemplar.
Se întocmeşte la sfârşitul lunii, pe baza datelor din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare.
Registrul "Cartea mare" se întocmeşte în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare deviză, pentru operaţiunile efectuate în devize, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în devize.
Registrul "Cartea mare" în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pentru operaţiunile în lei) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pentru operaţiunile în lei).
Registrul "Cartea mare" pe fiecare deviză se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare pe deviza respectivă, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pe deviza respectivă) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe deviza respectivă).
În cazul registrului "Cartea mare" sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită sub formă centralizată, în lei, iar echivalentul în lei al soldurilor finale în devize, aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" pe fiecare deviză, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii registrului "Cartea mare".
Se întocmeşte la nivelul instituţiei şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei.
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Registrul "Cartea mare" se numerotează şi se arhivează la compartimentul financiar-contabil al instituţiei care este obligată să-l păstreze împreună cu "Recapitulaţiile pe conturi a jurnalelor operaţiunilor", care au stat la baza întocmirii acestuia.
.......................
(Instituţie/Subunitate) Nr. pagină ........
CARTEA MARE
(cod 14-1-3)
Perioada (anul, luna, ziua)
┌────┬────────┬────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────┐
│Nr. │ Cont │ Sold Iniţial │ Rulaje │ Sold final │
│crt.│ nr. ├──────────┬─────────┼───────────┬───────────┼─────────┬─────────┤
│ │ │ D │ C │ D │ C │ D │ C │
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼─────────┤
├────┴────────┴──────────┴─────────┴───────────┴───────────┴─────────┴─────────┤
│ Întocmit Verificat, │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
|
REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2)
221. Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ şi de pasiv.
Se întocmeşte într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat şi parafat.
Se întocmeşte la începutul activităţii, la sfârşitul exerciţiului financiar sau cu ocazia încetării activităţii, fără ştersături şi fără spaţii libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ şi de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.
Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ şi de pasiv grupate după natura lor conform posturilor din bilanţ, în cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de inventariere se actualizează cu intrările şi ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de activ şi de pasiv.
În cazul încetării activităţii, registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de activ şi de pasiv inventariate faptic la acea dată.
În coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operaţiuni înregistrate în registru, cronologic, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activităţii.
În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ şi de pasiv, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni.
În coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate.
În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ şi de pasiv, stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-verbale de inventariere).
În coloana 5 se trec diferenţele din evaluare de înregistrat, calculate ca diferenţă între valoarea contabilă şi valoarea de inventar.
În coloana 6 se menţionează cauzele diferenţelor (lipsuri, deprecieri etc.).
Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
Se arhivează, de către instituţia care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
.......................
(Instituţie/Subunitate)
REGISTRUL-INVENTAR
(cod 14-1-2)
la data de ............
Nr. pagină ...........
┌────┬───────────────┬─────────────┬──────────────┬────────────────────────────┐
│ │ │ │ │ Diferenţe din evaluare │
│Nr. │ Recapitulaţia │ Valoarea │ Valoarea de │ (de înregistrat) │
│crt.│ elementelor │ contabilă │ inventar ├─────────────┬──────────────┤
│ │ inventariate │ │ │ Valoarea │ Cauze │
│ │ │ │ │ │ diferenţe │
├────┼───────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├────┼───────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤
└────┴───────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────────┴──────────────┘
Întocmit, Verificat,
|
BALANŢA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)
222. Se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare".
Serveşte la:
-verificarea exactităţii înregistrărilor;
-controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi analitică;
-întocmirea situaţiilor financiare.
Balanţa de verificare se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare deviză pentru operaţiunile efectuate în devize, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în devize.
Balanţa de verificare, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit pentru operaţiunile în lei), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare în lei se va include şi contul 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb".
Balanţa de verificare pe fiecare deviză se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe deviza respectivă), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare pe fiecare deviză se va include şi contul 3721 "Poziţie de schimb" pe deviza respectivă.
Balanţa de verificare sub formă centralizată, în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmit sub formă centralizată, în lei).
Se menţionează că la întocmirea balanţei de verificare sub formă centralizată, în lei, echivalentul în lei al soldurilor iniţiale şi al rulajelor cumulate, în devize, preluate din registrul "Cartea mare" pe fiecare deviză, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii balanţei de verificare.
Coloanele balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi cuprind următoarele informaţii:
-în coloanele 1 şi 2 se înscriu, în ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor şi, respectiv, denumirea conturilor;
-în coloanele 3 şi 4 se înscriu soldurile iniţiale debitoare sau, după caz, creditoare de la începutul anului;
-în coloanele 5 şi 6 se înscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare şi creditoare aferente lunii pentru care se întocmeşte balanţa de verificare;
-în coloanele 7 şi 8 se înscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au întocmit balanţe de verificare;
-în coloanele 9 şi 10 se înscriu soldurile finale debitoare sau, după caz, creditoare ale conturilor.
Instituţiile pot completa balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi şi cu alte coloane, în funcţie de necesităţi.
Formularul va cuprinde denumirea instituţiei, denumirea formularului, data pentru care se întocmeşte, semnătura conducătorului compartimentului financiar - contabil sau a persoanei care întocmeşte documentul, după caz.
Nu circulă fiind document de sinteză.
Se arhivează la compartimentul financiar-contabil al instituţiei care este obligată să-l păstreze împreună cu registrul "Cartea mare", care a stat la baza întocmirii acesteia.
.......................
(Instituţie/Subunitate) Nr. pagină: .........
BALANŢA DE VERIFICARE
(cod 14-6-30/A)
Perioada (anul, luna, ziua)
┌──────────┬──────────┬──────────────────────┬──────────────────────┬──────────────────────┬──────────────────────┐
│ Simbolul │Denumirea │ Solduri iniţiale │ Rulaje luna curentă │ Rulaje cumulate │ Solduri finale │
│conturilor│conturilor├──────────┬───────────┼──────────┬───────────┼──────────┬───────────┼──────────┬───────────┤
│ │ │Debitoare │Creditoare │Debitoare │Creditoare │Debitoare │Creditoare │Debitoare │Creditoare │
├──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
├──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
├──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
├──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
├──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
├──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
├──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴───────────┴──────────┴───────────┴──────────┴───────────┤
│ Întocmit Conducătorul │
│ compartimentului │
│ financiar-contabil │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘''
|
Concordanţe între unele conturi din planul de conturi
pentru instituţiile de credit şi instituţiile financiare
nebancare şi conturile corespunzătoare prevăzute de
reglementările contabile conforme cu directivele europene1)Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 5/2005, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1182 din 28 decembrie 2005.
┌───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐
│Plan de conturi nou (planul de conturi │ Plan de conturi vechi (planul de │ │
│ pentru instituţiile de credit şi │ conturi prevăzut de Reglementările │ Observaţii │
│ instituţiile financiare nebancare) │ contabile conforme cu directivele │ │
│ │ europene) │ │
├──────┬────────────────────────────────┼─────┬───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│102 │Numerar în ATM-uri şi ASV-uri │ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul contului 367 │
│ │ │ │ │"Alte stocuri şi asimilate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│1412 │Credite la termen acordate │1413 │Credite financiare acordate │ │
│ │instituţiilor de credit │ │instituţiilor de credit │ │
│ │ │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│1422 │Împrumuturi la termen primite de│1423 │Împrumuturi financiare primite │ │
│ │la instituţii de credit │ │de la instituţii de credit │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20111 │Scont │ │ │Preia parţial conţinutul contului 20111 │
│ │ │ │ │"Scont şi operaţiuni asimilate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20112 │Factoring cu recurs │ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul contului 20112 │
│ │ │ │ │"Factoring". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20113 │Forfetare │ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul contului 20111 │
│ │ │ │ │"Scont şi operaţiuni asimilate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20114 │Factoring fără recurs │ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul contului 20112 │
│ │ │ │ │"Factoring". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20119 │Alte creanţe comerciale │ │ │Preia conţinutul contului 20119 "Alte │
│ │ │ │ │creanţe comerciale" şi parţial │
│ │ │ │ │conţinutul contului 20111 │
│ │ │ │ │"Scont şi operaţiuni asimilate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20211 │Utilizări din deschideri de │20214│Utilizări din deschideri de │ │
│ │credite permanente │ │credite permanente │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20212 │Credit global de exploatare │20215│Credit global de exploatare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20213 │Diferenţe de rambursat legate de│20213│Diferenţe de rambursat legate │Schimbare denumire. │
│ │utilizarea cardurilor │ │de utilizarea cărţilor de plată│ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20219 │Alte credite de trezorerie │20217│Credite garantate cu valori │ │
│ │ │ │financiare │ │
│ │ │20219│Alte credite de trezorerie │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2027 │Creanţe ataşate │ │ │Preia parţial conţinutul contului 2027 │
│ │ │ │ │"Creanţe ataşate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2031 │Credite de consum │ │ │Preia conţinutul contului 20212 "Credite│
│ │ │ │ │acordate persoanelor fizice" şi parţial │
│ │ │ │ │conţinutul conturilor 20211 "Vânzări în │
│ │ │ │ │rate" şi 2061 "Alte credite acordate │
│ │ │ │ │clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20311 │Credite de consum pentru nevoi │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │personale │ │ │20212 "Credite acordate persoanelor │
│ │ │ │ │fizice" şi 2061 "Alte credite acordate │
│ │ │ │ │clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20312 │Credite de consum pentru │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │achiziţionarea de bunuri │ │ │20212 "Credite acordate persoanelor │
│ │ │ │ │fizice", 20211 "Vânzări în rate" şi 2061│
│ │ │ │ │"Alte credite acordate clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2032 │Vânzări în rate │ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul contului 20211 │
│ │ │ │ │"Vânzări în rate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2037 │Creanţe ataşate │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 2027│
│ │ │ │ │"Creanţe ataşate" şi 2067 "Creanţe │
│ │ │ │ │ataşate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│204 │Credite pentru finanţarea │ │ │ │
│ │operaţiunilor de comerţ exterior│ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2041 │Credite pentru import │20218│Credite acordate importatorilor│ │
│ │ │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2042 │Credite pentru export │2031 │Credite pentru export │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia conţinutul contului 2031 "Credite │
│ │ │ │ │pentru export". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2047 │Creanţe ataşate │ │ │Preia conţinutul contului 2037 "Creanţe │
│ │ │ │ │ataşate" şi parţial conţinutul contului │
│ │ │ │ │2027 "Creanţe ataşate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│205 │Credite pentru finanţarea │ │ │ │
│ │stocurilor şi pentru echipamente│ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2051 │Credite pentru finanţarea │20216│Credite pentru finanţarea │ │
│ │stocurilor │ │stocurilor │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2052 │Credite pentru echipamente │ │ │Preia parţial conţinutul contului 2041 │
│ │ │ │ │"Credite pentru echipament". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2057 │Creanţe ataşate │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 2047│
│ │ │ │ │"Creanţe ataşate" şi 2027 "Creanţe │
│ │ │ │ │ataşate". │
│ │ │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│206 │Credite pentru investiţii │ │ │ │
│ │imobiliare │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2061 │Credite pentru investiţii │ │ │Preia conţinutul conturilor 2051 │
│ │imobiliare │ │ │"Credite investitori" şi 2052 "Credite │
│ │ │ │ │promotori" şi parţial conţinutul │
│ │ │ │ │conturilor 2041 "Credite pentru │
│ │ │ │ │echipament" şi 2061 "Alte credite │
│ │ │ │ │acordate clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20611 │Credite ipotecare │ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 2041│
│ │ │ │ │"Credite pentru echipament", 2051 │
│ │ │ │ │"Credite investitori", 2052 │
│ │ │ │ │"Credite promotori" şi 2061 "Alte │
│ │ │ │ │credite acordate clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│20619 │Alte credite pentru investiţii │ │ │Cont nou. │
│ │imobiliare │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 2041│
│ │ │ │ │"Credite pentru echipament", 2051 │
│ │ │ │ │"Credite investitori", 2052 "Credite │
│ │ │ │ │promotori" şi 2061 "Alte credite │
│ │ │ │ │acordate clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2067 │Creanţe ataşate │ │ │Preia conţinutul contului 2057 "Creanţe │
│ │ │ │ │ataşate" şi parţial conţinutul │
│ │ │ │ │conturilor 2047 "Creanţe ataşate" şi │
│ │ │ │ │2067 "Creanţe ataşate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│209 │Alte credite acordate clientelei│ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul contului 206 │
│ │ │ │ │"Alte credite acordate clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2091 │Alte credite acordate clientelei│ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul contului 2061 │
│ │ │ │ │"Alte credite acordate clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2097 │Creanţe ataşate │ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul contului 2067 │
│ │ │ │ │"Creanţe ataşate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│231 │Credite acordate instituţiilor │231 │Credite acordate clientelei │Schimbare denumire. │
│ │financiare │ │financiare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2311 │Credite de pe o zi pe alta │2311 │Credite de pe o zi pe alta │Schimbare denumire. │
│ │acordate instituţiilor │ │acordate clientelei financiare │ │
│ │financiare │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2312 │Credite la termen acordate │2312 │Credite la termen acordate │Schimbare denumire. │
│ │instituţiilor financiare │ │clientelei financiare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│232 │Împrumuturi primite de la │232 │Împrumuturi primite de la │Schimbare denumire. │
│ │instituţiile financiare │ │clientela financiară │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2321 │Împrumuturi de pe o zi pe alta │2321 │Împrumuturi de pe o zi pe alta │Schimbare denumire. │
│ │de la instituţiile financiare │ │de la clientela financiară │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2322 │Împrumuturi la termen de la │2322 │Împrumuturi la termen de la │Schimbare denumire. │
│ │instituţiile financiare │ │clientela financiară │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2511 │Conturi curente │2511 │Conturi curente │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │ │ │ │2551, 2552, 2553, 2554, 2555, 2556, │
│ │ │ │ │2558, 2561, 2562, 2563, 2564, 2565, │
│ │ │ │ │2566, 2568, 2581, 2582, 2583, 2584 şi │
│ │ │ │ │2585. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│25172 │Datorii ataşate │25172│Datorii ataşate │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │ │ │ │2557, 2567 şi 2587. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2521 │Conturi de factoring │25211│Conturi de factoring │ │
│ │ │ │disponibile │ │
│ │ │25212│Conturi de factoring │ │
│ │ │ │indisponibile │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2532 │Depozite la termen │2532 │Depozite la termen │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │ │ │ │2551, 2552, 2553, 2554, 2555, 2556, │
│ │ │ │ │2558, 2561, 2562, 2563, 2564, 2565, │
│ │ │ │ │2566, 2568, 2581, 2582, 2583, 2584 şi │
│ │ │ │ │2585. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2537 │Datorii ataşate │2537 │Datorii ataşate │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │ │ │ │2557, 2567 şi 2587. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Grupa │OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE │ │ │Grupă nouă. │
│ 27 │FINANCIARE NEBANCARE ŞI │ │ │Se utilizează numai de către │
│ │INSTITUŢIILE DE CREDIT │ │ │instituţiile financiare nebancare, │
│ │ │ │ │menţionate la pct. 3 alin. (3) din │
│ │ │ │ │prezentele reglementări. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│291 │Provizioane pentru creanţe din │291 │Provizioane pentru creanţe din │ │
│ │operaţiuni cu clientela, precum │ │operaţiuni cu clientela │ │
│ │şi din operaţiuni între │ │ │ │
│ │instituţiile financiare │ │ │ │
│ │nebancare şi instituţiile de │ │ │ │
│ │credit │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3114 │Instrumente financiare derivate │ │ │Cont nou. │
│ │pe acţiuni şi indici bursieri │ │ │Preia parţial conţinutul contului 3119 │
│ │ │ │ │"Instrumente financiare derivate, altele│
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3119 │Alte instrumente financiare │ │ │Preia parţial conţinutul contului 3119 │
│ │derivate │ │ │"Instrumente financiare derivate, altele│
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3123 │Instrumente financiare derivate │ │ │Cont nou. │
│ │pe acţiuni şi indici bursieri │ │ │Preia parţial conţinutul contului 3129 │
│ │ │ │ │"Instrumente financiare derivate, altele│
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3129 │Alte instrumente financiare │ │ │Preia parţial conţinutul contului 3129 │
│ │derivate │ │ │"Instrumente financiare derivate, altele│
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3133 │Instrumente financiare derivate │ │ │Cont nou. │
│ │pe acţiuni şi indici bursieri │ │ │Preia parţial conţinutul contului 3139 │
│ │ │ │ │"Instrumente financiare derivate, altele│
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3139 │Alte instrumente financiare │ │ │Preia parţial conţinutul contului 3139 │
│ │derivate │ │ │"Instrumente financiare derivate, altele│
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│319 │Alte instrumente financiare │ │ │Cont nou. │
│ │derivate │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3513 │Prime reprezentând participarea │3513 │Participarea personalului la │Schimbare denumire. │
│ │personalului la profit │ │profit │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│35212 │Contribuţia personalului la │35212│Contribuţia personalului la │Schimbare denumire. │
│ │asigurările sociale │ │pensia suplimentară │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3533 │Impozitul pe venituri de natura │3533 │Impozitul pe salarii │Schimbare denumire. │
│ │salariilor │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3534 │Subvenţii │3534 │Subvenţii │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│35341 │Subvenţii guvernamentale │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│35342 │Împrumuturi nerambursabile cu │ │ │Cont nou. │
│ │caracter de subvenţii │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│35349 │Alte sume primite cu caracter de│ │ │Cont nou. │
│ │subvenţii │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3561 │Depozite de garanţii pentru │3561 │Depozite de garanţii pentru │Schimbare denumire. │
│ │leasing │ │leasing şi locaţie simplă │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│357 │Decontări din operaţiuni în │ │ │Cont nou. │
│ │asocieri în participaţie │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3571 │Creanţe din operaţiuni în │ │ │Cont nou. │
│ │asocieri în participaţie │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3572 │Datorii din operaţiuni în │ │ │Cont nou. │
│ │asocieri în participaţie │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│367 │Alte stocuri şi asimilate │ │ │Preia parţial conţinutul contului 367 │
│ │ │ │ │"Alte stocuri şi asimilate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│371 │Valori primite la încasare │ │ │Preia parţial conţinutul contului 3712 │
│ │ │ │ │"Valori primite la încasare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3791 │Conturi de regularizare privind │ │ │Cont nou. │
│ │instrumentele de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│401 │Credite subordonate la termen │4011 │Credite participative │ │
│ │ │4019 │Alte credite subordonate la │ │
│ │ │ │termen │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│441 │Imobilizări necorporale │441 │Imobilizări necorporale ale │ │
│ │ │ │activităţii de exploatare │ │
│ │ │451 │Imobilizări necorporale în │ │
│ │ │ │afara activităţii de exploatare│ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4411 │Fondul comercial │44111│Fondul comercial │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4419 │Alte imobilizări necorporale │ │ │Preia conţinutul contului 4419 "Alte │
│ │ │ │ │imobilizări necorporale ale activităţii │
│ │ │ │ │de exploatare" şi parţial conţinutul │
│ │ │ │ │contului 451 "Imobilizări necorporale în│
│ │ │ │ │afara activităţii de exploatare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4421 │Terenuri şi amenajări de │4421 │Terenuri şi amenajări de │ │
│ │terenuri │ │terenuri │ │
│ │ │4521 │Terenuri şi amenajări de │ │
│ │ │ │terenuri │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│44211 │Terenuri │44211│Terenuri │ │
│ │ │45211│Terenuri │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│44212 │Amenajări de terenuri │44212│Amenajări de terenuri │ │
│ │ │45212│Amenajări de terenuri │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4422 │Construcţii │4422 │Construcţii │ │
│ │ │4522 │Construcţii │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4423 │Instalaţii tehnice şi mijloace │4423 │Instalaţii tehnice şi mijloace │ │
│ │de transport │ │de transport │ │
│ │ │4523 │Instalaţii tehnice, mijloace de│ │
│ │ │ │transport, animale şi plantaţii│ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│44231 │Echipamente tehnologice (maşini,│44231│Echipamente tehnologice │ │
│ │utilaje şi instalaţii de lucru) │ │(maşini, utilaje şi instalaţii │ │
│ │ │ │de lucru) │ │
│ │ │45231│Echipamente tehnologice │ │
│ │ │ │(maşini, utilaje şi instalaţii │ │
│ │ │ │de lucru) │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│44232 │Aparate şi instalaţii de │44232│Aparate şi instalaţii de │ │
│ │măsurare, control şi reglare │ │măsurare, control şi reglare │ │
│ │ │45232│Aparate şi instalaţii de │ │
│ │ │ │măsurare, control şi reglare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│44233 │Mijloace de transport │44233│Mijloace de transport │ │
│ │ │45233│Mijloace de transport │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4424 │Mobilier, aparatură birotică, │4424 │Mobilier, aparatură birotică, │ │
│ │echipamente de protecţie a │ │echipamente de protecţie a │ │
│ │valorilor umane şi materiale şi │ │valorilor umane şi materiale şi│ │
│ │alte active corporale │ │alte active corporale │ │
│ │ │4524 │Mobilier, aparatură birotică, │ │
│ │ │ │echipamente de protecţie a │ │
│ │ │ │valorilor umane şi materiale şi│ │
│ │ │ │alte active corporale │ │
│ │ │45234│Animale şi plantaţii │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4611 │Amortizări privind │4611 │Amortizarea imobilizărilor │ │
│ │imobilizările necorporale │ │necorporale │ │
│ │ │4621 │Amortizarea imobilizărilor │ │
│ │ │ │necorporale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│46119 │Amortizarea altor imobilizări │46119│Amortizarea altor imobilizări │ │
│ │necorporale │ │necorporale │ │
│ │ │4621 │Amortizarea imobilizărilor │ │
│ │ │ │necorporale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4612 │Amortizarea imobilizărilor │4612 │Amortizarea imobilizărilor │ │
│ │corporale │ │corporale │ │
│ │ │4622 │Amortizarea imobilizărilor │ │
│ │ │ │corporale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│46121 │Amortizarea amenajărilor de │46121│Amortizarea amenajărilor de │ │
│ │terenuri │ │terenuri │ │
│ │ │46221│Amortizarea amenajărilor de │ │
│ │ │ │terenuri │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│46122 │Amortizarea construcţiilor │46122│Amortizarea construcţiilor │ │
│ │ │46222│Amortizarea construcţiilor │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│46123 │Amortizarea instalaţiilor │46123│Amortizarea instalaţiilor │ │
│ │tehnice şi mijloacelor de │ │tehnice şi mijloacelor de │ │
│ │transport │ │transport │ │
│ │ │46223│Amortizarea instalaţiilor │ │
│ │ │ │tehnice şi mijloacelor de │ │
│ │ │ │transport, animalelor şi │ │
│ │ │ │plantaţiilor │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│46124 │Amortizarea altor active │46124│Amortizarea altor active │ │
│ │corporale │ │corporale │ │
│ │ │46224│Amortizarea altor active │ │
│ │ │ │corporale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│471 │Creanţe din operaţiuni de │ │ │Cont nou. │
│ │leasing financiar │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4711 │Creanţe din operaţiuni de │ │ │Cont nou. │
│ │leasing financiar cu imobilizări│ │ │ │
│ │necorporale │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4712 │Creanţe din operaţiuni de │ │ │Cont nou. │
│ │leasing financiar cu imobilizări│ │ │ │
│ │corporale │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4717 │Creanţe ataşate │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│472 │Datorii din operaţiuni de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 2322 │
│ │leasing financiar │ │ │"Împrumuturi la termen de la clientela │
│ │ │ │ │financiară". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4721 │Datorii din operaţiuni de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 2322 │
│ │leasing financiar cu imobilizări│ │ │"Împrumuturi la termen de la clientela │
│ │necorporale │ │ │financiară". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4722 │Datorii din operaţiuni de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 2322 │
│ │leasing financiar cu imobilizări│ │ │"Împrumuturi la termen de la clientela │
│ │corporale │ │ │financiară". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4727 │Datorii ataşate │ │ │Preia parţial conţinutul contului 2327 │
│ │ │ │ │"Datorii ataşate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4922 │Provizioane pentru deprecierea │4922 │Provizioane pentru deprecierea │ │
│ │imobilizărilor necorporale │ │imobilizărilor necorporale ale │ │
│ │ │ │activităţii de exploatare │ │
│ │ │4924 │Provizioane pentru deprecierea │ │
│ │ │ │imobilizărilor necorporale în │ │
│ │ │ │afara activităţii de exploatare│ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4923 │Provizioane pentru deprecierea │4923 │Provizioane pentru deprecierea │ │
│ │imobilizărilor corporale │ │imobilizărilor corporale ale │ │
│ │ │ │activităţii de exploatare │ │
│ │ │4925 │Provizioane pentru deprecierea │ │
│ │ │ │imobilizărilor corporale în │ │
│ │ │ │afara activităţii de exploatare│ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│493 │Provizioane pentru operaţiuni de│ │ │Cont nou. │
│ │leasing financiar │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│503 │Acţiuni proprii │515 │Acţiuni proprii │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5121 │Rezerve legale din profitul │5121 │Rezerve legale din profitul │Schimbare denumire. │
│ │determinat înainte de deducerea │ │brut │ │
│ │impozitului pe profit │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5122 │Rezerve legale din profitul │5122 │Rezerve legale din profitul net│Schimbare denumire. │
│ │determinat după deducerea │ │ │ │
│ │impozitului pe profit │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5141 │Rezerva generală pentru riscul │5141 │Rezerva generală pentru riscul │Schimbare denumire. │
│ │de credit din profitul │ │de credit din profitul brut │ │
│ │determinat înainte de deducerea │ │ │ │
│ │impozitului pe profit │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5142 │Rezerva generală pentru riscul │5142 │Rezerva generală pentru riscul │Schimbare denumire. │
│ │de credit din profitul │ │de credit din profitul net │ │
│ │determinat după deducerea │ │ │ │
│ │impozitului pe profit │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5161 │Rezerve din reevaluări dispuse │5162 │Rezerve din reevaluări dispuse │ │
│ │prin acte normative │ │prin acte normative │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5169 │Alte rezerve din reevaluări │5161 │Rezerve din reevaluare aferente│Cont nou. │
│ │ │ │bilanţului de deschidere al │ │
│ │ │ │primului an de aplicare a │ │
│ │ │ │ajustării la inflaţie │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│51721 │Rezerva mutuală de garantare │51721│Rezerva mutuală de garantare │Schimbare denumire. │
│ │constituită din profitul casei │ │constituită din profit │ │
│ │centrale determinat înainte de │ │ │ │
│ │deducerea impozitului pe profit │ │ │ │
│ │(profitul brut) │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5311 │Titluri subordonate la termen │5311 │Titluri subordonate la termen │ │
│ │ │5312 │Împrumuturi participative │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5312 │Împrumuturi subordonate la │5319 │Alte împrumuturi subordonate la│ │
│ │termen │ │termen │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5411 │Subvenţii guvernamentale pentru │ │ │Cont nou. │
│ │investiţii │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5412 │Împrumuturi nerambursabile cu │ │ │Cont nou. │
│ │caracter de subvenţii pentru │ │ │ │
│ │investiţii │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5413 │Donaţii pentru investiţii │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5414 │Plusuri de inventar de natura │ │ │Cont nou. │
│ │imobilizărilor │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5419 │Alte sume primite cu caracter de│ │ │Cont nou. │
│ │subvenţii pentru investiţii │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5811 │Rezultatul reportat reprezentând│5811 │Rezultatul reportat │Schimbare denumire. │
│ │profitul nerepartizat, respectiv│ │reprezentând profitul │ │
│ │pierderea neacoperită │ │nerepartizat, respectiv │ │
│ │ │ │pierderea nerecuperată │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5816 │Rezultatul reportat provenit din│5816 │Rezultatul reportat provenit │ │
│ │trecerea la aplicarea │ │din trecerea la aplicarea │ │
│ │Reglementărilor contabile │ │Reglementărilor contabile │ │
│ │conforme cu directivele europene│ │conforme cu directivele │ │
│ │ │ │europene │ │
│ │ │5813 │Rezultatul reportat provenit │ │
│ │ │ │din modificările politicilor │ │
│ │ │ │contabile │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5814 │Rezultatul reportat provenit din│5814 │Rezultatul reportat provenit │Schimbare denumire. │
│ │corectarea erorilor contabile │ │din corectarea erorilor │ │
│ │ │ │fundamentale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60142 │Dobânzi la împrumuturile la │60142│Dobânzi la împrumuturile la │ │
│ │termen │ │termen │ │
│ │ │60143│Dobânzi la împrumuturile │ │
│ │ │ │financiare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6017 │Alte cheltuieli cu dobânzile │60171│Dobânzi privind titlurile cu │ │
│ │ │ │posibilitatea de răscumpărare │ │
│ │ │60179│Cheltuieli diverse cu dobânzile│ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6022 │Dobânzi la împrumuturile primite│6022 │Dobânzi la împrumuturile │Schimbare denumire. │
│ │de la instituţii financiare │ │primite de la clientela │ │
│ │ │ │financiară │ │
│ │ │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6024 │Dobânzi la conturile curente │6024 │Dobânzi la conturile curente │ │
│ │ │6028 │Dobânzi aferente │ │
│ │ │ │disponibilităţilor provenite │ │
│ │ │ │din contribuţia financiară a │ │
│ │ │ │Comunităţii Europene │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60271 │Dobânzi la împrumuturile primite│ │ │Cont nou. │
│ │de la acţionari │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60272 │Dobânzi la alte împrumuturi │ │ │Cont nou. │
│ │primite │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60279 │Cheltuieli diverse cu dobânzile │60271│Dobânzi privind titlurile │ │
│ │ │ │cu posibilitatea de │ │
│ │ │ │răscumpărare │ │
│ │ │60279│Cheltuieli diverse cu dobânzile│ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60321 │Pierderi din reevaluări şi │6032 │Pierderi la titlurile de │ │
│ │cesiune │ │tranzacţie │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60322 │Costuri de tranzacţionare │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6033 │Pierderi din cesiunea titlurilor│60336│Pierderi din cesiune │ │
│ │de plasament │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6034 │Cheltuieli cu titlurile de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 6034 │
│ │investiţii │ │ │"Cheltuieli cu titlurile de investiţii".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60341 │Cheltuieli cu amortizarea │60342│Cheltuieli cu amortizarea │ │
│ │primelor │ │primelor │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60342 │Pierderi din cesiune │ │ │Preia parţial conţinutul contului 6462 │
│ │ │ │ │"Pierderi din cesiunea imobilizărilor │
│ │ │ │ │financiare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│604 │Cheltuieli cu operaţiunile de │ │ │Cont nou. │
│ │leasing │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6041 │Dobânzi aferente datoriilor din │ │ │Cont nou. │
│ │operaţiuni de leasing financiar │ │ │Preia parţial conţinutul contului 60222 │
│ │ │ │ │"Dobânzi la împrumuturile la termen". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6042 │Cheltuieli cu chiriile │ │ │Cont nou. │
│ │ │ │ │Preia parţial conţinutul contului 63473 │
│ │ │ │ │"Cheltuieli cu redevenţele privind │
│ │ │ │ │concesiunile, locaţiile de gestiune şi │
│ │ │ │ │chiriile". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6049 │Comisioane │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│605 │Cheltuieli privind datoriile │ │ │Preia parţial conţinutul contului 605 │
│ │subordonate │ │ │"Cheltuieli privind datoriile │
│ │ │ │ │subordonate şi fondurile publice │
│ │ │ │ │alocate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6059 │Comisioane │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6061 │Cheltuieli din diferenţe de curs│6061 │Pierderi din operaţiunile de │Schimbare denumire. │
│ │valutar aferente tranzacţiilor │ │schimb şi arbitraj │ │
│ │în valută │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│607 │Cheltuieli privind operaţiunile │607 │Cheltuieli privind operaţiunile│Schimbare denumire. │
│ │în afara bilanţului şi │ │în afara bilanţului │ │
│ │operaţiunile cu instrumente │ │ │ │
│ │financiare derivate │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60741 │Cheltuieli privind operaţiunile │60742│Cheltuieli privind operaţiunile│ │
│ │cu instrumente financiare │ │cu instrumente financiare │ │
│ │derivate de curs de schimb │ │derivate de curs de schimb │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60742 │Cheltuieli privind operaţiunile │60741│Cheltuieli privind operaţiunile│ │
│ │cu instrumente financiare │ │cu instrumente financiare │ │
│ │derivate de rată a dobânzii │ │derivate de dobândă │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60743 │Cheltuieli privind operaţiunile │ │ │Cont nou. │
│ │cu instrumente financiare │ │ │Preia parţial conţinutul contului 60748 │
│ │derivate pe acţiuni şi indici │ │ │"Cheltuieli privind operaţiunile cu │
│ │bursieri │ │ │instrumente financiare derivate, altele │
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60744 │Cheltuieli privind operaţiunile │ │ │Cont nou. │
│ │cu alte instrumente financiare │ │ │Preia parţial conţinutul contului 60748 │
│ │derivate │ │ │"Cheltuieli privind operaţiunile cu │
│ │ │ │ │instrumente financiare derivate, altele │
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60747 │Cheltuieli cu dobânzile aferente│ │ │Cont nou. │
│ │instrumentelor financiare │ │ │ │
│ │derivate │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│60749 │Costuri de tranzacţionare │60749│Comisioane │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6075 │Cheltuieli cu instrumentele de │ │ │Cont nou │
│ │acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│609 │Alte cheltuieli de exploatare │609 │Alte cheltuieli de exploatare │ │
│ │ │ │bancară │ │
│ │ │641 │Venituri retrocedate privind │ │
│ │ │ │operaţiunile de exploatare │ │
│ │ │ │nebancară efectuate în comun │ │
│ │ │642 │Cota-parte privind operaţiunile│ │
│ │ │ │de exploatare nebancară │ │
│ │ │ │efectuate în comun │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6092 │Cota-parte privind activităţile │6092 │Cota-parte privind operaţiunile│ │
│ │şi activele controlate în comun │ │de exploatare bancară efectuate│ │
│ │ │ │în comun │ │
│ │ │642 │Cota-parte privind operaţiunile│ │
│ │ │ │de exploatare nebancară │ │
│ │ │ │efectuate în comun │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6093 │Venituri retrocedate privind │6093 │Venituri retrocedate privind │ │
│ │activităţile şi activele │ │operaţiunile de exploatare │ │
│ │controlate în comun │ │bancară efectuate în comun │ │
│ │ │641 │Venituri retrocedate privind │ │
│ │ │ │operaţiunile de exploatare │ │
│ │ │ │nebancară efectuate în comun │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│621 │Cheltuieli cu alte impozite, │627 │Cheltuieli cu alte impozite, │ │
│ │taxe şi vărsăminte asimilate │ │taxe şi vărsăminte asimilate │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6347 │Alte cheltuieli cu lucrările şi │ │ │Preia parţial conţinutul contului 6347 │
│ │serviciile executate de terţi │ │ │"Alte cheltuieli cu lucrările şi │
│ │ │ │ │serviciile executate de terţi". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│63472 │Cheltuieli cu redevenţele │ │ │Preia parţial conţinutul contului 63473 │
│ │privind concesiunile │ │ │"Cheltuieli cu redevenţele privind │
│ │ │ │ │concesiunile, locaţiile de gestiune şi │
│ │ │ │ │chiriile" │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│641 │Cota-parte din cheltuielile │643 │Cota-parte din cheltuielile │ │
│ │sediului social │ │sediului social │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│644 │Cheltuieli din reevaluarea │ │ │Cont nou. │
│ │imobilizărilor corporale │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│646 │Pierderi din cedarea şi casarea │646 │Pierderi din cesiunea │ │
│ │imobilizărilor │ │imobilizărilor │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│645 │Pierderi din cedarea părţilor în│ │ │Preia parţial conţinutul contului 6462 │
│ │cadrul societăţilor comerciale │ │ │"Pierderi din cesiunea imobilizărilor │
│ │legate, a titlurilor de │ │ │financiare". │
│ │participare şi a titlurilor │ │ │ │
│ │activităţii de portofoliu │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│646 │Pierderi din cedarea şi casarea │6461 │Pierderi din cesiunea │ │
│ │imobilizărilor corporale şi │ │imobilizărilor necorporale şi │ │
│ │necorporale │ │corporale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6461 │Pierderi din cedarea şi casarea │ │ │Cont nou. Preia parţial conţinutul │
│ │imobilizărilor corporale │ │ │contului 6461 "Pierderi din cesiunea │
│ │ │ │ │imobilizărilor necorporale şi │
│ │ │ │ │corporale". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6462 │Pierderi din cedarea şi casarea │ │ │Cont nou. Preia parţial conţinutul │
│ │imobilizărilor necorporale │ │ │contului 6461 "Pierderi din cesiunea │
│ │ │ │ │imobilizărilor corporale şi │
│ │ │ │ │necorporale". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│662 │Cheltuieli cu provizioane pentru│662 │Cheltuieli cu provizioane │ │
│ │creanţe din operaţiuni cu │ │pentru creanţe din operaţiuni │ │
│ │clientela, precum şi din │ │cu clientela │ │
│ │operaţiuni între instituţiile │ │ │ │
│ │financiare nebancare şi │ │ │ │
│ │instituţiile de credit │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│66422 │Cheltuieli cu provizioane pentru│ │ │Cont nou. │
│ │deprecierea imobilizărilor │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │necorporale │ │ │66422 │
│ │ │ │ │"Cheltuieli cu provizioane pentru │
│ │ │ │ │deprecierea imobilizărilor activităţii │
│ │ │ │ │de exploatare" şi 66423 │
│ │ │ │ │"Cheltuieli cu provizioane pentru │
│ │ │ │ │deprecierea imobilizărilor în afara │
│ │ │ │ │activităţii de exploatare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│66423 │Cheltuieli cu provizioane pentru│ │ │Cont nou. │
│ │deprecierea imobilizărilor │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │corporale │ │ │66422 │
│ │ │ │ │"Cheltuieli cu provizioane pentru │
│ │ │ │ │deprecierea imobilizărilor activităţii │
│ │ │ │ │de exploatare" şi 66423 │
│ │ │ │ │"Cheltuieli cu provizioane pentru │
│ │ │ │ │deprecierea imobilizărilor în afara │
│ │ │ │ │activităţii de exploatare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6643 │Cheltuieli cu provizioane pentru│ │ │Cont nou. │
│ │operaţiunile de leasing │ │ │ │
│ │financiar │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Grupa │CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE │ │ │Grupă nouă. │
│ 68 │INSTITUŢII FINANCIARE NEBANCARE │ │ │Se utilizează numai de către │
│ │ŞI INSTITUŢII DE CREDIT │ │ │instituţiile financiare nebancare, │
│ │ │ │ │menţionate la pct. 3 alin. (3) din │
│ │ │ │ │prezentele reglementări. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70142 │Dobânzi de la creditele la │70142│Dobânzi de la creditele la │ │
│ │termen │ │termen │ │
│ │ │70143│Dobânzi de la creditele │ │
│ │ │ │financiare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7017 │Alte venituri din dobânzi │70171│Dobânzi privind titlurile cu │ │
│ │ │ │posibilitatea de răscumpărare │ │
│ │ │70179│Venituri diverse cu dobânzile │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70211 │Dobânzi de la operaţiunile de │70211│Dobânzi de la operaţiunile de │ │
│ │scont, forfetare şi alte creanţe│ │scont, asimilate şi alte │ │
│ │comerciale │ │creanţe comerciale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70213 │Dobânzi de la creditele de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 70213 │
│ │trezorerie │ │ │"Dobânzi de la creditele de trezorerie".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70214 │Dobânzi de la creditele de │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │consum şi vânzări în rate │ │ │70213 "Dobânzi de la creditele de │
│ │ │ │ │trezorerie" şi 70217 "Dobânzi de la alte│
│ │ │ │ │credite acordate clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70215 │Dobânzi de la creditele pentru │ │ │Preia conţinutul contului 70214 "Dobânzi│
│ │finanţarea operaţiunilor de │ │ │de la creditele pentru export" şi │
│ │comerţ exterior │ │ │parţial conţinutul contului 70213 │
│ │ │ │ │"Dobânzi de la creditele de trezorerie".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70216 │Dobânzi de la creditele pentru │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │finanţarea stocurilor şi pentru │ │ │70215 "Dobânzi de la creditele pentru │
│ │echipamente │ │ │echipament" şi 70213 "Dobânzi de la │
│ │ │ │ │creditele de trezorerie". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70217 │Dobânzi de la creditele pentru │ │ │Preia conţinutul contului 70216 "Dobânzi│
│ │investiţii imobiliare │ │ │de la creditele pentru bunuri │
│ │ │ │ │imobiliare" şi parţial conţinutul │
│ │ │ │ │conturilor 70215 "Dobânzi de la │
│ │ │ │ │creditele pentru echipament" şi 70217 │
│ │ │ │ │"Dobânzi de la alte credite acordate │
│ │ │ │ │clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70218 │Dobânzi de la alte credite │ │ │Cont nou. │
│ │acordate clientelei │ │ │Preia parţial conţinutul contului 70217 │
│ │ │ │ │"Dobânzi de la alte credite acordate │
│ │ │ │ │clientelei". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7022 │Dobânzi de la creditele acordate│7022 │Dobânzi de la creditele │Schimbare denumire. │
│ │instituţiilor financiare │ │acordate clientelei financiare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7027 │Alte venituri din dobânzi │70271│Dobânzi privind titlurile cu │ │
│ │ │ │posibilitatea de răscumpărare │ │
│ │ │70279│Venituri diverse cu dobânzile │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7034 │Venituri din titlurile de │7034 │Venituri din titlurile de │ │
│ │investiţii │ │investiţii │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70341 │Dobânzi │70341│Dobânzi │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70342 │Venituri din prime │70342│Venituri din prime │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70343 │Venituri din cesiune │ │ │Preia parţial conţinutul contului 7462 │
│ │ │ │ │"Venituri din cesiunea imobilizărilor │
│ │ │ │ │financiare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│704 │Venituri din operaţiuni de │ │ │Cont nou. │
│ │leasing │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7041 │Dobânzi aferente creanţelor din │ │ │Cont nou. │
│ │operaţiuni de leasing financiar │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7042 │Venituri din chirii │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7049 │Comisioane │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7059 │Comisioane │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7061 │Venituri din diferenţe de curs │7061 │Venituri din operaţiunile de │Schimbare denumire. │
│ │valutar aferente tranzacţiilor │ │schimb şi arbitraj │ │
│ │în valută │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│707 │Venituri din operaţiunile în │707 │Venituri din operaţiunile în │Schimbare denumire. │
│ │afara bilanţului şi operaţiunile│ │afara bilanţului │ │
│ │cu instrumente financiare │ │ │ │
│ │derivate │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70741 │Venituri privind operaţiunile cu│70742│Venituri privind operaţiunile │ │
│ │instrumente financiare derivate │ │cu instrumente financiare │ │
│ │de curs de schimb │ │derivate de curs de schimb │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70742 │Venituri privind operaţiunile cu│70741│Venituri privind operaţiunile │ │
│ │instrumente financiare derivate │ │cu instrumente financiare │ │
│ │de rată a dobânzii │ │derivate de dobândă │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70743 │Venituri privind operaţiunile cu│ │ │Cont nou. │
│ │instrumente financiare derivate │ │ │Preia parţial conţinutul contului 70748 │
│ │pe acţiuni şi indici bursieri │ │ │"Venituri privind operaţiunile cu │
│ │ │ │ │instrumente financiare derivate, altele │
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70744 │Venituri privind operaţiunile cu│ │ │Cont nou. │
│ │alte instrumente financiare │ │ │Preia parţial conţinutul contului 70748 │
│ │derivate │ │ │"Venituri privind operaţiunile cu │
│ │ │ │ │instrumente financiare derivate, altele │
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de │
│ │ │ │ │schimb". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│70747 │Venituri din dobânzi aferente │ │ │Cont nou. │
│ │instrumentelor financiare │ │ │ │
│ │derivate │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7075 │Venituri din instrumentele de │ │ │Cont nou. │
│ │acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│709 │Alte venituri din activitatea de│709 │Alte venituri din activitatea │ │
│ │exploatare │ │de exploatare bancară │ │
│ │ │741 │Cheltuieli refacturate │ │
│ │ │742 │Cota-parte privind operaţiunile│ │
│ │ │ │de exploatare nebancară │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7092 │Cota-parte privind activităţile │7092 │Cota-parte privind operaţiunile│ │
│ │şi activele controlate în comun │ │de exploatare bancară efectuate│ │
│ │ │ │în comun │ │
│ │ │742 │Cota-parte privind operaţiunile│ │
│ │ │ │de exploatare nebancară │ │
│ │ │ │efectuate în comun │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7093 │Cheltuieli refacturate privind │7093 │Cheltuieli refacturate privind │ │
│ │activităţile şi activele │ │operaţiunile de exploatare │ │
│ │controlate în comun │ │bancară efectuate în comun │ │
│ │ │741 │Cheltuieli refacturate │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│741 │Cota-parte din cheltuielile │743 │Cota-parte din cheltuielile │ │
│ │sediului social │ │sediului social │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│744 │Venituri din reevaluarea │ │ │Cont nou. │
│ │imobilizărilor corporale │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│745 │Venituri din cedarea părţilor în│7461 │Venituri din cesiunea │ │
│ │cadrul societăţilor comerciale │ │imobilizărilor necorporale şi │ │
│ │legate, a titlurilor de │ │corporale │ │
│ │participare şi a titlurilor │ │ │ │
│ │activităţii de portofoliu │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│746 │Venituri din cedarea şi casarea │7461 │Venituri din cesiunea │ │
│ │imobilizărilor corporale şi │ │imobilizărilor necorporale şi │ │
│ │necorporale │ │corporale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7461 │Venituri din cedarea şi casarea │ │ │Cont nou. │
│ │imobilizărilor corporale │ │ │Preia parţial conţinutul contului 7461 │
│ │ │ │ │"Venituri din cesiunea imobilizărilor │
│ │ │ │ │necorporale şi corporale". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7462 │Venituri din cedarea şi casarea │ │ │Cont nou. │
│ │imobilizărilor necorporale │ │ │Preia parţial conţinutul contului 7461 │
│ │ │ │ │"Venituri din cesiunea imobilizărilor │
│ │ │ │ │necorporale şi corporale". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7471 │Venituri din alte activităţi │7472 │Venituri din activităţi │ │
│ │ │ │nebancare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│74799 │Venituri accesorii diverse │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│74931 │Venituri din subvenţii de │74931│Venituri din subvenţii de │ │
│ │exploatare aferente veniturilor │ │exploatare aferente veniturilor│ │
│ │din activitatea de exploatare │ │din activitatea de exploatare │ │
│ │ │ │bancară │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│74992 │Venituri din donaţii │ │ │Preia parţial conţinutul contului 74992 │
│ │ │ │ │"Venituri din donaţii şi subvenţii". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│76422 │Venituri din provizioane pentru │ │ │Cont nou. │
│ │deprecierea imobilizărilor │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │necorporale │ │ │76422 "Venituri din provizioane pentru │
│ │ │ │ │deprecierea imobilizărilor activităţii │
│ │ │ │ │de exploatare" şi 76423 "Venituri din │
│ │ │ │ │provizioane pentru deprecierea │
│ │ │ │ │imobilizărilor în afara activităţii de │
│ │ │ │ │exploatare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│76423 │Venituri din provizioane pentru │ │ │Cont nou. │
│ │deprecierea imobilizărilor │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │corporale │ │ │76422 "Venituri din provizioane pentru │
│ │ │ │ │deprecierea imobilizărilor activităţii │
│ │ │ │ │de exploatare" şi 76423 "Venituri din │
│ │ │ │ │provizioane pentru deprecierea │
│ │ │ │ │imobilizărilor în afara activităţii de │
│ │ │ │ │exploatare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7643 │Venituri din provizioane pentru │ │ │Cont nou. │
│ │operaţiunile de leasing │ │ │ │
│ │financiar │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Grupa │VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE │ │ │Grupă nouă. │
│ 78 │INSTITUŢII FINANCIARE NEBANCARE │ │ │Se utilizează numai de către │
│ │ŞI INSTITUŢII DE CREDIT │ │ │instituţiile financiare nebancare, │
│ │ │ │ │menţionate la pct. 3 alin. (3) din │
│ │ │ │ │prezentele reglementări. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│901 │Angajamente în favoarea │901 │Angajamente în favoarea altor │Preia parţial şi conţinutul contului │
│ │instituţiilor de credit │ │instituţii de credit │9321 "Devize date cu împrumut şi încă │
│ │ │ │ │nelivrate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│902 │Angajamente primite de la │902 │Angajamente primite de la alte │Preia parţial conţinutul contului 9322 │
│ │instituţii de credit │ │instituţii de credit │"Devize luate cu împrumut şi încă │
│ │ │ │ │neprimite". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│903 │Angajamente în favoarea │903 │Angajamente în favoarea │Preia parţial conţinutul contului 9321 │
│ │clientelei │ │clientelei │"Devize date cu împrumut şi încă │
│ │ │ │ │nelivrate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│904 │Angajamente primite de la │904 │Angajamente primite de la │Preia parţial şi conţinutul contului │
│ │clientelă │ │clientela financiară şi │9322 "Devize luate cu împrumut şi încă │
│ │ │ │instituţiile administraţiei │neprimite". │
│ │ │ │publice │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9131 │Cauţiuni şi avaluri │9131 │Cauţiuni, avaluri şi alte │Schimbare denumire. │
│ │ │ │garanţii │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│91319 │Alte cauţiuni şi avaluri │ │ │Cont nou. │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9144 │Garanţii primite de la │ │ │Cont nou. │
│ │instituţii nefinanciare │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9145 │Ipoteci imobiliare │9144 │Ipoteci imobiliare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9146 │Gajuri cu deposedare │9145 │Gajuri cu deposedare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9147 │Gajuri fără deposedare │9146 │Gajuri fără deposedare │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│941 │Poziţie de schimb │9361 │Poziţie de schimb │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│942 │Contravaloarea poziţiei de │9362 │Contravaloarea poziţiei de │ │
│ │schimb │ │schimb │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│943 │Conturi de ajustare devize │9363 │Conturi de ajustare devize │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│951 │Operaţiuni ferme de schimb la │933 │Operaţiuni de schimb la termen │ │
│ │termen │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95111 │Lei de primit contra devize de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9331 │
│ │livrat │ │ │"Lei de primit contra devize de livrat".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95112 │Devize de livrat contra lei de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9332 │
│ │primit │ │ │"Devize de livrat contra lei de primit".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95113 │Devize de primit contra lei de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9333 │
│ │livrat │ │ │"Devize de primit contra lei de livrat".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95114 │Lei de livrat contra devize de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9334 │
│ │primit │ │ │"Lei de livrat contra devize de primit".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95115 │Devize de primit contra devize │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9335 │
│ │de livrat │ │ │"Devize de primit contra devize de │
│ │ │ │ │livrat". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95116 │Devize de livrat contra devize │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9336 │
│ │de primit │ │ │"Devize de livrat contra devize de │
│ │ │ │ │primit". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9512 │Operaţiuni ferme de schimb la │ │ │Cont nou. │
│ │termen care sunt operaţiuni de │ │ │ │
│ │acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95121 │Lei de primit contra devize de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9331 │
│ │livrat │ │ │"Lei de primit contra devize de livrat".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95122 │Devize de livrat contra lei de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9332 │
│ │primit │ │ │"Devize de livrat contra lei de primit".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95123 │Devize de primit contra lei de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9333 │
│ │livrat │ │ │"Devize de primit contra lei de livrat".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95124 │Lei de livrat contra devize de │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9334 │
│ │primit │ │ │"Lei de livrat contra devize de primit".│
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95125 │Devize de primit contra devize │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9335 │
│ │de livrat │ │ │"Devize de primit contra devize de │
│ │ │ │ │livrat". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95126 │Devize de livrat contra devize │ │ │Preia parţial conţinutul contului 9336 │
│ │de primit │ │ │"Devize de livrat contra devize de │
│ │ │ │ │primit". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│952 │Alte instrumente ferme de curs │9441 │Operaţiuni de acoperire │ │
│ │de schimb │9445 │Alte operaţiuni │ │
│ │ │9451 │Operaţiuni de acoperire │ │
│ │ │9455 │Alte operaţiuni │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9521 │Operaţiuni ferme de curs de │9445 │Alte operaţiuni │ │
│ │schimb care nu sunt operaţiuni │9455 │Alte operaţiuni │ │
│ │de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9522 │Operaţiuni ferme de curs de │9441 │Operaţiuni de acoperire │ │
│ │schimb care sunt operaţiuni de │9451 │Operaţiuni de acoperire │ │
│ │acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│953 │Instrumente condiţionale de curs│9442 │Operaţiuni condiţionale de │ │
│ │de schimb │ │acoperire │ │
│ │ │9449 │Alte operaţiuni condiţionale │ │
│ │ │9452 │Operaţiuni condiţionale de │ │
│ │ │ │acoperire │ │
│ │ │9459 │Alte operaţiuni condiţionale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9531 │Instrumente cumpărate │94421│Instrumente cumpărate │ │
│ │ │94491│Instrumente cumpărate │ │
│ │ │94521│Instrumente cumpărate │ │
│ │ │94591│Instrumente cumpărate │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95311 │Instrumente condiţionale de curs│94491│Instrumente cumpărate │ │
│ │de schimb, cumpărate, care nu │94591│Instrumente cumpărate │ │
│ │sunt operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95312 │Instrumente condiţionale de curs│94421│Instrumente cumpărate │ │
│ │de schimb, cumpărate, care sunt │94521│Instrumente cumpărate │ │
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9532 │Instrumente vândute │94422│Instrumente vândute │ │
│ │ │94492│Instrumente vândute │ │
│ │ │94522│Instrumente vândute │ │
│ │ │94592│Instrumente vândute │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95321 │Instrumente condiţionale de curs│94492│Instrumente vândute │ │
│ │de schimb, vândute, care nu sunt│94592│Instrumente vândute │ │
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95322 │Instrumente condiţionale de curs│94422│Instrumente vândute │ │
│ │de schimb, vândute, care sunt │94522│Instrumente vândute │ │
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│954 │Instrumente financiare derivate │9411 │Operaţiuni de acoperire │ │
│ │ferme de rată a dobânzii │9415 │Alte operaţiuni │ │
│ │ │9431 │Operaţiuni de acoperire │ │
│ │ │9435 │Alte operaţiuni │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9541 │Instrumente ferme de rată a │9415 │Alte operaţiuni │ │
│ │dobânzii, care nu sunt │9435 │Alte operaţiuni │ │
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9542 │Instrumente ferme de rată a │9411 │Operaţiuni de acoperire │ │
│ │dobânzii, care sunt operaţiuni │9431 │Operaţiuni de acoperire │ │
│ │de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│955 │Instrumente financiare derivate │9412 │Operaţiuni condiţionale de │ │
│ │condiţionale de rată a dobânzii │ │acoperire │ │
│ │ │9419 │Alte operaţiuni condiţionale │ │
│ │ │9432 │Operaţiuni condiţionale de │ │
│ │ │ │acoperire │ │
│ │ │9439 │Alte operaţiuni condiţionale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9551 │Instrumente cumpărate │94121│Instrumente cumpărate │ │
│ │ │94191│Instrumente cumpărate │ │
│ │ │94321│Instrumente cumpărate │ │
│ │ │94391│Instrumente cumpărate │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95511 │Instrumente condiţionale de rată│94191│Instrumente cumpărate │ │
│ │a dobânzii, cumpărate, care nu │94391│Instrumente cumpărate │ │
│ │sunt operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95512 │Instrumente condiţionale de rată│94121│Instrumente cumpărate │ │
│ │a dobânzii, cumpărate, care sunt│94321│Instrumente cumpărate │ │
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9552 │Instrumente vândute │94122│Instrumente vândute │ │
│ │ │94192│Instrumente vândute │ │
│ │ │94322│Instrumente vândute │ │
│ │ │94392│Instrumente vândute │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95521 │Instrumente condiţionale de rată│94192│Instrumente vândute │ │
│ │a dobânzii, vândute, care nu │94392│Instrumente vândute │ │
│ │sunt operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95522 │Instrumente condiţionale de rată│94122│Instrumente vândute │ │
│ │a dobânzii, vândute, care sunt │94322│Instrumente vândute │ │
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│956 │Instrumente financiare derivate │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 9461│
│ │ferme pe acţiuni şi indici │ │ │"Operaţiuni de acoperire", 9465 "Alte │
│ │bursieri │ │ │operaţiuni", 9471 "Operaţiuni de │
│ │ │ │ │acoperire", 9475 "Alte operaţiuni". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9561 │Instrumente ferme pe acţiuni şi │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 9465│
│ │indici bursieri, care nu sunt │ │ │"Alte operaţiuni" şi 9475 "Alte │
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │operaţiuni". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9562 │Instrumente ferme pe acţiuni şi │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 9461│
│ │indici bursieri, care sunt │ │ │"Operaţiuni de acoperire" şi 9471 │
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │"Operaţiuni de acoperire". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│957 │Instrumente financiare derivate │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 9462│
│ │condiţionale pe acţiuni şi │ │ │"Operaţiuni condiţionale de acoperire", │
│ │indici bursieri │ │ │9469 "Alte operaţiuni condiţionale", │
│ │ │ │ │9472 "Operaţiuni condiţionale de │
│ │ │ │ │acoperire" şi 9479 "Alte operaţiuni │
│ │ │ │ │condiţionale". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9571 │Instrumente cumpărate │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │ │ │ │94621 "Instrumente cumpărate", 94691 │
│ │ │ │ │"Instrumente cumpărate", 94721 │
│ │ │ │ │"Instrumente cumpărate" şi 94791 │
│ │ │ │ │"Instrumente cumpărate". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95711 │Instrumente condiţionale pe │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │acţiuni şi indici bursieri, │ │ │94691 "Instrumente cumpărate" şi 94791 │
│ │cumpărate, care nu sunt │ │ │"Instrumente cumpărate". │
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95712 │Instrumente condiţionale pe │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │acţiuni şi indici bursieri, │ │ │94621 "Instrumente cumpărate" şi 94721 │
│ │cumpărate, care sunt operaţiuni │ │ │"Instrumente cumpărate". │
│ │de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9572 │Instrumente vândute │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │ │ │ │94622 "Instrumente vândute", 94692 │
│ │ │ │ │"Instrumente vândute", 94722 │
│ │ │ │ │"Instrumente vândute" şi 94792 │
│ │ │ │ │"Instrumente vândute". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95721 │Instrumente condiţionale pe │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │acţiuni şi indici bursieri, │ │ │94692 "Instrumente vândute" şi 94792 │
│ │vândute, care nu sunt operaţiuni│ │ │"Instrumente vândute". │
│ │de acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│95722 │Instrumente condiţionale pe │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor │
│ │acţiuni şi indici bursieri, │ │ │94622 "Instrumente vândute" şi 94722 │
│ │vândute, care sunt operaţiuni de│ │ │"Instrumente vândute". │
│ │acoperire │ │ │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│959 │Alte instrumente financiare │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 946 │
│ │derivate │ │ │"Operaţiuni cu instrumente financiare │
│ │ │ │ │derivate, altele decât cele de dobândă │
│ │ │ │ │şi curs de schimb efectuate pe pieţele │
│ │ │ │ │reglementate" şi 947 "Operaţiuni cu │
│ │ │ │ │instrumente financiare derivate, altele │
│ │ │ │ │decât cele de dobândă şi curs de schimb │
│ │ │ │ │efectuate pe pieţele la buna înţelegere │
│ │ │ │ │(OTC - over the counter)". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9591 │Instrumente care nu sunt │ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 9465│
│ │operaţiuni de acoperire │ │ │"Alte operaţiuni", 9469 "Alte operaţiuni│
│ │ │ │ │condiţionale", 9475 "Alte operaţiuni" şi│
│ │ │ │ │9479 "Alte operaţiuni condiţionale". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9592 │Instrumente care sunt operaţiuni│ │ │Preia parţial conţinutul conturilor 9461│
│ │de acoperire │ │ │"Operaţiuni de acoperire", 9462 │
│ │ │ │ │"Operaţiuni condiţionale de acoperire", │
│ │ │ │ │9471 "Operaţiuni de acoperire" şi 9472 │
│ │ │ │ │"Operaţiuni condiţionale de acoperire". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│961 │Angajamente primite │952 │Angajamente primite │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9611 │Valori primite în garanţie │9521 │Valori primite în garanţie │ │
│ │privind operaţiunile cu │ │privind operaţiunile cu │ │
│ │instrumente financiare derivate │ │instrumente financiare derivate│ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9612 │Alte valori primite în garanţie │9522 │Alte valori primite în garanţie│ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9613 │Alte angajamente primite │9592 │Alte angajamente primite │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│962 │Angajamente date │953 │Angajamente date │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9621 │Valori date în garanţie privind │9531 │Valori date în garanţie privind│ │
│ │operaţiunile cu instrumente │ │operaţiunile cu instrumente │ │
│ │financiare derivate │ │financiare derivate │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9622 │Alte valori date în garanţie │9532 │Alte valori date în garanţie │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9623 │Alte angajamente date │9591 │Alte angajamente date │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│991 │Bunuri luate cu chirie │991 │Mijloace fixe luate cu chirie │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9931 │Creanţe scoase din activ şi │9931 │Creanţe scoase din activ, │ │
│ │urmărite în continuare │ │urmărite în continuare potrivit│ │
│ │ │ │dispoziţiilor legale │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9931 │Creanţe scoase din activ şi │ │ │Preia conţinutul conturilor 99311 │
│ │urmărite în continuare │ │ │"Credite aferente contractelor de credit│
│ │ │ │ │investite cu formulă executorie, │
│ │ │ │ │urmărite în continuare", 99312 "Valori │
│ │ │ │ │primite în pensiune aferente │
│ │ │ │ │contractelor de credit investite cu │
│ │ │ │ │formulă executorie, urmărite în │
│ │ │ │ │continuare", 99313 "Titluri primite în │
│ │ │ │ │pensiune livrată aferente contractelor │
│ │ │ │ │de credit învestite cu formulă │
│ │ │ │ │executorie, urmărite în continuare" şi │
│ │ │ │ │parţial conţinutul contului 99319 │
│ │ │ │ │"Alte creanţe scoase din activ, urmărite│
│ │ │ │ │în continuare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9932 │Dobânzi aferente creanţelor │ │ │Preia conţinutul contului 99317 "Dobânzi│
│ │scoase din activ, urmărite în │ │ │aferente contractelor de credit │
│ │continuare │ │ │investite cu formulă executorie, │
│ │ │ │ │urmărite în continuare" şi parţial │
│ │ │ │ │conţinutul contului 99319 "Alte creanţe │
│ │ │ │ │scoase din activ, urmărite în │
│ │ │ │ │continuare". │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9981 │Alte valori primite │9981 │Alte valori primite │ │
│ │ │951 │Redevenţe, locaţii de gestiune,│ │
│ │ │ │chirii şi alte datorii │ │
│ │ │ │asimilate │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9985 │Stocuri de natura obiectelor de │9985 │Stocuri de natura obiectelor de│ │
│ │inventar date în folosinţă │ │inventar │ │
├──────┼────────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9989 │Conturi diverse de evidenţă │ │ │Cont nou. │
└──────┴────────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘
|
Conturile de credite, venituri şi garanţii, conţinutul acestora,
precum şi exemple de corespondenţă a planului de conturi aplicabil
instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare cu
formatul bilanţului, aplicabile în exerciţiul financiar al anului 2007
I. Conturile din grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI, conturile de gradul III deschise în cadrul contului 7021 "Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei", conturile de gradul II deschise în cadrul contului în afara bilanţului 914 "Garanţii primite de la clientelă", precum şi conţinutul acestora, aplicabile în exerciţiul financiar al anului 2007, sunt următoarele:
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
A 201 - Creanţe comerciale
A 2011 - Creanţe comerciale
A 20111 - Scont
A 20112 - Factoring cu recurs
A 20113 - Forfetare
A 20114 - Factoring fără recurs
A 20119 - Alte creanţe comerciale
A 2017 - Creanţe ataşate
A 202 - Credite de trezorerie
A 2021 - Credite de trezorerie
A 20211 - Vânzări în rate
A 20212 - Credite acordate persoanelor fizice
A 20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
A 20214 - Utilizări din deschideri de credite permanente
A 20215 - Credit global de exploatare
A 20216 - Credite pentru finanţarea stocurilor
A 20217 - Credite garantate cu valori financiare
A 20218 - Credite acordate importatorilor
A 20219 - Alte credite de trezorerie
A 2027 - Creanţe ataşate
A 203 - Credite pentru export
A 2031 - Credite pentru export
A 20311 - Credite garantate cu creanţe asupra străinătăţii
A 20312 - Credite furnizori
A 20313 - Credite comerciale acordate nerezidenţilor
A 20319 - Alte credite pentru export
A 2037 - Creanţe ataşate
A 204 - Credite pentru echipament
A 2041 - Credite pentru echipament
A 2047 - Creanţe ataşate
A 205 - Credite pentru bunuri imobiliare
A 2051 - Credite investitori
A 2052 - Credite promotori
A 2057 - Creanţe ataşate
A 206 - Alte credite acordate clientelei
A 2061 - Alte credite acordate clientelei
A 2067 - Creanţe ataşate
A 201 - Creanţe comerciale
A 2011 - Creanţe comerciale
A 20111 - Scont
A 20112 - Factoring cu recurs
A 20113 - Forfetare
A 20114 - Factoring fără recurs
A 20119 - Alte creanţe comerciale
A 2017 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
20111 - operaţiunile de scontare, în special operaţiuni de cumpărare cu recurs sau cu recurs parţial a efectelor de comerţ sub forma cambiilor şi biletelor la ordin privind creanţele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii;
20112 - creanţe comerciale achiziţionate cu recurs în cadrul contractelor de factoring;
20113 - operaţiunile de forfetare, respectiv cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii;
20114 - creanţe comerciale achiziţionate fără recurs în cadrul contractelor de factoring;
20119 - alte creanţe comerciale;
2017 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de scontare, de factoring şi asimilate.
A 202 - Credite de trezorerie
A 2021 - Credite de trezorerie
A 20211 - Vânzări în rate
A 20212 - Credite acordate persoanelor fizice
A 20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
A 20214 - Utilizări din deschideri de credite permanente
A 20215 - Credit global de exploatare
A 20216 - Credite pentru finanţarea stocurilor
A 20217 - Credite garantate cu valori financiare
A 20218 - Credite acordate importatorilor
A 20219 - Alte credite de trezorerie
A 2027 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2021 - credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice şi fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale;
20211 - creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;
20212 - creditele acordate persoanelor fizice, în baza unui contract de credit, în funcţie de volumul şi regularitatea veniturilor, ale căror rambursări sunt efectuate prin vărsăminte periodice;
20213 - facilităţi de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;
20214 - credite acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;
20215 - creditele acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;
20216 - creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.);
20217 - creditele acordate clientelei, garantate cu titluri emise de aceeaşi instituţie de credit sau de alte instituţii de credit, precum şi cu valori financiare în depozit la instituţia de credit (în special avansuri pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii, depozitelor la termen);
20218 - creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în devize acordate importatorilor, precum şi alte credite acordate clientelei pentru importuri;
20219 - alte credite de trezorerie acordate clientelei;
2027 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor de trezorerie.
A 203 - Credite pentru export
A 2031 - Credite pentru export
A 20311 - Credite garantate cu creanţe asupra străinătăţii
A 20312 - Credite furnizori
A 20313 - Credite comerciale acordate nerezidenţilor
A 20319 - Alte credite pentru export
A 2037 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2031 - creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operaţiuni de export de bunuri sau de servicii;
20311 - creditele acordate exportatorilor pentru desfăşurarea corespunzătoare a activităţii curente, în situaţiile în care aceştia au acordat clienţilor lor străini facilităţi în ceea ce priveşte termenele de plată. Acordarea acestor credite se face, în special, prin scontarea efectelor de comerţ aferente creanţelor exportatorului asupra străinătăţii, respectiv a cambiilor trase de exportator asupra instituţiei de credit şi acceptate de aceasta, precum şi a biletelor la ordin subscrise de exportator la ordinul instituţiei de credit;
20312 - creditele acordate exportatorilor rezidenţi pentru exportul de bunuri şi de servicii. Acordarea acestor credite se face, în special, prin scontarea cambiilor trase de furnizorul exportator asupra clientului importator sau a biletelor la ordin emise de clientul importator;
20313 - creditele acordate direct agenţilor economici nerezidenţi cumpărători, alţii decât instituţiile de credit, pentru a plăti exportatorii români care sunt clienţi ai instituţiei de credit care a acordat creditele;
20319 - creditele acordate având ca destinaţie finanţarea necesităţilor curente sau excepţionale ocazionate de activitatea de export (avansuri în devize acordate exportatorilor; credite pentru finanţarea realizării producţiei destinate exportului; credite de prospectare şi pentru finanţarea stocărilor în străinătate; credite acordate pentru perioada de până la încasarea despăgubirilor de la societăţile de asigurare);
2037 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru export.
A 204 - Credite pentru echipament
A 2041 - Credite pentru echipament
A 2047 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2041 - creditele, în general pe termen mijlociu şi lung, acordate clientelei pentru finanţarea investiţiilor productive: cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional (cu excepţia investiţiilor imobiliare), achiziţii de imobilizări necorporale etc.;
2047 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru echipament;
A 205 - Credite pentru bunuri imobiliare
A 2051 - Credite investitori
A 2052 - Credite promotori
A 2057 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2051 - credite, în general pe termen mijlociu şi lung, folosite direct pentru achiziţii, amenajări sau reparaţii de bunuri imobiliare cu destinaţii de locuinţă;
2052 - credite acordate promotorilor imobiliari de construcţii de locuinţe (agenţi economici specializaţi având ca obiect de activitate construcţia şi vânzarea de locuinţe): credite pentru cumpărarea terenurilor, credite pentru demararea construcţiilor, credite pentru efectuarea lucrărilor de construcţii şi credite pentru finanţarea locuinţelor construite aflate în aşteptarea vânzării;
2057 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate pentru bunuri imobiliare.
A 206 - Alte credite acordate clientelei
A 2061 - Alte credite acordate clientelei
A 2067 - Creanţe ataşate
CONŢINUT:
2061 - alte credite acordate clientelei şi care nu se regăsesc în conturile de credite de la grupa 20 "Credite acordate clientelei"
2067 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor credite acordate clientelei.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
Clasa 1 - operaţiunile de scontare, factoring, 201 - "Creanţe comerciale"
forfetare şi alte creanţe comerciale
desfăşurate în relaţie cu alte
instituţii de credit
|
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
P 702 - Venituri din operaţiunile cu clientela
P 7021 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei
P 70211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, asimilate şi alte creanţe comerciale
P 70212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring
P 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie
P 70214 - Dobânzi de la creditele pentru export
P 70215 - Dobânzi de la creditele pentru echipament
P 70216 - Dobânzi de la creditele pentru bunuri imobiliare
P 70217 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei
CONŢINUT:
7021 - dobânzi şi vărsăminte asimilate dobânzilor aferente creanţelor comerciale şi creditelor acordate clientelei.
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE
914 - Garanţii primite de la clientelă
9141 - Garanţii primite de la instituţiile administraţiei publice şi asimilate
9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi reasigurare
9143 - Garanţii primite de la instituţii financiare
9144 - Ipoteci imobiliare
9145 - Gajuri cu deposedare
9146 - Gajuri fără deposedare
9149 - Alte garanţii primite de la clientelă
CONŢINUT:
9141, 9142, 9143 - garanţii primite de la instituţiile publice şi asimilate, de la societăţile de asigurare şi reasigurare şi de la alte instituţii financiare, pentru acoperirea diferitelor categorii de riscuri;
9144 - bunurile imobiliare, ipotecate, luate în garanţie de la clientelă;
9145, 9146 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate în garanţie de la clientelă, cu sau fără deposedare;
9149 - alte garanţii (garanţii personale, gajul general etc.) primite de la clientelă pentru creditele acordate.
II. Următoarele corespondenţe între Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare şi formatul bilanţului, privind poziţiile 040 şi 130, sunt aplicabile în exerciţiul financiar al anului 2007:
BILANŢ
┌─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐
│ COD POZIŢIE │ PLAN DE CONTURI │
├─────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┤
│ ACTIV │
├─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┤
│040 - Creanţe asupra clientelei │ex. 2011 + 2021 + 2031 + 2041 + 2042 + 2051 + 2052 + 2061 +│
│ │2311 + 2312 + 2411 + 2412 + 2511 (solduri debitoare) + │
│ │2611 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. 2911 + ex. 30111 + │
│ │ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399 + ex. 401 + ex.402 + 4711 + │
│ │4712 + ex. 4811 + ex. 4821 - ex. 493 - ex. 499 │
├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤
│130 - Cheltuieli înregistrate în │1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 + 1617 + 17171 + 17317 + │
│ avans şi venituri angajate │17417 + 17617 + 17812 + 17817 + 17822 + 17827 + 1812 + 1817│
│ │+ 1822 + 1827 - 1912 + 2017 + 2027 + 2037 + 2047 + 2057 + │
│ │2067 + 2317 + 2417 + 25171 + 2617 + 27171 + 2727 + 2737 + │
│ │2757 + 2777 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 - 2912 + 30117 + │
│ │30257 + ex. 30371 + ex. 30372 + 30373 + ex. 30471 + │
│ │ex. 30472 + 3371 + 3557 + 374 + 375 + 378 + 3812 + 3817 + │
│ │3822 + 3827 - ex. 399 + 407 + 417 + 4717 + 4812 + 4817 + │
│ │4822 + 4827 - ex. 493 - ex. 499 │
└─────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘
|
Prevederi tranzitorii aplicabile instituţiilor financiare nebancare,
menţionate la pct. 3 alin. (3) din Reglementările contabile conforme cu
directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit (modificate
potrivit prevederilor din anexa nr. 1), care optează în exerciţiul
financiar al anului 2007 pentru neutilizarea conturilor
"Poziţie de schimb" şi "Contravaloarea poziţiei de schimb"
Operaţiunile în devize sunt evidenţiate atât în monedă naţională cât şi în valută. Pentru înregistrarea operaţiunilor în devize se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară operaţiunii.
Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate în devize se evaluează în funcţie de natura acestora, cu excepţia imobilizărilor financiare în devize care rămân evidenţiate la cursul de schimb de la data efectuării tranzacţiei. Pentru evaluarea periodică, în cursul lunii, a elementelor exprimate în devize, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele fiecărei luni a elementelor exprimate în devize, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferenţele rezultate din evaluarea periodică, obligatoriu lunar, a elementelor exprimate în devize, vor fi înregistrate în conturile de venituri sau cheltuieli privind operaţiunile de schimb, în contrapartidă cu conturile în care sunt evidenţiate respectivele elemente exprimate în devize.