Act legislativ


 


Banca Naţională a României
Ordin nr. 5 din 5.aug.2008
Monitorul Oficial, Partea I 602 12.aug.2008
Intrare în vigoare la 12.aug.2008
pentru modificarea şi completarea Ordinului Băncii Naţionale a României nr. 6/2007 privind situaţiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială

   Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007,
   în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,

   Banca Naţională a României emite următorul ordin:

   Art. 1. - Modelele situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute în anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 389 din 8 iunie 2007, se modifică şi se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
   Art. 2. - Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 30 iunie 2008.

   Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu

   Bucureşti, 5 august 2008.
   Nr. 5.

   ANEXĂ
 
   MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI
la anexa "Modelele situaţiilor financiare consolidate conforme cu
Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate
instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii
financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind
întocmirea acestora" la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007

   Art. I. - Punctul I "Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate FINREP" se modifică şi se completează după cum urmează:
   1. La punctul 6, după alineatul (2) se introduc două noi alineate, alineatele (3) şi (4), cu următorul cuprins:
   "(3) Administraţiile locale trebuie incluse în cadrul sectorului administraţiilor centrale.
   (4) Sectorul retail cuprinde toate persoanele fizice, precum şi entităţile mici şi mijlocii [astfel cum sunt acestea definite la art. 2 alin. (1) pct. 11 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu completările ulterioare] care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (2) lit. c) şi d) din acelaşi regulament."
   2. Punctul 7 "Precizări privind anumite elemente din situaţiile financiare consolidate FINREP" se modifică şi va avea următorul cuprins:
   "a) Casa şi disponibilităţi la bănci centrale (FIN1) Instrumentele financiare prezentate în cadrul acestui element de activ trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:
   - să aibă drept contrapartidă o bancă centrală;
   - să respecte definiţia numerarului şi echivalentelor de numerar prevăzută de IAS 7.
   Echivalentele de numerar reprezintă investiţii lichide, pe termen scurt, care pot fi convertite cu uşurinţă în numerar şi care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.
   În consecinţă, orice instrument financiar care îndeplineşte ambele condiţii va fi inclus în cadrul elementului «Casa şi disponibilităţi la bănci centrale», ceea ce nu înseamnă că toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală vor fi incluse în cadrul acestui element. În practică se presupune că, în general, toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală îndeplinesc ambele condiţii.
   b) Investiţii în filiale contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă (FIN1 şi FIN2)
   Investiţiile în filiale nu se contabilizează prin metoda punerii în echivalenţă, ci utilizând perimetrul de consolidare prevăzut de IAS 27. Cu toate acestea, având în vedere prevederile pct. 3 pot exista filiale ale instituţiei de credit raportoare excluse din perimetrul de consolidare al situaţiilor financiare consolidate FINREP (de exemplu, societăţile de asigurări şi societăţile nefinanciare). Ca urmare, pentru aceste filiale instituţiile de credit vor trebui să aplice metoda punerii în echivalenţă.
   c) Alte active (FIN1)
   Drepturile de rambursare de către o terţă parte a unei părţi din cheltuielile necesare decontării de către instituţiile de credit a obligaţiilor incluse într-un plan de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul elementului «Alte active».
   d) Depozite de la bănci centrale (FIN1)
   În situaţiile financiare consolidate FINREP toate soldurile (debitoare sau creditoare) aferente operaţiunilor cu bănci centrale sunt, în general, prezentate separat de alte categorii de active financiare, criteriul contrapartidei fiind mai relevant decât criteriul evaluării pentru această categorie de informaţii. În consecinţă, elementul «Depozite de la bănci centrale» trebuie să includă toate depozitele de la bănci centrale, indiferent de regula de evaluare aplicată acestora. Alte tipuri de datorii financiare faţă de bănci centrale (de exemplu, instrumentele financiare derivate) trebuie prezentate în cadrul altor elemente relevante de datorii.
   e) Depozite ale instituţiilor de credit (FIN1)
   Depozitele instituţiilor de credit acoperă toate finanţările primite de la un agent-contrapartidă care este instituţie de credit în cursul normal al activităţii bancare. Prin urmare, depozitele, altele decât cele ale instituţiilor de credit, cuprind datorii faţă de toţi ceilalţi agenţi-contrapartidă, cum ar fi alte instituţii financiare, societăţi sau retail.
   f) Provizioane (FIN1)
   În conformitate cu prevederile IAS 1.75 (d) şi IAS 19.125, obligaţiile aferente planurilor de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul subelementului «Provizioane - pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după pensionare».
   g) Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (FIN1)
   Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse este prezentată, în bilanţul consolidat, la capitaluri proprii şi interese minoritare, ca subpost al postului «Alte capitaluri proprii». Toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin din instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot avea ca rezultat în viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului în conformitate cu IAS 32.16 (a) şi (b), IAS 32.AG 27 (a), precum şi componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care nu sunt instrumente financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu IAS 32.28, trebuie să fie raportate ca şi componentă de capitaluri proprii a instrumentelor financiare.
   h) Acţiuni proprii (FIN1)
   În categoria acţiunilor proprii se includ toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32.33 şi care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt prezentate la AG13 din IAS 32.
   i) Rezultatul anului curent (FIN1)
   Acest element de capitaluri proprii se referă exclusiv la profitul sau pierderea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă.
   Pentru a asigura conformitatea cu prevederile IAS 27.33 (potrivit cărora profitul sau pierderea atribuibilă intereselor minoritare trebuie prezentată în bilanţ separat de partea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă), precum şi cu structura bilanţului prezentată la IAS1.IG 4, partea din profitul sau pierderea anului curent atribuibilă intereselor minoritare trebuie inclusă, în cadrul FIN 1.3, la elementul «Interese minoritare» şi, respectiv, la subelementul «Interese minoritare - alte elemente».
   j) Instrumente financiare derivate (FIN1)
   Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele compuse sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 şi AG 29, IAS 32.28), care sunt separabile de contractul-gazdă, trebuie înregistrate separat de contractul-gazdă şi, dacă este cazul, trebuie prezentate în bilanţ în funcţie de natura instrumentului financiar derivat. Totuşi, în cazul în care contractul este evaluat la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere, conform opţiunii valorii juste, contractul trebuie să fie inclus integral în categoria instrumentelor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere.
   Instrumentele financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să fie incluse întotdeauna în categoria instrumentelor deţinute pentru tranzacţionare. Acest principiu se va aplica chiar şi în cazul instrumentelor financiare derivate care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil.
   k) Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii incluse în categoria «Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost (FIN2)»
   Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul «Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate)».
   l) Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte (FIN2)
   Acest element trebuie să includă doar câştigurile sau pierderile rezultate din reevaluarea activelor imobilizate (sau a activelor şi datoriilor incluse în grupuri destinate cedării), clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte, care trebuie prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea contabilă şi valoarea justă, mai puţin costurile de vânzare, precum şi câştigurile sau pierderile rezultate din cedarea unor astfel de active. Alte câştiguri sau pierderi generate de aceste active trebuie prezentate, după natură, în cadrul contului de profit şi pierdere consolidat.
   m) Informaţii referitoare la activele neperformante şi alte active depreciate (FIN7)
   Activele sunt considerate neperformante atunci când fie a fost declanşată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă măsură similară de protecţie faţă de creditori), fie debitorul înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligaţiile pe care acesta le are faţă de grupul bancar.
   Instituţiile de credit sunt obligate să prezinte provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare.
   În conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual.
   Pentru completarea coloanei 1 din cadrul situaţiei financiare consolidate FIN7 se vor avea în vedere prevederile IFRS 7.37 (b), respectiv va fi prezentată valoarea contabilă brută doar a acelor active financiare depreciate la nivel individual."
   Art. II. - La punctul II "Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP", la litera A "Informaţii de bază", tabelele "FIN1 - Bilanţul consolidat" şi "FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat" se modifică şi vor avea următorul cuprins:

   ''DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ........
   DATA RAPORTĂRII: .............

   FIN1 - BILANŢUL CONSOLIDAT
   
                                                                                                                              - RON -
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┬─────────────────┐
│ FIN1.1 Active │ Referinţe │Valoare contabilă│
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│2. Active financiare deţinute pentru tranzacţionare │IFRS 7.8 (a)(ii); IAS 39.9 │ │
│ 2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru tranzacţionare │IAS 39.9 │ │
│ 2.2. Instrumente de capitaluri proprii │IAS 32.11 │ │
│ 2.2.1. Instrumente cotate │ │ │
│ 2.2.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi determinată │ │ │
│ 2.2.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost │ │ │
│ 2.3. Instrumente de datorie │IAS 39.9 │ │
│ 2.3.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 2.3.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 2.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 2.3.4. Societăţi │ │ │
│ 2.3.5. Retail │ │ │
│ 2.4. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │
│ 2.4.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 2.4.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 2.4.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 2.4.4. Societăţi │ │ │
│ 2.4.5. Retail │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│3. Active financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere│IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9 │ │
│ 3.1. Instrumente de capitaluri proprii │IAS 32.11 │ │
│ 3.1.1. Instrumente cotate │ │ │
│ 3.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi determinată │ │ │
│ 3.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 3.2. Instrumente de datorie │IAS 39.9 │ │
│ 3.2.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 3.2.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 3.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 3.2.4. Societăţi │ │ │
│ 3.2.5. Retail │ │ │
│ 3.3. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │
│ 3.3.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 3.3.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 3.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 3.3.4. Societăţi │ │ │
│ 3.3.5. Retail │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│4. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.8 (d); IAS 39.9 │ │
│ 4.1. Instrumente de capitaluri proprii │IAS 32.11 │ │
│ 4.1.1. Instrumente cotate │ │ │
│ 4.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi determinată │ │ │
│ 4.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost │ │ │
│ 4.2. Instrumente de datorie │IAS 39.9 │ │
│ 4.2.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 4.2.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 4.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 4.2.4. Societăţi │ │ │
│ 4.2.5. Retail │ │ │
│ 4.3. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │
│ 4.3.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 4.3.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 4.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 4.3.4. Societăţi │ │ │
│ 4.3.5. Retail │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│5. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.8 (c); IAS 39.9 │ │
│ 5.1. Instrumente de datorie │IAS 39 AG26 │ │
│ 5.1.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 5.1.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 5.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 5.1.4. Societăţi │ │ │
│ 5.1.5. Retail │ │ │
│ 5.2. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │
│ 5.2.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 5.2.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 5.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 5.2.4. Societăţi │ │ │
│ 5.2.5. Retail │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│6. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.8 (b); IAS 39.9 │ │
│ 6.1. Instrumente de datorie │IAS 39 AG26 │ │
│ 6.1.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 6.1.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 6.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 6.1.4. Societăţi │ │ │
│ 6.1.5. Retail │ │ │
│ 6.2. Credite şi avansuri │IAS 39 AG26 │ │
│ 6.2.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 6.2.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 6.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 6.2.4. Societăţi │ │ │
│ 6.2.5. Retail │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│7. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire │IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 │ │
│împotriva riscurilor │ │ │
│ 7.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a)│ │
│ 7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie │IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b)│ │
│ 7.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din străinătate │IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c) │ │
│ 7.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a dobânzii │IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31 │ │
│ 7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de rată a dobânzii │IAS 39 IG F6 1-3 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│8. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul │IAS 39.89A (a) │ │
│acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│9. Imobilizări corporale │CP │ │
│ 9.1. Imobilizări corporale │IAS 1.68 (a) │ │
│ 9.2. Investiţii imobiliare │IAS 1.68 (b) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│10. Imobilizări necorporale │IAS 1.68 (c) │ │
│ 10.1. Fond comercial │IFRS 3.51; IFRS 3.75 (a) │ │
│ 10.2. Alte imobilizări necorporale │IAS 38.8 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│11. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în participaţie │IAS 1.68 (e) │ │
│(contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă - inclusiv fondul comercial) │IFRS 3.51 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│12. Creanţe privind impozitele │IAS 1.68 (m-n) │ │
│ 12.1. Creanţe privind impozitul curent │IAS 1.68 (m) │ │
│ 12.2. Creanţe privind impozitul amânat │IAS 1.68 (n) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│13. Alte active │IAS 1.74; IAS 1.69 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│14. Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute │IAS 1.68A (a); IFRS 5.38 │ │
│pentru vânzare │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│15. Total active │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┴─────────────────┘
- RON -
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┬─────────────────┐
│ FIN1.2. Datorii │ Referinţe │Valoare contabilă│
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│1. Depozite de la bănci centrale │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│2. Datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare │IFRS 7.8 (e)(ii); IAS 39.9; │ │
│ │IAS 39 AG 14-15 │ │
│ 2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru tranzacţionare │IAS 39 AG 15(a) │ │
│ 2.2. Poziţii scurte │IAS 39 AG 15(b) │ │
│ 2.3. Depozite ale instituţiilor de credit │CP │ │
│ 2.4. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) │CP │ │
│ 2.5. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni cu intenţie de răscumpărare │IAS 39 AG 15(c) │ │
│ pe termen scurt) │ │ │
│ 2.6. Alte datorii financiare │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│3. Datorii financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit │IFRS 7.8 (e)(i); IAS 39.9 │ │
│şi pierdere │ │ │
│ 3.1. Depozite ale instituţiilor de credit │CP │ │
│ 3.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) │CP │ │
│ 3.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni) │CP │ │
│ 3.4. Datorii subordonate │CP │ │
│ 3.5. Alte datorii financiare │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.8 (f) │ │
│ 4.1. Depozite ale instituţiilor de credit │CP │ │
│ 4.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) │CP │ │
│ 4.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni) │CP │ │
│ 4.4. Datorii subordonate │CP │ │
│ 4.5. Alte datorii financiare │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│5. Datorii financiare asociate activelor financiare transferate │IFRS 7.13 (d); IAS 39.31; │ │
│ │IAS 39.47 (b) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│6. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire │IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 │ │
│împotriva riscurilor │ │ │
│ 6.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a)│ │
│ 6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie │IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b)│ │
│ 6.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din străinătate │IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c) │ │
│ 6.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a dobânzii │IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31 │ │
│ 6.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de rată a dobânzii │IAS 39 IG F6 1-3 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│7. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul │IAS 39.89A (b) │ │
│acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│8. Provizioane │IAS 1.68 (k) │ │
│ 8.1. Restructurare │IAS 37.72 │ │
│ 8.2. Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind impozitele │IAS 37.84 (a); IAS 37 │ │
│ │anexa C - ex.6; 10 │ │
│ 8.3. Pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după pensionare │IAS 1.75 (d); IAS 19.125 │ │
│ 8.4. Angajamente de creditare şi garanţii │IAS 37 anexa C - ex.9 │ │
│ 8.5. Contracte oneroase │IAS 37.66; IAS 37 │ │
│ │anexa C - ex.8 │ │
│ 8.6. Alte provizioane │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│9. Datorii privind impozitele │IAS 1.68 (m-n) │ │
│ 9.1. Datorii privind impozitul curent │IAS 1.68 (m) │ │
│ 9.2. Datorii privind impozitul amânat │IAS 1.68 (n) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│10. Alte datorii │IAS 1.74; IAS 1.69 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│11. Capital social rambursabil la cerere (ex. în cazul organizaţiilor │IAS 32 IE 33; IFRIC 2 │ │
│cooperatiste de credit sau al existenţei unor clauze speciale privind capitalul) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│12. Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute │IAS 1.68A (b); IFRS 5.38 │ │
│pentru vânzare │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│13. Total datorii │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┴─────────────────┘
- RON -
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┬─────────────────┐
│ FIN1.3. Capitaluri proprii │ Referinţe │Valoare contabilă│
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│1. Capital social │IAS 1.68 (p) │ │
│ 1.1. Capital vărsat │IAS 1.75 (e) │ │
│ 1.2. Capital subscris nevărsat │IAS 1.75 (e) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│2. Prime de capital │IAS 1.75 (e) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│3. Alte capitaluri proprii │CP │ │
│ 3.1. Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse │IAS 32.28; IAS 32 AG 27 (a) │ │
│ 3.2. Alte instrumente de capitaluri proprii │IFRS 2.10; IAS 32.22 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│4. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente: │CP │ │
│ 4.1. imobilizărilor corporale │IAS 16.39-40 │ │
│ 4.2. imobilizărilor necorporale │IAS 38.85-86 │ │
│ 4.3. acoperirii investiţiei nete într-o entitate din străinătate (partea eficace)│IAS 39.102 (a) │ │
│ 4.4. conversiei valutare │IAS 21.52 (b) │ │
│ 4.5. acoperirii fluxurilor de trezorerie (partea eficace) IFRS 7.23(c); │IAS 39.95-96 │ │
│ 4.6. activelor financiare disponibile pentru vânzare │IAS 39.55 (b) │ │
│ 4.7. activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate │IFRS 5.18-19; IFRS 5.38 │ │
│ca deţinute pentru vânzare │ │ │
│ 4.8. altor elemente │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│5. Rezerve (inclusiv rezultatul reportat) │IAS 1.75 (e); IAS 1.68 (p) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│6. «Acţiuni proprii» │IAS 32.33-34 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│7. Rezultatul anului curent │IAS 1.75 (e) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│8. Interese minoritare │IAS 1.68 (o); IAS 27.4 │ │
│ │IAS 27.33 │ │
│ 8.1. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare │CP │ │
│ 8.2. Alte elemente │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│9. Total capitaluri proprii │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│10. Total datorii şi capitaluri proprii │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┴─────────────────┘

Administrator, Conducătorul compartimentului
(Conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,
............................................................ ..................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit) (numele, prenumele şi semnătura)

   DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ...................
   DATA RAPORTĂRII: .....................................

   FIN2 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT
   
                                                                                                                     - RON -
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┬───────┐
│ FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat │ Referinţe │Valoare│
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│OPERAŢIUNI CONTINUE │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│1. Venituri şi cheltuieli financiare şi de exploatare │IAS 1.81 (a) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.1. Venituri din dobânzi │IAS 18.35 (b) (iii) │ │
│ │IFRS 7 IG13 │ │
│ 1.1.1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale │IFRS 7.20 (b) │ │
│ 1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20(b); IAS 39.55(b) │ │
│ │IAS 39.9 │ │
│ 1.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ 1.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ 1.1.5. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire, │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ riscul de rată a dobânzii │ │ │
│ 1.1.6. Alte active │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
│ 1.2. Cheltuieli cu dobânzile │IFRS 7 IG 13; IAS 1.81 (b) │ │
│ 1.2.1. Depozite de la bănci centrale │IFRS 7.20 (b); IAS 1.83 │ │
│ │IAS 1.86 │ │
│ 1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ 1.2.3. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire, │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ riscul de rată a dobânzii │ │ │
│ 1.2.4. Alte datorii │IFRS 7.20 (b); IAS 1.83 │ │
│ │IAS 1.86 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.3. Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere │IFRIC 2.11; IAS 1.83 │ │
│ │IAS 1.86; IAS 32 IE 33 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.4. Venituri din dividende │IAS 18.35 (b)(v) │ │
│ 1.4.1. Active financiare disponibile pentru vânzare │IAS 1.83; IAS 1.86; │ │
│ │IAS 39.55 (b); IAS 39.9 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.5. Venituri din taxe şi comisioane │IFRS 7.20 (c) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.6. Cheltuieli cu taxe şi comisioane │IFRS 7.20 (c) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.7. Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi datoriilor financiare │IFRS 7.20 (a) (ii-v) │ │
│ care nu sunt evaluate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere - net │ │ │
│ 1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (a) (ii); │ │
│ │IAS 39.55 (b) │ │
│ 1.7.2. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20(a)(iv); IAS 39.9 │ │
│ 1.7.3. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20(a)(iii); IAS 39.9 │ │
│ 1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.20(a)(v); IAS 39.9 │ │
│ 1.7.5. Altele │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.8. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute │IFRS 7.20(a)(i); IAS 39.55(a)│ │
│ pentru tranzacţionare - net │ │ │
│ 1.8.1. Instrumente de capitaluri proprii şi instrumente financiare derivate │CP │ │
│ legate de acestea │ │ │
│ 1.8.2. Instrumente de rată a dobânzii şi instrumente financiare derivate │CP │ │
│ legate de acestea │ │ │
│ 1.8.3. Instrumente de curs de schimb │CP │ │
│ 1.8.4. Instrumente de risc de credit şi instrumente financiare derivate │CP │ │
│ legate de acestea │ │ │
│ 1.8.5. Mărfuri şi instrumente financiare derivate legate de acestea │CP │ │
│ 1.8.6. Altele (inclusiv instrumente financiare derivate încorporate) │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.9. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare clasificate│IFRS 7.20(a)(i); IAS 39.55(a)│ │
│ la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere - net │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.10. Câştiguri (pierderi) din contabilitatea de acoperire - net │IFRS 7.24 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.11. Diferenţe de curs de schimb - net │IAS 21.28; IAS 21.52(a) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.12. Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele decât │IAS 1.34 │ │
│ cele deţinute pentru vânzare - net │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.13. Alte venituri din exploatare │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 1.14. Alte cheltuieli de exploatare │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
│ 1.14.1. Taxe şi impozite, altele decât impozitul pe profit │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│2. Cheltuieli administrative │IAS 1.88-89; IAS 1.92 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 2.1. Cheltuieli cu personalul │IAS 1.91 │ │
│ 2.2. Cheltuieli generale şi administrative │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│3. Amortizarea │IAS 1.93 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 3.1. Imobilizări corporale │IAS 1.88-91 │ │
│ 3.2. Investiţii imobiliare │IAS 1.88-91 │ │
│ 3.3. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial) │IAS 1.88-91; │ │
│ │IAS 38.118 (e)(vi) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│4. Provizioane │IAS 37.84 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│5. Deprecieri │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│ 5.1. Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea │IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 │ │
│ justă prin contul de profit şi pierdere │IAS 39.66; IAS 39.67 │ │
│ 5.1.1. Active financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri │IFRS 7.20 (e); IAS 39.66 │ │
│ proprii necotate) │ │ │
│ 5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (e); IAS 39.67 │ │
│ 5.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 │ │
│ 5.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 │ │
│ 5.2. Deprecierea activelor nefinanciare │IAS 36.126 (a) │ │
│ 5.2.1. Imobilizări corporale │IAS 16.73 (e) (v-vi) │ │
│ 5.2.2. Investiţii imobiliare │IAS 40.79 (d) (v) │ │
│ 5.2.3. Fond comercial │IFRS 3.75 (e) │ │
│ 5.2.4. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial) │IAS 38.118 (e) (iv-v) │ │
│ 5.2.5. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în participaţie,│IAS 28.31 │ │
│ contabilizate folosind metoda punerii în echivalenţă │ │ │
│ 5.2.6. Altele │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│6. Fond comercial negativ recunoscut imediat în contul de profit │IFRS 3.67 (g) │ │
│şi pierdere │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│7. Partea din profitul sau pierderea entităţilor asociate, filialelor │IAS 1.81 (c); IAS 28.38 │ │
│şi asocierilor în participaţie, contabilizate utilizând metoda punerii │IAS 31.56 │ │
│în echivalenţă │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│8. Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate │IFRS 5.37 │ │
│cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate │ │ │
│activităţi întrerupte │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│9. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE │ │ │
│ÎNAINTE DE IMPOZITARE │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│10. Cheltuieli (venituri) cu impozitul aferent profitului sau pierderii │IAS 1.81 (d); IAS 12.77 │ │
│din operaţiuni continue │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│11. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE │ │ │
│DUPĂ IMPOZITARE │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│12. Profitul sau pierderea din activităţi întrerupte după impozitare │IAS 1.81 (e) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│13. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DUPĂ IMPOZITARE │IAS 1.81 (f) │ │
│ŞI ACTIVITĂŢI ÎNTRERUPTE │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│14. Profitul sau pierderea atribuibil(ă) intereselor minoritare │IAS 27.33; IAS 1.82 (a) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┼───────┤
│15. PROFITUL SAU PIERDEREA ATRIBUIBIL(Ă) │IAS 1.82 (b) │ │
│DEŢINĂTORILOR CAPITALURILOR PROPRII ALE SOCIETĂŢII-MAMĂ │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┴───────┘

Administrator, Conducătorul compartimentului
(Conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,
............................................................ ..................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit) (numele, prenumele şi semnătura)''