1. În cuprinsul Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, sintagma "provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, precum şi din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit" se înlocuieşte cu sintagma "provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii".
2. La punctul 87, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"87. (1) Amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică se efectuează în mod sistematic, reducându-se valoarea contabilă a acestora. Valoarea contabilă a acestor active este valoarea care este prezentată în bilanţ, fiind reprezentată de costul de achiziţie, costul de producţie sau alte valori care substituie costul, diminuate cu amortizarea cumulată până la acea dată, precum şi cu pierderile cumulate din depreciere."
3. După punctul 99 se introduce un nou punct, punctul 991, cu următorul cuprins:
"991. (1) Exemple de costuri care se efectuează în legătură cu construcţia unei imobilizări corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:
a) costurile reprezentând salariile angajaţilor, contribuţiile legale şi alte cheltuieli legate de acestea;
b) cheltuieli materiale;
c) costurile de amenajare a amplasamentului;
d) costurile iniţiale de livrare şi manipulare;
e) costurile de instalare şi asamblare;
f) cheltuieli de proiectare şi pentru obţinerea autorizaţiilor;
g) onorariile profesionale plătite avocaţilor şi experţilor etc.
(2) În costul unei imobilizări corporale pot fi incluse şi costurile estimate iniţial cu demontarea şi mutarea acesteia la scoaterea din evidenţă, precum şi cu restaurarea amplasamentului pe care este poziţionată imobilizarea, atunci când aceste sume pot fi estimate credibil şi instituţia are o obligaţie legată de demontare, mutare a imobilizării corporale şi de refacere a amplasamentului.
(3) Costurile estimate cu demontarea şi mutarea imobilizării corporale, precum şi cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc în valoarea acesteia, în corespondenţă cu contul de provizioane corespunzător, 555 ?Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea?."
4. La punctul 1001, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
"(2) Cheltuielile efectuate în legătură cu imobilizările corporale utilizate în baza unor contracte de închiriere, locaţie de gestiune şi a altor contracte similare, prin care se transferă dreptul de utilizare a respectivelor bunuri pe o perioadă de timp, fără a transfera substanţial riscurile şi avantajele aferente dreptului de proprietate, se evidenţiază în contabilitatea instituţiei care le-a efectuat, la imobilizări corporale sau drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate, în funcţie de beneficiile economice aferente, similar cheltuielilor efectuate în legătură cu imobilizările corporale proprii."
5. La punctul 1003, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
"(2) Dacă o instituţie recunoaşte în valoarea contabilă a unei imobilizări corporale costul unei înlocuiri parţiale (înlocuirea unei componente), atunci aceasta scoate din evidenţă valoarea contabilă a părţii înlocuite, cu amortizarea aferentă, dacă dispune de informaţiile necesare."
6. La punctul 103, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"103. (1) Instituţiile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, astfel încât acestea să fie prezentate în contabilitate la valoarea justă, cu reflectarea rezultatelor acestei reevaluări în situaţiile financiare întocmite pentru acel exerciţiu.
Amortizarea calculată pentru imobilizările corporale astfel reevaluate se înregistrează în contabilitate începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.
Evaluările efectuate cu ocazia reorganizărilor de instituţii (fuziuni, divizări) nu constituie reevaluare în sensul prezentelor reglementări contabile, aceste evaluări efectuându-se în scopul stabilirii raportului de schimb, pentru toate elementele de bilanţ."
7. La punctul 1161, după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu următorul cuprins:
"(4) O obligaţie curentă este o obligaţie legală, contractuală sau implicită.
În înţelesul prezentelor reglementări:
a) o obligaţie legală sau contractuală este obligaţia care rezultă:
- dintr-un contract (în mod explicit sau implicit);
- din legislaţie; sau
- din alt efect al legii;
b) o obligaţie implicită (de exemplu, obligaţia prin care o instituţie se angajează să efectueze plăţi compensatorii personalului disponibilizat) este obligaţia care rezultă din acţiunile unei instituţii în cazul în care:
- prin stabilirea unei practici anterioare, prin politica scrisă a instituţiei sau dintr-o declaraţie suficient de specifică, instituţia a indicat partenerilor săi că îşi asumă anumite responsabilităţi; şi
- ca rezultat, instituţia a indus partenerilor ideea că îşi va onora acele responsabilităţi."
8. La punctul 117, alineatul (4) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(4) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează în conturile de rezerve corespunzătoare în contrapartidă cu contul ?Repartizarea profitului?. Profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale în contul ?Rezultatul reportat?, de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii legale. Evidenţierea în contabilitate a destinaţiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acţionarilor sau asociaţilor, rezerve şi alte destinaţii, potrivit legii. Instituţiile nu pot reveni asupra înregistrărilor efectuate cu privire la repartizarea profitului."
9. La punctul 117, alineatul (5) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(5) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve, prime de capital şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, stabilirea ordinii surselor din care se acoperă pierderea contabilă este de competenţa adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, respectiv a consiliului de administraţie."
10. La punctul 117, după alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu următorul cuprins:
"(6) Închiderea conturilor ?Profit sau pierdere? şi ?Repartizarea profitului? se efectuează la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare în bilanţul întocmit pentru exerciţiul financiar la care se referă situaţiile financiare anuale."
11. La punctul 1181, după alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4Reglementările contabile armonizate cu Directiva nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi la cele care aplică prevederile pct. 991 alin. (3) din prezentele reglementări."
26. Punctul 202 din cadrul capitolului 6 "Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare" se modifică după cum urmează:
a) În cadrul Grupei 60 "Cheltuieli de exploatare", contul sintetic de gradul I 604 "Cheltuieli cu operaţiunile de leasing" se modifică şi se completează astfel:
"A 604 - Cheltuieli cu operaţiuni de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare
A 6041 - Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar
A 6042 - Cheltuieli cu operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare
A 6049 - Comisioane".
b) În cadrul Grupei 70 "Venituri din activitatea de exploatare", contul sintetic de gradul I 704 "Venituri din operaţiunile de leasing" se modifică şi se completează astfel:
"P 704 - Venituri din operaţiuni de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare
P 7041 - Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar
P 7042 - Venituri din operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare
P 7048 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 7049 - Comisioane".
c) În cadrul Grupei 76 "Venituri din provizioane şi recuperări de creanţe amortizate" în cadrul contului sintetic de gradul I 765 "Venituri din provizioane" se introduce următorul cont:
"P 7655 Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea"
27. Punctul 204 se modifică şi se completează după cum urmează:
a) Prevederile referitoare la sumele care nu se înregistrează în contul 358 "Împrumuturi primite de la acţionari şi alte împrumuturi" se completează astfel:
"Nu se înregistrează în contul: Se înregistrează în contul:
??????????????????????????????? ???????????????????????????
358 - împrumuturi primite de la instituţii de credit 142 ?Împrumuturi primite de la instituţii de credit?
274 ?Împrumuturi primite de la instituţii de credit?"
|
b) Conţinutul conturilor 377 "Cheltuieli de plătit" şi 378 "Venituri de primit" se modifică astfel:
"377 - datorii aferente cheltuielilor de plătit care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate:
? dobânzi de plătit (diferenţa dintre dobânzile de plătit şi dobânzile de primit) aferente contractelor swap de rată a dobânzii;
? telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afara bilanţului;
? alte datorii reprezentând cheltuieli de plătit
378 - creanţe din venituri de primit care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate:
? dobânzi de încasat (diferenţa dintre dobânzile de încasat şi dobânzile de plătit) aferente contractelor swap de rată a dobânzii;
? comisioane pentru angajamente din afara bilanţului;
? alte creanţe reprezentând venituri de primit"
c) Conţinutul conturilor din Grupa 39 "Provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse" se completează după cum urmează:
"Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în contul:
?????????????????????????????????? ???????????????????????????
3911 - provizioanele pentru creanţe curente, 399 ?Provizioane pentru creanţe din operaţiuni
restante şi îndoielnice din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse?"
cu titluri de plasament
3912 - provizioanele pentru creanţe curente,
restante şi îndoielnice din operaţiuni
cu titluri de investiţii
|
d) Conţinutul conturilor din Grupa 49 "Provizioane pentru valori imobilizate" se completează după cum urmează:
"Nu se înregistrează în contul: Se înregistrează în contul:
??????????????????????????????? ???????????????????????????
499 - provizioanele pentru creanţe restante 493 ?Provizioane pentru operaţiuni de leasing
şi îndoielnice din operaţiuni de leasing financiar?"
financiar
|
e) Conţinutul contului 5619 "Fond constituit din alte venituri, stabilite conform legii" se completează şi este următorul:
"5619 - fond constituit din alte venituri (venituri realizate în calitate de administrator special, administrator interimar şi lichidator al instituţiilor de credit, precum şi alte venituri stabilite conform legii)."
f) Conţinutul contului 6042 "Cheltuieli cu operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare" se modifică şi este următorul:
"6042 - cheltuieli cu operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare".
g) Conţinutul contului 6049 "Comisioane" se modifică şi este următorul:
"6049 - cheltuieli cu comisioane aferente operaţiunilor de leasing, contractelor de închiriere, locaţiilor de gestiune şi altor contracte similare".
h) Conţinutul contului 649 "Alte cheltuieli diverse de exploatare" se modifică şi este următorul:
"649 - acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse de exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii, subvenţii acordate, sponsorizări, pierderi din debitori diverşi, dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari şi la alte împrumuturi, precum şi alte cheltuieli diverse de exploatare."
i) Conţinutul contului 7042 "Venituri din operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare" se modifică şi este următorul:
"7042 - venituri din operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare".
j) Conţinutul contului 7049 "Comisioane" se modifică şi este următorul:
"7049 - venituri din comisioane aferente operaţiunilor de leasing, contractelor de închiriere, locaţiilor de gestiune şi altor contracte similare".
k) Conţinutul contului 7499 "Alte venituri" se modifică şi este următorul:
"7499 - venituri din despăgubiri, amenzi, penalităţi, venituri din donaţii, venituri din vânzarea materialelor şi a altor stocuri şi bunuri, precum şi alte venituri diverse de exploatare (de exemplu, venituri reprezentând tichete de masă restituite de salariaţi)".
l) Lista conturilor deschise în cadrul contului sintetic de gradul I 765 "Venituri din provizioane" din Grupa 76 "Venituri din provizioane şi recuperări de creanţe amortizate" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE
765 - Venituri din provizioane
7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură
7652 - Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
7653 - Venituri din provizioane pentru risc de ţară
7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea
7656 - Venituri din provizioane pentru impozite
7657 - Venituri din alte provizioane".
m) După conţinutul contului 7654 "Venituri din provizioane pentru restructurare" se introduce conţinutul contului 7655 "Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea", cu următorul cuprins:
"7655 - anulări sau diminuări de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea;".
28. În cadrul capitolului 7 "Formatul bilanţului, contului de profit şi pierdere şi exemple de prezentare a situaţiei fluxurilor de trezorerie, situaţiei modificărilor capitalurilor proprii şi a notelor explicative", nota aferentă fiecăruia dintre cele două exemple privind situaţia modificărilor capitalurilor proprii se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Nota 1:
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la:
- natura modificărilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- natura şi scopul pentru care au fost constituite rezervele;
- orice alte informaţii semnificative.
Nota 2:
Modificările capitalurilor proprii se prezintă pentru cele două exerciţii financiare, precedent şi curent."
29. După capitolul 7 se introduce un nou capitol, capitolul 71 "Formatul Bilanţului şi Contului de profit şi pierdere, aplicabile Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar", cu următorul cuprins:
"CAPITOLUL 71
FORMATUL BILANŢULUI ŞI CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE, APLICABILE
FONDULUI DE GARANTARE A DEPOZITELOR ÎN SISTEMUL BANCAR1)
Judeţul ______________________________|__|__| Forma de proprietate _________________________|__|__|
Denumirea instituţiei: ________________________ Activitatea (se va înscrie activitatea
preponderentă) ___________________________________
Adresă: localitatea _____________, sectorul ______ Cod clasă CAEN __________________________|__|__|__|
str. _________________ nr. _______ Codul unic de înregistrare __ |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Telefon: _________________ Fax: _____________
Numărul din registrul comerţului ________________
|
BILANŢ
încheiat la data de 31 decembrie ...........
- RON -
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ? Cod ? ?Exerciţiul financiar?
? ACTIV ?poziţie?Nota ??????????????????????
? ? ? ?precedent? încheiat ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? A ? B ? C ? 1 ? 2 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Casa ? 010 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Creanţe asupra instituţiilor de credit ? 020 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- la vedere ? 023 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- alte creanţe ? 026 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Creanţe asupra societăţilor financiare sau altor instituţii ? 030 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Efecte publice, obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix ? 040 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- emise de organisme publice ? 043 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- emise de alţi emitenţi, din care: ? 046 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - obligaţiuni proprii ? 048 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Imobilizări necorporale, din care: ? 050 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- cheltuieli de constituire ? 055 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Imobilizări corporale, din care: ? 060 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- terenuri şi construcţii utilizate în scopul desfăşurării activităţilor proprii? 065 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Alte active ? 070 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate ? 080 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Total activ: ? 090 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
- RON -
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ? Cod ? ?Exerciţiul financiar?
? PASIV ?poziţie?Nota ??????????????????????
? ? ? ?precedent? încheiat ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? A ? B ? C ? 1 ? 2 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Datorii privind instituţiile de credit ? 300 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Împrumuturi primite ? 303 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - la vedere ? 304 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - la termen ? 305 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Alte datorii ? 306 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - la vedere ? 307 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - la termen ? 308 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Datorii privind societăţile financiare sau alte instituţii ? 310 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Împrumuturi primite ? 313 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - la vedere ? 314 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - la termen ? 315 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Alte datorii ? 316 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - la vedere ? 317 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - la termen ? 318 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Datorii constituite prin titluri ? 320 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- obligaţiuni ? 323 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- alte titluri ? 326 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Alte pasive ? 330 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate ? 340 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Provizioane ? 350 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar ? 360 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Fond constituit din contribuţiile instituţiilor de credit ? 361 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Fond constituit din încasările din recuperarea creanţelor ? 363 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Fond constituit din alte resurse - donaţii, sponsorizări, asistenţă financiară? 365 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Fond constituit din veniturile din investirea resurselor financiare ? 367 ? ? ? ?
?disponibile ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Fond constituit din alte venituri, stabilite conform legii ? 369 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Rezerve ? 370 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Rezerve din reevaluare ? 380 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Rezultatul reportat ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Profit ? 393 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Pierdere ? 396 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Rezultatul exerciţiului financiar ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Profit ? 403 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Pierdere ? 406 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Repartizarea profitului ? 410 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Total pasiv: ? 420 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
- RON -
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ? Cod ? ?Exerciţiul financiar?
? ELEMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI ?poziţie?Nota ??????????????????????
? ? ? ?precedent? încheiat ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? A ? B ? C ? 1 ? 2 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Datorii contingente ? 600 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Angajamente ? 610 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,
Numele şi prenumele Numele şi prenumele
Semnătura Calitatea
Semnătura
Ştampila unităţii Nr. de înregistrare în
organismul profesional
|
___________
1) Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar întocmeşte şi note explicative, prin aplicarea corespunzătoare a exemplelor de prezentare a notelor explicative prevăzute în cadrul cap. 7.
Situaţiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora.
Calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare anuale se completează astfel:
- directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit legii;
- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
la data de 31 decembrie .....
- RON -
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ? Cod ? ?Exerciţiul financiar?
? Denumirea indicatorului ?poziţie?Nota ??????????????????????
? ? ? ?precedent? încheiat ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? A ? B ? C ? 1 ? 2 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Dobânzi de primit şi venituri asimilate, din care: ? 010 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- aferente efectelor publice, obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix ? 015 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate ? 020 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Venituri din comisioane ? 030 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Cheltuieli cu comisioane ? 040 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare ? 050 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Alte venituri din exploatare ? 060 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Cheltuieli administrative generale ? 070 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Cheltuieli cu personalul, din care: ? 073 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - Salarii ? 074 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - Cheltuieli cu asigurările sociale, din care: ? 075 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? - cheltuieli aferente pensiilor ? 076 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Alte cheltuieli administrative ? 077 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Corecţii asupra valorii imobilizărilor necorporale şi corporale ? 080 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Alte cheltuieli de exploatare ? 090 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii ? 100 ? ? ? ?
?contingente şi angajamente ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Reluări din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru ? 110 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?datorii contingente şi angajamente ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Corecţii asupra valorii titlurilor de investiţii ? 120 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Reluări din corecţii asupra valorii titlurilor de investiţii ? 130 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Rezultatul activităţii curente ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Profit ? 143 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Pierdere ? 146 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Venituri extraordinare ? 150 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Cheltuieli extraordinare ? 160 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Rezultatul activităţii extraordinare ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Profit ? 173 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Pierdere ? 176 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Venituri totale ? 180 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Cheltuieli totale ? 190 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Rezultatul brut ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Profit ? 203 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Pierdere ? 206 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Alte impozite ce nu apar în elementele de mai sus ? 210 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Rezultatul net al exerciţiului financiar ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Profit ? 223 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?- Pierdere ? 226 ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,
Numele şi prenumele Numele şi prenumele
Semnătura Calitatea
Semnătura
Ştampila unităţii Nr. de înregistrare în
organismul profesional
|
Situaţiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar ale acestora.
Calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare anuale se completează astfel:
- directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit legii;
- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România."
30. Corespondenţa planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare cu unele poziţii din formatul Bilanţului şi Contului de profit şi pierdere, prevăzută la cap. 8, se modifică şi se completează astfel:
''BILANŢ
- RON -
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? COD POZIŢIE ? PLAN DE CONTURI ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ACTIV ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?036 - Creanţe asupra instituţiilor de credit ?1113 + 1114 + 1312 + 1313 + 1412 +1512 + ex. 1611 +17312 +17313 + 17412 + ?
? - alte creanţe ?ex. 17611 + ex. 17811 + ex. 17821 + ex. 1811 + ex. 1821 - ex. 1911 + 2722 + ?
? ?2723 + 2732 + 2752 + ex. 2771 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. 2911 + ex. 30111 + ?
? ?ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399 + ex. 401 + ex. 402 + ex. 4711 + ex. 4712 + ?
? ?ex. 4811 + ex. 4821 - ex. 493 - ex. 499 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?040 - Creanţe asupra clientelei ?ex. 2011 + 2021 + 2031 + 2032 + 2041 + 2042 + 2051 + 2052 + 2061 + 2091 + ?
? ?2311 + 2312 + 2411 + 2412 + 2511 (solduri debitoare) + 2611 + ex. 2811 + ?
? ?ex. 2821 - ex. 2911 + ex. 30111 + ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399 + ex. 401 + ?
? ?ex. 402 + ex. 4711 + ex. 4712+ ex. 4811+ ex. 4821 - ex. 493 - ex. 499 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?120 - Alte active ?311 (solduri debitoare) + 312 + 319 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) +?
? ?3362 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3514+ 35192 + 3521 (sold ?
? ?debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 ?
? ?(sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold ?
? ?debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + 3556 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 365 + 367 + ?
? ?368 + 371 + 3723 (solduri debitoare) + 3729 (solduri debitoare) + 373 (solduri ?
? ?debitoare) + ex. 379 (solduri debitoare) + ex. 3811 + ex. 3821 - 393 - ex. 399 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? COD POZIŢIE ? PLAN DE CONTURI ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? PASIV ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?306 - Datorii privind instituţiile de credit ?1121 + 1123 + 1322 + 1323 + 1422 + 1522 + ex. 1621 + 17322 + 17323 + 17422 + ?
? la termen ?ex. 17621 + 2742 + 2762 + ex. 2781 + ex. 30121 + ex. 4721 + ex. 4722 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?318 - Alte datorii privind clientela la termen?2322 + 2432 + 2521 + 2541 + ex. 2621 + ex. 30121 + ex. 4721 + ex. 4722 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?330 - Alte pasive ?30271 + 30272 + 3036 + 311 (solduri creditoare) + 313 + 319 (solduri ?
? ?creditoare) + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 341 ?
? ?(sold creditor) + 342 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3515 + 3516 + 35191 + ?
? ?3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 3531 (sold creditor) + ?
? ?35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + ?
? ?3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 3561 + 3562 + 3566 + 3581 + 3582 + ?
? ?3572 + 3723 (solduri creditoare) + 3729 (solduri creditoare) + 373 (solduri ?
? ?creditoare) + 379 (solduri creditoare) + 418 + 508 (sold creditor) + 541 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ELEMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?606 - Garanţii şi active gajate ?ex. 911 + ex. 913 + ex. 962 + ex. 981 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? COD POZIŢIE ? PLAN DE CONTURI ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?015 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate ?70331 + 70341 + 70342 + ex. 7037 + ex. 7038 ?
? aferente obligaţiunilor şi altor ? ?
? titluri cu venit fix ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?070 - Alte venituri din exploatare ?ex. 7037 + 7042 + 7077 + 7092 + 7093 + 7094 + 7099 + 741 + 746 + 747 + ?
? ?ex. 749 + ex. 765 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?100 - Alte cheltuieli de exploatare ?60322 + ex. 6037 + 6042 + 60749 + 6077 + 6092 + 6093 + 6094 + 6099 + 621 + ?
? ?641 + 646 + 649 + ex. 665'' ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
|
31. După capitolul 8 se introduce un nou capitol, capitolul 81 "Exemple de corespondenţă a planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare cu formatul Bilanţului şi Contului de profit şi pierdere, aplicabile Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar", cu următorul cuprins:
''CAPITOLUL 81
EXEMPLE DE CORESPONDENŢĂ A PLANULUI DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR
DE CREDIT ŞI INSTITUŢIILOR FINANCIARE NEBANCARE CU FORMATUL BILANŢULUI
ŞI CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE, APLICABILE FONDULUI DE
GARANTARE A DEPOZITELOR ÎN SISTEMUL BANCAR
BILANŢ
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? COD POZIŢIE ? PLAN DE CONTURI ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ACTIV ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?010 - Casa ?101 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?023 - Creanţe asupra instituţiilor de credit ?2211 (solduri debitoare) + ex. 2233 + ex. 2251 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. 2911 + ?
? la vedere ?ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?026 - Creanţe asupra instituţiilor de credit ?2231 + 2232 + ex. 2233 + ex. 2251 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. 2911 + ex. 3811 + ?
? - alte creanţe ?ex. 3821 - ex. 399 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?030 - Creanţe asupra societăţilor financiare ?2212 (solduri debitoare) + ex. 2251 + ex. 2811 + ex. 2821 - ex. 2911 + ex. 3811 + ?
? sau altor instituţii ?ex. 3821 - ex. 399 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?040 - Efecte publice, obligaţiuni şi alte ?30211 + 30212 + 30251 + 30252 + 30261 + 30262 + 30311 + 30312 + 30351 + ?
? titluri cu venit fix ?30352 + ex. 30371+ ex. 30372 + 3041 + 3045 + ex. 30471 + ex. 30472 + ?
? ?ex. 3799 + ex. 3811 + ex. 3821 - 39111 - 39112 - 3912 - ex. 399 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?048 - Efecte publice, obligaţiuni şi alte ?ex. 30212 + ex. 30252 + ex. 30312 + ex. 30352 + ex. 30372 + ex. 3799 - ?
? titluri cu venit fix emise de alţi ?ex. 39112 ?
? emitenţi obligaţiuni proprii ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?050 - Imobilizări necorporale ?431 + 433 + 441 - 4611 - 49211 - 4922 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?055 - Imobilizări necorporale ?4412 - 46112 ?
? cheltuieli de constituire ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?060 - Imobilizări corporale ?432 + 434 + 442 - 4612 - 49212 - 4923 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?065 - Imobilizări corporale terenuri şi ?44211 + 4422 - 46122 - ex. 49231 - 49232 ?
? construcţii utilizate în scopul ? ?
? desfăşurării activităţilor proprii ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?070 - Alte active ?3514 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + ?
? ?35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 ?
? ?(sold debitor) + 35392 + 35516 + 3552 + 3556 + 362 + 363 + 365 + 367 + 368 + ?
? ?3723 (solduri debitoare) + 3729 (solduri debitoare) + 373 (solduri debitoare) + ?
? ?ex. 379 (solduri debitoare) + ex. 3811 + ex. 3821 - 393 - ex. 399 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?080 - Cheltuieli înregistrate în avans şi ?22171 + 2237 + 2257 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 - 2912 + 30257 + ?
? venituri angajate ?ex. 30371 + ex. 30372 + ex. 30471 + ex. 30472 + 3557 + 374 + 375 + 378 + ?
? ?3812 + 3817 + 3822 + 3827 - ex. 399 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? PASIV ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?304 - Datorii privind instituţiile de credit ?2211 (solduri creditoare) + ex. 2221 ?
? - împrumuturi primite la vedere ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?305 - Datorii privind instituţiile de credit ?ex. 2221 ?
? - împrumuturi primite la termen ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?307 - Alte datorii privind instituţiile de ?ex. 2261 ?
? credit la vedere ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?308 - Alte datorii privind instituţiile de ?ex. 2261 + ex. 4721 + ex. 4722 ?
? credit la termen ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?314 - Datorii privind societăţile financiare ?2212 (solduri creditoare) + ex. 2222 + ex. 2223 ?
? sau alte instituţii ? ?
? - împrumuturi primite la vedere ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?315 - Datorii privind societăţile financiare ?ex. 2222 + ex. 2223 ?
? sau alte instituţii ? ?
? - împrumuturi primite la termen ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?317 - Alte datorii privind societăţile ?ex. 2261 ?
? financiare sau alte instituţii - la ? ?
? vedere ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?318 - Alte datorii privind societăţile ?ex. 2261 + ex. 4721 + ex. 4722 ?
? financiare sau alte instituţii - la ? ?
? termen ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?320 - Datorii constituite prin titluri ?3251 + 3261 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?330 - Alte pasive ?30271 + 30272 + 3036 + 3511 + 3512 + 3513 + 3515 + 3516 + 35191 + 3521 ?
? ?(sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + ?
? ?3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + ?
? ?3562 + 3566 + 3723 (solduri creditoare) + 3729 (solduri creditoare) + 373 ?
? ?(solduri creditoare) + 379 (solduri creditoare) + 541 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?340 - Venituri înregistrate în avans şi ?22172 + 2227 + 2267 + 30277 + 3257 + 3267 + 3567 + 376 + 377 + 4727 + 537 ?
? datorii angajate ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?350 - Provizioane ?55 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?360 - Fondul de garantare a depozitelor în ?561 ?
? sistemul bancar ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?361 - Fond constituit din contribuţiile ?5611 ?
? instituţiilor de credit ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?363 - Fond constituit din încasările din ?5612 ?
? recuperarea creanţelor ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?365 - Fond constituit din alte resurse - ?5613 ?
? donaţii, sponsorizări, asistenţă ? ?
? financiară ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?367 - Fond constituit din veniturile din ?5614 ?
? investirea resurselor financiare ? ?
? disponibile ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?369 - Fond constituit din alte venituri, ?5619 ?
? stabilite conform legii ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?370 - Rezerve ?519 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?380 - Rezerve din reevaluare ?516 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?393 - Profit ?581 (sold creditor) ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?396 - Pierdere ?581 (sold debitor) ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?403 - Profit ?591 (sold creditor) ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?406 - Pierdere ?591 (sold debitor) ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?410 - Repartizarea profitului ?592 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ELEMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?600 - Datorii contingente ?911 + 913 + 962 + 981 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?610 - Angajamente ?901 + 903 + 921 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
|
CORELAŢII ÎN CADRUL MODELULUI BILANŢULUI
020 = 023 + 026
040 = 043 + 046
300 = 303 + 306
303 = 304 + 305
306 = 307 + 308
310 = 313 + 316
313 = 314 + 315
316 = 317 + 318
320 = 323 + 326
360 = 361 + 363 + 365 + 367 + 369
090 = 420
090 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080
420 = 300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 393 - 396 + 403 - 406 - 410
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? COD POZIŢIE ? PLAN DE CONTURI ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?010 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate ?70331 + 70341 + 70342 + 7036 + 7038 + 7072 + 70951 + 70952 + 70953 + ?
? ?70954 + 70955 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?015 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate ?70331 + 70341 + 70342 + ex. 7038 ?
? aferente efectelor publice, obligaţiunilor? ?
? şi altor titluri cu venit fix ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?020 - Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate ?60341 + 60363 + 60369 + 6041 + 6071 + 6072 + 60951 + 60955 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?030 - Venituri din comisioane ?7039 + 70959 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?040 - Cheltuieli cu comisioane ?6039 + 6049 + 6069 + 60959 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?050 - Profit sau pierdere netă din operaţiuni ?7032 + 70336 + 7061 + 76311 - 60321 - 6033 - 6061 - 66311 ?
? financiare ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?060 - Alte venituri din exploatare ?7077 + 746 + 7495 + 74991 + ex. 74997 + ex. 765 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?073 - Cheltuieli cu personalul ?611 + 612 + 613 + 617 + ex. 6344 - ex. 74997 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?074 - Salarii ?611 + 613 + ex. 6344 - ex. 74997 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?075 - Cheltuieli cu asigurările sociale ?612 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?076 - Cheltuieli aferente pensiilor ?ex. 612 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?077 - Alte cheltuieli administrative ?631 + 632 + 633 + ex. 634 + 635 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?080 - Corecţii asupra valorii imobilizărilor ?644 + 651 + 652 + 6642 - 744 - 7642 ?
? necorporale şi corporale ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?090 - Alte cheltuieli de exploatare ?60322 + 6042 + 6077 + 6092 + 6093 + 6094 + 621 + 646 + 6491 + 6493 + 6494 +?
? ?6497 + ex. 665 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?100 - Corecţii asupra valorii creanţelor şi ?662 + 6633 + ex. 665 + 667 + 668 ?
? provizioanelor pentru datorii ? ?
? contingente şi angajamente ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?110 - Reluări din corecţii asupra valorii ?762 + 7633 + ex. 765 + 767 ?
? creanţelor şi provizioanelor pentru ? ?
? datorii contingente şi angajamente ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?120 - Corecţii asupra valorii titlurilor de ?60342 + 66312 ?
? investiţii ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?130 - Reluări din corecţii asupra valorii ?70343 + 76312 ?
? titlurilor de investiţii ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?150 - Venituri extraordinare ?771 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?160 - Cheltuieli extraordinare ?671 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?210 - Alte impozite ce nu apar în elementele ?699 ?
? de mai sus ? ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
|
CORELAŢII ÎN CADRUL MODELULUI CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE
070 = 073 + 077
143 = 010 - 020 + 030 - 040 ? 050 + 060 - 070 - 080 - 090 - 100 + 110 - 120 + 130, dacă (010 - 020 + 030 - 040 ? 050 + 060 - 070 - 080 - 090 - 100 + 110 - 120 + 130) > = 0
146 = - (010 - 020 + 030 - 040 ? 050 + 060 - 070 - 080 - 090 - 100 + 110 - 120 + 130), dacă (010 - 020 + 030 - 040 ? 050 + 060 - 070 - 080 - 090 - 100 + 110 - 120 + 130) < 0
173 = 150 - 160, dacă (150 - 160) > = 0
176 = - (150 - 160), dacă (150 - 160) < 0
203 = 180 - 190, dacă (180 - 190) > = 0
206 = - (180 - 190), dacă (180 - 190) < 0
223 = 203 - 206 - 210, dacă (203 - 206 - 210) > = 0
226 = - (203 - 206 - 210), dacă (203 - 206 - 210) < 0
223 - 226 = 203 - 206 - 210
CORELAŢII ÎNTRE MODELUL BILANŢULUI ŞI AL CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? Bilanţ - col. 1 şi 2 ? Cont de profit şi pierdere - col. 1 şi 2 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 403 ? 223 ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 406 ? 226'' ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
|