Având în vedere dispoziţiile art. 165 şi 169 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului,
în temeiul art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României şi al art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului,
Banca Naţională a României emite următorul ordin:
Art. 1. - Prezentul ordin stabileşte forma şi conţinutul raportării indicatorilor prudenţiali la nivel consolidat, pentru data de 31 decembrie 2006, de către instituţiile de credit care fac obiectul supravegherii pe bază consolidată potrivit prevederilor cadrului de reglementare aplicabil la data pentru care se face raportarea.
Art. 2. - Instituţiile de credit prevăzute la art. 1 vor transmite formularul de raportare a indicatorilor prudenţiali Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere, până la data de 15 iunie 2007 prin intermediul reţelei de comunicaţii interbancare, şi până la data de 18 iunie 2007, în formă letrică. Modelul formularului de raportare a indicatorilor prudenţiali este prezentat în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 3. -(1) Pentru calculul fondurilor proprii la nivel consolidat se vor lua în considerare valorile consolidate ale elementelor ce intră în calculul fondurilor proprii la nivel individual potrivit prevederilor normelor privind fondurile proprii ale instituţiilor de credit aplicabile la data pentru care se face raportarea, valori determinate prin aplicarea metodelor de consolidare prudenţială prevăzute de cadrul de reglementare aplicabil la data pentru care se face raportarea.
(2) În vederea determinării fondurilor proprii la nivel consolidat, prin aplicarea IFRS1)IFRS - Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS) includ Cadrul general de întocmire şi prezentare a situaţiilor financiare (adoptat de Consiliul pentru Standardele Internaţionale de Contabilitate - IASB), Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (International Financial Reporting Standards - IFRS), Standardele Internaţionale de Contabilitate (International Accounting Standards - IAS), interpretările emise de Comitetul pentru Interpretarea Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (International Financial Reporting Interpretations Committee - IFRIC) sau fostul Comitet Permanent pentru Interpretarea Standardelor (Standing Interpretations Committee - SIC), modificările ulterioare ale acestor standarde şi interpretări aferente, standardele ulterioare şi modificările aferente emise sau adoptate de Consiliul pentru Standardele Internaţionale de Contabilitate (International Accounting Standards Board - IASB).
Art. 4. -(1) Valoarea contabilă a elementelor componente ale fondurilor proprii de nivel 1 (rândul 4.1 din anexă), determinată prin aplicarea IFRS, este ajustată potrivit următoarelor filtre:
a) câştigurile şi pierderile nerealizate, recunoscute în capitalurile proprii potrivit IFRS, ca urmare a unei operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1.
În cazul în care elementele acoperite sunt active incluse în categoria "activelor financiare disponibile pentru vânzare", asupra câştigurilor şi pierderilor nerealizate, recunoscute în capitalurile proprii potrivit IFRS, ca urmare a unei operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie, se aplică o ajustare similară cu cea aplicată diferenţelor din evaluarea la valoarea justă a activelor respective, înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, conform alin. (2);
b) câştigurile şi pierderile aferente evaluării datoriilor la valoarea justă determinate de modificarea calităţii de credit asociată instituţiei de credit trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1. Prin calitatea de credit asociată unei instituţii de credit se înţelege riscul de credit propriu instituţiei de credit respective (probabilitatea de nerambursare a obligaţiilor acesteia), expresia cea mai uzuală a sa fiind determinată în baza unei evaluări realizate de o instituţie externă de evaluare a creditului (rating-ul instituţiei de credit). Menţionăm că în acest caz este vorba de riscul de credit al instituţiei de credit raportoare şi nu al entităţii faţă de care aceasta înregistrează datoria;
c) instrumentele financiare emise sunt incluse în fondurile proprii, indiferent de modul de clasificare stabilit potrivit IFRS, la valoarea care rezultă fără separarea componentei de datorie şi cea de capitaluri proprii, în condiţiile în care aceste instrumente respectă condiţiile relevante pentru a fi considerate fonduri proprii de nivel 1 şi fonduri proprii de nivel 2 (rândul 4.2 din anexă).
Creşterea capitalurilor proprii determinată de înregistrarea în cadrul acestora a instrumentelor financiare derivate pe propriile acţiuni trebuie exclusă din fondurile proprii.
Scăderea capitalurilor proprii determinată de înregistrarea în cadrul acestora a instrumentelor financiare derivate pe propriile acţiuni nu este ajustată;
d) câştigurile nerealizate, nete de impozit, aferente evaluării investiţiilor imobiliare şi imobilizărilor corporale rezultate din aplicarea modelului valorii juste trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1, element cu element, la valoarea netă de impozit, şi incluse, element cu element, înainte de impozitare, în fondurile proprii de nivel 2 (la rândul 1.7), în proporţie de 45%.
Pierderile nerealizate, nete de impozit, nu sunt ajustate.
(2) Diferenţele rezultate din evaluarea la valoarea justă a activelor financiare din categoria "active financiare disponibile pentru vânzare", înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, sunt ajustate astfel:
a) pentru fiecare instrument de capitaluri proprii, câştigurile nerealizate, nete de impozit, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1 şi incluse, înainte de impozitare, în fondurile proprii de nivel 2 (la rândul 1.7), în proporţie de 45%. Pierderile nerealizate, nete de impozit, înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, nu sunt ajustate;
b) câştigurile şi pierderile nerealizate aferente altor instrumente financiare, incluzând instrumentele de datorie sau creditele şi creanţele, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1, la valoarea netă de impozit;
c) pierderile de valoare înregistrate în contul de profit şi pierdere, ca urmare a deprecierii aferente "activelor financiare disponibile pentru vânzare", nu sunt ajustate.
(3) Elementele componente ale fondurilor proprii de nivel 1 sunt cele prevăzute de formula de la rândul 4.1 din anexă. Elementele componente ale fondurilor proprii de nivel 2 sunt cele prevăzute de formula de la rândul 4.2 din anexă.
Art. 5. - Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea măsurilor şi/sau a sancţiunilor prevăzute la art. 226, respectiv art. 229 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului.
Art. 6. - Anexa face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 7. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu
Bucureşti, 25 mai 2007.
Nr. 7.
ANEXĂ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Indicatori prudenţiali ai instituţiilor de credit, la nivel consolidat, pentru data de 31 decembrie 2006 │
│ │
│ DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: │
│ DATA RAPORTĂRII: │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Date furnizate anual (în lei) │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Nr. Adecvarea capitalului Conţinut Date la nivel consolidat │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│A. ELEMENTE DIN AFARA PORTOFOLIULUI DE TRANZACŢIONARE │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│SECŢIUNEA 1. FONDURI PROPRII │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Elemente de luat în calcul │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Referinţele sunt făcute la rândurile din formularul Valoarea contabilă Sume eligibile după│
│ aferent Anexei la Norma nr. 11/2003 privind supravegherea consolidată înainte aplicarea filtrelor│
│ pe bază individuală şi consolidată a fondurilor proprii, de aplicarea filtrelor prudenţiale │
│ coroborate cu prevederile Normelor nr. 11/2003 prudenţiale │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.1. Capital social + Rd. 1 + rd. 2 │
│ subscris vărsat prime │
│ legate de capital │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.2. Rezerve Rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 + rd. 6 + rd. 7 + rd. 8 + │
│ rd. 31 + rd. 32 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.3. Interese minoritare Valoarea netă obţinută având în vedere: (i) valoarea │
│ (nete) interesului minoritar, reprezentând partea ce revine │
│ acţionarilor minoritari din rezervele nete pozitive şi │
│ activele nete ale unei filiale ale cărei situaţii │
│ financiare au fost consolidate prin metoda integrării │
│ globale şi (ii) valoarea interesului minoritar, │
│ reprezentând partea ce revine acţionarilor minoritari din │
│ rezervele nete negative şi datoriile nete ale unei │
│ filiale ale cărei situaţii financiare au fost consolidate │
│ prin metoda integrării globale │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.4. Diferenţe din Valoarea netă obţinută având în vedere: (i) fondul │
│ consolidare (nete) comercial negativ, recunoscut în situaţiile financiare │
│ consolidate ale grupului, aferent entităţilor consolidate │
│ prin integrare globală sau proporţională ori puse în │
│ echivalenţă şi rezervele din conversie favorabile, │
│ aferente grupului, rezultate din conversia situaţiilor │
│ financiare ale entităţilor nerezidente şi (ii) fondul │
│ comercial pozitiv, recunoscut în situaţiile financiare │
│ consolidate ale grupului, aferent entităţilor consolidate │
│ prin integrare globală sau proporţională ori puse în │
│ echivalenţă şi rezervele din conversie nefavorabile, │
│ aferente grupului, rezultate din conversia situaţiilor │
│ financiare ale entităţilor nerezidente. │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.5. Rezerve din reevaluare Rd. 33 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.6. Fondul pentru riscuri Rd. 22 │
│ bancare generale │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.7. Alte elemente │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.7a. Titlurile pe durată Rd. 34 │
│ nedeterminată şi alte │
│ instrumente de aceeaşi │
│ natură │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.7b. Alte elemente Rd. 37 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.8. Acţiuni preferenţiale Rd. 35 + rd. 36 │
│ cumulative pe perioadă │
│ determinată + capital │
│ sub formă de împrumut │
│ subordonat │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.9. Total elemente de Formula = 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6 + 1.7.a │
│ luat în calcul + 1.7.b + 1.8 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Elemente ce urmează a fi deduse │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.10. Valoarea de Rd. 28 │
│ înregistrare în │
│ contabilitate a │
│ acţiunilor proprii │
│ deţinute de │
│ instituţia de credit │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.11. Imobilizări Rd. 23 + rd. 24 + rd. 25 + rd. 26 + rd. 27 │
│ necorporale │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.12. Rezultatul net al Rd. 18 │
│ exerciţiului financiar │
│ curent reprezentând │
│ pierdere (Pierderi │
│ materiale aferente │
│ rezultatului financiar │
│ curent) │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.13. Valoarea acţiunilor şi Rd. 40 │
│ a altor titluri de │
│ capital deţinute în │
│ alte instituţii de │
│ credit şi financiare │
│ (> 10%) │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.14. Valoarea acţiunilor şi Rd. 41 │
│ a altor titluri de │
│ capital deţinute în │
│ alte instituţii de │
│ credit şi financiare │
│ (<= 10%) │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.15. Alte elemente Rd. 10 + rd. 11 + rd. 12 + rd. 13 + rd. 14 + rd. 15 + │
│ deductibile rd. 16 + rd. 17 + rd. 19 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.16. Total elemente Formula = 1.10 + 1.11 + 1.12 + 1.13 + 1.14 + 1.15 │
│ deductibile │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Total fonduri eligibile │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1.17. Total fonduri proprii Formula = 1.9 - 1.16 │
│ eligibile │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│SECŢIUNEA 2. ACTIVE BILANŢIERE ŞI ACTIVE DIN AFARA BILANŢULUI │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Active Active ponderate │
│ la risc │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2.1. Total elemente Coloana 1: Active nete neponderate (activele nete se │
│ bilanţiere din afara referă la acele active, altele decât cele din portofoliul │
│ portofoliului de de tranzacţionare care generează risc de credit, de │
│ tranzacţionare exemplu totalul bilanţier excluzând portofoliul de │
│ tranzacţionare şi cel puţin toate activele sau elementele │
│ deduse din capital în scopul obţinerii fondurilor proprii) │
│ Coloana 2: Valorile ponderate la risc pentru riscul de │
│ credit conform Normei BNR nr. 12/2003 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2.2. Elemente din afara Coloana 1: Valori nete nominale după aplicarea primului │
│ bilanţului (altele pas al art. 6 din Norma BNR nr. 12/2003 (clase de risc │
│ decât instrumentele 100%, 50%, 20% 10% şi 0%). │
│ financiare derivate Coloana 2: Valorile ponderate la risc pentru riscul de │
│ tranzacţionate pe credit conform Normei BNR nr. 12/2003 │
│ pieţe nereglementate │
│ OTC, supuse riscului │
│ de credit) din afara │
│ portofoliului de │
│ tranzacţionare │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2.3. Elemente din afara Coloana 1: Valori nete nominale rezultate după aplicarea │
│ bilanţului privind etapelor (a) şi (b) din metoda 1 prevăzută în anexa II la │
│ instrumentele Norma BNR nr. 12/2003. │
│ financiare derivate Coloana 2: Valorile ponderate la risc pentru riscul de │
│ tranzacţionate pe credit (etapa (c) din metoda 1 prevăzută în anexa II la │
│ pieţe nereglementate Norma BNR nr. 12/2003). │
│ OTC, supuse riscului │
│ de credit, din afara │
│ portofoliului de │
│ tranzacţionare │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2.4. Total Formula = 2.1 + 2.2 + 2.3 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2.5. Total active Activele bilanţiere ale instituţiei de credit (atât cele │
│ bilanţiere din aparţinând portofoliului de tranzacţionare, cât şi cele │
│ portofoliul de din afara acestuia) trebuie introduse aici. Acestea ar │
│ tranzacţionare şi din trebui să fie egale cu totalul raportat la sfârşitul │
│ afara acestuia perioadei (total active nete de provizioane) mai puţin │
│ acţiunile proprii │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│B. PORTOFOLIUL DE TRANZACŢIONARE │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│SECŢIUNEA 3. CERINŢE DE CAPITAL AFERENTE PORTOFOLIULUI DE TRANZACŢIONARE │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3.1. Sunt disponibile date Scopul acestei întrebări este acela de a determina dacă │
│ privind adecvarea lipsa datelor privind adecvarea capitalului este datorată │
│ capitalului (de indisponibilităţii datelor sau faptului că nu este nimic │
│ exemplu portofoliul de de raportat. │
│ tranzacţionare)? DA/NU │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Cerinţe de capital conform prevederilor Normei BNR nr. 5/2004 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3.2. Cerinţe de capital │
│ pentru titlurile de │
│ creanţă tranzacţionate │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3.3. Cerinţe de capital │
│ pentru titlurile de │
│ capital │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3.4. Cerinţe de capital Formula = 3.2 + 3.3. Dacă 3.2 şi 3.3 nu sunt disponibile │
│ pentru riscul de separat, totalul se va introduce aici. │
│ poziţie │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3.5. Cerinţe de capital │
│ pentru riscul valutar │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3.6. Cerinţe de capital │
│ pentru riscul de marfă │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3.7. Cerinţe de capital - Pentru cerinţele de capital care sunt calculate pe baza │
│ calcule la nivel modelelor care acoperă mai multe categorii de riscuri. │
│ global (Cerinţele care nu au fost menţionate la punctele 3.2, │
│ 3.3, 3.5 sau 3.6; rezultatele calculării valorii la risc │
│ (VaR) ce pot fi atribuite oricărei categorii specifice de │
│ risc trebuie prevăzute direct la punctul corespunzător). │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3.8. Cerinţe de capital │
│ pentru riscul de │
│ contrapartidă şi │
│ riscul de │
│ decontare/livrare │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3.9. Cerinţe totale de Formula = 3.4 + 3.5 + 3.6 + 3.7 + 3.8. Dacă nu sunt │
│ capital prevăzute de disponibile elementele componente, totalul poate fi │
│ Norma BNR nr. 5/2004 introdus aici. │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│C. CALCULUL INDICATORILOR SECŢIUNEA │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│4. ALOCAREA FONDURILOR PROPRII ŞI INDICATORII DE SOLVABILITATE │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Alocarea fondurilor proprii Fonduri proprii │
│ Total fonduri proprii utilizate conform │
│ eligibile prevederilor Normei│
│ BNR nr. 5/2004 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│4.1. Fonduri proprii de Fonduri proprii de nivel 1 │
│ nivel 1 Formula pentru coloana 1 = (1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.6) │
│ coloana 2 - (1.10 + 1.11 + 1.12) │
│ Coloana 2: Valoarea totală pentru nivelul 1 │
│ corespunzătoare coloanei 1 utilizată potrivit Normei │
│ BNR nr. 5/2004 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│4.2. Fonduri proprii de Fonduri proprii de nivel 2 │
│ nivel 2 Formula pentru coloana 1 = (1.5 + 1.7a + 1.7b + 1.8) │
│ coloana 2 │
│ Coloana 2: Valoarea totală pentru nivelul 2 (cea din │
│ coloana 1, 4.2) utilizată potrivit Normei BNR nr. 5/2004 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Calculul indicatorului de solvabilitate global │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│4.3. Indicatorul de Formula = (1.17)/(2.4 coloana 2 + 3.9 x 12.5) │
│ solvabilitate global │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Semnătură autorizată Semnătură autorizată
.............................. ..............................
(numele, prenumele şi funcţia) (numele, prenumele şi funcţia)
Întocmit
................................
(numele, prenumele şi telefonul)
|