Legislaţie
Acte legislative

Act legislativ

Banca Naţională a României

Ordin nr. 8 din 4.iul.2012
Monitorul Oficial, Partea I 475 12.iul.2012
Intrare în vigoare la 12.iul.2012
Ordin pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 3/2011

Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,

Banca Naţională a României emite următorul ordin:

Art. I. - Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 3/2011, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 şi 418 bis din 15 iunie 2011, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

1. La punctul 4, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:

"4. (1) Prezentele norme metodologice conţin referinţe la prevederile IFRS, la prevederile reglementărilor prudenţiale emise de Banca Naţională a României sau la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE, după caz."

2. Punctul 7 se modifică şi va avea următorul cuprins:

"7. În general, indicatorii sunt prezentaţi în formulare ca valori pozitive, cu excepţia indicatorilor reprezentând cheltuieli sau pierderi, precum şi a indicatorilor încadraţi între paranteze rotunde, care trebuie prezentaţi ca valori negative (cu semnul «-»)."

3. Punctul 16 se modifică şi va avea următorul cuprins:

"16. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituţiile de credit, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Naţională a României, la următoarele termene:

- în cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii/trimestrului/semestrului/anului pentru care se raportează, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual, cu termen de transmitere/depunere lunar/trimestrial/semestrial/anual;

- în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (2).

(2) Toate situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie vor fi auditate.

(3) În cazul în care situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data aprobării situaţiilor financiare anuale, situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (2) vor fi transmise/depuse la Banca Naţională a României împreună cu situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aferente exerciţiului financiar curent, transmise/depuse până la data aprobării situaţiilor financiare anuale.

(4) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite/depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia."

4. La alineatul (1) al punctului 17, litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:

"c) poziţia «Numerar şi echivalente de numerar» include activele financiare pe care instituţiile de credit le prezintă în situaţiile financiare publicabile, separat de alte categorii de active financiare, în vederea asigurării conformităţii cu prevederile IAS 1.54 (i).

Având în vedere prevederile IAS 7.6 şi IAS 7.7, conceptul de «echivalente de numerar» este unul foarte restrictiv, astfel că poziţia «Numerar şi echivalente de numerar» include, în mod tradiţional, numerar, solduri la bănci centrale şi sume plasate la alte instituţii de credit la vedere sau cu o scadenţă iniţială redusă.

Numerarul include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi."

5. La alineatul (1) al punctului 17, după litera c) se introduce o nouă literă, litera c¹), cu următorul cuprins:

"c¹) poziţia «Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun» include titlurile de participare contabilizate la cost [IAS 27.38 (a), IAS 28.35, IAS 31.46].

IAS 39.2 (a) prevede contabilizarea titlurilor de participare fie în conformitate cu IAS 27, IAS 28, IAS 31, după caz (respectiv la cost), fie în conformitate cu IAS 39, caz în care acestea trebuie prezentate în cadrul posturilor corespunzătoare de active financiare din FIN 1, având în vedere utilizarea abordării de portofoliu.

Potrivit prevederilor paragrafului 2 din IAS 27.38, trebuie aplicată aceeaşi metodă de contabilizare pentru fiecare categorie de titluri de participare."

6. La alineatul (1) al punctului 18, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g¹), cu următorul cuprins:

"g¹) ajustările din reclasificare reprezentând câştiguri sau pierderi din instrumente de acoperire, aferente părţii eficiente a operaţiunilor de acoperire, transferate din alte elemente ale rezultatului global în contul de profit sau pierdere, sunt prezentate după cum urmează:

(i) în cadrul posturilor corespunzătoare din FIN 2 afectate de riscul acoperit, în aceeaşi perioadă în care fluxurile de trezorerie previzionate acoperite afectează contul de profit sau pierdere;

(ii) în cadrul poziţiei «Câştiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net», în situaţia în care instituţia de credit se aşteaptă ca o pierdere recunoscută în alte elemente ale rezultatului global să nu mai poată fi recuperată în una sau mai multe perioade viitoare sau în cazul în care nu se mai preconizează ca tranzacţia previzionată acoperită să aibă loc."

7. La alineatul (1) al punctului 19, litera j) se abrogă.

8. La alineatul (1) al punctului 21, litera b2) se modifică şi va avea următorul cuprins:

"b2) FIN 5.E are ca scop o evaluare a calităţii generale a portofoliilor de împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă, defalcate în funcţie de tipul de instrument şi de tipul de contrapartidă, prin clasificarea lor în active nedepreciate şi depreciate. În plus, trebuie prezentate separat ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum şi ajustările colective pentru pierderi generate dar neidentificate:

(b.2.1.) evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii pentru activele care nu sunt semnificative la nivel individual;

(b.2.2.) valoarea «Ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare» cuprinde valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;

(b.2.3.) valoarea «Ajustărilor colective pentru pierderi generate, dar neidentificate» este valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare nedepreciate la nivel individual, indiferent dacă sunt semnificative sau nu.

Valoarea activelor nedepreciate (prezentată în coloana 1 a situaţiei FIN 5.E) se referă la valoarea brută a activelor financiare pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual.

Valoarea contabilă brută a activelor financiare depreciate (prezentată în coloana 2 a situaţiei FIN 5.E) se referă la activele financiare pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual."

9. La alineatul (1) al punctului 22, literele b2) şi c2) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

"b2) poziţia «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)» include credite bazate în mod formal pe garanţii imobiliare, indiferent de tipul acestora (credite, avansuri, sume de recuperat, creanţe comerciale, descoperit de cont etc.) sau de destinaţia acestora;

...............................................................................................

" c2) la poziţia «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)», «Rezidenţial» include garanţii sub forma proprietăţilor imobiliare locative şi «Comercial» include garanţii sub forma proprietăţilor imobiliare comerciale, aşa cum sunt definite la art. 22 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 19/24/2006 privind tehnicile de diminuare a riscului de credit utilizate de instituţiile de credit şi firmele de investiţii, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 16/113/2006, cu modificările şi completările ulterioare;".

10. La alineatul (1) al punctului 23, litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:

"b) activele financiare sunt considerate restante atunci când contrapartida nu a efectuat o plată la termenul prevăzut în contract (scadenţa contractuală). Valorile unor astfel de active trebuie raportate şi defalcate în funcţie de numărul de zile de întârziere la plată. Analiza activelor restante nu trebuie să includă niciun activ depreciat, având în vedere că valoarea contabilă a activelor depreciate trebuie să fie prezentată separat de activele restante.

Activele financiare care se prezintă în coloanele 1-4 ale situaţiei FIN 7 reprezintă active financiare restante pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, la valoarea brută."

11. La alineatul (1) al punctului 29, litera (a.2.1.) se modifică şi va avea următorul cuprins:

"(a.2.1.) beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor, în conformitate cu IAS 19.10, atunci când există o incertitudine cu privire la suma care trebuie plătită (în cazul în care nu există incertitudine, datoria angajată este inclusă în postul «Alte datorii» din bilanţ);".

12. La alineatul (1) al punctului 31, literele c), d), şi e) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

"c) «Alte angajamente» cuprinde elementele din anexa la Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare, care nu sunt incluse în categoriile precedente;

d) poziţiile «Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice», «Garanţii financiare date - din care îndoielnice» şi «Alte angajamente date - din care îndoielnice» includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile din cauza producerii unor evenimente similare celor descrise la art. 160 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006, cu modificările şi completările ulterioare;

e) «Valoarea noţională» este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entităţii raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deţinut sau alte ameliorări ale ratingului de credit [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii:

e1) pentru garanţii financiare, valoarea noţională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanţia ar fi executată; şi

e2) pentru angajamentele de creditare, valoarea noţională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit. Aceste valori noţionale sunt valorile expunerii în scopul aplicării art. 3 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare (înaintea aplicării ponderii de risc)."

13. La alineatul (2) punctul 33 litera f) se modifică şi va avea următorul cuprins:

"f) Tabelul 20E detaliază câştigurile şi pierderile aferente contabilităţii de acoperire. În cadrul poziţiei «Modificarea valorii juste a instrumentelor de acoperire [inclusiv operaţiuni întrerupte]» se prezintă câştigurile sau pierderile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste, precum şi ajustările din reclasificare prevăzute la pct. 18 alin. (1) lit. g¹) subpct. ii)."

14. La alineatul (1) al punctului 36, litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:

"b) Creanţele restante nedepreciate şi creanţele depreciate sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziţia «Creanţe restante nedepreciate» şi, respectiv, «Creanţe depreciate».

În cadrul poziţiilor de creanţe depreciate se prezintă creanţele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, respectiv valoarea brută în coloana 3 şi valoarea ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual în coloana 1. În ceea ce priveşte creanţele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare/ajustări colective pentru pierderi generate, dar neidentificate, acestea se prezintă, după caz, în cadrul poziţiilor de creanţe curente/creanţe restante nedepreciate, respectiv valoarea brută în coloana 3 şi valoarea ajustărilor aferente în coloana 1, până la momentul identificării unei deprecieri la nivel individual."

15. Capitolul IV "Corespondenţa cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit" se modifică după cum urmează:

a) corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor 010, 012 şi 437 din situaţia FIN 1 - Bilanţul şi corespondenţa cu planul de conturi a situaţiei FIN 5A - Clasificarea depozitelor la vedere şi a echivalentelor de numerar se abrogă;

b) corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor aferente coloanei 2 din situaţia FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă se completează cu extrase din conturile corespunzătoare în care se înregistrează valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoaşterii deprecierii acestora, care diminuează valorile prezentate în cadrul respectivelor poziţii;

c) corespondenţa cu planul de conturi a altor poziţii din situaţiile financiare FINREP la nivel individual se modifică conform anexei nr. 1.

16. Capitolul V "Controlul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică conform anexei nr. 2.

Art. II. - Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Art. III. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României, 
Mugur Constantin Isărescu

Bucureşti, 4 iulie 2012.

Nr. 8.

ANEXA Nr. 1

FIN 1 - Bilanţul

 
Cod poziţie Plan de conturi
ACTIV
020 ex. 3011 + 311 (solduri debitoare) + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
022 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
030 ex. 3021 + ex. 412
031 ex. 30211 + ex. 412
040 ex. 303 + ex. 305 - ex. 3912 + 413
041 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + 413
050 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) + ex. 25171 + ex. 2611 ± ex. 2617 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 39111 - ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494
052 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 + ex. 2611 + ex. 2617 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3571 ± 355 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494
110 411- 491
120 3531 (sold debitor)
121 35311 (sold debitor)
122 35312 (sold debitor)

130 341 (sold debitor) + 3611 + ex. 3612+3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 3799 (solduri debitoare) - ex. 393 + 421
DATORII


220 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 +376 + 377 +3791 + 472 + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor)
223 ± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 +3514+ 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex. 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 508 (sold creditor)
270 341 (sold creditor) + 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 3799 (solduri creditoare)
CAPITALURI PROPRII
400 501 ± 504
401 5012 ± ex. 504
402 5011 ± ex. 504
420 502 + 525 + 527+529 ± ex. 524
421 527 ± ex. 524
422 502 + 525 + 529 ± ex. 524
430 516 + 521 + 522 + 523 + 526 ± ex. 524
431 5162 ± ex. 524
432 5161 ± ex. 524
433 521 ± ex. 524
434 523 ± ex. 524
435 522 ± ex. 524
436 526 ± ex. 524
440 512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± 581 ± 591 - 592 ± ex. 524

FIN 2 - Contul de profit sau pierdere

 
Cod poziţie Plan de conturi

010 7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041+ 7048 - 66437+ 7051+ 7052 + 7058 - 66447 + 7076

020 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017+ 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 + 6657
023 6657
040 70333 + 70351
070 70336 + 70342 + ex. 70352 + 7036 + ex. 7037 - 6033 - 6034 - ex. 6035 - ex. 6037 + (767 - 668)
074 7036 + ex. 7037 - ex. 6037
100 70747 + 70751 + ex. 70752 + 70753 - 60747 - 60751 - ex. 60752 - 60753
120 ex. 70352 + 746 + ex. 749 - ex. 6035 - ex. 609 - 646
170 765 - 6651 - 6652 - 6653 - 6654 - 6655 - 6659

180 761 + 762 + 7631 + 7632 + 7643 + 7644 - 6611 - 6612 - 6613 - 6621 - 6622 - 6623 - 6631- 66321 - 66322 - 66323 - 66431 - 66432 - 66433 - 66441 - 66442 - 66443
182 ex. 76311 - ex. 66311

183 761 + 762 + ex. 7631 + 7632 + 7643 + 7644 - 6611 - 6612 - 6613 - 6621 - 6622 - 6623 - ex. 66311 - ex. 66312 - 66321 - 66322 - 66323 - 66431 - 66432 - 66433 - 66441 - 66442 - 66443
184 ex. 76312 - ex. 66312
190 7633 + 7641 + 7642 - 6633 - 6641 - 6642
191 ex. 76421 + ex. 76423 - ex. 66421 - ex. 66423
192 ex. 76423 - ex. 66423
194 ex. 76421 + 76422 - ex. 66421 - ex. 66422
195 7641 - 6641
196 7633 - 6633
221 ex. 791 - ex. 691- ex. 692

FIN 5.B - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
010 1 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
012 1 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
013 1 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
014 1 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
040 1 ex. 3011 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412

FIN 5.C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
010 1 ex. 30211 + ex. 412
012 1 ex. 30211 + ex. 412
013 1 ex. 30211 + ex. 412
014 1 ex. 30211 + ex. 412
040 1 ex. 3021 + ex. 412

FIN 5.D - Active financiare disponibile în vederea vânzării

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
010 1 ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413
2 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + 413
012 1 ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413
2 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
013 1 ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413
2 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
014 1 ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413
2 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
040 1 ex. 303 + ex. 305 + ex. 413
2 ex. 303 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3 ex. 303 + ex. 305 - ex. 3912 + 413

FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
020 1 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 
± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481
6 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171± ex. 261 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481± ex. 482 - ex. 493 - 494
022 1 ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± 
ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 ± ex. 281 + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481
6 ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± 
ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - ex. 494
030 1 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481
6 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 39111 - ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494

FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produse

 
Cod poziţie Plan de conturi
010 109 + 1111 + 1112 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 + ex. 2311 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 392
020 ex. 1411 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2311 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
030 ex. 1411 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2311 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
060 ±152 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± 243 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
080 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 -ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 202 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 481 ± ex. 482 - 494
090 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± 261 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 + 508 (sold debitor)
100 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 - 191 - 192 - 193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 +2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + 30113 + 30213 + 3033 + ex. 3037 + 3042 + ex. 3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375+ 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - 39112 - 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 - 494 + 508 (sold debitor)
110 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
010 5 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
012 5 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
013 5 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
014 5 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
020 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
021 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
022 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
023 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
024 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
025 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
030 5 ± 182 - 191 ± 282 - 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± 382 - ex. 39112 - 3921 ± 482 - 4931 - 4941
031 5 ± ex. 182 - ex. 191 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 ± ex. 382 - ex. 3921
032 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
033 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
034 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
035 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
036 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
037 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931
038 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931
041 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921
042 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
043 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
044 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
045 5 ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 ± ex. 482 - 4931
046 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
047 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
048 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 ± ex. 482-4941
049 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 ± ex. 382 - ex. 3921
050 5 ± 182 - 191 ± 282 - 291 + ex. 303 + ex. 304 + ex. 305 ± 382 - ex. 391 - 3921 + ex. 413 ± 482 - 4931 - 4941

FIN 10.A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidă

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
300 3 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 
25172 ± 253 ± 254 ± ex. 356 ± 472 + 5312 + 5322 ± ex. 537
310 3 112 ± 1172 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
312 3 ex. 112 ± ex. 1172 + ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 + ex. 5312 + 
ex. 5322 ± ex. 537
320 3 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 ± ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± 
ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
321 3 ex. 1321 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1421 ± ex. 1427 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± 
ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356
322 3 ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 + ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± 
ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
323 3 ex. 1324 ± ex. 1327 + ex. 2534 ± ex. 2537
324 3 ± ex. 151 ± ex. 241
330 3 122 + 1272 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
332 3 ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + 
ex. 5322 ± ex. 537
340 3 ± 232 ± ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 ± ex. 356 ± 
ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
342 3 2322 ± ex. 2327 + ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + 
ex. 5322 ± ex. 537
350 3 ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + 
ex. 5322 ± ex. 537
351 3 ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + 
ex. 356
352 3 ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
360 3 ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + 
ex. 5322 ± ex. 537
361 3 ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + 
ex. 356
362 3 ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
400 3 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex. 537
410 3 ± 321 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
420 3 ± 322 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
430 3 ± 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
431 3 ± ex. 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
432 3 ± ex. 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
440 3 ± 326 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
500 3 ± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 
3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) 
+ 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 
3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex. 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 508 (sold creditor)
600 3 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± 
ex. 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 
334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 
3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 + 
376 + 377 + 3791 + 472 + 508 (sold creditor) + 531 + 532 ± 537

FIN 20 Tabel A - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
032 1 ex. 7013 + ex. 7014 + ex. 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + ex. 7021 + ex. 7023 + ex. 7024 + ex. 7027 + ex. 7028 - ex. 6627 + ex. 70331 + ex. 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - ex. 66327 + ex. 7041 + ex. 7048 - ex. 66437 + ex. 7051 + ex. 7052 + ex. 7058 - ex. 66447
042 2 ex. 6013 + ex. 6014 + ex. 6015 + ex. 6023 + ex. 6024 + ex. 6025 + ex. 6026 + ex. 6037

FIN 20B - Câştiguri şi pierderi realizate aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
040 1 7036 + ex. 7037
100 1 70336 + 70342 + ex. 70352 + 7036 + ex. 7037 + (767 - 668)*⁾
2 6033 + 6034 + ex. 6035 + ex. 6037 + (668 - 767)**⁾

*) Dacă sumele înregistrate în contul 767 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 668.

**) Dacă sumele înregistrate în contul 668 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 767.

FIN 20 Tabel E - Câştiguri şi pierderi din contabilitatea de acoperire

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
010 1 70751 + ex. 70752
2 60751 + ex. 60752
100 1 70747 + 70751 + ex. 70752 + 70753
2 60747 + 60751 + ex. 60752 + 60753

FIN 20 Tabel F - Câştiguri şi pierderi din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute pentru vânzare

 
Cod poziţie Coloana Plan de conturi
040 1 ex. 70352 + ex. 749
2 ex. 6035 + ex. 609
100 1 ex. 70352 + 746 + ex. 749
2 ex. 6035 + ex. 609 + 646

FIN 40 - Alte informaţii

TABEL A - Active la valoare brută - coloana 3

 
Cod poziţie Plan de conturi



500 3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 
314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) +316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 
3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 
35262 + 3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 355 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) 381 382
600 3521(sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262

610 
3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392
650 316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare)

ANEXA Nr. 2

1. La punctul 2 "Controlul situaţiei FIN 2 - Contul de profit sau pierdere", ultimele 3 corelaţii prevăzute la "Controlul vertical" se modifică şi vor avea următorul cuprins:

"220 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 +210

230 = 220 + 221

250 = 230 + 240".

2. La punctul 3 "Controlul situaţiei FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării", litera a "Controlul vertical" se modifică şi va avea următorul cuprins:

"a. Controlul vertical

600 = 010 + 020 + 030 + 040 + 110 + 120 + 130 + 140 + 210 + 220 + 230 + 240 + 310 + 320 + 330 + 340 + 400 + 500

050 ≤ 010 + 020 + 030 + 040

150 ≤ 110 + 120 + 130 + 140

250 ≤ 210 + 220 + 230 + 240

350 ≤ 310 + 320 + 330 + 340

410 ≤ 400

510 ≤ 500

600 ≥ 610 + 620 + 630

610 + 620 + 630 ≥ 010 + 020 + 110 + 120 + 210 + 220".

3. Punctul 4 "Controlul situaţiei FIN 4 - Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire" se modifică şi va avea următorul cuprins:

"4. Controlul situaţiei FIN 4 - Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire

a. Controlul vertical

500 = 070 + 200 + 300 + 400

070 = 011 + 012 + 013 + 014 + 021 + 022 + 023 + 024 + 031 + 032 + 033 + 034 + 041 + 042 + 043 + 044 + 051 + 061

200 = 071 + 072 + 073 + 074 + 081 + 082 + 083 + 084 + 091 + 092 + 093 + 094 + 101 + 102 + 103 + 104 + 110 + 120

500 ≥ 510 + 520 + 530

510 + 520 + 530 ≥ 011 + 012 + 021 + 022 + 031 + 032 + 071 + 072 + 081 + 082 + 091 + 092

b. Corelaţii între FIN 4 şi FIN 1


FIN 4	relaţia	FIN1
070 (col. 1)	=	071
070 (col. 2)	=	231
200 (col. 1)	=	072
200 (col. 2)	=	232
300 (col. 1)	=	073
300 (col. 2)	=	233
400 (col. 1)	=	074
400 (col.2)	=	234
500 (col. 1)	=	070
500 (col. 2)	=	230"

4. Punctul 5 "Controlul situaţiei FIN 5 - Clasificarea activelor financiare" se modifică şi se completează după cum urmează:

4.1. La litera b "Controlul situaţiei FIN 5.B - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării", după litera b2) se introduce o nouă literă, litera b3), cu următorul cuprins:

"b3) Corelaţii între FIN 5.B, FIN 3 şi FIN 1

FIN 5.B.040.col.1 + FIN 3.600.col.1 = FIN 1.020".

4.2. Litera e "Controlul situaţiei FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă" se modifică şi va avea următorul cuprins:

"e. Controlul situaţiei FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă

e1) Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din situaţia FIN 5.E se va respecta următoarea corelaţie:

col. 1 + col. 2 - col. 3 - col. 4 - col. 5 = col. 6

e2) Controlul vertical

010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015

020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028

030 = 010 + 020

040 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036

e3) Corelaţii între FIN 5.E şi FIN 1


FIN 5.E col. 6	relaţia	FIN 1
010	=	051
020	=	052
030	=	050
040	=	060"

5. Punctul 6 "Controlul situaţiei FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produs" se modifică şi va avea următorul cuprins:

"6. Controlul situaţiei FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produs

a) Controlul vertical

100 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090

110 ≤ 020 + 030

b) Corelaţia între FIN 6.A, FIN 5.A şi FIN 1:

FIN 6.A.100 (col. 1 + col. 2 + col. 3 + col. 4 + col. 5 + col. 6 + col. 7 + col. 8) = FIN 1 (024 + 033 + 043 + 052 + 062) + FIN 5.A.030".

6. Punctul 7 "Controlul situaţiei FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante" se modifică şi va avea următorul cuprins:

"7. Controlul situaţiei FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante

a) Controlul vertical

020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025

030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038

030 = 041 + 042 + 043 + 044 + 045 + 046 + 047 + 048 + 049

050 = 010 + 020 + 030

b) Corelaţia între FIN 7, FIN 5.D şi FIN 5.E:

FIN 7.050 (col. 5) = FIN 5.D.040 (col. 2) + FIN 5.E.030 (col. 2 - col. 3) + FIN 5.E.040 (col. 2 - col. 3)".

7. Punctul 8 "Controlul situaţiei FIN 9.A - Informaţii generale referitoare la depreciere" se modifică şi va avea următorul cuprins:

"8. Controlul situaţiei FIN 9 - Informaţii privind riscul de credit şi deprecierile

a) Controlul situaţiei FIN 9.A - Informaţii generale referitoare la depreciere

a1) Controlul vertical

010 = 011 + 012 + 013 + 014

020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026

030 = 010 + 020

a2) Corelaţii între FIN 9.A şi FIN 2

 
FIN 9.A col. 1 + col. 2 relaţia FIN 2
030 = 180 + 190
010 = 180
020 = 190

b) Controlul situaţiei FIN 9.C - Colaterale deţinute care pot fi vândute sau redate în garanţie

Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din situaţia FIN 9.C se vor respecta următoarele corelaţii:

col. 2 ≤ col. 1

col. 4 ≤ col. 1

col. 2 + col. 4 ≤ col. 1

col. 3 ≤ col. 2

col. 5 ≤ col. 4".

8. Punctul 9 "Controlul situaţiei FIN 10 - Datorii financiare" se modifică şi va avea următorul cuprins:

"9. Controlul situaţiei FIN 10 - Datorii financiare

a) Controlul situaţiei FIN 10.A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidă

a1) Controlul vertical

600 = 100 + 200 + 300 + 400 + 500

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360

a2) Corelaţii între FIN 10.A şi FIN 1

 
FIN 10.A col.1 relaţia FIN 1
100 = 201
200 = 202
300 = 203
400 = 204
500 = 205
600 = 200
FIN 10.A col. 2 relaţia FIN 1
300 = 211
400 = 212
500 = 213
600 = 210
FIN 10.A col. 3 relaţia FIN 1
300 = 221
400 = 222
500 = 223
600 = 220

a3) Corelaţii între FIN 10.A şi FIN 3

FIN 10.A.100.col. 1 = FIN 3.600.col. 2

b) Controlul situaţiei FIN 10.B - Datorii subordonate

b1) Controlul vertical

300 = 100 + 200

b2) Corelaţii între FIN 10.B şi FIN 10.A


FIN 10.B	relaţia	FIN 10.A
100 (col. 1)	≤	300 (col. 2)
100 (col. 2)	≤	300 (col. 3)
200 (col. 1)	≤	400 (col. 2)
200 (col. 2)	≤	400 (col. 3)"

9. La punctul 11 "Controlul situaţiei FIN 14 - Provizioane", litera b) "Controlul vertical" se modifică şi va avea următorul cuprins:

"b) Controlul vertical

200 = 100 + 110 - 120 - 130 + 140 + 150".

10. După punctul 11 "Controlul situaţiei FIN 14 - Provizioane" se introduce un nou punct, punctul 11¹, cu următorul cuprins:

"11¹. Controlul situaţiei FIN 16 - Planurile de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor

a) Controlul situaţiei FIN 16.A - Componente ale activelor şi datoriilor planului de beneficii determinate

a1) Controlul vertical

200 = 210 + 220 + 230 + 240

201 ≤ 210 + 220

900 = 100 - 200 + 300 + 400 + 500 - 600 + 700 + 800

a2) Corelaţia între FIN 16.A şi FIN 1

 
FIN 16.A relaţia FIN 1
800 + 1000 ≤ 130

a3) Corelaţia între FIN 16.A şi FIN 14

 
FIN 16.A relaţia FIN 14 col.1
900 = 200

b) Controlul situaţiei FIN 16.B - Modificări ale obligaţiilor privind beneficiile determinate

b1) Corelaţia între FIN 16.B şi FIN 2

 
FIN 16.B relaţia FIN 2
120 ≤ ABS (023)¹

¹ Valoarea absolută a poziţiei 023.

b2) Corelaţia între FIN 16.B şi FIN 16.A


FIN 16.B	relaţia	FIN 16.A
200	=	100 + 300"

11. Punctul 14 "Corelaţia între situaţia FIN 20 şi FIN 2" se modifică şi va avea următorul cuprins:

"14. Corelaţia între situaţia FIN 20 şi FIN 2

 
FIN 20 relaţia FIN 2
FIN 20B 100 col. 1 + col. 2 = 070
FIN 20 C 100 col. 3 = 080
FIN 20 D 100 col. 1 + col. 2 = 090
FIN 20E 100 col. 1 + col. 2 = 100
FIN 20 F 100 col. 1 + col. 2 = 120
FIN 20 G 100 col. 1 = 130
FIN 20 G 100 col. 2 = 140"

T: +4031 132 2321
E: press@bnro.ro

Banca Naţională a României

Obiectivul fundamental al BNR este asigurarea și menținerea stabilităţii preţurilor.

Act legislativ