1. Legislaţie
  2. Acte legislative

Act legislativ


 


Banca Naţională a României
Normă metodologică din 3.iun.2011
Monitorul Oficial, Partea I 418 15.iun.2011
Intrare în vigoare la 15.iun.2011
privind întocmirea raportarilor periodice cuprinzând informatii statistice de natura financiar - contabila, aplicabile sucursalelor din românia ale institutiilor de credit din alte state membre

   CAPITOLUL I
  DISPOZIŢII GENERALE

   1. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale au obligaţia, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, la termenele şi în forma stabilite prin normele metodologice.
   2. Raportările periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea, respectiv sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia.

   CAPITOLUL II
  STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE, DEPUNERE ŞI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAŢII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR

   Secţiunea 1
  Structura raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă

   3. Sucursalele au obligaţia să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.
   4. Raportările periodice sunt următoarele:
   1. Bilanţul
   2. Contul de profit sau pierdere
   3. Alte informaţii, având următoarea structură:
   A. Elemente de activ
   B. Elemente de datorii
   C. Elemente în afara bilanţului
   D. Număr de clienţi

   Secţiunea a 2-a
  Reguli generale de întocmire

   5. (1) La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010 (denumite în continuare Reglementările contabile), ale Regulamentului (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE, prezentele norme metodologice, Standardele Internaţionale de Raportare Financiară adoptate potrivit procedurii prevăzute de Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate, denumite în continuare IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile.
   6. Raportările periodice sunt întocmite în monedă naţională - leu. Elementele exprimate în devize sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.
   7. În cadrul formularelor, textul inclus între paranteze drepte reprezintă clarificări ale elementului respectiv.
   8. În general, indicatorii sunt prezentaţi în formulare ca valori pozitive, cu excepţia indicatorilor care trebuie prezentaţi ca valori negative (cu semnul "-").
   9. În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza o singură metodă în ceea ce priveşte data recunoaşterii în bilanţ a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).
   10. Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.
   11. Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum şi cele privind variaţia diverselor elemente din bilanţ au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data raportării, inclusiv.
   12. (1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.
   (2) În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informaţii:
   a) denumirea sucursalei;
   b) data pentru care se întocmesc raportările periodice;
   c) identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.
   (2) Liniile formularelor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de Reglementările contabile.
   (3) Coloanele formularelor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.

   Secţiunea a 3-a
  Termene de transmitere şi depunere a raportărilor periodice

   13. (1) Raportările periodice se depun, într-un exemplar, la Banca Naţională a României, lunar şi vor fi însoţite, trimestrial, de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de persoanele autorizate.
   (2) Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare, se transmit şi se depun lunar la Banca Naţională a României, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii pentru care se face raportarea. În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere şi depunere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite şi depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
   (3) În cazul în care informaţiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data transmiterii la instituţia de credit străină de care aparţine a informaţiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite şi depune respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea exerciţiului financiar împreună cu raportările aferente exerciţiului financiar curent, transmise şi depuse până la respectivul termen.
   (4) În adresa de înaintare către Banca Naţională a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza lista formularelor ce se depun, precum şi faptul că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de normele metodologice.
   (5) La Banca Naţională a României, sucursalele vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.
   14. Sucursalele care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Banca Naţională a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:
   a) denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;
   b) adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului sucursalei;
   c) numărul de înregistrare la registrul comerţului;
   d) codul unic de înregistrare.

   CAPITOLUL III
  REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ŞI MODELELE ACESTORA

   15. (1) Bilanţul este raportarea periodică care conţine informaţii de bază privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:
   a) instrumentele financiare vor fi prezentate pe categorii de instrumente financiare, respectiv se are în vedere abordarea de portofoliu;
   b) instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active şi datorii financiare, cu o defalcare suplimentară în funcţie de tipul de instrument;
   c) poziţia "Numerar" include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi;
   d) în cadrul componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare sunt cuprinse toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate;
   e) poziţia "Rezerve" include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.), împreună cu alte rezerve, câştiguri şi pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu şi pierderile cumulate;
   f) poziţiile "Alte active" şi "Alte datorii" includ activele şi datoriile care, datorită naturii lor, nu pot fi prezentate într-unul din celelalte poziţii de bilanţ (de exemplu, stocurile).
   (2) "Bilanţul" are următorul format:

    DENUMIREA SUCURSALEI:
    DATA RAPORTĂRII:

   1. Bilanţul

    
- lei - 
ACTIVCod PoziţieValoare contabilă
AB1
Numerar şi echivalente de numerar010
- Numerar011
- Depozite la vedere şi echivalente de numerar012
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării020
- Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării021
- Instrumente de capitaluri proprii022
- Instrumente de datorie023
- Credite şi creanţe024
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere030
- Instrumente de capitaluri proprii031
- Instrumente de datorie032
- Credite şi creanţe033
Active financiare disponibile în vederea vânzării040
- Instrumente de capitaluri proprii041
- Instrumente de datorie042
- Credite şi creanţe043
Împrumuturi şi creanţe050
- Instrumente de datorie051
- Credite şi creanţe052
Investiţii păstrate până la scadenţă060
- Instrumente de datorie061
- Credite şi creanţe062
Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire070
- Acoperirea valorii juste071
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie072
- Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii073
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii074
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii080
Imobilizări corporale090
- Imobilizări corporale091
- Investiţii imobiliare092
Imobilizări necorporale100
Creanţe privind impozitele120
- Creanţe privind impozitul curent121
- Creanţe privind impozitul amânat122
Alte active130
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării140
Total activ150


DATORIICod poziţieValoare contabilă
AB1
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării200
- Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării201
- Poziţii scurte202
- Depozite203
- Datorii constituite prin titluri204
- Alte datorii financiare205
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere210
- Depozite211
- Datorii constituite prin titluri212
- Alte datorii financiare213
Datorii financiare evaluate la cost amortizat220
- Depozite221
- Datorii constituite prin titluri222
- Alte datorii financiare223
Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire230
- Acoperirea valorii juste231
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie232
- Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii233
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii234
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii240
Provizioane250
- Provizioane pentru beneficiile angajaţilor251
- Restructurare252
- Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind impozitele253
- Angajamente de creditare şi garanţii254
- Alte provizioane255
Datorii privind impozitele260
- Datorii privind impozitul curent261
- Datorii privind impozitul amânat262
Alte datorii270
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării280
TOTAL DATORII300


CAPITALURI PROPRIICod PoziţieValoare contabilă
Capital de dotare400
Alte capitaluri proprii410
- Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse411
- Alte instrumente de capitaluri proprii412
Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente:420
- Imobilizărilor corporale421
- Imobilizărilor necorporale422
- Conversiei valutare423
- Acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficientă]424
- Activelor financiare disponibile în vederea vânzării425
- Activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării426
- Altor elemente427
Rezerve430
TOTAL CAPITALURI PROPRII440
TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII500
    
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
şi ştampila sucursalei		PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele
şi semnătura
   16. (1) Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conţine informaţii de bază privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea sucursalei. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:
   a) veniturile şi cheltuielile din operaţiuni continue sunt raportate în contul de profit sau pierdere separat de activităţile întrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operaţiunile continue sunt prezentate după natură. Principalele poziţii sunt defalcate în părţi componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanţ;
   b) câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare sunt prezentate în secţiunea principală a contului de profit sau pierdere, pe bază netă;
   c) veniturile sau cheltuielile din activităţi întrerupte sunt prezentate ca o unică sumă netă;
   d) veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, vor fi raportate drept câştiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente, prin utilizarea "convenţiei preţului murdar". Poziţiile "Venituri din dobânzi. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" şi "Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" includ sumele aferente acestor instrumente derivate clasificate în categoria "contabilitate de acoperire", care acoperă riscul ratei dobânzii. Ele trebuie să fie raportate ca venituri şi cheltuieli din dobânzi, deoarece corectează veniturile şi cheltuielile cu dobânzile aferente elementelor acoperite de care acestea sunt legate;
   e) poziţia "Venituri din dobânzi - alte active" include sumele reprezentând venituri din dobânzi ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului şi echivalentelor de numerar şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, câştigul aşteptat aferent activelor utilizate în cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;
   f) poziţia "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include sumele reprezentând cheltuieli cu dobânzile ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, creşteri ale valorii contabile a unui provizion care reflectă trecerea timpului, cheltuielile cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;
   g) poziţia "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate şi instrumente derivate legate de acestea)" include pierderi din deprecieri decurgând din aplicarea regulilor din IAS 39.66.
   (2) "Contul de profit sau pierdere" are următorul format:

    DENUMIREA SUCURSALEI:
    DATA RAPORTĂRII:

   2. Contul de profit sau pierdere

    
- lei -
DENUMIRE INDICATORCod poziţieValoare
AB1
OPERAŢIUNI CONTINUEXX
Venituri din dobânzi010
Active financiare disponibile în vederea vânzării011
Împrumuturi şi creanţe012
Investiţii păstrate până la scadenţă013
Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii014
Alte active015
Cheltuieli cu dobânzile020
Datorii financiare evaluate la cost amortizat021
Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii022
Alte datorii023
Venituri din taxe şi comisioane030
Cheltuieli cu taxe şi comisioane040
Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net050
Active financiare disponibile în vederea vânzării051
Împrumuturi şi creanţe052
Investiţii păstrate până la scadenţă053
Datorii financiare evaluate la cost amortizat054
Altele055
Câştiguri sau pierderi privind activele şi datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net060
Câştiguri sau pierderi privind activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net070
Câştiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net80
Diferenţe de curs de schimb [câştig (pierdere)] - net90
Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute în vederea vânzării - net100
Alte venituri din exploatare110
Alte cheltuieli de exploatare120
Cheltuieli administrative130
Cheltuieli cu angajaţii131
Cheltuieli generale şi administrative132
Amortizarea140
Imobilizări corporale141
Investiţii imobiliare142
Alte imobilizări necorporale143
(Provizioane) reluări de provizioane150
Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere160
Active financiare evaluate la cost [instrumente de capitaluri proprii necotate şi instrumente derivate legate de acestea]161
Active financiare disponibile în vederea vânzării162
Împrumuturi şi creanţe163
Investiţii păstrate până la scadenţă164
Deprecierea activelor nefinanciare170
Imobilizări corporale171
Investiţii imobiliare172
Alte imobilizări necorporale173
Altele174
Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte180
Total profit sau pierdere din operaţiuni continue înainte de impozitare190
Cheltuieli sau venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue191
Total profit sau pierdere din operaţiuni continue după impozitare200
Profit sau pierdere din activităţi întrerupte după impozitare210
Total profit sau pierdere aferent/ă exerciţiului220
    
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
şi ştampila sucursalei		PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele
şi semnătura
   17. (1) La întocmirea raportării periodice "Alte informaţii" se vor avea în vedere următoarele precizări:
   a) raportarea periodică 3.A prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajustări de depreciere constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor;
   b) raportarea periodică 3.B prezintă informaţii privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum şi datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele:
   b1) accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE;
   b2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile,
   b3) datoriile ataşate şi sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia "Datorii ataşate şi sume de amortizat".
   b4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";
   b5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".
   c) raportarea periodică 3.C cuprinde informaţii privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât şi irevocabile, alte active şi datorii contingente, precum şi garanţiile reale date şi primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări:
   a) "Angajamentele de creditare" reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii prestabilite; cu excepţia celor care sunt instrumente derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar;
   b) "Garanţiile financiare" reprezintă contractele care respectă definiţia din IAS 39.9 şi IFRS 4A pentru contractele de garanţii financiare;
   c) "Alte angajamente" cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;
   d) poziţiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanţii financiare date din care îndoielnice" şi "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile;
   e) "Valoarea noţională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entităţii raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deţinut sau alte ameliorări ale condiţiilor creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii:
   (i) pentru garanţii financiare, valoarea noţională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanţia ar fi executată; şi
   (ii) pentru angajamentele de creditare, valoarea noţională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit.
   d) raportarea periodică 3.D prezintă numărul de clienţi ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, cu modificările şi completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.
   (2) Raportarea periodică "Alte informaţii" are următoarele formate:
    DENUMIREA SUCURSALEI:
    DATA RAPORTĂRII:

   3. Alte informaţii

   3.A : Elemente de activ
    
- lei -
Cod poziţieAmortizări şi ajustări pentru depreciereActive neteActive brute
AB123
Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare100
- Casa şi alte valori 110
- Casa113
- Numerar în ATM-uri şi ASV-uri116
- Alte valori119
- Cont curent şi depozite la BNR 120
- Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)130
- Depozite la instituţii de credit 140
- Credite acordate instituţiilor de credit 150
- Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut160
- Valori de recuperat 170
- Creanţe restante nedepreciate 180
- creanţe restante nedepreciate183
- creanţe ataşate şi sume de amortizat186
- Creanţe depreciate 190
- creanţe depreciate193
- creanţe ataşate şi sume de amortizat196
- Creanţe ataşate şi sume de amortizat 200
Operaţiuni cu clientela300
- Creanţe comerciale 310
- Credite de trezorerie 320
- Credite de consum şi vânzări în rate 330
- Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior340
- Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente350
- Credite pentru investiţii imobiliare 360
- Alte credite acordate clientelei 370
- Credite acordate instituţiilor financiare 380
- Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut390
- Conturi curente debitoare 400
- Valori de recuperat 410
- Creanţe restante nedepreciate 420
- creanţe restante nedepreciate423
- creanţe ataşate şi sume de amortizat426
- Creanţe depreciate 430
- creanţe depreciate433
- creanţe ataşate şi sume de amortizat436
- Creanţe ataşate şi sume de amortizat 440
Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse500
- Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării510
din care, credite şi creanţe511
- Active financiare desemnate ca fiind la valoare justă prin profit sau pierdere520
din care, credite şi creanţe521
- Active financiare disponibile în vederea vânzării530
din care, credite şi creanţe531
- Investiţii păstrate până la scadenţă 540
din care, credite şi creanţe541
- Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost550
- Instrumente derivate 560
- Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri570
- Decontări intrabancare 580
- Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate 590
- Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate600
- Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate610
- Debitori diverşi 620
- Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie630
- Conturi de stocuri 640
- Conturi de regularizare 650
- Creanţe restante nedepreciate 660
- creanţe restante nedepreciate662
- creanţe ataşate şi sume de amortizat665
- Creanţe depreciate 670
- creanţe depreciate672
- creanţe ataşate şi sume de amortizat675
- Creanţe ataşate şi sume de amortizat 680
Active imobilizate700
- Credite subordonate 710
- Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale720
- Creanţe din operaţiuni de leasing financiar 730
- Creanţe restante nedepreciate 740
- creanţe restante nedepreciate742
- creanţe ataşate şi sume de amortizat745
- Creanţe depreciate 750
- creanţe depreciate752
- creanţe ataşate şi sume de amortizat755
- Creanţe ataşate şi sume de amortizat 760
Total800
    
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
şi ştampila sucursalei		PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele
şi semnătura
   3.B - Elemente de datorii
    
Lei
Cod poziţieValoare
AB1
Depozite atrase de la clientela nebancară100
Conturi curente110
Conturi de depozite120
- Depozite la vedere121
- Depozite la termen122
- Depozite colaterale123
- Depozite rambursabile după notificare124
Certificate de depozit, carnete şi librete de economii130
- Certificate de depozit 131
- Carnete şi librete de economii 132
Datorii ataşate şi sume de amortizat140
Datorii subordonate200
Depozite210
Datorii constituite prin titluri220
    
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
şi ştampila sucursalei		PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele
şi semnătura
   3.C - Elemente în afara bilanţului
    
Lei
Cod poziţieValoarea noţională
AB1
Angajamente de creditare
Date100
Din care: îndoielnice110
Primite200
Garanţii financiare
Garanţii date300
Din care: îndoielnice310
Garanţii primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit)400
Alte angajamente
Date500
Din care: îndoielnice510
Primite600
Alte active contingente700
Alte datorii contingente800
Garanţii reale date900
Garanţii reale primite1000
    
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
şi ştampila sucursalei		PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele
şi semnătura
   3.D - Număr de clienţi
    
Cod poziţieNumăr
AB1
Număr clienţi, din care :050
- Persoane fizice060
- Persoane juridice070
    
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
şi ştampila sucursalei		PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele
şi semnătura
   CAPITOLUL IV
  CORESPONDENŢA1 CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT

    ___________
   1 Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr.27/2010
   1. Bilanţul

    
Cod poziţiePlan de conturi
ACTIV
010101+102+109+1111+1112 + ex2 .1113+ ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271+1311 +ex.1312+ ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524± ex.1527 +ex.1611±ex.1617± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192-± ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311 + ex.2312 ± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.2434 ± ex.2437 + 2511 (solduri debitoare) 3 ± 25171+ ex.2611 ± ex.2617 ±ex.281± ex.282- ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 +ex.303+ex.304+ex.305+ex.333(solduri debitoare) + ex.3362+ ex.3371 +341 (sold debitor)4 + 3515 + 35192+ ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262+ ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 ± ex.355+ ex.3571+ ex.371 +ex.375+ ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392± ex.471 ± ex.481 ± ex.482±ex.493
011101 +102
012109+1111+1112 + ex.1113+ ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271+1311 +ex.1312+ ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524± ex.1527 +ex.1611±ex.1617± ex.181 ± ex.182
- ex.191- ex.192 - ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311 + ex.2312 ± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.243c4 ± ex.2437 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171+ ex.2611 ± ex.2617 ±ex.281± ex.282- ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 +ex.303+ex.304+ex.305+ex.333(solduri debitoare)+ ex.3362+ ex.3371 +341 (sold debitor) + 3515 + 35192+ ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 +ex.355+ ex.3571+ ex.371 + ex.375+ ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 ± ex.493
020ex.3011+311(solduri debitoare) +ex.305 - ex.3912
021311(solduri debitoare)
022ex.30111 +ex.305 - ex.3912
023ex.30112
024ex.30113
030ex.3021
031ex.30211
032ex.30212
033ex.30213
040ex.303+ex.305 - ex.3912
041ex.3031 + ex.305 - ex.3912
042ex.3032 + ex.3037
043ex.3033 + ex.3037
050ex.1113+ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171+ex.1312+ex.1313+ ex.1314 ±ex.1317+ ex.1412 ± ex.1417+ex.1522+ex.1524 ± ex.1527 + ex.1611 ± ex.1617±ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 +ex.2312± ex.2317 + ex.2432+ex.2434±ex.2437 + ex.2611±ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.3032+ ex.3037 + ex.3041 +ex.3047+ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 ± ex.355 + ex.3571+ ex.371 + ex.375 + ex.378 ± ex.381± ex.382 - ex.39111 - ex.392 +401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481± ex.482 - ex.493 ±494
051ex.3032+ex.3037+ ex.3041+ex.3047 - ex.39111
052ex.1113+ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171+ex.1312+ex.1313+ ex.1314 ±ex.1317+ ex.1412 ±ex.1417+ex.1522+ex.1524 ± ex.1527+ ex.1611 ± ex.1617± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 +ex.2312± ex.2317 + ex.2432+ex.2434±ex.2437 + ex.2611 ±ex.2617 ± ex.281± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 +ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371+ ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 + ex.3571 ± ex.355 + ex.371 +ex.375+ ex.378 ± ex.381± ex.382 - ex.392 + 401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481± ex.482 - ex.493 - 494
060ex.304 - ex.3911
061ex.3041+ex.3047 - ex.39111
062ex.3042 +ex.3047 - ex.39112
070312 (solduri debitoare) +313 (solduri debitoare) +314 (solduri debitoare) +315 (solduri debitoare)
071312 (solduri debitoare)
072313 (solduri debitoare)
073314 (solduri debitoare)
074315 (solduri debitoare)
080316 (solduri debitoare)
090432+442-4612-49212-4923
091432+4421+4422+4423+4424 - 46121- 46122- 46123-46124-49212-49231- 49232-49233- 49234
0924425 - 46125 - 49235
100431+441-4611-4922
1203531(sold debitor)
12135311 (sold debitor)
12235312 (sold debitor)
1303611+ex.3612+3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 3799 (solduri debitoare) - ex.393
140ex.3612+363 - ex.393
DATORII
2003012 + 311(solduri creditoare)
201311 (solduri creditoare)
20230121
20330122
20430123
20530129
2103022
21130221
21230222
21330229
220112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ±162 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ±262 ±321±322±325± 326+ 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 +3514+ 3516 + 3517+3518+ 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356+ 3572+376+ 377 +3791 + 472 + 531 +532 ±537
221112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± ex.25172 ± 253 ± 254 ±ex.356 + 472+ 5312+5322 ± ex.537
222±321 ± 322 ± 325 ± 326 +5311+ 5321± ex.537
223±162 ±262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 +3514 + 3516 + 3517+3518+ 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex.356 + 3572 + 376 + 377 +3791
230312 (solduri creditoare) +313 (solduri creditoare) +314 (solduri creditoare) +315 (solduri creditoare)
231312 (solduri creditoare)
232313 (solduri creditoare)
233314 (solduri creditoare)
234315 (solduri creditoare)
240316 (solduri creditoare)
250551+552+553+554+555+559
251552
252554
253553
254ex.551
255ex.551+555 + 559
2603531 (sold creditor)
26135311 (sold creditor)
26235312 (sold creditor)
2703723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) +3799 (solduri creditoare)
CAPITALURI PROPRII
400502 ± 504
410525+527+529
411527
412525+529
420516+521+522+523 +526 +524
4215162
4225161
423521
424523
425522
426526
427524+525
430512+513+514+519+581±591±592
   2 Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conţinutului poziţiei din situaţiile financiare la care se referă.
   3 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare şi, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncţional.
   4 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.

   2. Contul de profit sau pierdere

    
Cod poziţiePlan de conturi
OPERAŢIUNI CONTINUE 
010ex.7011+ ex.7012+ ex.7013+ ex.7014+ ex.7015+ ex.7017+ ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023 + ex.7024+ ex.7027 + ex.7028 - ex.6627+ ex.70331+ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041+ ex.7048 - ex.66437+ ex.7051+ ex.7052+ ex.7058 - ex.66447+7076
011ex.70331 - ex.66327
012ex.7011+ ex.7012+ ex.7013+ ex.7014+ ex.7015+ ex.7017+ ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023 + ex.7024+ ex.7027 + ex.7028 - ex.6627+ ex.70331+ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041+ ex.7048 - ex.66437+ ex.7051+ ex.7052+ ex.7058 - ex.66447
013ex.70341 - ex.66327
0147076
0206011+6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017+ 6022 + 6023 + 6024 + 6025+6026+ 6027+6036+ 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076
0216011+6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017+6041 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 +6026 +6027+6036+ ex.6037 + 6051 + 6052
0226076
0307019 +7029 +7039 +7049+7059+7069 +70749 +7071 +7072+708
0406019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 +60749 + 6071+6072 + 608
050ex.70336 + ex.70342 +ex.70352 + ex.7036 + ex.7037 - ex.6033 - ex.6034 - ex.6035 - ex.6037+(767 ± 668)
051ex.70336+ex.70352 - ex.6033 - ex.6035
052ex.70336 + ex.70342 +(767 - 668) - ex.6033 - ex.6034
053ex.70342 - ex.6034
054ex.7036 + ex.7037 - ex.6037
060ex.70311+ex.70312+70741+70742+70743+70744+70745+70746+ ex.742 - ex.60311 - ex.60312 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - ex.6312
070ex.70321+ex.70322 - ex.60321 - ex.60322
08070747+70751+70752+70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753
0907061- 6061
100ex. 70311+ex.70321+ ex.70336+ ex.70352 +746+ ex.749 - ex.60311 - ex.60321 - ex. 6033 - ex.6035 - ex.609 - 646
1107042 +ex.709+741+744+747+748+ex.749+781
120ex.609 +6311+ 633+641+644+647+ex.649+681
1306042+611+612+617+ 621+632+634+635+641+ex.649
131611+612+617
1326042+621+632+634+635+641+ex.649
140651+652
141ex.652
142ex.652
143651
1506651+6652+6653+6654+6655+6659 - 765
1606611+ 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + 6631 +66321 +66322 + 66323 +66431+ 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - 7631 - 7632 - 7643 - 7644
16166313
162ex.66311 - ex.76311
1636611+ 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + ex.66311 + ex.66312 + 66321+ 66322 + 66323 +66431+ 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - ex.7631 - 7632 - 7643 - 7644
164ex.66312 - ex.76312
1706633+6642 - 7633 - 7642
171ex.66421+ex.66423 - 76421 - ex.76423
172ex.66423 - ex.76423
173ex..66421 - 76421 + 66422 - 76422
1746633 - 7633
180ex.74997 - 633
191ex.691+ ex.692 - ex.791
   3. Alte informaţii

   3.A - Elemente de activ: active la valoare brută - coloana 3

    
Cod poziţiePlan de conturi
10010 + 111 + 1171 + 121 + 1271 + 131 + 141 + 151 + 161 ± 181 ± 182
110101+102+109
113101
116102
119109
120111
130121
1401311 + 1312 + 1313 + 1314
1501411 + 1412
1601521+1522+1523+1524
1701611
180181
1831811
1861817
190182
1931821
1961827
2001171 + 1271 ± 1317 ± 1417 ± 1527 ± 1617
300201+202+203+204+205+206+209+231+243+2511 (solduri debitoare) ± 25171+261±281±282
3102011
3202021
3302031+2032
3402041+2042
3502051+2052
3602061
3702091
3802311+2312
3902431+2432+2433+2434
4002511(solduri debitoare)
4102611
420281
4232811
4262817
430282
4332821
4362827
440± 2017± 2027±2037± 2047± 2057± 2067± 2097± 2317± 2437± 25171± 2617
5003011+3021+303+304+305+31(solduri debitoare)+ 333(solduri debitoare) +3362+3371+341(sold debitor) + 3515+35192+3521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262+3531(solduri debitoare) +35324 + 35328 (solduri debitoare) +3534+ 3536 (solduri debitoare) +3538(solduri debitoare) +35392 ± 355 +3571+36 + 371+3723(solduri debitoare)+3729(solduri debitoare) + 375+378+3799(solduri debitoare) ± 381± 382
5103011
5203021
5303031+3032+3033
5403041+3042
550305
56031(solduri debitoare)
570333(solduri debitoare) +3362
580341(sold debitor)
5903515+35192
6003521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262
6103531(solduri debitoare) +35324 + 35328 (solduri debitoare) +3534+ 3536 (solduri debitoare) +3538(solduri debitoare) +35392
6203551+3552+3556
6303571
640361+362+363
650371+3723(solduri debitoare)+3729(solduri debitoare) + 375 + 378 +3799(solduri debitoare)
660381
6623811
6653817
670382
6723821
6753827
6803037+ 3047+3371± 3557
700401+402± 407 + 43 + 44 ± 471± 481± 482
710401+402
720431+432+441+442
7304711+4712+4713
740481
7424811
7454817
750482
7524821
7554827
760± 407± 4717
   3.B - Elemente de datorii

    
Cod poziţiePlan de conturi
1002511(solduri creditoare) ±25172 ± 253 ± 254
1102511(solduri creditoare)
1202531+2532+2533+2534
1212531
1222532
1232533
1242534
1302541+2542
1312541
1322542
140±25172± 2537±2547
200ex.30221 + ex.30222 +531+532 ±.537
210ex.30221+5312+5322 ± ex.537
220ex.30222 +5311 + 5321 ± ex.537
   3.C - Elemente în afara bilanţului

    
Cod poziţiePlan de conturi
110901+903+9811
1109811
200902+904
300911+913+9812
3109812
400912+914+ex.9516+ex.9526+ex.9536
500922+971 + 9819
5109819
600921+972
700993
800994
900962
1000961
   CAPITOLUL V
  CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE

   1) Controlul raportării periodice "Bilanţul"
    Controlul vertical
    010=011+012
    020=021+022+023 + 024
    030 =031+032+033
    040 =041+042+043
    050=051+052
    060=061+062
    070=071+072+073+074
    090=091+092
    120=121+122
    150= 010+020+030+040+050+060+070+080+090+100+120+130+140
    200=201+202+203+204+205
    210=211+212+213
    220=221+222+223
    230=231+232+233+234
    250=251+252+253+254+255
    260=261+262
    300=200+210+220+230+240+250+260+270+280
    410=411+412
    420=421+422+423+424+425+426+427
    440=400+410+420+430
    500=300 +440
    150=500
   2) Controlul raportării periodice "Contul de profit sau pierdere"
    Controlul vertical
    010=011+012+013+014+015
    020=021+022+023
    050=051+052+053+054+055
    130=131+132
    140=141+142+143
    160=161+162+163+164
    170 =171+172+173+174
    190= 010 +030 ±050 ±060 ± 070 ± 080 ±090 ±100 +110 ± 020 ± 040 ±120 ± 130 ± 140 ± 150 ± 160 ± 170 ± 180
    200=190 ± 191
    220=200 ± 210
   3) Controlul raportării periodice "Alte informaţii"
   3.A - Elemente de activ
   a) Controlul orizontal
    Pentru fiecare linie se va respecta următoarea corelaţie:
    col.1 + col.2 = col.3
   b) Controlul vertical
    110 = 113 + 116 + 119
    100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200
    180 = 183 + 186
    190 = 193 +196
    300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440
    420 = 423 + 426
    430 = 433 + 436
    500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 670 + 680
    660 = 662 + 665
    670 = 672 + 675
    700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760
    740 = 742 + 745
    750 = 752 + 755
    800 = 100 + 300 + 500 + 700
   c) Corelaţia între raportarea periodică 3.A şi "Bilanţ"
    
3.A - Elemente de activrelaţia1. Bilant
800 (col. 2)=150
   3.B - Elemente de datorii
    Controlul vertical
    100 = 110 + 120 + 130 + 140
    120 = 121 + 122 + 123 + 124
    130 = 131 + 132
    200 = 210 + 220


T: +4031 132 2321
E: press@bnro.ro