Act legislativ


 


Banca Naţională a României
Ordin nr. 6 din 4.iul.2012
Monitorul Oficial, Partea I 474 12.iul.2012
Intrare în vigoare la 12.iul.2012
Ordin pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 1/2011

    Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,
    în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,

    Banca Naţională a României emite următorul ordin:

   Art. I. - Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 1/2011, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 153 şi 153 bis din 2 martie 2011, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
   1. Referirile la "CRD" se vor citi ca referiri la prevederile reglementărilor prudenţiale emise de Banca Naţională a României, după cum urmează:
   a) la literele e) şi g) ale alineatului (1) al punctului 8, "art. 2 alin. (1) pct. 14 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   b) la literele f) şi h) ale alineatului (1) al punctului 8, "art. 4 alin. (2) din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   c) la alineatul (7) al punctului 8, în cadrul tabelului "Abordarea Standardizată (AS)":
   c1) în capul de tabel, "art. 4 alin. (1) din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   c2) la litera (c) coloana 3, "cap. II secţiunea a 3-a din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   c3) la litera (o) coloana 3, "cap. II secţiunea a 15-a din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   d) la alineatul (7) al punctului 8, în cadrul tabelului "Abordarea bazată pe Modele Interne de Rating" (AMIR), "art. 13 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   e) în cadrul formularului FIN 9.B, prevăzut la alineatul (2) al punctului 17, "art. 11 pct. 9 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 25/30/2006 privind cerinţele de publicare pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 22/119/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   f) la litera c) a alineatului (1) al punctului 20 şi în cadrul formularului FIN 12.A, prevăzut la alineatul (2) al punctului 20, "art. 3 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 18/16/2010 privind tratamentul riscului de credit aferent expunerilor securitizate şi poziţiilor din securitizare, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 17/73/2010, cu modificările şi completările ulterioare";
   g) la litera c) a alineatului (1) al punctului 24 şi în cadrul coloanei 2 a formularului FIN 17, prevăzut la alineatul (2) al punctului 24, "anexa la Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   h) la litera d) a alineatului (1) al punctului 24, "art. 160 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   i) la litera e2) a alineatului (1) al punctului 24 şi în cadrul coloanei 3 a formularului FIN 17, prevăzut la alineatul (2) al punctului 24, "art. 3 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare";
   j) la litera c), devenită litera b), a alineatului (1) al punctului 27 şi la punctul 28, "cap. III din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 17/22/2006 privind supravegherea pe bază consolidată a instituţiilor de credit şi a firmelor de investiţii, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/111/2006, cu modificările ulterioare".
   2. La punctul 4, prima teză se modifică şi va avea următorul cuprins:
    "Formularele situaţiilor financiare consolidate FINREP conţin referinţe la prevederile IFRS, la practica comună (CP) sau la prevederile reglementărilor prudenţiale emise de Banca Naţională a României, după caz."
   3. La punctul 5, alineatul (4) se modifică şi va avea următorul cuprins:
    "(4) În general, indicatorii sunt prezentaţi în formulare ca valori pozitive, cu excepţia indicatorilor reprezentând cheltuieli sau pierderi, precum şi a indicatorilor încadraţi între paranteze rotunde, care trebuie prezentaţi ca valori negative (cu semnul «-»)."
   4. La punctul 8, alineatul (4) se modifică şi va avea următorul cuprins:
    "(4) Pentru defalcarea în funcţie de contrapartidă a instrumentelor de datorie, indiferent de categoria de clasificare, precum şi a creditelor şi creanţelor din categoria echivalentelor de numerar, clasa «Societăţi» include toate clasele, cu excepţia următoarelor: «Bănci centrale», «Administraţii generale», «Instituţii de credit» şi «Alte instituţii financiare»."
   5. La alineatul (1) al punctului 10, litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
    "c) poziţia «Numerar şi echivalente de numerar» include activele financiare pe care instituţiile de credit le prezintă în situaţiile financiare publicabile, separat de alte categorii de active financiare, în vederea asigurării conformităţii cu prevederile IAS 1.54 (i).
    Având în vedere prevederile IAS 7.6 şi IAS 7.7, conceptul de echivalente de numerar este unul foarte restrictiv, astfel că poziţia «Numerar şi echivalente de numerar» include, în mod tradiţional, numerar, solduri la bănci centrale şi sume plasate la alte instituţii de credit la vedere sau cu o scadenţă iniţială redusă.
    Numerarul include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi."
   6. La alineatul (1) al punctului 11, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g1), cu următorul cuprins:
    "g1) ajustările din reclasificare reprezentând câştiguri sau pierderi din instrumente de acoperire, aferente părţii eficiente a operaţiunilor de acoperire, transferate din alte elemente ale rezultatului global în contul de profit sau pierdere, sunt prezentate după cum urmează:
    (i) în cadrul posturilor corespunzătoare din FIN 2 afectate de riscul acoperit, în aceeaşi perioadă în care fluxurile de trezorerie previzionate acoperite afectează contul de profit sau pierdere;
    (ii) în cadrul poziţiei "Câştiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net", în situaţia în care instituţia de credit se aşteaptă ca o pierdere recunoscută în alte elemente ale rezultatului global să nu mai poată fi recuperată într-una sau mai multe perioade viitoare sau în cazul în care nu se mai preconizează ca tranzacţia previzionată acoperită să aibă loc."
   7. La alineatul (1) al punctului 12, litera j) se abrogă.
   8. La alineatul (1) al punctului 13, litera b2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
    "b2) FIN 5.E are ca scop o evaluare a calităţii generale a portofoliilor de împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă, defalcate în funcţie de tipul de instrument şi de tipul de contrapartidă, prin clasificarea lor în active nedepreciate şi depreciate. În plus, trebuie prezentate separat ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum şi ajustările colective pentru pierderi generate, dar neidentificate:
    (b.2.1.) evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii pentru activele care nu sunt semnificative la nivel individual;
    (b.2.2.) valoarea «Ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare» cuprinde valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;
    (b.2.3.) valoarea «Ajustărilor colective pentru pierderi generate, dar neidentificate» este valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare nedepreciate la nivel individual, indiferent dacă sunt semnificative sau nu."
   9. La alineatul (1) al punctului 14, literele b2) şi c2) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
    "b2) poziţia «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)» include credite bazate în mod formal pe garanţii imobiliare, indiferent de tipul acestora (credite, avansuri, sume de recuperat, creanţe comerciale, descoperit de cont etc.) sau de destinaţia acestora;
    ...............................................................................................
    c2) la poziţia «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)», «Rezidenţial» include garanţii sub forma proprietăţilor imobiliare locative şi «Comercial» include garanţii sub forma proprietăţilor imobiliare comerciale, aşa cum sunt definite la art. 22 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 19/24/2006 privind tehnicile de diminuare a riscului de credit utilizate de instituţiile de credit şi firmele de investiţii, aprobat prin Ordin al Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 16/113/2006, cu modificările şi completările ulterioare;".
   10. La alineatul (1) al punctului 20, litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
    "a) în FIN 12A se raportează activele financiare transferate care, în parte sau în totalitate, nu îndeplinesc condiţiile pentru derecunoaştere (a se vedea IAS 39.15-37) şi activele financiare derecunoscute în întregime pentru care entitatea reţine drepturile de administrare; pentru a asigura legătura cu COREP, situaţia include o coloană pentru activele financiare care sunt derecunoscute în scopuri de capital.
    În cazul tranzacţiilor de securitizare în care instituţia de credit a reţinut toate titlurile emise, nu există un transfer al riscurilor şi beneficiilor aferente dreptului de proprietate asupra activelor financiare securitizate şi, în consecinţă, acestea trebuie raportate în coloanele aferente activelor financiare recunoscute integral."
   11. La alineatul (1) al punctului 22, litera (a.2.1.) se modifică şi va avea următorul cuprins:
    "(a.2.1.) beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor, în conformitate cu IAS 19.10, atunci când există o incertitudine cu privire la suma care trebuie plătită (în cazul în care nu există incertitudine, datoria angajată este inclusă în postul «Alte datorii» din bilanţ);".
   12. Punctul 25 se completează cu un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:
    "(3) Controlul vertical al situaţiei «FIN 21 - Situaţia rezultatului global» este următorul:
    2. = 3. + 4. + 5. + 6. + 7. + 8. + 9. + 10. + 11. + 12.
    14. = 1. + 2. + 13.
    14. = 14.1. + 14.2."
   13. La alineatul (1) al punctului 27, litera c) devine litera b).
   Art. II. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

   
Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României, 
Mugur Constantin Isărescu
    Bucureşti, 4 iulie 2012.
    Nr. 6.