CAPITOLUL III REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL ŞI MODELELE ACESTORA
24. F 01.00 - Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]
(1) F 01.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale instituţiei de credit. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Active (F 01.01)
(a) Poziţia "Numerar" include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine în circulaţie care sunt utilizate în mod obişnuit pentru a face plăţi.
(b) Poziţia "Solduri de numerar la bănci centrale" include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.
(c) Poziţia "Alte depozite la vedere" include soldurile de încasat la vedere la instituţii de credit.
(d) Poziţia "Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate" include titlurile de participare deţinute în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, indiferent de metoda de evaluare.
(e) Activele care nu sunt active financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la poziţia "Alte active"; acest post include, printre altele, aur, argint şi alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deţinute cu intenţia de a fi tranzacţionate.
(f) Poziţia "Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării" are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
B. Datorii (F 01.02)
(a) Provizioanele pentru "Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare" includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.
(b) Provizioanele pentru "Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor" includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaţilor pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor [IAS 19.11(a)], planurile de contribuţii determinate [IAS 19.51(a)] şi beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la "Alte datorii".
(c) Provizioanele pentru "Angajamente şi garanţii date" includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor şi garanţiilor, indiferent dacă deprecierea angajamentelor şi garanţiilor este determinată în conformitate cu IFRS 9, modalitatea de provizionare a acestora urmează prevederile IAS 37 sau acestea sunt tratate ca şi contracte de asigurare conform IFRS 4. Datoriile rezultate din angajamente şi garanţii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deşi se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile pct. 18.2 alin. (7).
(d) Poziţia "Capital social rambursabil la cerere" include instrumentele de capital emise de instituţia de credit, care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Instituţiile de credit includ în cadrul acestei poziţii părţile sociale ale organizaţiilor cooperatiste de credit care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii.
(e) Datoriile care nu sunt datorii financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la "Alte datorii".
(f) Poziţia "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării" are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
C. Capitaluri proprii (F 01.03)
(a) Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidenţa IAS 32.
(b) Poziţia "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse" include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât şi una de capitaluri proprii) emise de instituţia de credit, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente).
(c) Poziţia "Alte instrumente de capital emise" include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât "Capital social" şi "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse".
(d) Poziţia "Alte capitaluri proprii" cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacţiile cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni [IFRS 2.10].
(e) Poziţia "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câştigurile şi pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investiţiilor în instrumente de capital pentru care instituţia de credit a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.
(f) Poziţia " Valoarea ineficacităţii acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include partea ineficace cumulată care rezultă din operaţiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziţie este reprezentată de diferenţa dintre variaţia cumulată a valorii juste a instrumentului de capital raportată în cadrul poziţiei "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" şi variaţia cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziţiei "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]" [IFRS 9.6.5.3 şi IFRS 9.6.5.8].
(g) Poziţia "Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu" include câştigurile şi pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoaşterea iniţială sau ulterior.
(h) Poziţia "Acoperirea investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate [partea eficace]" include rezerva de conversie valutară aferentă părţii eficace atât a operaţiunilor de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate derulate pe bază continuă cât şi a operaţiunilor de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate care nu se mai aplică, atâta timp cât operaţiunile din străinătate rămân recunoscute în bilanţ.
(i) Poziţia "Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]" include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părţii eficace a variaţiei de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât şi în cazul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.
(j) Poziţia "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câştigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.
(k) Poziţia "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:
i. valoarea - timp a unei opţiuni, în cazul în care modificările valorii - timp şi valorii intrinseci ale respectivei opţiuni sunt separate şi doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];
ii. elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward şi elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate şi doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;
iii. spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].
(l) Poziţia "Rezerve din reevaluare" include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.
(m) Poziţia "Alte rezerve" include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii şi poate include rezerve legale şi rezerve statutare.
(n) Poziţia "Acţiuni proprii" include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituţie, atâta timp cât acestea nu sunt vândute sau amortizate.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 01.00 - Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]
F 01.01 - Active
|
|
- lei - |
Active |
Cod poziţie |
Valoare contabilă |
A |
B |
010 |
Numerar, solduri de numerar la bănci centrale şi alte depozite la vedere |
010 |
|
Numerar |
020 |
|
Solduri de numerar la bănci centrale |
030 |
|
Alte depozite la vedere |
040 |
|
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
050 |
|
Instrumente financiare derivate |
060 |
|
Instrumente de capital |
070 |
|
Titluri de datorie |
080 |
|
Credite şi avansuri |
090 |
|
Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere |
096 |
|
Instrumente de capital |
097 |
|
Titluri de datorie |
098 |
|
Credite şi avansuri |
099 |
|
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
100 |
|
Titluri de datorie |
120 |
|
Credite şi avansuri |
130 |
|
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
141 |
|
Instrumente de capital |
142 |
|
Titluri de datorie |
143 |
|
Credite şi avansuri |
144 |
|
Active financiare evaluate la cost amortizat |
181 |
|
Titluri de datorie |
182 |
|
Credite şi avansuri |
183 |
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire |
240 |
|
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii |
250 |
|
Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate |
260 |
|
Titluri de participare contabilizate la cost |
261 |
|
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
262 |
|
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
263 |
|
Imobilizări corporale |
270 |
|
Imobilizări corporale |
280 |
|
Investiţii imobiliare |
290 |
|
Imobilizări necorporale |
300 |
|
Fond comercial |
310 |
|
Alte imobilizări necorporale |
320 |
|
Creanţe privind impozitele |
330 |
|
Creanţe privind impozitul curent |
340 |
|
Creanţe privind impozitul amânat |
350 |
|
Alte active |
360 |
|
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării |
370 |
|
TOTAL ACTIVE |
380 |
|
F 01.02 - Datorii
Datorii |
Cod poziţie |
Valoare contabilă |
A |
B |
010 |
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
010 |
|
Instrumente financiare derivate |
020 |
|
Poziţii scurte |
030 |
|
Depozite |
040 |
|
Titluri de datorie emise |
050 |
|
Alte datorii financiare |
060 |
|
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
070 |
|
Depozite |
080 |
|
Titluri de datorie emise |
090 |
|
Alte datorii financiare |
100 |
|
Datorii financiare evaluate la cost amortizat |
110 |
|
Depozite |
120 |
|
Titluri de datorie emise |
130 |
|
Alte datorii financiare |
140 |
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire |
150 |
|
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii |
160 |
|
Provizioane |
170 |
|
Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare |
180 |
|
Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi |
190 |
|
Restructurare |
200 |
|
Aspecte juridice nesoluţionate şi litigii fiscale |
210 |
|
Angajamente şi garanţii date |
220 |
|
Alte provizioane |
230 |
|
Datorii privind impozitele |
240 |
|
Datorii privind impozitul curent |
250 |
|
Datorii privind impozitul amânat |
260 |
|
Capital social rambursabil la cerere |
270 |
|
Alte datorii |
280 |
|
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării |
290 |
|
TOTAL DATORII |
300 |
|
F 01.03 - Capitaluri proprii
Capitaluri proprii |
Cod poziţie |
Valoare contabilă |
A |
B |
010 |
Capital social |
010 |
|
Capital vărsat |
020 |
|
Capital subscris nevărsat |
030 |
|
Prime de capital |
040 |
|
Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social |
050 |
|
Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse |
060 |
|
Alte instrumente de capital emise |
070 |
|
Alte capitaluri proprii |
080 |
|
Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global |
090 |
|
Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere |
095 |
|
Imobilizări corporale |
100 |
|
Imobilizări necorporale |
110 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate |
120 |
|
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept definute în vederea vânzării |
122 |
|
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
320 |
|
Valoarea ineficacităţii acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
330 |
|
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit] |
340 |
|
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire] |
350 |
|
Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu |
360 |
|
Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere |
128 |
|
Acoperirea unei investifii nete într-o operafiune din străinătate [partea eficace] |
130 |
|
Conversia valutară |
140 |
|
Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie[partea eficace] |
150 |
|
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
155 |
|
Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate] |
165 |
|
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept definute în vederea vânzării |
170 |
|
Rezultatul reportat |
190 |
|
Rezerve de reevaluare |
200 |
|
Alte rezerve |
210 |
|
(-) Acţiuni proprii |
240 |
|
Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului |
250 |
|
(-) Repartizarea profitului |
255 |
|
TOTAL CAPITALURI PROPRII |
300 |
|
TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII |
310 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
25. F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
(1) F 02.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea instituţiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere şi din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire" se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.
(b) Poziţia "Venituri din dobânzi - alte active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului, soldurilor de numerar la bănci centrale şi altor depozite la vedere şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, precum şi veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.
(c) Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziţiei "Venituri din dobânzi aferente datoriilor". Aceste datorii şi dobânda aferentă dau naştere unui randament pozitiv pentru instituţia de credit.
(d) Poziţia "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.
(e) Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziţiei "Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor". Aceste active şi dobânda aferentă dau naştere unui randament negativ pentru instituţia de credit.
(f) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital, inclusiv dividende aferente investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.
(g) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei şi dividendele aferente instrumentelor deţinute la sfârşitul perioadei de raportare.
(h) Veniturile din dividende aferente investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate cuprind veniturile din dividende aferente titlurilor de participare deţinute în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, contabilizate la cost sau evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
(i) Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net" include câştiguri şi pierderi din reevaluarea şi derecunoaşterea instrumentelor financiare clasificate ca deţinute în vederea tranzacţionării. Acest element include, de asemenea, câştiguri şi pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părţi a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum şi venituri şi cheltuieli din dividende şi dobânzi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
(j) Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situaţia în care recunoaşterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global crează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8]. În cadrul acestei poziţii se includ, de asemenea, câştigurile şi pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situaţia în care această desemnare este utilizată pentru administrarea riscului de credit, precum şi veniturile şi cheltuielile cu dobânzile aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
(k) Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" nu include câştigurile aferente instrumentelor de capital pe care instituţia de credit alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].
(l) În situaţia în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câştigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul poziţiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:
i. în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câştigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziţiei "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net" sau "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz;
ii. în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câştigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global şi reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziţiei "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net" sau "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz.
(m) Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" cuprinde câştigurile şi pierderile aferente instrumentelor de acoperire şi elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziţia include, de asemenea, partea ineficace a variaţiei valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operaţiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sau a rezervei din acoperirea investiţiei nete într-o operaţiune din străinătate sunt recunoscute în cadrul aceloraşi poziţii ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente elementelor acoperite. Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" include, de asemenea, câştigurile şi pierderile din operaţiuni de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate. Această poziţie include şi câştigurile din operaţiuni de acoperire a poziţiilor nete.
(n) Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, net" include câştigurile şi pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare, cu excepţia cazului în care acestea sunt clasificate ca deţinute în vederea vânzării.
(o) Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din modificare, net" include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 şi Anexa A la IFRS 9]. Câştigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit aşteptate, care se raportează în cadrul poziţiei "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".
(p) Poziţia "Provizioane sau (-) reluări din provizioane. Angajamente şi garanţii date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor şi garanţiilor ce intră în aria de aplicare a IFRS 9, IAS 37 sau IFRS 4, în conformitate cu prevederile pct. 24 alin. (1) lit. B. (c). Orice modificare de valoare justă a angajamentelor şi garanţiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziţiei "Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net". Provizioanele includ, prin urmare, valoarea deprecierii aferente angajamentelor şi garanţiilor pentru care deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9 sau a căror provizionare urmează prevederile IAS 37 sau care sunt tratate drept contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 4.
(q) Poziţia "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include toate câştigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit aşteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viaţă şi inclusiv câştigurile sau pierderile din depreciere aferente creanţelor comerciale, activelor aferente unui contract şi creanţelor din operaţiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].
(r) Poziţia "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include, de asemenea, sumele aferente operaţiunilor de write - off, aşa cum sunt acestea definite la pct. 27 alin. (1) lit. (e) şi (g) şi pct. 34 alin. (1) lit. (j) pct. ii, care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operaţiunii de write - off şi care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum şi recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operaţiunilor de write - off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.
(s) Poziţia "Profit sau pierdere din active imobilizate şi grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activităţi întrerupte" include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate şi grupurile destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării şi care nu pot fi considerate activităţi întrerupte.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
|
|
- lei - |
DENUMIRE INDICATOR |
Cod poziţie |
Valoare |
A |
B |
010 |
Venituri din dobânzi |
010 |
|
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
041 |
|
Active financiare evaluate la cost amortizat |
051 |
|
Alte active |
080 |
|
Venituri din dobânzi aferente datoriilor |
085 |
|
(Cheltuieli cu dobânzile) |
090 |
|
(Datorii financiare evaluate la cost amortizat) |
120 |
|
(Alte datorii) |
140 |
|
(Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor) |
145 |
|
(Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere) |
150 |
|
Venituri din dividende |
160 |
|
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
191 |
|
Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate |
192 |
|
Titluri de participare contabilizate la cost |
193 |
|
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
194 |
|
Venituri din taxe şi comisioane |
200 |
|
(Cheltuieli cu taxe şi comisioane) |
210 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net |
220 |
|
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
231 |
|
Active financiare evaluate la cost amortizat |
241 |
|
Datorii financiare evaluate la cost amortizat |
260 |
|
Altele |
270 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net |
280 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net |
287 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net |
290 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net |
300 |
|
Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere], net |
310 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, net |
330 |
|
Alte venituri din exploatare |
340 |
|
(Alte cheltuieli de exploatare) |
350 |
|
VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE, NET |
355 |
|
(Cheltuieli administrative) |
360 |
|
(Cheltuieli cu personalul) |
370 |
|
(Alte cheltuieli administrative) |
380 |
|
(Amortizare) |
390 |
|
(Imobilizări corporale) |
400 |
|
(Investiţii imobiliare) |
410 |
|
(Alte imobilizări necorporale) |
420 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din modificare, net |
425 |
|
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
426 |
|
Active financiare evaluate la cost amortizat |
427 |
|
(Provizioane sau (-) reluări de provizioane) |
430 |
|
(Angajamente şi garanţii date) |
440 |
|
(Alte provizioane) |
450 |
|
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) |
460 |
|
(Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global) |
481 |
|
(Active financiare evaluate la cost amortizat) |
491 |
|
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate) |
510 |
|
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare) |
520 |
|
(Imobilizări corporale) |
530 |
|
(Investiţii imobiliare) |
540 |
|
(Fond comercial) |
550 |
|
(Alte imobilizări necorporale) |
560 |
|
(Altele) |
570 |
|
Fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere |
580 |
|
Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte |
600 |
|
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE |
610 |
|
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue) |
620 |
|
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE |
630 |
|
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare |
640 |
|
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte înainte de impozitare |
650 |
|
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activităţi întrerupte) |
660 |
|
PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI |
670 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
26. F 03.00 - Situaţia rezultatului global
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Poziţia "Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include modificarea ineficacităţii (părţii ineficace) cumulate a operaţiunii de acoperire, în cazul operaţiunilor de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Această modificare este reprezentată de diferenţa dintre modificările în variaţia valorii juste a instrumentului de capital raportate în cadrul poziţiei "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" şi modificările în variaţia valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportate în cadrul poziţiei "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]".
(b) Poziţia "Acoperirea investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate [partea eficace]" include modificarea rezervei cumulate de conversie valutară aferente părţii eficace atât a operaţiunilor de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate derulate pe bază continuă cât şi a celor întrerupte.
(c) În cazul operaţiunilor de acoperire a investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate şi a operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie, sumele raportate în cadrul poziţiei "Transferate în profit sau pierdere" includ sumele transferate întrucât fluxurile acoperite au apărut şi nu mai sunt aşteptate să apară.
(d) Poziţia "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările în variaţia cumulată a valorii juste aferente următoarelor elemente, în situaţia în care acestea nu sunt desemnate ca o componentă de acoperire:
i. valoarea - timp a opţiunilor;
ii. elementele forward ale contractelor forward;
iii. spread-ul valutar aferent instrumentelor financiare.
(e) În cazul opţiunilor, sumele reclasificate în profit sau pierdere şi raportate în cadrul poziţiei "Transferate în profit sau pierdere" includ reclasificările datorate opţiunilor care acoperă împotriva riscurilor un element aferent unei tranzacţii şi opţiunilor care acoperă împotriva riscurilor un element aferent unei perioade de timp.
(f) Poziţia "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câştigurile sau pierderile aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât câştigurile sau pierderile din depreciere şi din diferenţe de curs valutar care se raportează în cadrul poziţiei "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" şi respectiv poziţiei "Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere], net" din formularul F 02.00. Poziţia "Transferate în profit sau pierdere" include sumele transferate în profit sau pierdere urmare derecunoaşterii sau reclasificării în categoria de evaluare la valoarea justă prin profit sau pierdere.
(g) În situaţia în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în categoria de evaluare la valoare justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.6.4], câştigurile sau pierderile rezultate din reclasificare se raportează în cadrul poziţiei "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global".
(h) În situaţia în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoare justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7] sau în categoria de evaluare la cost amortizat [IFRS 9.5.6.5], câştigurile şi pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global şi care au fost reclasificate se raportează în cadrul poziţiei "Transferate în profit sau pierdere" şi respectiv în cadrul poziţiei "Alte reclasificări", cu ajustarea, în cel de al doilea caz, a valorii contabile a activului financiar.
(i) Pentru toate componentele altor elemente ale rezultatului global, poziţia "Alte reclasificări" include transferurile, altele decât reclasificările din alte elemente ale rezultatului global în profit sau pierdere sau la valoarea contabilă iniţială a elementelor acoperite în cazul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie.
(j) "Impozitul pe venit aferent elementelor care nu vor fi reclasificate" şi "Impozitul pe venit aferent elementelor care pot fi reclasificate în profit sau (-) pierdere" [IAS 1.91 (b), IG6] se raportează ca elemente - rânduri separate.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 03.00 - Situaţia rezultatului global
|
|
- lei - |
DENUMIRE INDICATOR |
Cod poziţie |
Valoare |
A |
B |
010 |
Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului |
010 |
|
Alte elemente ale rezultatului global |
020 |
|
Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere |
030 |
|
Imobilizări corporale |
040 |
|
Imobilizări necorporale |
050 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate |
060 |
|
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării |
070 |
|
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
081 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, net |
083 |
|
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit] |
084 |
|
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire] |
085 |
|
Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu |
086 |
|
Impozit pe venit aferent elementelor care nu vor fi reclasificate |
090 |
|
Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere |
100 |
|
Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficace] |
110 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii |
120 |
|
Transferate în profit sau pierdere |
130 |
|
Alte reclasificări |
140 |
|
Conversia valutară |
150 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din conversie înregistrate în capitaluri proprii |
160 |
|
Transferate în profit sau pierdere |
170 |
|
Alte reclasificări |
180 |
|
Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficace] |
190 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii |
200 |
|
Transferate în profit sau pierdere |
210 |
|
Transferate la valoarea contabilă inifială a elementelor acoperite |
220 |
|
Alte reclasificări |
230 |
|
Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate] |
231 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii |
232 |
|
Transferate în profit sau pierdere |
233 |
|
Alte reclasificări |
234 |
|
Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
241 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii |
251 |
|
Transferate în profit sau pierdere |
261 |
|
Alte reclasificări |
270 |
|
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării |
280 |
|
Câştiguri sau (-) pierderi din evaluare înregistrate în capitaluri proprii |
290 |
|
Transferate în profit sau pierdere |
300 |
|
Alte reclasificări |
310 |
|
Impozit pe venit aferent elementelor care pot fi reclasificate în profit sau (-) pierdere |
330 |
|
Rezultat global total al exerciţiului |
340 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
27. F 04.00 - Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Activele financiare sunt clasificate pe portofolii contabile şi instrumente şi - dacă este cazul - după contraparte. Pentru instrumentele de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global şi la cost amortizat, valoarea contabilă brută a activelor şi deprecierea cumulată se clasifică pe stadii de depreciere.
(b) Modificările cumulate negative ale valorii juste, datorate riscului de credit, reprezintă, în cazul expunerilor neperformante, modificările cumulate de valoare justă datorate riscului de credit, pentru situaţia în care modificarea cumulată netă este negativă. Modificarea cumulată netă a valorii juste datorată riscului de credit se calculează prin adunarea tuturor modificărilor negative şi pozitive de valoare justă datorate riscului de credit care au apărut de la recunoaşterea instrumentului de datorie. Această sumă se raportează doar în situaţia în care din adunarea modificărilor negative şi pozitive de valoare justă datorate riscului de credit se obţine o valoare negativă. Evaluarea instrumentelor de datorie se realizează la nivel de instrument financiar. Pentru fiecare instrument de datorie, modificările cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit se raportează până la derecunoaşterea instrumentului.
(c) Deprecierea cumulată are următoarea semnificaţie:
i. pentru instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat, deprecierea cumulată este reprezentată de valoarea cumulată a pierderilor din depreciere, netă de utilizările şi reluările care au fost recunoscute, dacă este cazul, pentru fiecare stadiu de depreciere. Deprecierea cumulată reduce valoarea contabilă a unui instrument de datorie prin utilizarea unui cont de ajustări;
ii. pentru instrumentele de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, deprecierea cumulată este reprezentată de suma pierderilor de credit aşteptate şi a modificărilor acestora recunoscute ca o reducere a valorii juste a unui instrument dat de la recunoaşterea iniţială.
(d) Deprecierea cumulată include ajustarea pentru pierderi de credit aşteptate aferente activelor financiare din fiecare stadiu de depreciere prevăzut de IFRS 9.
(e) Poziţiile "Write-off parţial cumulat" şi "Write-off total cumulat" includ valoarea parţială, respectiv totală cumulată la data de referinţă a principalului şi a dobânzii şi comisioanelor restante a oricărui instrument de datorie, care a fost derecunoscută până la acel moment, prin utilizarea oricăreia dintre metodele descrise la lit. (g), întrucât instituţia de credit nu are aşteptări rezonabile de recuperare a fluxurilor de trezorerie contractuale. Aceste sume se raportează până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei de credit (prin expirarea termenului de prescripţie, iertare de plată sau alte cauze) sau până la recuperare. Prin urmare, în situaţia în care sumele care au făcut obiectul unor operaţiuni de write-off nu sunt recuperate, acestea se raportează pe perioada activităţilor de executare a acestora.
(f) În situaţia în care un instrument de datorie este în cele din urmă derecunoscut în totalitate, ca o consecinţă a unor operaţiuni succesive de write-off parţial, valoarea cumulată a sumelor care au făcut obiectul operaţiunilor de write-off se reclasifică din coloana "Write-off parţial cumulat" în coloana "Write-off total cumulat".
(g) Operaţiunea de write-off reprezintă un eveniment de derecunoaştere şi este legată de un activ financiar sau de o parte a acestuia, inclusiv în cazul în care modificarea unui activ conduce la situaţia în care instituţia de credit renunţă la drepturile sale de colectare a fluxurilor de trezorerie în ceea ce priveşte respectivul activ sau o parte a acestuia, după cum este explicat la lit. (e). Sumele ce au făcut obiectul unor operaţiuni de write-off includ sume generate atât de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere, cât şi de reducerea valorii ajustărilor pentru pierderi, în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare.
(h) Coloana "din care: instrumente cu risc de credit scăzut" include instrumente în legătură cu care instituţia a stabilit că prezintă risc de credit scăzut la data de raportare şi aceasta consideră că riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.10.
(i) Creanţele comerciale în înţelesul IAS 1.54(h), activele aferente unui contract sau creanţele din operaţiuni de leasing pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea estimării ajustărilor pentru pierderi se raportează la credite şi avansuri în cadrul formularului F 04.04.1. Ajustările pentru pierderi aferente acestor active se raportează fie în cadrul poziţiei "Deprecierea cumulată aferentă activelor pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)", fie în cadrul poziţiei "Deprecierea cumulată aferentă activelor depreciate (Stadiul 3)", după cum creanţele comerciale, activele aferente unui contract sau creanţele din operaţiuni de leasing, pentru care se aplică abordarea simplificată, sunt considerate depreciate ca urmare a riscului de credit.
(j) Activele financiare achiziţionate sau emise care sunt depreciate la recunoaşterea iniţială se raportează separat în cadrul formularelor F 04.03.1 şi F 04.04.1. Pentru aceste credite, deprecierea cumulată include doar modificările cumulate ale pierderilor din credit aşteptate pe durata de viaţă, după recunoaşterea iniţială [IFRS 9.5.5.13].
(k) În cadrul formularului F 04.05 instituţiile de credit raportează valoarea contabilă a creditelor şi avansurilor şi a titlurilor de datorie care intră în sfera de aplicare a definiţiei datoriei subordonate, prevăzute la pct. 31 alin. (1) lit. (d).
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII
F 04.00 - Clasificarea activelor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
F 04.01 - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoare contabilă |
A |
B |
010 |
Instrumente financiare derivate |
005 |
|
Instrumente de capital |
010 |
|
din care: instituţii de credit |
030 |
|
din care: alte societăţi financiare |
040 |
|
din care: societăţi nefinanciare |
050 |
|
Titluri de datorie |
060 |
|
Bănci centrale |
070 |
|
Administraţii publice |
080 |
|
Instituţii de credit |
090 |
|
Alte societăţi financiare |
100 |
|
Societăţi nefinanciare |
110 |
|
Credite şi avansuri |
120 |
|
Bănci centrale |
130 |
|
Administraţii publice |
140 |
|
Instituţii de credit |
150 |
|
Alte societăţi financiare |
160 |
|
Societăţi nefinanciare |
170 |
|
Gospodării ale populaţiei |
180 |
|
ACTIVE FINANCIARE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII |
190 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 04.02.1 - Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Modificări cumulate negative ale valorii juste, datorate riscului de credit, aferente expunerilor neperformante |
A |
B |
010 |
020 |
Instrumente de capital |
010 |
|
|
din care: instituţii de credit |
020 |
|
|
din care: alte societăţi financiare |
030 |
|
|
din care: societăţi nefinanciare |
040 |
|
|
Titluri de datorie |
050 |
|
|
Bănci centrale |
060 |
|
|
Administraţii publice |
070 |
|
|
Instituţii de credit |
080 |
|
|
Alte societăţi financiare |
090 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
100 |
|
|
Credite şi avansuri |
110 |
|
|
Bănci centrale |
120 |
|
|
Administraţii publice |
130 |
|
|
Instituţii de credit |
140 |
|
|
Alte societăţi financiare |
150 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
160 |
|
|
Gospodării ale populaţiei |
170 |
|
|
ACTIVE FINANCIARE NEDESTINATE TRANZACŢIONĂRII, EVALUATE OBLIGATORIU LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE |
180 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 04.02.2 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Modificări cumulate negative ale valorii juste, datorate riscului de credit, aferente expunerilor neperformante |
A |
B |
010 |
020 |
Titluri de datorie |
060 |
|
|
Bănci centrale |
070 |
|
|
Administraţii publice |
080 |
|
|
Instituţii de credit |
090 |
|
|
Alte societăţi financiare |
100 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
110 |
|
|
Credite şi avansuri |
120 |
|
|
Bănci centrale |
130 |
|
|
Administraţii publice |
140 |
|
|
Instituţii de credit |
150 |
|
|
Alte societăţi financiare |
160 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
170 |
|
|
Gospodării ale populaţiei |
180 |
|
|
ACTIVE FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE |
190 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, |
PERSOANA AUTORIZATĂ, |
Numele, prenumele şi semnătura |
Numele, prenumele şi semnătura |
F 04.03.1 - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Valoarea contabilă brută |
|
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) |
Active depreciate (Stadiul 3) |
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială (Stadiul 1) |
din care: instrumente cu risc de credit scăzut |
A |
B |
010 |
015 |
020 |
030 |
040 |
Instrumente de capital |
010 |
|
|
|
|
|
din care: instituţii de credit |
020 |
|
|
|
|
|
din care: alte societăţi financiare |
030 |
|
|
|
|
|
din care: societăţi nefinanciare |
040 |
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
050 |
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
060 |
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
070 |
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
080 |
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
090 |
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
100 |
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
110 |
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
120 |
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
130 |
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
140 |
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
150 |
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
160 |
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
170 |
|
|
|
|
|
ACTIVE FINANCIARE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL |
180 |
|
|
|
|
|
din care: active financiare achiziţionate sau emise depreciate |
190 |
|
|
|
|
|
F 04.03.1 (continuare)
|
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Deprecierea cumulată |
Write-off parţial cumulat |
Write-off total cumulat |
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială (Stadiul 1) |
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) |
Active depreciate (Stadiul 3) |
A |
B |
050 |
060 |
070 |
080 |
090 |
Instrumente de capital |
010 |
|
|
|
|
|
din care: instituţii de credit |
020 |
|
|
|
|
|
din care: alte societăţi financiare |
030 |
|
|
|
|
|
din care: societăţi nefinanciare |
040 |
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
050 |
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
060 |
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
070 |
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
080 |
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
090 |
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
100 |
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
110 |
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
120 |
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
130 |
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
140 |
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
150 |
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
160 |
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
170 |
|
|
|
|
|
ACTIVE FINANCIARE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL |
180 |
|
|
|
|
|
din care: active financiare achiziţionate sau emise depreciate |
190 |
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 04.04.1 - Active financiare evaluate la cost amortizat
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Valoarea contabilă brută |
|
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) |
Active depreciate (Stadiul 3) |
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială (Stadiul 1) |
din care: instrumente cu risc de credit scăzut |
A |
B |
010 |
015 |
020 |
030 |
040 |
Titluri de datorie |
010 |
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
020 |
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
030 |
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
040 |
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
050 |
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
060 |
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
070 |
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
080 |
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
090 |
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
100 |
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
110 |
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
120 |
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
130 |
|
|
|
|
|
ACTIVE FINANCIARE EVALUATE LA COST AMORTIZAT |
140 |
|
|
|
|
|
din care: active financiare achiziţionate sau emise depreciate |
150 |
|
|
|
|
|
F 04.04.1 (continuare)
|
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Deprecierea cumulată |
Write-off parţial cumulat |
Write-off total cumulat |
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială (Stadiul 1) |
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) |
Active depreciate (Stadiul 3) |
A |
B |
050 |
060 |
070 |
080 |
090 |
Administraţii publice |
030 |
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
040 |
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
050 |
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
060 |
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
070 |
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
080 |
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
090 |
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
100 |
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
110 |
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
120 |
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
130 |
|
|
|
|
|
ACTIVE FINANCIARE EVALUATE LA COST AMORTIZAT |
140 |
|
|
|
|
|
din care: active financiare achiziţionate sau emise depreciate |
150 |
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 04.05 - Active financiare subordonate
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
A |
B |
010 |
Credite şi avansuri |
010 |
|
Titluri de datorie |
020 |
|
ACTIVE FINANCIARE SUBORDONATE [PENTRU EMITENT] |
030 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, |
PERSOANA AUTORIZATĂ, |
Numele, prenumele şi semnătura |
Numele, prenumele şi semnătura |
28. F 05.00 - Clasificarea creditelor şi avansurilor nedestinate tranzacţionării pe tipuri de produs
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) În cazul creditelor şi avansurilor, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării, valoarea contabilă se raportează după tipul de produs şi sectorul contrapărţii, iar valoarea contabilă brută se raportează doar după tipul de produs.
(b) Soldurile de încasat la vedere clasificate ca "Numerar, solduri de numerar la bănci centrale şi alte depozite la vedere" se raportează, de asemenea, în acest formular, indiferent de modalitatea de evaluare a acestora.
(c) Creditele şi avansurile se alocă următoarelor produse:
i. "La vedere [la cerere] şi cu preaviz [cont curent]" include soldurile de încasat la vedere (la cerere), cu preaviz (până la sfârşitul zilei lucrătoare următoare celei în care a fost făcută cererea), conturi curente şi solduri similare care includ împrumuturile care constituie depozite overnight pentru împrumutat (împrumuturi care trebuie rambursate până la sfârşitul zilei lucrătoare următoare celei în care au fost acordate), indiferent de forma juridică a acestora. Acesta include, de asemenea, sume de "descoperit de cont" care reprezintă solduri debitoare ale conturilor curente;
ii. "Creanţe aferente cărţilor de credit" include creditele acordate fie prin intermediul cardurilor cu debit amânat, fie prin intermediul cardurilor de credit [Regulamentul BCE BSI];
iii. "Creanţe comerciale" include creditele acordate altor debitori în baza efectelor de comerţ sau a altor documente care oferă dreptul de a primi încasările din tranzacţiile pentru vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii. Acest element include toate tranzacţiile de factoring şi similare, cum ar fi acceptările, cumpărarea fermă de creanţe comerciale, forfetarea, scontarea, cambii, efecte de comerţ şi alte creanţe, în situaţia în care instituţia raportoare cumpără creanţele comerciale în cauză (cu şi fără recurs);
iv. "Contracte de leasing financiar" include valoarea contabilă a creanţelor din contractele de leasing financiar. "Creanţele din contractele de leasing financiar" sunt conforme definiţiei prevăzute în IAS 17.
v. "Credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo" include fondurile acordate în schimbul titlurilor cumpărate sau aurului cumpărat în temeiul acordurilor repo sau a celor împrumutate în temeiul acordurilor de împrumut de titluri, aşa cum sunt acestea definite la pct. 37 alin. (1) lit. (d) şi (e);
vi. "Alte credite la termen" include soldurile debitoare cu scadenţe sau termene contractuale fixe care nu sunt incluse la alte elemente;
vii. "Avansuri care nu reprezintă împrumuturi" include avansurile care nu pot fi clasificate ca "împrumuturi" conform Regulamentului BCE BSI. Acest element include, printre altele, creanţe la valoarea brută în legătură cu elementele aflate în aşteptare (cum ar fi fondurile aflate în aşteptarea plasamentului, transferului sau decontării) şi elementele în tranzit (cum ar fi cecurile şi alte forme de plată care au fost trimise în vederea încasării).
(d) Creditele şi avansurile se clasifică în funcţie de garanţiile reale primite, după cum urmează:
i. "Credite garantate cu bunuri imobile" include creditele garantate în mod oficial cu garanţii reale sub formă de bunuri imobile rezidenţiale sau comerciale, indiferent de rata credit/garanţie reală a acestora (cunoscută, de regulă, sub denumirea de "loan-to-value") şi de forma juridică a garanţiei;
ii. "Alte credite garantate" include creditele şi avansurile acoperite în mod oficial de garanţii reale, indiferent de rata credit/garanţie reală a acestora (aşa-numita "loan-to-value") şi de forma juridică a garanţiei, altele decât "Credite garantate cu bunuri imobile". Această garanţie reală include gajuri de titluri, numerar şi alte garanţii reale, indiferent de forma juridică a garanţiei.
(e) Creditele şi avansurile se clasifică în funcţie de garanţia reală, indiferent de destinaţia creditului. Valoarea contabilă a creditelor şi avansurilor garantate cu mai multe tipuri de garanţii reale se clasifică şi se raportează în categoria "Credite garantate cu bunuri imobile" în situaţia în care respectivele credite sunt garantate cu garanţii reale sub formă de bunuri imobile, indiferent dacă acestea sunt garantate şi cu alte tipuri de garanţii reale.
(f) Creditele şi avansurile se clasifică în funcţie de destinaţie după cum urmează:
i. "Credit pentru consum" include creditele acordate în special pentru consumul personal de bunuri şi servicii [Regulamentul BCE BSI];
ii. "Credit pentru achiziţionarea de locuinţe" include creditele acordate gospodăriilor în scopul investirii în locuinţe pentru utilizare proprie sau pentru închiriere, inclusiv în scopul construirii sau în scopul renovării locuinţelor [Regulamentul BCE BSI].
(g) Creditele se clasifică în funcţie de modalitatea în care pot fi recuperate. Creditele de finanţare a proiectelor includ credite care prezintă caracteristicile expunerilor provenind din finanţări specializate, aşa cum sunt acestea definite la art.147 alin. (8) din CRR.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 05.00 - Clasificarea creditelor şi avansurilor nedestinate tranzacţionării pe tipuri de produs
F 05.01 - Credite şi avansuri, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării, pe tipuri de produs
|
|
|
|
- lei - |
|
Tipuri de credite şi avansuri |
Cod poziţie |
Valoarea contabilă brută |
Valoarea contabilă |
Bănci centrale |
Administraţii publice |
Instituţii de credit |
Alte societăţi financiare |
Societăţi nefinanciare |
Gospodăriile populaţiei |
A |
B |
C |
005 |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
Pe tipuri de produs |
La vedere [la cerere] şi cu preaviz [cont curent] |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
Creanţe aferente cărţilor de credit |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
Creanţe comerciale |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
Contracte de leasing financiar |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
Credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
Alte credite la termen |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
Avansuri care nu reprezintă împrumuturi |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
CREDITE ŞI AVANSURI |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
Pe tipuri de garanţii reale |
din care: Credite garantate cu bunuri imobile |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
din care: alte credite garantate |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
Pe tipuri de destinaţie |
din care: credite pentru consum |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
din care: credit pentru achiziţionarea de locuinţe |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
Pe tipuri de subordonare |
din care: credite de finanţare a proiectelor |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
29. F 06.00 - Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor nedestinate tranzacţionării, acordate societăţilor nefinanciare
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Valoarea contabilă brută a creditelor şi avansurilor către societăţi nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării, se clasifică după sectorul activităţilor economice folosind codurile NACE pe baza activităţii principale a contrapărţii.
(b) Clasificarea expunerilor comune faţă de mai mulţi debitori se realizează în conformitate cu pct. 11 alin. (2).
(c) Raportarea codurilor NACE se realizează cu primul nivel de dezagregare (după "secţiune"). Instituţiile de credit raportează creditele şi avansurile acordate societăţilor nefinanciare care se angajează în activităţi financiare sau de asigurări la poziţia "K - Activităţi financiare şi de asigurări".
(d) Activele financiare care pot face obiectul deprecierii includ activele financiare evaluate la cost amortizat şi activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
F 06.00 - Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor nedestinate tranzacţionării, acordate societăţilor nefinanciare
F 06.01 - Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării, acordate societăţilor nefinanciare
|
Cod poziţie |
|
Societăţi nefinanciare |
Valoarea contabilă brută |
|
|
Deprecierea cumulată |
Modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit, aferente expunerilor neperformante |
din care: credite şi avansuri care pot face obiectul deprecierii |
Din care: neperformante |
A |
B |
010 |
011 |
012 |
021 |
022 |
A. Agricultură, silvicultură şi pescuit |
010 |
|
|
|
|
|
B. Industria extractivă |
020 |
|
|
|
|
|
C. Industria prelucrătoare |
030 |
|
|
|
|
|
D. Furnizarea energiei electrice, a gazelor naturale, a aburului şi a aerului condiţionat |
040 |
|
|
|
|
|
E. Aprovizionare cu apă |
050 |
|
|
|
|
|
F. Construcţii |
060 |
|
|
|
|
|
G. Comerţ cu amănuntul şi comerţ cu ridicata |
070 |
|
|
|
|
|
H. Servicii de transport şi depozitare |
080 |
|
|
|
|
|
I. Servicii de cazare şi restaurante |
090 |
|
|
|
|
|
J. Informare şi comunicaţii |
100 |
|
|
|
|
|
K. Activităţi financiare şi de asigurare |
105 |
|
|
|
|
|
L. Activităţi imobiliare |
110 |
|
|
|
|
|
M. Activităţi specializate, ştiinţifice şi tehnice |
120 |
|
|
|
|
|
N. Servicii administrative şi activităţi de sprijin |
130 |
|
|
|
|
|
O. Administraţie publică şi apărare, asigurări sociale obligatorii |
140 |
|
|
|
|
|
P. Educaţie |
150 |
|
|
|
|
|
Q. Servicii privind sănătatea umană şi servicii de asistenţă socială |
160 |
|
|
|
|
|
R. Arte, divertisment şi activităţi recreative |
170 |
|
|
|
|
|
S. Alte servicii |
180 |
|
|
|
|
|
CREDITE ŞI AVANSURI |
190 |
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
30. F 07.00 - Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Valoarea contabilă a instrumentelor de datorie incluse în portofoliile contabile care pot face obiectul deprecierii se raportează în formularul F 07.01 doar în situaţia în care aceste instrumente sunt restante. Instrumentele restante se alocă pe benzi corespunzătoare de zile de întârziere la plată pe baza situaţiei individuale a acestora.
(b) Portofoliile contabile care pot face obiectul deprecierii sunt cele prevăzute la pct. 29 alin. (1) lit. (d).
(c) Activele financiare se califică drept restante atunci când există o sumă reprezentând principal, dobândă sau comision care nu a fost plătită la data scadenţei. Expunerile restante se raportează la nivelul întregii valori contabile a expunerii. Valorile contabile ale unor astfel de active se raportează pe stadii de depreciere, defalcate în funcţie de numărul de zile de întârziere la plată al celei mai vechi sume restante, neplătite la data de referinţă.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 07.00 - Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante
F 07.01 - Active financiare care pot face obiectul deprecierii şi care sunt restante
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială (Stadiul 1) |
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) |
Active depreciate (Stadiul 3) |
≤ 30 zile |
> 30 zile ≤ 90 zile |
> 90 zile |
≤ 30 zile |
> 30 zile ≤ 90 zile |
> 90 zile |
≤ 30 zile |
> 30 zile ≤ 90 zile |
> 90 zile |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
070 |
080 |
090 |
Titluri de datorie |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL INSTRUMENTE DE DATORIE |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri pe tipuri de produs, de garanţie reală şi de subordonare |
|
La vedere [la cerere] şi cu preaviz [cont curent] |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Creanţe aferente cărţilor de credit |
210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Creanţe comerciale |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Contracte de leasing financiar |
230 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo |
240 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte credite la termen |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Avansuri care nu reprezintă împrumuturi |
260 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: Credite garantate cu bunuri imobile |
270 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: alte credite garantate |
280 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: credite pentru consum |
290 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: credit pentru achiziţionarea de locuinţe |
300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: credite de finanţare a proiectelor |
310 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
31. F 08.00 - Clasificarea datoriilor financiare
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Deoarece "depozitele" şi clasificarea pe tipuri de produse sunt definite în acelaşi mod ca şi în Regulamentul BCE BSI, depozitele de economii reglementate sunt clasificate în conformitate cu Regulamentul BCE BSI şi sunt distribuite în funcţie de contraparte. În particular, depozitele de economii la vedere netransferabile, care, deşi din punct de vedere legal sunt rambursabile la cerere, fac obiectul unor penalităţi şi restricţii semnificative şi au caracteristici care sunt foarte apropiate de cele ale depozitelor overnight, sunt clasificate ca depozite rambursabile după notificare.
(b) "Titlurile de datorie emise" sunt defalcate pe următoarele tipuri de produse:
i. "Certificate de depozit" reprezintă titluri care permit titularilor să retragă fonduri dintr-un cont;
ii. "Titluri garantate cu active" conform art. 4 alin. (1) pct. (61) din CRR;
iii. "Obligaţiuni garantate" conform art. 129 alin. (1) din CRR;
iv. "Contracte hibrid" cuprind contractele pe instrumente financiare derivate încorporate,
v. "Alte titluri de datorie emise" includ titlurile de datorie care nu au fost înregistrate la elementele anterioare, făcându-se distincţia între instrumente financiare compuse convertibile şi instrumente neconvertibile.
(c) "Datoriile financiare subordonate" emise sunt tratate în acelaşi mod ca şi alte datorii financiare. Datoriile subordonate emise sub forma titlurilor sunt clasificate ca "Titluri de datorie emise", în timp ce datoriile subordonate sub forma depozitelor sunt clasificate ca "Depozite".
(d) Formularul F 08.02 include valoarea contabilă a "Depozitelor" şi "Titlurilor de datorie emise" care corespund definiţiei datoriilor subordonate, clasificate după portofoliul contabil. Instrumentele de "Datorii subordonate" conferă un drept de creanţă subsidiar asupra instituţiei emitente, care poate fi exercitat numai după realizarea tuturor celorlalte drepturi de creanţă care au un grad de prioritate mai înalt [Regulamentul BCE BSI].
(e) Coloana "Modificări cumulate ale valorii juste datorate modificărilor riscului de credit propriu" include toate modificările cumulate de valoare justă, indiferent dacă acestea sunt recunoscute în profit sau pierdere sau în alte elemente ale rezultatului global.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 08.00 - Clasificarea datoriilor financiare
F 08.01 - Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Modificări cumulate ale valorii juste, datorate modificărilor riscului de credit propriu |
Deţinute în vederea tranzacţionării |
Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
Cost amortizat |
Contabilitatea de acoperire |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
037 |
040 |
Instrumente financiare derivate |
010 |
|
|
|
|
|
Poziţii scurte |
020 |
|
|
|
|
|
- Instrumente de capital |
030 |
|
|
|
|
|
- Titluri de datorie |
040 |
|
|
|
|
|
Depozite |
050 |
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
060 |
|
|
|
|
|
- Conturi curente / Depozite overnight |
070 |
|
|
|
|
|
- Depozite la termen |
080 |
|
|
|
|
|
- Depozite rambursabile după notificare |
090 |
|
|
|
|
|
- Acorduri de răscumpărare |
100 |
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
110 |
|
|
|
|
|
- Conturi curente / depozite la vedere |
120 |
|
|
|
|
|
- Depozite la termen |
130 |
|
|
|
|
|
- Depozite rambursabile după notificare |
140 |
|
|
|
|
|
- Acorduri de răscumpărare |
150 |
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
160 |
|
|
|
|
|
- Conturi curente / depozite la vedere |
170 |
|
|
|
|
|
- Depozite la termen |
180 |
|
|
|
|
|
- Depozite rambursabile după notificare |
190 |
|
|
|
|
|
- Acorduri de răscumpărare |
200 |
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
210 |
|
|
|
|
|
- Conturi curente / depozite la vedere |
220 |
|
|
|
|
|
- Depozite la termen |
230 |
|
|
|
|
|
- Depozite rambursabile după notificare |
240 |
|
|
|
|
|
- Acorduri de răscumpărare |
250 |
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
260 |
|
|
|
|
|
- Conturi curente / depozite la vedere |
270 |
|
|
|
|
|
- Depozite la termen |
280 |
|
|
|
|
|
- Depozite rambursabile după notificare |
290 |
|
|
|
|
|
- Acorduri de răscumpărare |
300 |
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
310 |
|
|
|
|
|
- Conturi curente / depozite la vedere |
320 |
|
|
|
|
|
- Depozite la termen |
330 |
|
|
|
|
|
- Depozite rambursabile după notificare |
340 |
|
|
|
|
|
- Acorduri de răscumpărare |
350 |
|
|
|
|
|
Titluri de datorie emise |
360 |
|
|
|
|
|
Certificate de depozit |
370 |
|
|
|
|
|
Titluri garantate cu active |
380 |
|
|
|
|
|
Obligaţiuni garantate |
390 |
|
|
|
|
|
Contracte hibride |
400 |
|
|
|
|
|
Alte titluri de datorie emise |
410 |
|
|
|
|
|
Instrumente financiare compuse convertibile |
420 |
|
|
|
|
|
Neconvertibile |
430 |
|
|
|
|
|
Alte datorii financiare |
440 |
|
|
|
|
|
DATORII FINANCIARE |
450 |
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 08.02 - Datorii financiare subordonate
|
Cod poziţie |
Valoare contabilă |
Desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
La cost amortizat |
A |
B |
010 |
020 |
Depozite |
010 |
|
|
Titluri de datorii emise |
020 |
|
|
DATORII FINANCIARE SUBORDONATE |
030 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
32. F 09.00 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente.
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Expunerile extrabilanţiere includ elementele extrabilanţiere enumerate în Anexa I la CRR. În cadrul formularelor F 09.01.1 şi F 09.02, toate expunerile extrabilanţiere, aşa cum sunt acestea enumerate în Anexa I la CRR, sunt clasificate în angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente.
(b) Informaţiile privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente date şi primite includ atât angajamentele revocabile, cât şi pe cele irevocabile.
(c) Angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente date enumerate în Anexa I la CRR pot fi instrumente care intră în aria de aplicare a IFRS 9 în situaţia în care acestea sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sau fac obiectul cerinţelor de depreciere din IFRS 9, precum şi instrumente care intră în aria de aplicare a IAS 37 sau IFRS 4.
(d) Angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente date se raportează în cadrul formularului F 09.01.1 în situaţia în care este îndeplinită una dintre următoarele condiţii:
i. fac obiectul cerinţelor de depreciere din IFRS 9;
ii. sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, conform IFRS 9;
iii. intră în aria de aplicare a IAS 37 sau IFRS 4.
(e) Datoriile recunoscute ca pierderi de credit pentru garanţiile financiare şi angajamentele date prevăzute la lit. (d) pct. i şi iii se raportează ca provizioane, indiferent de criteriile de evaluare aplicate.
(f) Instituţiile de credit raportează valoarea nominală şi provizioanele aferente instrumentelor care fac obiectul cerinţelor de depreciere din IFRS 9, inclusiv a celor evaluate la cost iniţial mai puţin venitul cumulat recunoscut, detaliate pe stadii de depreciere.
(g) În situaţia în care un instrument de datorie include atât un instrument bilanţier cât şi o componentă extrabilanţieră, în cadrul formularului F 09.01.1 se raportează doar valoarea nominală a angajamentului. În cazul în care entitatea raportoare nu poate identifica în mod distinct pierderile de credit aşteptate aferente componentei bilanţiere şi, respectiv, extrabilanţiere, pierderile de credit aşteptate aferente angajamentului se raportează împreună cu deprecierea cumulată aferentă componentei bilanţiere. În situaţia în care pierderile de credit aşteptate combinate depăşesc valoarea contabilă brută a instrumentului de datorie, soldul rămas al pierderilor din credit aşteptate se raportează ca provizion în stadiul de depreciere corespunzător, în cadrul formularului F 09.01.1 [IFRS 9.5.5.20 şi IFRS 7.B8E].
(h) Dacă o garanţie financiară sau un angajament pentru furnizarea unui împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea pieţei este evaluat în conformitate cu prevederile IFRS 9.4.2.1(d), iar ajustarea pentru pierderi aferentă este determinată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5, acestea se raportează în stadiile de depreciere corespunzătoare.
(i) În situaţia în care angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente sunt evaluate la valoarea justă în conformitate cu IFRS 9, instituţiile de credit raportează în cadrul formularului F 09.01.1 valoarea nominală şi modificările cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit aferente acestor garanţii financiare şi angajamente în coloane dedicate. Modificările cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit se raportează având în vedere criteriile menţionate la pct. 27 alin. (1) lit. (b).
(j) Valoarea nominală şi provizioanele aferente altor angajamente sau garanţii care intră în aria de aplicare a IAS 37 sau IFRS 4 se raportează în coloane dedicate.
(k) "Angajamentele de creditare" reprezintă angajamente ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii predeterminate, cu excepţia celor care sunt instrumente financiare derivate, deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea unui alt instrument financiar. Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca "Angajamente de creditare":
i. "Depozite forward";
ii. "Facilităţi de credit neutilizate" care includ acordurile de "creditare" sau de a furniza "facilităţi de acceptare" conform unor termeni şi condiţii predeterminate.
(l) "Garanţiile financiare" sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa deţinătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii iniţiali sau modificaţi ai unui instrument de datorie, inclusiv garanţii acordate pentru alte garanţii financiare. Contractele respective corespund definiţiei contractelor de garanţie financiară, prevăzute la IFRS 9.2.1(e) şi la IFRS 4.A. Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca "Garanţii financiare":
i. "Garanţii având caracter de substitut de credit";
ii. "Instrumente financiare derivate pe riscul de credit" care corespund definiţiei garanţiei financiare;
iii. "Acreditive stand-by irevocabile cu caracter de substitut de credit".
(m) "Alte angajamente" includ următoarele elemente din Anexa I la CRR:
i. "Partea neplătită din acţiunile şi titlurile achitate parţial";
ii. "Acreditive documentare emise sau confirmate";
iii. "Elemente extrabilanţiere aferente finanţării comerţului";
iv. "Credite documentare în cadrul cărora bunurile supuse livrării funcţionează ca garanţie reală şi alte tranzacţii care se lichidează de la sine (self-liquidating transactions)";
v. "Garanţii şi cauţiuni" (inclusiv garanţii pentru licitaţie şi de execuţie) şi "garanţii care nu au caracter de substitut de credit";
vi. "Garanţii pentru transport naval, angajamente vamale şi fiscale";
vii. "Facilităţi de emisiune de efecte (NIF)" şi "Facilităţi reînnoibile de subscriere fermă (RUF)";
viii. "Facilităţi de credit neutilizate" care cuprind acordurile de "creditare" sau de a furniza "facilitaţi de acceptare" atunci când termenii şi condiţiile nu sunt predeterminate;
ix. "Facilităţi de credit neutilizate" care cuprind acorduri de "achiziţie de titluri" sau de "furnizare de garanţii";
x. "Facilităţi de credit neutilizate pentru garanţii de licitaţie şi de execuţie";
xi. "Alte elemente extrabilanţiere" din anexa I la CRR.
(n) Conform IFRS, următoarele elemente sunt recunoscute în bilanţ şi, prin urmare, nu se raportează ca expuneri extrabilanţiere:
i. "Instrumentele financiare derivate pe riscul de credit" care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare sunt "instrumente financiare derivate" conform IFRS 9;
ii. "Acceptările" sunt obligaţii ale unei instituţii de credit de a plăti la scadenţă valoarea nominală a unei cambii, care acoperă în mod normal vânzarea de bunuri. În consecinţă, acestea sunt clasificate drept "creanţe comerciale" în bilanţ;
iii. "Efecte de comerţ andosate" care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaştere conform IFRS 9;
iv. "Tranzacţii cu recurs" care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaştere conform IFRS 9;
v. "Activele achiziţionate în baza unor contracte ferme de cumpărare la termen" sunt "instrumente financiare derivate" conform IFRS 9;
vi. "Acorduri de vânzare de active cu posibilitate de răscumpărare, aşa cum sunt acestea definite la art. 12 alin. (3) şi (5) din Directiva nr. 86/635/CEE". În astfel de contracte, cesionarul are opţiunea, dar nu şi obligaţia de a returna activele la un preţ convenit în avans la o dată stabilită sau care urmează să fie stabilită. Prin urmare, contractele respective corespund definiţiei instrumentelor financiare derivate conform IFRS 9 - Anexa A.
(o) Poziţia "din care: neperformante" include valoarea nominală a angajamentelor de creditare, garanţiilor financiare şi altor angajamente date care sunt considerate neperformante în conformitate cu prevederile pct. 39 alin. (1) - (27).
(p) Pentru garanţiile financiare, angajamentele de creditare şi alte angajamente date, "valoarea nominală" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă a instituţiei de credit la riscul de credit fără a lua în considerare nicio garanţie reală deţinută sau alte îmbunătăţiri ale calităţii creditului. În particular, pentru garanţiile financiare date, valoarea nominală este valoarea maximă pe care instituţia de credit ar putea să fie nevoită să o plătească dacă se apelează la garanţie. Pentru angajamentele de creditare, valoarea nominală este valoarea neutilizată pe care instituţia de credit s-a angajat să o împrumute. Valorile nominale sunt valori ale expunerilor înainte de aplicarea factorilor de conversie şi a tehnicilor de reducere a riscului de credit.
(q) În formularul F 09.02, pentru angajamentele de creditare primite, valoarea nominală este valoarea neutilizată totală pe care o contraparte s-a angajat să o împrumute instituţiei de credit. Pentru alte angajamente primite, valoarea nominală este valoarea totală la care s-a angajat cealaltă parte la tranzacţie. Pentru garanţiile financiare primite, "cuantumul maxim al garanţiilor care poate fi luat în considerare" este valoarea maximă pe care o contraparte ar putea fi nevoită să o plătească dacă se apelează la garanţie. Atunci când o garanţie financiară primită a fost emisă de mai mulţi garanţi, valoarea garantată se raportează o singură dată în acest formular; valoarea garantată se alocă garantului care este mai relevant în ceea ce priveşte reducerea riscului de credit.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 09.00 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente
F 09.01.1 - Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date
|
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea nominală a angajamentelor şi garanţiilor financiare extrabilanţiere care fac obiectul cerinţelor de depreciere din IFRS 9 |
Provizioane aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare extrabilanţiere care fac obiectul cerinţelor de depreciere din IFRS 9 |
Alte angajamente evaluate conform IAS 37 şi garanţii financiare evaluate conform IFRS 4 |
Angajamente şi garanţii financiare evaluate la valoarea justă |
Instrumente pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială (Stadiul 1) |
Instrumente pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) |
Instrumente depreciate (Stadiul 3) |
Instrumente pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială (Stadiul 1) |
Instrumente pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) |
Instrumente depreciate (Stadiul 3) |
Valoarea nominală |
Provizion |
Valoarea nominală |
Modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit, aferente angajamentelor neperformante |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
100 |
110 |
120 |
130 |
Angajamente de creditare date |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: neperformante |
021 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Garanţii financiare date |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: neperformante |
101 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte angajamente date |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: neperformante |
181 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
230 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
240 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 09.02 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Cuantumul maxim al garanţiilor care poate fi luat în considerare |
Valoarea nominală |
A |
B |
010 |
020 |
Angajamente de creditare primite |
010 |
|
|
Bănci centrale |
020 |
|
|
Administraţii publice |
030 |
|
|
Instituţii de credit |
040 |
|
|
Alte societăţi financiare |
050 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
060 |
|
|
Gospodării ale populaţiei |
070 |
|
|
Garanţii financiare primite |
080 |
|
|
Bănci centrale |
090 |
|
|
Administraţii publice |
100 |
|
|
Instituţii de credit |
110 |
|
|
Alte societăţi financiare |
120 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
130 |
|
|
Gospodării ale populaţiei |
140 |
|
|
Alte angajamente primite |
150 |
|
|
Bănci centrale |
160 |
|
|
Administraţii publice |
170 |
|
|
Instituţii de credit |
180 |
|
|
Alte societăţi financiare |
190 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
200 |
|
|
Gospodării ale populaţiei |
210 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
33. F 10.00 - Instrumente financiare derivate - Deţinute în vederea tranzacţionării, inclusiv instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor şi F 11.00 - Contabilitatea de acoperire
(1) La întocmirea acestor două situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Pentru scopul formularelor F 10.00 şi F 11.00, instrumentele financiare derivate sunt considerate fie instrumente financiare derivate de acoperire, în situaţia în care acestea sunt utilizate într-o relaţie de acoperire care îndeplineşte condiţiile pentru contabilitatea de acoperire în conformitate cu IFRS, fie instrumente deţinute în vederea tranzacţionării, în toate celelalte cazuri.
(b) Valoarea contabilă şi valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării, inclusiv a instrumentelor de acoperire economică împotriva riscurilor, precum şi a instrumentelor financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire se raportează în formularele F 10.00 şi F 11.00 clasificate după tipul de risc suport, după tipul pieţei şi după tipul de produs. Instituţiile de credit raportează, de asemenea, instrumentele financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire, clasificate după tipul de acoperire.
(c) Clasificarea valorii contabile, a valorii juste şi a valorii noţionale a instrumentelor financiare derivate pe portofolii contabile şi după tipul de acoperire are în vedere portofoliile contabile şi tipurile de acoperire aplicabile conform IFRS.
(d) Formularul F 11.00 include instrumente de acoperire şi elemente acoperite, inclusiv în situaţia în care relaţia de acoperire care îndeplineşte condiţiile pentru contabilitatea de acoperire este în legătură cu o poziţie netă. În situaţia în care o instituţie de credit a ales să aplice în continuare IAS 39 pentru contabilitatea de acoperire [IFRS 9.7.2.21], referinţele şi denumirile aferente tipurilor de acoperiri şi portofoliilor contabile se citesc ca referinţe şi denumiri relevante conform IAS 39.9, respectiv: "Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" se referă la "Active financiare disponibile în vederea vânzării", iar "Active financiare evaluate la cost amortizat" se referă la "Investiţii păstrate până la scadenţă", precum şi la "Împrumuturi şi creanţe".
(e) Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele hibride care au fost separate de contractul gazdă se raportează în formularele F 10.00 şi F 11.00 în funcţie de natura instrumentului derivat. Valoarea contractului gazdă nu este inclusă în aceste formulare. Cu toate acestea, dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul se raportează ca întreg, iar instrumentele financiare derivate încorporate nu se raportează în formularele F 10.00 şi F 11.00.
(f) Angajamentele considerate drept instrumente financiare derivate [IFRS 9.2.3(b)] şi instrumentele financiare derivate pe riscul de credit care nu corespund definiţiei garanţiei financiare de la pct. 32 alin. (1) lit. (l) se raportează în formularele F 10.00 şi F 11.00, fiind clasificate similar altor instrumente financiare derivate, dar nu se raportează în formularul F 09.00.
(g) Valoarea contabilă a activelor financiare nederivate sau a datoriilor financiare nederivate care sunt recunoscute ca instrumente de acoperire în aplicarea IFRS se raportează separat în cadrul formularului F 11.03.
(2) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după tipul de risc
Toate instrumentele financiare derivate se clasifică în următoarele categorii de risc:
(a) rata dobânzii: Instrumentele financiare derivate pe rata dobânzii sunt contracte legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzii sau la alt contract pe rata dobânzii, cum ar fi o opţiune în cadrul unui contract futures de a achiziţiona un bilet de trezorerie. Această categorie se limitează la tranzacţiile în care toate părţile sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, aceasta exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute, cum ar fi swap-urile valutare încrucişate şi opţiunile pe valute, precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care trebuie raportate drept contracte de schimb valutar. Singura excepţie se referă la situaţia în care swap-urile valutare încrucişate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii, caz în care acestea se raportează în rândurile dedicate acestui tip de acoperire. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură valută, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars şi corridors), swaption pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii;
(b) instrumente de capital: Instrumentele financiare derivate pe instrumente de capital sunt contracte în cazul cărora randamentul sau o parte a randamentului este legat de preţul unui anumit instrument de capital sau de un indice al preţurilor unui instrument de capital;
(c) schimb valutar şi aur: Aceste instrumente financiare derivate includ contractele care presupun schimb valutar pe piaţa la termen şi expunerea la aur. Prin urmare, acestea acoperă angajamentele ferme de cumpărare la termen, swap-urile pe cursul de schimb, swap-urile valutare (inclusiv swap-uri pe rata dobânzii în valute diferite), contracte futures pe valute, opţiuni pe valută, swaption pe valută şi warrant pe valută. Instrumentele financiare derivate pe curs de schimb includ toate tranzacţiile care implică expunerea la mai multe monede, fie prin rate ale dobânzii, fie prin cursuri de schimb, cu excepţia cazului în care swap-urile valutare încrucişate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii. Contractele pe aur includ toate tranzacţiile care implică expunerea la această marfă;
(d) risc de credit: Instrumentele financiare derivate pe risc de credit sunt contracte în care plata este legată în primul rând de o măsură a bonităţii unui anumit credit de referinţă şi care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare [IFRS 9]. Contractele menţionează un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre cele două părţi este determinată de performanţa creditului de referinţă. Plăţile pot fi determinate de un număr de evenimente, inclusiv o nerespectare a obligaţiilor de plată, o scădere a ratingului sau o modificare stipulată a marjei de credit a activului de referinţă. Instrumentele financiare derivate pe risc de credit care corespund definiţiei garanţiei financiare de la pct. 32 alin. (1) lit. (l) se raportează numai în cadrul formularului F 09.00;
(e) mărfuri: Aceste instrumente financiare derivate sunt contracte care au un randament sau o parte a randamentului acestora legat de preţul sau indicele de preţ al unor mărfuri cum ar fi un metal preţios (cu excepţia aurului), petrol, lemn sau produse agricole;
(f) altele: Aceste instrumente financiare derivate sunt oricare alte contracte derivate care nu implică o expunere la schimb valutar, rată a dobânzii, instrumente de capital, mărfuri sau risc de credit, cum ar fi instrumentele financiare derivate climatice sau instrumentele financiare derivate de asigurări.
(3) Atunci când un instrument derivat este influenţat de mai multe tipuri de risc-suport, instrumentul se alocă tipului de risc celui mai sensibil. Pentru instrumentele financiare derivate cu expunere multiplă, în caz de incertitudine, tranzacţiile se alocă conform următoarei ordini de prioritate:
(a) mărfuri: Toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate care implică o marfă sau o expunere la un indice de mărfuri, fie că implică sau nu o expunere comună la mărfuri sau oricare altă categorie de risc care ar putea include schimb valutar, rată a dobânzii sau instrumente de capital, se raportează în această categorie;
(b) instrumente de capital: Cu excepţia contractelor cu expunere comună la mărfuri şi instrumente de capital, care se raportează ca mărfuri, toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate corelate cu performanţa instrumentelor de capital sau cu indicii preţurilor unor instrumente de capital se raportează în categoria instrumentelor de capital. Tranzacţiile cu instrumente de capital cu expunere la schimb valutar sau rate ale dobânzii ar trebui incluse în această categorie;
(c) schimb valutar şi aur: Această categorie include toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate (cu excepţia celor deja raportate în categoriile privind mărfurile sau instrumentele de capital) cu expunere la mai multe valute, fie că aparţin instrumentelor financiare purtătoare de dobândă sau instrumentelor pe rate de schimb, cu excepţia cazului în care swap-urile valutare încrucişate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii.
(4) Sumele de raportat pentru instrumentele financiare derivate
(a) "Valoarea contabilă" pentru toate instrumentele financiare derivate (pentru acoperirea împotriva riscurilor sau în vederea tranzacţionării) este valoarea justă. Instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (peste zero) sunt "active financiare", iar instrumentele financiare derivate cu o valoare justă negativă (sub zero) sunt "datorii financiare". "Valoarea contabilă" se raportează separat pentru instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă ("active financiare") şi pentru cele cu o valoare justă negativă ("datorii financiare"). La data recunoaşterii iniţiale, un instrument financiar derivat este clasificat ca "activ financiar" sau ca "datorie financiară" în funcţie de valoarea sa justă iniţială. Ulterior recunoaşterii iniţiale, pe măsură ce valoarea justă a unui instrument financiar derivat creşte sau scade, termenii de schimb pot deveni fie favorabili instituţiei (şi instrumentul derivat este clasificat ca "activ financiar"), fie defavorabili (şi instrumentul derivat este clasificat ca "datorie financiară"). Valoarea contabilă a instrumentelor financare derivate de acoperire este reprezentată de întreaga valoare justă a acestora care include, dacă este cazul, componentele valorii juste care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire.
(b) "Valoarea noţională" este valoarea nominală brută a tuturor tranzacţiilor încheiate şi nedecontate încă la data de referinţă, indiferent dacă aceste tranzacţii conduc sau nu la înregistrarea expunerilor derivate în bilanţ. În special, următoarele elemente se iau în calcul la determinarea valorii noţionale:
i. pentru contractele cu valori nominale sau valori ale principalului noţional variabile, baza pentru raportare o constituie valoarea nominală sau a principalului noţional la data de referinţă;
ii. valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente financiare derivate cu o componentă de multiplicare este valoarea noţională efectivă sau valoarea nominală a contractului;
iii. swap-uri: Valoarea noţională a unui swap este valoarea principalului activului suport pe care se bazează schimbul de dobândă, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli;
iv. contracte pe instrumente de capital şi mărfuri: valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente de capital sau mărfuri este cantitatea aferentă mărfii sau instrumentului de capital contractat în vederea cumpărării sau vânzării înmulţită cu preţul din contract pentru o unitate. Valoarea noţională care trebuie raportată pentru contractele privind mărfurile cu schimburi multiple de principal este valoarea contractuală înmulţită cu numărul de schimburi de principal rămase în contract;
v. instrumente financiare derivate pe risc de credit: Valoarea contractuală care trebuie raportată pentru instrumentele financiare derivate de risc de credit este valoarea nominală a creditului de referinţă relevant;
vi. opţiunile digitale au o plată predefinită care poate fi fie o valoare monetară, fie un număr de contracte ale unui activ-suport. Valoarea noţională pentru opţiunile digitale este definită fie ca valoarea monetară predefinită, fie ca valoarea justă a activului-suport la data de referinţă.
(c) Coloana "Valoarea noţională" din instrumente financiare derivate include, pentru fiecare element- rând, suma valorilor noţionale ale tuturor contractelor la care instituţia de credit este contraparte, indiferent dacă instrumentele financiare derivate sunt sau nu considerate active sau datorii în bilanţ. Toate valorile noţionale se raportează indiferent dacă valoarea justă a instrumentelor financiare derivate este pozitivă, negativă sau egală cu zero. Nu este permisă compensarea între valorile noţionale.
(d) "Valoarea noţională" se raportează după "total" şi după "din care: vândute" pentru elementele- rânduri: " Opţiuni extrabursiere", "Opţiuni pe pieţe organizate", "Credit", "Mărfuri" şi "Altele". Elementul "din care: vândute" include valorile noţionale (preţ de exercitare) ale contractelor în care contrapărţile (titularii opţiunilor) instituţiei (emitentul opţiunilor) au dreptul de a exercita opţiunea, iar pentru elementele legate de instrumentele financiare derivate pe risc de credit, valorile noţionale ale contractelor în care instituţia (vânzătorul de protecţie) a vândut (oferă) protecţie contrapărţilor acestora (cumpărătorii de protecţie).
(e) Alocarea unei tranzacţii ca fiind desfăşurată pe o piaţă OTC (extrabursieră) sau pe o piaţă organizată se bazează pe natura pieţei unde are loc tranzacţia şi nu pe existenţa sau nu a unei obligaţii de compensare pentru respectiva tranzacţie. O piaţă organizată este o piaţă reglementată în înţelesul art.4(92) din CRR. Prin urmare, în situaţia în care o instituţie de credit intră într-un contract derivat pe o piaţă OTC unde este obligatorie compensarea la nivel central, aceasta clasifică respectivul instrument derivat drept OTC.
(5) Instrumente financiare derivate clasificate ca instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor
(a) Instrumentele financiare derivate care sunt deţinute pentru scopuri de acoperire, dar care nu îndeplinesc criteriile unui instrument de acoperire eficace conform IFRS 9 sau conform IAS 39, în situaţia în care pentru scopurile contabilităţii de acoperire se aplică prevederile IAS 39, se raportează în formularul F 10.00 ca instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor. Raportarea ca instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor se aplică, de asemenea, în următoarele cazuri:
i. instrumente financiare derivate de acoperire a instrumentelor de capital necotate al căror cost poate fi o estimare corespunzătoare a valorii juste;
ii. instrumente financiare derivate pe risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar (sau al unei părţi a acestuia) care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere la recunoaşterea iniţială, ulterior acesteia sau atunci când nu este recunoscut, în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.7;
iii. instrumente financiare derivate clasificate ca deţinute în vederea tranzacţionării în conformitate cu prevederile din Anexa A la IFRS 9, dar care nu sunt incluse în portofoliul de tranzacţionare, aşa cum este acesta definit la art.4(1)(86) din CRR.
(b) Instrumentele de acoperire economică împotriva riscurilor nu includ instrumentele financiare derivate pentru tranzacţionarea în cont propriu.
(c) Instrumentele financiare derivate care corespund definiţiei instrumentelor de acoperire economică împotriva riscurilor se raportează separat pe fiecare tip de risc în cadrul formularului F 10.00.
(d) Instrumentele financiare derivate pe riscul de credit utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar (sau al unei părţi a acestuia) care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere la recunoaşterea iniţială, ulterior acesteia sau atunci când nu este recunoscut, în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.7, se raportează în formularul F 10.00 în cadrul unui rând dedicat din cadrul poziţiei aferente instrumentelor financiare derivate pe riscul de credit. Alte instrumente de acoperire economică împotriva riscului de credit, pentru care entitatea raportoare nu aplică prevederile IFRS 9.6.7, se raportează separat.
(6) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după sectorul contrapărţii
(a) Valoarea contabilă şi valoarea noţională totală a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării, precum şi a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire care sunt tranzacţionate pe piaţa extrabursieră se raportează după contraparte folosind următoarele categorii:
i. "instituţii de credit";
ii. "alte societăţi financiare";
iii. "altele" cuprinzând toate celelalte contrapărţi.
(b) Toate instrumentele financiare derivate extrabursiere, indiferent de tipul de risc aferent acestora, sunt clasificate după aceste contrapărţi.
(7) Valoarea de raportat pentru instrumente de acoperire nederivate (F 11.03)
În cazul instrumentelor de acoperire nederivate, valoarea de raportat este reprezentată de valoarea contabilă a acestora în conformitate cu regulile de evaluare aplicabile portofoliilor contabile IFRS de care acestea aparţin. Pentru aceste instrumente nu se raportează valoarea noţională.
(8) Elemente acoperite în cadrul operaţiunilor de acoperire a valorii juste împotriva riscurilor (F 11.04)
(a) În cazul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste, valoarea contabilă a elementelor acoperite recunoscută în bilanţ se clasifică pe portofolii contabile şi după tipul de risc aferente activelor financiare acoperite şi datoriilor financiare acoperite. Dacă un instrument financiar este acoperit împotriva mai multor riscuri, acesta se raportează la tipul de risc unde se raportează instrumentul de acoperire în conformitate cu prevederile alin. (2).
(b) Operaţiunile de micro-acoperire reprezintă operaţiuni de acoperire, altele decât acoperirea unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii în conformitate cu prevederile IAS 39.89A. Operaţiunile de micro-acoperire includ operaţiunile de acoperire a unei poziţii nete în conformitate cu IFRS 9.6.6.
(c) Ajustările din acoperire aferente operaţiunilor de micro-acoperire includ toate ajustările din acoperire pentru toate operaţiunile de micro-acoperire, aşa cum sunt acestea definite la lit. (b).
(d) Ajustările din acoperire incluse în valoarea contabilă a activelor/ datoriilor sunt reprezentate de valoarea cumulată a câştigurilor şi pierderilor aferente elementelor acoperite, care au ajustat valoarea contabilă a acestor elemente şi au fost recunoscute în profit sau pierdere. Ajustările din acoperire aferente elementelor acoperite care sunt instrumente de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global se raportează în formularul F 01.03. Pentru angajamentele ferme nerecunoscute (sau pentru o componentă a acestora) nu se raportează ajustări din acoperire.
(e) Ajustările rămase aferente operaţiunilor de micro-acoperire (inclusiv operaţiunilor de acoperire a poziţiilor nete) întrerupte includ acele ajustări din acoperire care, urmare întreruperii relaţiei de acoperire şi stopării ajustării elementelor acoperite cu câştigurile şi pierderile din acoperire, rămân să fie amortizate prin profit sau pierdere cu ajutorul unei rate recalculate a dobânzii efective aferente elementelor acoperite evaluate la cost amortizat sau până la valoarea care reprezintă câştigul sau pierderea cumulată din acoperire recunoscută anterior pentru activele acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
(f) Dacă un grup de active financiare sau datorii financiare (inclusiv un grup de active financiare sau datorii financiare care constituie o poziţie netă) este eligibil ca element acoperit, activele şi datoriile financiare care formează acest grup se raportează la valoarea lor contabilă pe o bază brută, înainte de compensarea instrumentelor din cadrul grupului, în cadrul coloanei "Active sau datorii incluse în acoperirea unei poziţii nete împotriva riscurilor (înainte de compensare)".
(g) Coloana "Elemente acoperite în cadrul operaţiunii de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii" cuprinde activele financiare şi datoriile financiare incluse într-o operaţiune de acoperire a valorii juste a expunerii la rata dobânzii a unui portofoliu de active financiare sau datorii financiare. Aceste instrumente financiare se raportează la valoarea lor contabilă pe o bază brută, înainte de compensarea instrumentelor din cadrul portofoliului.
(9) Modelul formularelor pentru aceste situaţii este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 10.00 - Instrumente financiare derivate - Deţinute în vederea tranzacţionării, inclusiv instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor
|
|
|
- lei - |
Pe tipuri de risc/ Pe tipuri de produs sau pe tipuri de piaţă |
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Valoarea noţională |
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
Total instrumente deţinute în vederea tranzacţionării |
din care: vândute |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
Rata dobânzii |
010 |
|
|
|
|
din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor |
020 |
|
|
|
|
Opţiuni extrabursiere |
030 |
|
|
|
|
Alte instrumente extrabursiere |
040 |
|
|
|
|
Opţiuni pe pieţe organizate |
050 |
|
|
|
|
Alte instrumente pe pieţe organizate |
060 |
|
|
|
|
Instrumente de capital |
070 |
|
|
|
|
din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor |
080 |
|
|
|
|
Opţiuni extrabursiere |
090 |
|
|
|
|
Alte instrumente extrabursiere |
100 |
|
|
|
|
Opţiuni pe pieţe organizate |
110 |
|
|
|
|
Alte instrumente pe pieţe organizate |
120 |
|
|
|
|
Schimb valutar şi aur |
130 |
|
|
|
|
din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor |
140 |
|
|
|
|
Opţiuni extrabursiere |
150 |
|
|
|
|
Alte instrumente extrabursiere |
160 |
|
|
|
|
Opţiuni pe pieţe organizate |
170 |
|
|
|
|
Alte instrumente pe pieţe organizate |
180 |
|
|
|
|
Credit |
190 |
|
|
|
|
din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor prin utilizarea opţiunii valorii juste |
195 |
|
|
|
|
din care: alte instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor |
201 |
|
|
|
|
Swap pe riscul de credit (Credit default swap) |
210 |
|
|
|
|
Opţiune pe marja de credit |
220 |
|
|
|
|
Swap global de randament |
230 |
|
|
|
|
Altele |
240 |
|
|
|
|
Marfă |
250 |
|
|
|
|
din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor |
260 |
|
|
|
|
Altele |
270 |
|
|
|
|
din care: instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor |
280 |
|
|
|
|
INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE |
290 |
|
|
|
|
din care: Extrabursier - instituţii de credit |
300 |
|
|
|
|
din care: Extrabursier - alte societăţi financiare |
310 |
|
|
|
|
din care: Extrabursier - altele |
320 |
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 11.00 - Contabilitatea de acoperire
F 11.01 - Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc şi pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor
|
|
|
- lei - |
Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe |
Cod Poziţie |
Valoarea contabilă |
Valoarea noţională |
Active |
Datorii |
Total instrumente de acoperire |
din care: vândute |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
Rata dobânzii |
010 |
|
|
|
|
Opţiuni extrabursiere |
020 |
|
|
|
|
Extrabursier - altele |
030 |
|
|
|
|
Opţiuni pe pieţe organizate |
040 |
|
|
|
|
Pieţe organizate - altele |
050 |
|
|
|
|
Instrumente de capital |
060 |
|
|
|
|
Opţiuni extrabursiere |
070 |
|
|
|
|
Extrabursier - altele |
080 |
|
|
|
|
Opţiuni pe pieţe organizate |
090 |
|
|
|
|
Pieţe organizate - altele |
100 |
|
|
|
|
Schimb valutar şi aur |
110 |
|
|
|
|
Opţiuni extrabursiere |
120 |
|
|
|
|
Extrabursier - altele |
130 |
|
|
|
|
Opţiuni pe pieţe organizate |
140 |
|
|
|
|
Pieţe organizate - altele |
150 |
|
|
|
|
Credit |
160 |
|
|
|
|
Swap pe riscul de credit (Credit default swap) |
170 |
|
|
|
|
Opţiune pe marja de credit |
180 |
|
|
|
|
Swap global de randament |
190 |
|
|
|
|
Altele |
200 |
|
|
|
|
Marfă |
210 |
|
|
|
|
Altele |
220 |
|
|
|
|
OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE ÎMPOTRIVA RISCURILOR |
230 |
|
|
|
|
Rata dobânzii |
240 |
|
|
|
|
Opţiuni extrabursiere |
250 |
|
|
|
|
Extrabursier - altele |
260 |
|
|
|
|
Opţiuni pe pieţe organizate |
270 |
|
|
|
|
Pieţe organizate - altele |
280 |
|
|
|
|
Instrumente de capital |
290 |
|
|
|
|
Opţiuni extrabursiere |
300 |
|
|
|
|
Extrabursier - altele |
310 |
|
|
|
|
Opţiuni pe pieţe organizate |
320 |
|
|
|
|
Pieţe organizate - altele |
330 |
|
|
|
|
Schimb valutar şi aur |
340 |
|
|
|
|
Opţiuni extrabursiere |
350 |
|
|
|
|
Extrabursier - altele |
360 |
|
|
|
|
Opţiuni pe pieţe organizate |
370 |
|
|
|
|
Pieţe organizate - altele |
380 |
|
|
|
|
Credit |
390 |
|
|
|
|
Swap pe riscul de credit (Credit default swap) |
400 |
|
|
|
|
Opţiune pe marja de credit |
410 |
|
|
|
|
Swap global de randament |
420 |
|
|
|
|
Altele |
430 |
|
|
|
|
Marfă |
440 |
|
|
|
|
Altele |
450 |
|
|
|
|
ACOPERIRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE |
460 |
|
|
|
|
ACOPERIREA UNEI INVESTIŢII NETE ÎNTR-O OPERAŢIUNE DIN STRĂINĂTATE |
470 |
|
|
|
|
OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE A UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII |
480 |
|
|
|
|
OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A FLUXULUI DE TREZORERIE AL UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII |
490 |
|
|
|
|
INSTRUMENTE DERIVATE - CONTABILITATE DE ACOPERIRE |
500 |
|
|
|
|
din care: Extrabursier - instituţii de credit |
510 |
|
|
|
|
din care: Extrabursier - alte societăţi financiare |
520 |
|
|
|
|
din care: Extrabursier - altele |
530 |
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 11.03 - Instrumente de acoperire nederivate:
Clasificare pe portofolii contabile şi pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor
|
|
- lei - |
|
Cod Poziţie |
Valoarea contabilă |
Acoperirea valorii juste împotriva riscurilor |
Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscurilor |
Acoperirea împotriva riscurilor a unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
Active financiare nederivate |
010 |
|
|
|
din care: Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
020 |
|
|
|
din care: Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere |
030 |
|
|
|
din care: Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
040 |
|
|
|
Datorii financiare nederivate |
050 |
|
|
|
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
060 |
|
|
|
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
070 |
|
|
|
Datorii financiare evaluate la cost amortizat |
080 |
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 11.04 - Elemente acoperite în cadrul operaţiunilor de acoperire a valorii juste împotriva riscurilor
|
|
|
|
|
- lei - |
|
Cod poziţie |
Micro- acoperiri |
Micro-acoperiri - Acoperirea unei poziţii nete împotriva riscurilor |
Ajustări din acoperire aferente operaţiunilor de micro-acoperire |
Macro- acoperiri |
Valoarea contabilă |
Active sau datorii incluse în acoperirea unei poziţii nete împotriva riscurilor (înainte de compensare) |
Ajustări din acoperire incluse în valoarea contabilă a activelor/ datoriilor |
Ajustări reziduale aferente operaţiunilor de micro- acoperire întrerupte, incluzând operaţiunile de acoperire a unor poziţii nete împotriva riscurilor |
Elemente acoperite în cadrul operaţiunii de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
ACTIVE |
|
|
|
|
|
|
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
010 |
|
|
|
|
|
Rata dobânzii |
020 |
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
030 |
|
|
|
|
|
Schimb valutar şi aur |
040 |
|
|
|
|
|
Credit |
050 |
|
|
|
|
|
Marfă |
060 |
|
|
|
|
|
Altele |
070 |
|
|
|
|
|
Active financiare evaluate la cost amortizat |
080 |
|
|
|
|
|
Rata dobânzii |
090 |
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
100 |
|
|
|
|
|
Schimb valutar şi aur |
110 |
|
|
|
|
|
Credit |
120 |
|
|
|
|
|
Marfă |
130 |
|
|
|
|
|
Altele |
140 |
|
|
|
|
|
DATORII |
|
|
|
|
|
|
Datorii financiare evaluate la cost amortizat |
150 |
|
|
|
|
|
Rata dobânzii |
160 |
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
170 |
|
|
|
|
|
Schimb valutar şi aur |
180 |
|
|
|
|
|
Credit |
190 |
|
|
|
|
|
Marfă |
200 |
|
|
|
|
|
Altele |
210 |
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
34. F 12.00 - Variaţia ajustărilor pentru pierderi de credit şi a provizioanelor
(1) La completarea formularului F 12.01 se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Formularul F 12.01 cuprinde o reconciliere a soldurilor de deschidere şi închidere a conturilor de ajustări aferente activelor financiare evaluate la cost amortizat şi activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, detaliate pe stadii de depreciere, pe instrumente şi după contraparte.
(b) Provizioanele aferente expunerilor extrabilanţiere care fac obiectul cerinţelor de depreciere din IFRS 9 se raportează pe stadii de depreciere. Deprecierea aferentă angajamentelor de creditare se raportează ca provizioane doar în situaţia în care această depreciere nu este luată în considerare împreună cu deprecierea aferentă activelor bilanţiere în conformitate cu prevederile IFRS 9.7.B8E şi cu prevederile pct. 32 alin. (1) lit. (g) din prezentele norme metodologice. Variaţia provizioanelor aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare evaluate conform IAS 37 şi garanţiilor financiare tratate drept contracte de asigurare conform IFRS 4 nu se raportează în acest formular, ci în formularul F 43.00. Modificările de valoare justă datorate riscului de credit, aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu IFRS 9 nu se raportează în acest formular, ci la poziţia "Câştiguri sau (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" din cadrul formularului F 02.00, în conformitate cu prevederile pct. 25 alin. (1) lit. (o).
(c) Poziţiile "din care: ajustări evaluate la nivel colectiv" şi "din care: ajustări evaluate la nivel individual" includ variaţia valorii cumulate a deprecierii aferente activelor financiare care au fost evaluate pe bază colectivă, respectiv individuală.
(d) Coloana "Majorări datorate emiterii sau achiziţiei" include valoarea creşterii pierderilor aşteptate contabilizate la recunoaşterea iniţială a activelor financiare emise sau achiziţionate. Această creştere a ajustărilor se raportează la prima dată de referinţă pentru raportare ulterioară emiterii sau achiziţiei respectivelor active financiare. Majorările sau diminuările pierderilor aşteptate aferente respectivelor active financiare, după recunoaşterea iniţială a acestora, se raportează în alte coloane, după caz. Activele emise sau achiziţionate includ şi activele care rezultă din utilizarea angajamentelor extrabilanţiere date.
(e) Coloana "Diminuări datorate derecunoaşterii" include valoarea modificărilor pierderilor aşteptate datorate activelor financiare care au fost derecunoscute în întregime în cadrul perioadei de raportare în alte situaţii decât ca urmare a unei operaţiuni de write-off, situaţii care includ transferurile către terţi, expirarea drepturilor contractuale datorate rambursării totale, cedarea respectivelor active financiare sau transferul acestora în alt portofoliu contabil. Modificarea ajustării se recunoaşte în această coloană la prima dată de referinţă pentru raportare ulterioară rambursării, cedării sau transferului. În cazul expunerilor extrabilanţiere, această poziţie include de asemenea diminuarea deprecierii datorată transformării unui element extrabilanţier într-un activ bilanţier.
(f) Coloana "Majorări sau diminuări datorate modificării riscului de credit (net)" include valoarea netă a modificărilor pierderilor aşteptate la sfârşitul perioadei de raportare datorate unei creşteri sau reduceri a riscului de credit, înregistrate de la recunoaşterea iniţială, indiferent dacă aceasta conduce sau nu la transferul activului financiar în alt stadiu. Impactul asupra ajustării pentru pierderi generat de creşterea sau reducerea valorii activelor financiare ca o consecinţă a venitului din dobânzi acumulat şi plătit se raportează în această coloană. Această coloană include, de asemenea, impactul trecerii timpului asupra pierderilor aşteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.4.1 (a) şi (b). Modificările estimărilor datorate actualizării sau revizuirii parametrilor de risc, precum şi modificării informaţiilor economice previzionale, se raportează, de asemenea, în această coloană. Modificările pierderilor aşteptate datorate rambursării parţiale a expunerilor, prin intermediul ratelor, se raportează în această coloană, cu excepţia ultimei rate care trebuie raportată în coloana "Diminuări datorate derecunoaşterii".
(g) Toate modificările pierderilor din credit aşteptate aferente expunerilor cu reînnoire automată se raportează în coloana "Majorări sau diminuări datorate modificării riscului de credit (net)", cu excepţia celor legate de operaţiunile de write-off şi de actualizarea metodologiei instituţiei de credit de estimare a pierderilor din credit. Expunerile cu reînnoire automată sunt acele expuneri în cazul cărora este permisă fluctuarea soldurilor clienţilor în funcţie de decizia acestora de a împrumuta şi rambursa în cadrul unei limite stabilite de către instituţia de credit.
(h) Coloana "Modificări datorate actualizării metodologiei de estimare a instituţiei de credit (net)" include modificările datorate actualizării metodologiei instituţiei de credit de estimare a pierderilor aşteptate ca urmare a modificării modelelor existente sau introducerii unor noi modele pentru estimarea deprecierii. Actualizările metodologice cuprind, de asemenea, impactul adoptării de noi standarde. Modificările de metodologie care antrenează transferul unui activ între două stadii de depreciere se iau în considerare la modificarea unui model în integralitatea sa. Modificările estimărilor datorate actualizării sau revizuirii parametrilor de risc, precum şi modificării informaţiilor economice previzionale, nu se raportează în această coloană.
(i) Raportarea modificărilor pierderilor aşteptate aferente activelor modificate [IFRS 9.5.4.3 şi Anexa A] depinde de caracteristica modificării, în conformitate cu următoarele prevederi:
i. dacă modificarea are ca rezultat derecunoaşterea parţială sau totală a unui activ, urmare unei operaţiuni de write-off, aşa cum este aceasta definită la pct. 27 alin. (1) lit. (g), impactul asupra pierderilor aşteptate generat de această derecunoaştere se raportează în coloana "Diminuarea contului de ajustări datorată write-off" şi orice alt impact din modificare asupra pierderilor aşteptate se raportează în mod corespunzător în alte coloane;
ii. dacă modificarea are ca rezultat derecunoaşterea totală a unui activ, în alte situaţii decât ca urmare a unei operaţiuni de write-off, aşa cum este aceasta definită la pct. 27 alin. (1) lit. (g), şi substituirea acestuia cu un nou activ, impactul modificării asupra pierderilor din credit aşteptate se raportează în coloana "Diminuări datorate derecunoaşterii" pentru modificările datorate activului derecunoscut şi în coloana "Majorări datorate emiterii sau achiziţiei" pentru modificările datorate activului modificat nou recunoscut. Derecunoaşterea în alte situaţii decât ca urmare a unei operaţiuni de write-off include acele cazuri în care termenii activelor modificate au făcut obiectul unor modificări semnificative;
iii. dacă modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea totală sau parţială a activului modificat, impactul acestei modificări asupra pierderilor aşteptate se raportează în coloana "Majorări sau diminuări datorate modificărilor fără derecunoaştere (net)".
(j) Operaţiunile de write-off se raportează în conformitate cu prevederile pct. 27 alin. (1) lit. (e) - (g), precum şi cu următoarele prevederi:
i. dacă instrumentul de datorie este derecunoscut parţial sau total, întrucât nu există aşteptări rezonabile de recuperare, diminuarea ajustării pentru pierderi, raportată datorită sumelor care au făcut obiectul unei operaţiuni de write-off, se raportează în coloana "Diminuarea contului de ajustări datorată write-off";
ii. coloana "Sume care au făcut obiectul unor operaţiuni de write-off, înregistrate direct în contul de profit sau pierdere" include valoarea activelor financiare care au făcut obiectul unor operaţiuni de write-off în cursul perioadei de raportare, care depăşeşte valoarea ajustărilor pentru pierderi aferente activelor financiare respective la data derecunoaşterii. Această coloană include toate sumele care au făcut obiectul unor operaţiuni de write-off în cursul perioadei de raportare şi nu doar acele sume care fac încă obiectul unei activităţi de executare.
k) Coloana "Alte ajustări" include orice sumă care nu a fost raportată în coloanele anterioare, inclusiv, printre altele, ajustările pierderilor aşteptate datorate diferenţelor de curs de schimb, dacă această modalitate de raportare este consecventă cu raportarea impactului schimbului valutar în formularul F 02.00.
(2) La completarea formularului F 12.02 se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) În formularul F 12.02 se raportează valoarea contabilă brută în cazul activelor financiare, respectiv valorile nominale care au fost transferate între stadii de depreciere în cursul perioadei de raportare în cazul expunerilor extrabilanţiere care fac obiectul cerinţelor de depreciere din IFRS 9.
(b) În formularul F 12.02 se raportează numai valoarea contabilă brută sau valoarea nominală a activelor financiare sau expunerilor extrabilanţiere care, la data de referinţă pentru raportare, se află într-un stadiu de depreciere diferit faţă de cel de la începutul exerciţiului financiar sau de la recunoaşterea iniţială a acestora. În cazul expunerilor bilanţiere a căror depreciere raportată în formularul F 12.01 include o componentă extrabilanţieră [IFRS 9.5.5.20 şi IFRS 7.B8E], va fi luată în considerare modificarea stadiului de depreciere aferent componentei bilanţiere şi extrabilanţiere.
(c) Pentru raportarea transferurilor care au avut loc pe parcursul exerciţiului financiar, activele financiare sau expunerile extrabilanţiere care au făcut obiectul mai multor transferuri între stadiile de depreciere de la începutul exerciţiului financiar sau de la recunoaşterea iniţială a acestora, se raportează ca fiind transferate din stadiul de depreciere de la începutul exerciţiului financiar sau de la recunoaşterea iniţială a acestora în stadiul de depreciere în care acestea sunt incluse la data de referinţă pentru raportare.
(d) Valoarea contabilă brută sau valoarea nominală care se raportează în formularul F 12.02 este reprezentată de valoarea contabilă brută sau valoarea nominală la data de raportare, indiferent dacă această valoare a fost mai mare sau mai mică la data transferului.
(3) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 12.00 - Variaţia ajustărilor pentru pierderi de credit şi a provizioanelor
F 12.01 - Variaţia ajustărilor şi provizioanelor pentru pierderi de credit
- lei - |
|
Cod poziţie |
Sold de deschidere |
Majorări datorate emiterii sau achiziţiei |
Diminuări datorate derecu-noaşterii |
Majorări sau diminuări datorate modificării riscului de credit (net) |
Majorări sau diminuări datorate modificărilor fără derecu-noaştere (net) |
Modificări datorate actualizării metodologiei de estimare a instituţiei de credit (net) |
Diminuarea contului de ajustări datorată write-off |
Alte ajustări |
Sold de închidere |
Recuperări aferente sumelor care au făcut anterior obiectul unor operaţiuni de write-off, înregistrate direct în contul de profit sau pierdere |
Sume care au făcut obiectul unor operaţiuni de write-off, înregistrate direct în contul de profit sau pierdere |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
070 |
080 |
090 |
100 |
110 |
120 |
Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială (Stadiul 1) |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: ajustări pentru pierderi aşteptate evaluate la nivel colectiv |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: ajustări pentru pierderi aşteptate evaluate la nivel individual |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2) |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
230 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
240 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
260 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
270 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
280 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
290 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
310 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: ajustări pentru pierderi aşteptate evaluate la nivel colectiv |
330 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: ajustări pentru pierderi aşteptate evaluate la nivel individual |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie neperformante |
350 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente |
360 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
instrumentelor de datorie depreciate (Stadiul 3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
370 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
380 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
390 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
410 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
420 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
430 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
440 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
450 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
460 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
470 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
480 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
490 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: ajustări pentru pierderi aşteptate evaluate la nivel colectiv |
500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: ajustări pentru pierderi aşteptate evaluate la nivel individual |
510 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie |
520 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Provizioane aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare date (Stadiul 1) |
530 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Provizioane aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare date (Stadiul 2) |
540 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
din care: provizioane aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare date neperformante |
550 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Provizioane aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare date (Stadiul 3) |
560 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total provizioane aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare date |
570 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 12.02 - Transferuri între stadiile de depreciere (prezentare pe bază brută)
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă brută / valoarea nominală |
Transferuri între Stadiul 1 şi Stadiul 2 |
Transferuri între Stadiul 2 şi Stadiul 3 |
Transferuri între Stadiul 1 şi Stadiul 3 |
În Stadiul 2 din Stadiul 1 |
În Stadiul 1 din Stadiul 2 |
În Stadiul 3 din Stadiul 2 |
În Stadiul 2 din Stadiul 3 |
În Stadiul 3 din Stadiul 1 |
În Stadiul 1 din Stadiul 3 |
|
|
|
|
|
|
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
Titluri de datorie |
010 |
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
020 |
|
|
|
|
|
|
Administrafii publice |
030 |
|
|
|
|
|
|
Institufii de credit |
040 |
|
|
|
|
|
|
Alte societăfi financiare |
050 |
|
|
|
|
|
|
Societăfi nefinanciare |
060 |
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
070 |
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
080 |
|
|
|
|
|
|
Administrafii publice |
090 |
|
|
|
|
|
|
Institufii de credit |
100 |
|
|
|
|
|
|
Alte societăfi financiare |
110 |
|
|
|
|
|
|
Societăfi nefinanciare |
120 |
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populafiei |
130 |
|
|
|
|
|
|
Total instrumente de datorie |
140 |
|
|
|
|
|
|
Angajamente şi garanţii financiare date |
150 |
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
35. F 13.00 - Garanţii reale şi alte garanţii primite
(1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Clasificarea garanţiilor reale şi a altor garanţii pe tipuri de credite şi avansuri, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării (F 13.01)
(a) Garanţiile reale şi alte garanţii aferente creditelor şi avansurilor, independent de forma legală a acestora, se raportează după tipul de gaj (credite garantate cu bunuri imobile şi alte credite garantate), precum şi după garanţii financiare. Creditele şi avansurile sunt clasificate după contraparte şi scop.
(b) În formularul F 13.01 se raportează "valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare". Suma valorilor garanţiilor financiare şi/sau garanţiilor reale indicate la coloanele aferente din formularul F 13.01 nu trebuie să depăşească valoarea contabilă a creditului asociat.
(c) Pentru raportarea creditelor şi avansurilor în funcţie de tipul de gaj, se utilizează următoarele definiţii:
i. în cadrul categoriei "Credite garantate cu bunuri imobile", subcategoria "Rezidenţiale" include creditele garantate cu bunuri imobile rezidenţiale, iar subcategoria "Comerciale" include creditele garantate cu bunuri imobile, altele decât rezidenţiale, care includ clădiri comerciale şi alte tipuri de bunuri imobile comerciale. Încadrarea unui bun imobil ca rezidenţial sau comercial se face în conformitate cu CRR.
ii. în cadrul categoriei "Alte credite garantate", subcategoria "Numerar [Instrumente de datorie emise]" include (a) depozitele colaterale constituite la instituţia de credit raportoare pentru garantarea unui credit şi (b) gajuri pe titluri de datorie emise de instituţia de credit raportoare, constituite pentru garantarea unui credit. Subcategoria "Altele" include gajuri pe alte titluri emise de terţi sau alte active.
iii. categoria "Garanţii financiare primite" include contractele care, în conformitate cu prevederile pct. 32 alin. (1) lit. (l), impun emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa instituţiei o pierdere pe care aceasta o suportă din cauza faptului că un anumit debitor nu îşi îndeplineşte obligaţia de plată la scadenţă în conformitate cu termenii iniţiali sau modificaţi ai unui instrument de datorie.
(d) Pentru creditele şi avansurile care au simultan mai multe tipuri de garanţii reale sau alte garanţii, "valoarea maximă a garanţiei reale/ a altei garanţii care poate fi luată în considerare" se alocă în funcţie de calitatea acesteia, începând cu aceea care are cea mai bună calitate. Pentru creditele garantate cu bunuri imobile, garanţia reprezentată de bunul imobil se raportează întotdeauna prima, indiferent de calitatea acesteia comparativ cu celelalte garanţii. Dacă "valoarea maximă a garanţiei reale/ a altei garanţii care poate fi luată în considerare" depăşeşte valoarea garanţiei reprezentate de bunul imobil, valoarea rămasă se alocă altor tipuri de garanţii reale şi alte garanţii în funcţie de calitatea acestora, începând cu aceea care are cea mai bună calitate.
B. Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării] (F 13.02)
Acest formular include valoarea contabilă a garanţiei reale care a fost obţinută în cursul perioadei de referinţă şi care a rămas recunoscută în bilanţ la data de referinţă pentru raportare.
C. Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată (F 13.03)
Poziţia "Executare silită [active imobilizate]" se referă la valoarea contabilă cumulată a activelor imobilizate obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale, care rămân recunoscute în bilanţ la data de referinţă pentru raportare, cu excepţia celor clasificate ca "Imobilizări corporale".
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 13.00 - Garanţii reale şi alte garanţii primite
F 13.01 - Clasificarea garanţiilor reale şi a altor garanţii pe tipuri de credite şi avansuri, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării
- lei - |
Garanţii reale şi alte garanţii |
Cod poziţie |
Valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare |
Credite garantate cu bunuri imobile |
Alte credite garantate |
Garanţii financiare primite |
Rezidenţial |
Comercial |
Numerar [Instrumente de datorie emise] |
Altele |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
Credite şi avansuri |
010 |
|
|
|
|
|
din care: Alte societăţi financiare |
020 |
|
|
|
|
|
din care: Societăţi nefinanciare |
030 |
|
|
|
|
|
din care: Gospodării ale populaţiei |
040 |
|
|
|
|
|
din care: credite pentru achiziţionarea de locuinţe |
050 |
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 13.02 - Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoare contabilă |
A |
B |
010 |
Active imobilizate deţinute în vederea vânzării |
010 |
|
Imobilizări corporale |
020 |
|
Investiţii imobiliare |
030 |
|
Instrumente de capital şi instrumente de datorie |
040 |
|
Altele |
050 |
|
Total |
060 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 13.03 - Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [active imobilizate], valoarea cumulată
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
A |
B |
010 |
Executare silită [active imobilizate] |
010 |
|
Dare în plată [active imobilizate] |
020 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
36. F 14.00 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă
(1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Instituţiile de credit raportează valoarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă conform ierarhiei prevăzute în IFRS 13.72.
(b) "Modificarea valorii juste aferentă perioadei" include câştigurile sau pierderile din reevaluările efectuate în cursul perioadei în conformitate cu IFRS 9 şi IFRS 13, aferente instrumentelor care continuă să existe la data raportării. Respectivele câştiguri sau pierderi sunt raportate ca pentru a fi incluse în contul de profit sau pierderi sau, dacă este cazul, în situaţia rezultatului global; astfel, valorile raportate sunt cele de dinaintea impozitării.
(c) "Modificarea cumulată a valorii juste înainte de impozitare" include valoarea câştigurilor sau pierderilor din reevaluările instrumentelor, cumulate de la recunoaşterea iniţială până la data de referinţă.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 14.00 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare evaluate la valoarea justă
- lei - |
|
Cod poziţie |
Ierarhia valorii juste IFRS 13.93 B (b) |
Modificarea valorii juste aferentă perioadei |
Modificarea cumulată a valorii juste înainte de impozitare |
Nivel 1 |
Nivel 2 |
Nivel 3 |
Nivel 2 |
Nivel 3 |
Nivel 1 |
Nivel 2 |
Nivel 3 |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
070 |
080 |
ACTIVE |
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente financiare derivate |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere |
056 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
057 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
058 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
059 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Active financiare evaluate la |
101 |
|
|
|
|
|
|
|
|
valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
102 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
103 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
104 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
DATORII |
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente financiare derivate |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Poziţii scurte |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Depozite |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie emise |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte datorii financiare |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Depozite |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie emise |
230 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte datorii financiare |
240 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
37. F 15.00 - Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate
(1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Formularul F 15.00 include informaţii privind activele financiare transferate, din care o parte sau toate nu se califică pentru derecunoaştere, precum şi activele financiare derecunoscute în totalitate, pentru care instituţia reţine drepturi legate de administrare.
(b) Datoriile asociate se raportează în funcţie de portofoliul în care activele financiare transferate asociate au fost incluse în activ şi nu în funcţie de portofoliul în care au fost incluse în secţiunea de datorii a bilanţului.
(c) Coloana "Valori derecunoscute în scopuri de capital" include valoarea contabilă a activelor financiare recunoscute în scopuri contabile, dar derecunoscute în scopuri prudenţiale deoarece instituţia le tratează ca poziţii din securitizare în scopuri de capital, în conformitate cu articolele 109, 243 şi 244 din CRR.
(d) "Acorduri repo" ("repo") sunt tranzacţii în care instituţia de credit primeşte numerar în schimbul unor active financiare vândute la un anumit preţ, cu angajamentul răscumpărării aceloraşi active (sau a unora identice) la un preţ fix la o dată ulterioară specificată. Tranzacţiile care implică transferul temporar de aur garantat cu numerar se consideră, de asemenea, "Acorduri repo" ("repo"). Sumele primite de instituţia de credit în schimbul activelor financiare transferate către o parte terţă ("cumpărător temporar") se clasifică la "acorduri repo" în cazul în care există un angajament de inversare a operaţiunii şi nu doar o opţiune în acest sens. Acordurile repo includ, de asemenea:
i. sumele primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terţ sub forma unor împrumuturi de titluri de valoare garantate cu numerar;
ii. sumele primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terţ sub forma unui contract de vânzare/răscumpărare.
(e) "Acorduri repo" ("repo") şi "credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo" ("reverse repo") presupun numerar primit sau dat cu împrumut de către instituţia de credit.
(f) În cadrul unei tranzacţii de securitizare, atunci când activele financiare transferate sunt derecunoscute, instituţiile de credit prezintă în contul de profit sau pierdere câştigurile (pierderile) generate, corespunzător "portofoliului contabil" în care activele financiare au fost incluse anterior derecunoaşterii acestora.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 15.00 - Derecunoaştere şi datorii financiare asociate activelor financiare transferate
- lei - |
|
Cod poz. |
Active financiare transferate recunoscute integral |
Active financiare transferate recunoscute în măsura implicării continue a instituţiei |
Valoarea principalului nerambursat aferent activelor financiare transferate derecunoscut e integral pentru care instituţia îşi păstrează drepturi de administrare |
Valori derecunoscute în scopuri de capital |
Active transferate |
Datorii asociate |
Valoarea principalului nerambursat aferent activelor iniţiale |
Valoarea contabilă a activelor încă recunoscute [implicare continuă] |
Valoarea contabilă a datoriilor asociate |
Valoare contabilă |
Din care: securitizare |
Din care acorduri repo |
Valoare contabilă |
din care: securitizare |
Din care acorduri repo |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
070 |
080 |
090 |
100 |
110 |
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere |
045 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
046 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
047 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
048 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
091 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
092 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
093 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
094 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Active financiare evaluate la cost amortizat |
131 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
132 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
133 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
38. F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
(1) La completarea formularelor F 16.01 - F 16.07 se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor (F 16.01)
(a) Veniturile din dobânzi se clasifică după cum urmează:
i. venituri din dobânzi aferente activelor financiare şi altor active;
ii. venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.
(b) Cheltuielile cu dobânzile se clasifică după cum urmează:
i. cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare şi altor datorii;
ii. cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.
(c) Veniturile din dobânzi aferente activelor financiare şi veniturile din dobânzi aferente datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de datorie şi creditelor şi avansurilor, precum şi veniturile din dobânzi aferente depozitelor, instrumentelor de datorie emise şi altor datorii financiare cu o rată negativă a dobânzii efective.
(d) Cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor financiare şi cheltuielile cu dobânzile aferente activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ cheltuielile cu dobânzile aferente depozitelor, titlurilor de datorie emise şi altor datorii financiare, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente titlurilor de datorie şi creditelor şi avansurilor cu o rată negativă a dobânzii efective.
(e) Pentru scopul formularului F 16.01, toate instrumentele, indiferent de portofoliul în care sunt incluse, sunt luate în considerare. (f) Poziţia "din care: venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate" include veniturile din dobânzi aferente activelor financiare depreciate care cuprind activele financiare achiziţionate sau emise depreciate.
B. Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.02)
(a) Câştigurile şi pierderile din derecunoaşterea activelor financiare şi a datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument financiar şi după portofoliul contabil. Pentru fiecare element, se raportează câştigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacţia derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferenţa dintre câştigurile realizate şi pierderile realizate.
(b) Formularul F 16.02 se aplică activelor şi datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, precum şi instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
C. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente (F 16.03)
(a) Câştigurile şi pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării sunt clasificate după tipul de instrument; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.
(b) Câştigurile şi pierderile din tranzacţii valutare pe piaţa spot, cu excepţia schimbului de bancnote şi monezi străine, se raportează ca şi câştiguri şi pierderi din tranzacţionare. Câştigurile şi pierderile din tranzacţionarea sau derecunoaşterea şi reevaluarea metalelor preţioase nu sunt incluse în cadrul câştigurilor şi pierderilor din tranzacţionare, ci în cadrul poziţiilor "Alte venituri din exploatare" sau "Alte cheltuieli de exploatare", în conformitate cu prevederile pct. 49 alin. (1) lit. C.(c).
(c) Poziţia "din care: Instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor prin utilizarea opţiunii valorii juste" include doar câştigurile şi pierderile aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere şi utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părţi a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere în acest caz în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.7. Câştigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2] se raportează în cadrul poziţiei "din care: câştiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat".
D. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc (F 16.04)
Câştigurile şi pierderile din active financiare şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării sunt, de asemenea, clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a riscului suport (rată a dobânzii, instrumente de capital, curs de schimb valutar, credit, mărfuri şi altele) asociat expunerii, inclusiv instrumentele financiare derivate asociate.
Câştigurile şi pierderile din diferenţele de curs valutar se includ la elementul unde sunt incluse celelalte câştiguri sau pierderi rezultate din instrumentul convertit. Câştigurile şi pierderile din active şi datorii financiare, altele decât instrumentele financiare derivate, se includ în categoriile de risc după cum urmează:
i. instrumente de rată a dobânzii: care includ tranzacţionarea de credite şi avansuri, depozite şi titluri de datorie (deţinute sau emise);
ii. instrumente de capital: care includ tranzacţionarea de acţiuni, cote ale OPCVM şi alte instrumente de capital;
iii. tranzacţionare valutară: care includ exclusiv tranzacţionarea pe valute;
iv. instrumente de risc de credit: care includ tranzacţionarea de instrumente de tip credit link note;
v. mărfuri: acest element include numai instrumentele financiare derivate, deoarece câştigurile şi pierderile aferente mărfurilor deţinute în vederea tranzacţionării se raportează la poziţia "Alte venituri din exploatare" sau "Alte cheltuieli de exploatare", în conformitate cu prevederile pct. 49 alin. (1) lit. C.(c);
vi. altele: care include tranzacţionarea de instrumente financiare care nu pot fi clasificate la alte elemente.
E. Câştiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.04.1)
(a) Câştigurile şi pierderile aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.
(b) Câştigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], se raportează în cadrul poziţiei "din care: câştiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat".
F. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.05)
(a) Câştigurile sau pierderile din active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument. Instituţiile de credit raportează câştigurile sau pierderile nete realizate şi nerealizate şi cuantumul modificării valorii juste a datoriilor financiare, aferente perioadei, datorate modificărilor riscului de credit (riscul de credit propriu al împrumutatului sau al emitentului), în situaţia în care riscul de credit propriu nu se raportează în alte elemente ale rezultatului global.
(b) Dacă un instrument financiar derivat de risc de credit evaluat la valoarea justă este utilizat pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părţi a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere în acest caz, câştigurile sau pierderile aferente instrumentului financiar, înregistrate cu ocazia acestei desemnări, se raportează în cadrul poziţiei "din care: câştiguri sau (-) pierderi la desemnarea activelor şi datoriilor financiare ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în scopuri de acoperire, net". Câştigurile sau pierderile de valoare justă ulterioare aferente acestor instrumente financiare se raportează în cadrul poziţiei: "din care: câştiguri sau (-) pierderi după desemnarea activelor şi datoriilor financiare ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în scopuri de acoperire, net".
G. Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire (F 16.06)
(a) Toate câştigurile şi pierderile din contabilitatea de acoperire sunt clasificate după tipul de contabilitate de acoperire: acoperirea valorii juste, acoperirea fluxurilor de trezorerie şi acoperirea investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate. Câştigurile şi pierderile aferente acoperirii valorii juste sunt repartizate între instrumentul de acoperire şi elementul acoperit. Câştigurile şi pierderile aferente instrumentelor de acoperire nu includ câştigurile şi pierderile aferente acelor elemente ale instrumentelor de acoperire care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.2.4. Aceste instrumente care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire se raportează în conformitate cu prevederile pct. 24 alin. (1) lit. C.(k). Câştigurile şi pierderile din contabilitatea de acoperire includ, de asemenea, câştiguri şi pierderi din operaţiuni de acoperire a unui grup de elemente cu poziţii de risc care se compensează (operaţiuni de acoperire a unei poziţii nete).
(b) Poziţia "Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit" include, de asemenea, câştiguri şi pierderi aferente elementelor acoperite, dacă aceste elemente sunt instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cu prevederile IFRS 9.4.1.2A [IFRS 9.6.5.8].
H. Deprecierea activelor nefinanciare (F 16.07)
"Creşterile" se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor cheltuieli nete. "Reluările" se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor venituri nete.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
F 16.01 - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor
- lei - |
Dobânzi |
Cod poziţie |
Perioadă curentă |
Venituri |
Cheltuieli |
A |
B |
010 |
020 |
Titluri de datorie |
020 |
|
|
Bănci centrale |
030 |
|
|
Administraţii publice |
040 |
|
|
Instituţii de credit |
050 |
|
|
Alte societăţi financiare |
060 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
070 |
|
|
Credite şi avansuri |
080 |
|
|
Bănci centrale |
090 |
|
|
Administraţii publice |
100 |
|
|
Instituţii de credit |
110 |
|
|
Alte societăţi financiare |
120 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
130 |
|
|
Gospodării ale populaţiei |
140 |
|
|
Alte active |
150 |
|
|
Depozite |
160 |
|
|
Bănci centrale |
170 |
|
|
Administraţii publice |
180 |
|
|
Instituţii de credit |
190 |
|
|
Alte societăţi financiare |
200 |
|
|
Societăţi nefinanciare |
210 |
|
|
Gospodării ale populaţiei |
220 |
|
|
Titluri de datorie emise |
230 |
|
|
Alte datorii financiare |
240 |
|
|
Alte datorii |
260 |
|
|
DOBĂNZI |
270 |
|
|
din care: venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate |
280 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 16.02 Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioadă curentă |
A |
B |
010 |
Titluri de datorie |
020 |
|
Credite şi avansuri |
030 |
|
Depozite |
040 |
|
Titluri de datorie emise |
050 |
|
Alte datorii financiare |
060 |
|
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAŞTEREA ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE CARE NU SUNT EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, NET |
070 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 16.03 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioada curentă |
A |
B |
010 |
Instrumente financiare derivate |
010 |
|
din care: Instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor prin utilizarea opţiunii valorii juste |
015 |
|
Instrumente de capital |
020 |
|
Titluri de datorie |
030 |
|
Credite şi avansuri |
040 |
|
Poziţii scurte |
050 |
|
Depozite |
060 |
|
Titluri de datorie emise |
070 |
|
Alte datorii financiare |
080 |
|
Tranzacţii valutare |
085 |
|
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE |
090 |
|
ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII, NET |
|
|
din care: câştiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat |
095 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 16.04 Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vedere tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioadă curentă |
A |
B |
010 |
Instrumente pe rata dobânzii şi instrumente derivate conexe |
010 |
|
Instrumente de capital şi instrumente derivate conexe |
020 |
|
Tranzacţii valutare şi instrumente derivate care au legătură cu monede străine şi aur |
030 |
|
Instrumente de risc de credit şi instrumente derivate conexe |
040 |
|
Instrumente derivate pe mărfuri |
050 |
|
Altele |
060 |
|
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII, NET |
070 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 16.04.1 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioadă curentă |
A |
B |
010 |
Instrumente de capital |
020 |
|
Titluri de datorie |
030 |
|
Credite şi avansuri |
040 |
|
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR FINANCIARE NEDESTINATE TRANZACŢIONĂRII, EVALUATE OBLIGATORIU LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, NET |
090 |
|
din care: câştiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat |
100 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 16.05 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioada curentă |
Modificări de valoare justă, datorate riscului de credit |
A |
B |
010 |
020 |
Titluri de datorie |
020 |
|
|
Credite şi avansuri |
030 |
|
|
Depozite |
040 |
|
|
Titluri de datorie emise |
050 |
|
|
Alte datorii financiare |
060 |
|
|
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, NET |
070 |
|
|
din care: câştiguri sau (-) pierderi la desemnarea activelor şi datoriilor financiare ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în scopuri de acoperire, net |
071 |
|
|
din care: câştiguri sau (-) pierderi după desemnarea activelor şi datoriile financiare ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în scopuri de acoperire, net |
072 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 16.06 - Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioadă curentă |
A |
B |
010 |
Modificări de valoare justă aferente instrumentului de acoperire a riscurilor [inclusiv operaţiuni întrerupte] |
010 |
|
Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit |
020 |
|
Partea ineficace din acoperirea fluxurilor de trezorerie, recunoscută în profit sau pierdere |
030 |
|
Partea ineficace din acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate, recunoscută în profit sau pierdere |
040 |
|
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN CONTABILITATEA DE ACOPERIRE, NET |
050 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 16.07 - Deprecierea activelor nefinanciare
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioada curentă |
Creşteri |
Reluări |
Deprecierea cumulată |
A |
B |
010 |
020 |
040 |
Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate |
060 |
|
|
|
Filiale |
070 |
|
|
|
Asocieri în participaţie |
080 |
|
|
|
Entităţi asociate |
090 |
|
|
|
Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare |
100 |
|
|
|
Imobilizări corporale |
110 |
|
|
|
Investiţii imobiliare |
120 |
|
|
|
Fond comercial |
130 |
|
|
|
Alte imobilizări necorporale |
140 |
|
|
|
Altele |
145 |
|
|
|
TOTAL |
150 |
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
39. F 18.00 - Informaţii privind expunerile performante şi neperformante
(1) Pentru scopul acestui formular, expunerile neperformante sunt cele care îndeplinesc cel puţin unul dintre criteriile de mai jos:
(a) expuneri semnificative care înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile;
(b) este improbabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată fără executarea colateralului, indiferent de existenţa unor sume restante sau de numărul de zile de întârziere la plată.
(2) Această clasificare se aplică fără a ţine seama de clasificarea unei expuneri ca fiind în stare de nerambursare, pentru scopuri de reglementare în conformitate cu articolul 178 din CRR, sau depreciată pentru scopuri contabile în conformitate cu IFRS.
(3) Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR şi expunerile depreciate în conformitate cu IFRS sunt considerate întotdeauna expuneri neperformante. Pentru scopul acestui formular, expunerile depreciate sunt acele expuneri depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziţionate sau emise depreciate. Expunerile incluse în alte stadii de depreciere decât Stadiul 3 sunt considerate expuneri neperformante dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante.
(4) Expunerile sunt clasificate ca neperformante pentru întreaga valoare şi fără a lua în considerare existenţa oricărui colateral. Pragul de semnificaţie al unei expuneri se evaluează în conformitate cu prevederile articolului 178 din CRR.
(5) Pentru scopul acestui formular, termenul "expuneri" include toate instrumentele de datorie (titluri de datorie şi credite şi avansuri care includ şi soldurile de numerar la bănci centrale şi alte depozite la vedere) şi expunerile extrabilanţiere, cu excepţia celor deţinute în vederea tranzacţionării.
(6) Instrumentele de datorie se includ în următoarele portofolii contabile: (a) instrumente de datorie evaluate la cost amortizat, (b) instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, (c) instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în conformitate cu criteriile prevăzute la alin. (21). Fiecare categorie se clasifică pe instrumente şi după contraparte.
(7) Expunerile extrabilanţiere cuprind următoarele elemente revocabile şi irevocabile:
(a) angajamente de creditare date;
(b) garanţii financiare date;
(c) alte angajamente date.
(8) Instrumentele de datorie clasificate drept deţinute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 se raportează separat.
(9) Valoarea contabilă brută a instrumentelor de datorie se raportează potrivit prevederilor pct. 18.1 alin. (6). Pentru expunerile extrabilanţiere se raportează valoarea nominală, aşa cum este aceasta definită la pct. 32 alin. (1) lit. (p).
(10) Pentru scopul acestui formular, o expunere este "restantă" dacă îndeplineşte criteriile prevăzute la pct. 30 alin. (1) lit. (c).
(11) Pentru scopul acestui formular, termenul "debitor" se referă la debitor în înţelesul articolului 178 din CRR.
(12) Un angajament este considerat expunere neperformantă la valoarea sa nominală dacă, atunci când are loc tragerea sau la utilizarea sub altă formă, va conduce la expuneri care prezintă un risc de neplată integrală fără executarea colateralului.
(13) Garanţiile financiare date sunt considerate expuneri neperformante la valoarea lor nominală atunci când garanţia financiară prezintă risc de solicitare de către partea garantată, inclusiv, în particular, atunci când expunerea - suport garantată îndeplineşte criteriile pentru a fi considerată neperformantă, prevăzute la alin. (1). În cazul în care partea garantată înregistrează restanţe pentru suma scadentă care intră sub incidenţa contractului de garanţie, instituţia raportoare evaluează dacă creanţa rezultată îndeplineşte criteriile privind expunerile neperformante.
(14) Expunerile clasificate ca neperformante în conformitate cu prevederile alin. (1) sunt evaluate ca neperformante fie pe o bază individuală ("abordarea pe tranzacţie"), fie prin luarea în considerare a expunerii totale faţă de un debitor dat ("abordarea pe debitor") utilizând următoarele abordări:
(a) pentru expunerile neperformante clasificate în stare de nerambursare în conformitate cu art.178 din CRR, abordarea utilizată este cea prevăzută la art.178 din CRR;
(b) pentru expunerile clasificate ca neperformante datorită deprecierii, se aplică criteriile de recunoaştere pentru depreciere conform IFRS;
(c) pentru alte expuneri neperformante, care nu sunt clasificate nici în stare de nerambursare, nici depreciate, se aplică prevederile art.178 din CRR aferente expunerilor în stare de nerambursare.
(15) În situaţia în care o instituţie de credit are expuneri bilanţiere faţă de un anumit debitor, cu restanţe mai mari de 90 de zile, iar valoarea contabilă brută a expunerilor restante reprezintă cel puţin 20% din valoarea contabilă brută a tuturor expunerilor bilanţiere faţă de debitor, toate expunerile bilanţiere şi extrabilanţiere faţă de respectivul debitor sunt considerate neperformante. Atunci când un debitor aparţine unui grup, se evaluează şi necesitatea clasificării ca expuneri neperformante a expunerilor faţă de alte entităţi din cadrul grupului, atunci când acestea nu sunt deja considerate ca depreciate sau în stare de nerambursare în conformitate cu art. 178 din CRR, cu excepţia expunerilor afectate de evenimente izolate care nu au legătură cu solvabilitatea contrapărţii.
(16) Se consideră că expunerile au ieşit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
(a) expunerea îndeplineşte criteriile de ieşire aplicate de instituţia de credit raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv art.178 din CRR;
(b) situaţia debitorului s-a îmbunătăţit, astfel că devine probabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată, în conformitate cu condiţiile contractuale iniţiale sau modificate, după caz;
(c) debitorul nu înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile.
(17) O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă atât timp condiţiile de la literele (a), (b) sau (c) ale alin. (16) nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieşire aplicate de instituţia de credit raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR.
(18) Clasificarea unei expuneri neperformante ca activ imobilizat deţinut în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 nu întrerupe clasificarea acesteia ca expunere neperformantă.
(19) Aplicarea unor măsuri de restructurare ca urmare a dificultăţilor financiare ale debitorului, denumite, în continuare, măsuri de restructurare, în cazul unei expuneri neperformante, nu întrerupe clasificarea acesteia ca expunere neperformantă. Expunerile neperformante, care au făcut obiectul unor măsuri de restructurare, în conformitate cu prevederile pct. 40 alin. (23), se consideră că au ieşit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
(a) expunerile nu sunt considerate de către instituţia de credit raportoare a fi depreciate sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR;
(b) a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare sau, după caz, de la includerea expunerii în categoria expunerilor neperformante;
(c) ca urmare a aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau preocupări legate de rambursarea integrală a expunerii în conformitate cu condiţiile post - restructurare. Absenţa preocupărilor se determină după o analiză a situaţiei financiare a debitorului de către instituţia de credit. Această condiţie se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăţilor sale regulate în conformitate cu condiţiile post - restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior (dacă au existat sume restante) sau, după caz, cu suma care a făcut obiectul operaţiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) în contextul aplicării măsurii de restructurare sau dacă debitorul a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condiţiilor post - restructurare.
Aceste criterii specifice de ieşire, prevăzute la literele (a), (b) şi (c) se aplică în completarea criteriilor aplicate de instituţiile de credit raportoare pentru expunerile depreciate şi pentru expunerile în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR.
(20) În cazul în care condiţiile prevăzute la alin. (19) nu sunt îndeplinite la sfârşitul perioadei de un an menţionate la lit. (b) a respectivului alineat, expunerea continuă să fie identificată ca expunere restructurată neperformantă până când sunt îndeplinite toate condiţiile. Condiţiile se evaluează cel puţin trimestrial.
(21) Portofoliile contabile conforme cu IFRS, prevăzute la pct. 14, se raportează în formular după cum urmează:
(a) Poziţia "Instrumente de datorie evaluate la cost amortizat" cuprinde instrumentele de datorie incluse în portofoliul activelor financiare evaluate la cost amortizat;
(b) Poziţia "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" cuprinde instrumentele de datorie incluse în portofoliul activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
(c) Poziţia "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" cuprinde instrumente de datorie incluse în următoarele portofolii:
i. "Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere";
ii. "Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".
(22) Dacă IFRS prevăd desemnarea angajamentelor la valoarea justă prin profit sau pierdere, valoarea contabilă a oricărui activ, care rezultă din această desemnare şi evaluare la valoarea justă, se raportează în cadrul activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. Valoarea contabilă a oricărei datorii care rezultă din această desemnare nu se raportează în formularul F 18.00. Valoarea noţională a tuturor angajamentelor desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în formularul F 09.00.
(23) Expunerile restante se raportează separat în cadrul categoriilor de expuneri performante şi neperformante, la nivelul întregii valori a expunerii, aşa cum este aceasta definită la pct. 30 alin. (1) lit. (c). Expunerile care înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile, dar care nu sunt semnificative în conformitate cu art.178 din CRR, se raportează la expuneri performante, în cadrul coloanei "Restanţe > 30 zile ≤ 90 zile".
(24) Expunerile neperformante se raportează pe benzi de scadenţă. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanţe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care, totuşi, sunt identificate ca neperformante din cauza probabilităţii de nerambursare integrală, se raportează într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante, cât şi probabilitate de nerambursare integrală, se alocă pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă.
(25) Următoarele tipuri de expuneri se raportează în coloane separate:
(a) expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate cu IFRS; se raportează în această coloană valoarea activelor depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziţionate sau emise depreciate;
(b) expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu art. 178 din CRR.
(26) Sumele aferente poziţiei "Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane" se raportează în conformitate cu prevederile pct. 24 alin. (1) lit. B.(c), pct. 27 alin. (1) lit. (b) - (d) şi pct. 32 alin. (1) lit. (e) şi (i).
(27) Informaţiile cu privire la garanţiile reale deţinute şi la garanţiile financiare primite pentru expunerile neperformante se raportează separat. Sumele raportate pentru garanţiile reale primite şi garanţiile financiare primite se calculează în conformitate cu prevederile pct. 35 alin. (1) lit. A.(b) şi (d). Suma valorilor raportate pentru ambele categorii trebuie limitată la valoarea contabilă sau la valoarea nominală a expunerii aferente.
(28) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 18.00 - Informaţii privind expunerile performante şi neperformante
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă brută/ Valoarea nominală |
|
Performante |
Neperformante |
|
Fără restante sau cu restanţe ≤ 30 zile |
Restanţe > 30 zile ≤ 90 zile |
|
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe ≤ 90 zile |
Restanţe >90 zile ≤ 180 zile |
Restanţe > 180 zile ≤ 1 an |
Restanţe > 1 an ≤ 5 ani |
Restanţe > 5 ani |
Din care:în stare de nerambursare |
Din care: depreciate |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
055 |
060 |
070 |
080 |
090 |
100 |
105 |
110 |
120 |
Titluri de datorie |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Întreprinderi mici şi mijlocii |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidenţiale |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite pentru consum |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
181 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
182 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
183 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
184 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
185 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
186 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
191 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
192 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
193 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
194 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
195 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
196 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
197 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL |
201 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
211 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
212 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
213 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
214 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
215 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
216 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
221 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
222 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
223 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
224 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
226 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
227 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII |
231 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII |
330 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE DEŢINUTE ÎN |
335 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
VEDEREA VÂNZĂRII |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Angajamente de creditare date |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
350 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
360 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
370 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
380 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
390 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Garanţii financiare date |
410 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
420 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
430 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
440 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
450 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
460 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
470 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte angajamente date |
480 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
490 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
510 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
520 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
530 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE |
540 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
550 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
F 18.00 (continuare)
- lei - |
|
Cod poziţie |
Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane |
Valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare |
|
Expuneri performante - Depreciere cumulată şi provizioane |
Expuneri neperformante - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane |
Garanţii reale şi garanţii financiare primite |
|
Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe ≤ 90 zile |
Restante > 90 zile ≤ 180 zile |
Restanţe > 180 zile ≤ 1 an |
Restanţe > 1 an ≤ 5 ani |
Restanţe > 5 ani |
Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante |
Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante |
A |
B |
130 |
140 |
150 |
160 |
170 |
180 |
190 |
195 |
200 |
210 |
Titluri de datorie |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţi publice |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Întreprinderi mici şi mijlocii |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
garantate cu bunuri imobile comerciale |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidenţiale |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite pentru consum |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
181 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
182 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
183 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
184 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
185 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
186 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
191 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
192 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
193 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
194 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
195 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
196 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
197 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL |
201 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
211 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
212 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
213 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
214 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
215 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
216 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
221 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
222 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
223 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
224 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
226 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
227 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII |
231 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN |
330 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
VEDEREA TRANZACŢIONĂRII |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE DEŢINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII |
335 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Angajamente de creditare date |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
350 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
360 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
370 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
380 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
390 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Garanţii financiare date |
410 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
420 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
430 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
440 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi |
450 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
financiare |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
460 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
470 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte angajamente date |
480 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
490 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
510 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
520 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
530 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
540 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE |
550 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
40. F 19.00 - Informaţii privind expunerile restructurate
(1) Pentru scopul acestui formular, expunerile restructurate sunt contracte de datorie pentru care au fost aplicate măsuri de restructurare. Măsurile de restructurare constau în concesii acordate unui debitor care se confruntă sau este pe punctul de a se confrunta cu dificultăţi în îndeplinirea angajamentelor financiare ("dificultăţi financiare").
(2) Pentru scopul acestui formular, o concesie poate atrage o pierdere pentru instituţia de credit şi se referă la una dintre următoarele acţiuni:
(a) o modificare a termenilor şi condiţiilor precedente ale unui contract pe care se consideră că debitorul nu le poate îndeplini ca urmare a dificultăţilor financiare ("activ problemă"), pentru a permite o capacitate suficientă a serviciului datoriei, care nu ar fi fost acordată dacă debitorul nu s-ar fi aflat în dificultate financiară;
(b) o refinanţare totală sau parţială a unui contract aferent unui activ problemă, care nu ar fi fost acordată dacă debitorul nu s-ar fi aflat în dificultate financiară.
(3) Dovadă că a fost acordată o concesie este cel puţin una dintre următoarele situaţii:
(a) o diferenţă în favoarea debitorului între termenii contractuali modificaţi şi cei anteriori;
(b) includerea într-un contract modificat a unor condiţii mai favorabile în raport cu cele care ar fi putut fi obţinute la acel moment, de la aceeaşi instituţie, de către alţi debitori cu un profil similar de risc.
(4) Exercitarea clauzelor care, atunci când sunt aplicate la latitudinea debitorului, permit acestuia din urmă să modifice termenii contractului ("clauze de restructurare încorporate"), este tratată ca o concesie atunci când instituţia aprobă exercitarea respectivelor clauze şi evaluează că debitorul se află în dificultăţi financiare.
(5) "Refinanţare" înseamnă utilizarea contractelor de datorie pentru a asigura plata totală sau parţială a altor contracte de datorie ai căror termeni nu pot fi respectaţi de către debitor.
(6) Pentru scopul acestui formular, termenul "debitor" include toate persoanele juridice din grupul debitorului, care se regăsesc în perimetrul de consolidare contabilă, precum şi persoanele fizice care controlează respectivul grup.
(7) Pentru scopul acestui formular, termenul "datorie" include credite şi avansuri (care includ şi soldurile de numerar la bănci centrale şi alte depozite la vedere), titluri de datorie şi angajamente de creditare date revocabile şi irevocabile, inclusiv angajamentele de creditare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere care sunt active la data de raportare. Termenul "datorie" exclude expunerile deţinute în vederea tranzacţionării.
(8) Termenul "datorie" include, de asemenea, creditele şi avansurile şi titlurile de datorie clasificate ca active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5.
(9) Pentru scopul acestui formular, termenul "expunere" are aceeaşi semnificaţie cu "datorie", aşa cum este definită la alin. (8) al acestei părţi.
(10) Portofoliile contabile conforme cu IFRS, prevăzute la pct. 14, se raportează potrivit prevederilor pct. 39 alin. (21).
(11) În înţelesul acestui formular, "instituţie de credit" înseamnă instituţia de credit care a aplicat măsurile de restructurare.
(12) Valoarea contabilă brută a instrumentelor de datorie se raportează în conformitate cu prevederile pct. 18.1 alin. (6). Pentru angajamentele de creditare date care sunt expuneri extrabilanţiere, se raportează valoarea nominală, aşa cum este aceasta definită la pct. 32 alin. (1) lit. (p).
(13) Expunerile trebuie tratate ca restructurate dacă a fost acordată o concesie, indiferent de existenţa unei sume restante sau de clasificarea expunerilor ca depreciate în conformitate cu IFRS sau aflate în stare de nerambursare potrivit art. 178 din CRR. Expunerile nu trebuie tratate ca restructurate atunci când debitorul nu are dificultăţi financiare. Activele financiare modificate [IFRS 9.5.4.3 şi Anexa A] sunt tratate ca restructurate dacă a fost acordată o concesie, aşa cum este aceasta definită la alin. (1) şi (2), indiferent de incidenţa acestei modificări asupra modificării riscului de credit al activului financiar de la recunoaşterea iniţială. Oricare dintre următoarele situaţii sunt tratate ca măsuri de restructurare:
(a) contractul a fost clasificat, anterior modificării, ca neperformant, sau ar fi fost clasificat ca neperformant dacă nu ar fi fost modificat;
(b) modificarea contractuală implică o anulare totală sau parţială a datoriei prin operaţiuni de write-off;
(c) instituţia de credit aprobă utilizarea clauzelor de restructurare încorporate pentru un debitor încadrat în categoria de neperformanţă sau care ar fi fost încadrat în această categorie în absenţa utilizării respectivelor clauze;
(d) simultan cu acordarea concesiei sau la o dată apropiată de acordarea concesiei, în urma acordării unui nou credit, debitorul efectuează plăţi de principal sau dobândă aferente unui alt contract încheiat cu aceeaşi instituţie, care era clasificat ca neperformant sau ar fi fost clasificat ca neperformant în absenţa refinanţării.
(14) O modificare care implică stingerea obligaţiei prin luarea în proprietate a garanţiei reale este tratată ca măsură de restructurare atunci când modificarea reprezintă o concesie.
(15) Există o prezumţie relativă că a avut loc o restructurare în oricare dintre următoarele situaţii:
(a) contractul modificat a fost restant total sau parţial mai mult de 30 de zile (fără a fi neperformant) cel puţin o dată în ultimele 3 luni anterioare restructurării sau ar fi fost în această situaţie dacă nu ar fi fost modificat;
(b) simultan cu acordarea concesiei sau la o dată apropiată de acordarea concesiei, în urma acordării unui nou credit, debitorul efectuează plăţi de principal sau dobândă aferente unui alt contract încheiat cu aceeaşi instituţie, care a înregistrat restanţe de cel puţin 30 de zile cel puţin o dată în ultimele 3 luni anterioare refinanţări;
(c) instituţia de credit aprobă utilizarea clauzelor de restructurare încorporate pentru debitorii care au întârzieri la plată de 30 de zile sau ar înregistra întârzieri la plată de 30 de zile în absenţa exercitării acestor clauze.
(16) Dificultăţile financiare se evaluează la nivel de debitor, aşa cum este acesta definit la alin. (6). Numai expunerile care au făcut obiectul unor măsuri de restructurare sunt clasificate ca expuneri restructurate.
(17) Expunerile restructurate se includ în categoria expunerilor neperformante sau în categoria expunerilor performante, în conformitate cu prevederile pct. 39 alin. (1) - (12) şi pct. 40 alin. (21). Ieşirea din categoria expunerilor restructurate se realizează atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
(a) expunerea restructurată este considerată ca fiind performantă, inclusiv în cazul în care a fost reclasificată din categoria expunerilor neperformante în urma analizei situaţiei financiare a debitorului care arată că nu mai sunt îndeplinite condiţiile pentru încadrarea în categoria neperformante;
(b) de la data la care expunerea restructurată a fost considerată ca fiind performantă, a trecut o perioadă de minimum 2 ani ("perioada de probă");
(c) în cel puţin jumătate din perioada de probă au avut loc, în mod regulat, plăţi (principal şi dobândă, cumulate) care nu pot fi considerate ca fiind nesemnificative;
(d) la sfârşitul perioadei de probă, nici o expunere faţă de debitor nu este restantă mai mult de 30 de zile.
(18) Dacă, la sfârşitul perioadei de probă, nu sunt întrunite condiţiile menţionate la alin. (17), expunerea continuă să fie identificată ca expunere restructurată, performantă, aflată în perioada de probă, până când toate condiţiile sunt îndeplinite. Condiţiile se evaluează cel puţin trimestrial.
(19) Expunerile restructurate care sunt clasificate ca active imobilizate deţinute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 continuă să fie clasificate ca expuneri restructurate.
(20) O expunere restructurată poate fi considerată performantă de la data la care au fost aplicate măsurile de restructurare, dacă fiecare din următoarele condiţii este îndeplinită:
(a) aplicarea acestor măsuri nu a condus la clasificarea expunerii ca neperformantă;
(b) expunerea nu era încadrată ca neperformantă la data aplicării măsurilor de restructurare.
(21) Dacă unei expuneri restructurate performante, aflată în perioada de probă, care a fost reclasificată din categoria expunerilor neperformante, i se aplică măsuri de restructurare suplimentare sau aceasta înregistrează întârzieri la plată mai mari de 30 de zile, atunci respectiva expunere restructurată va fi clasificată ca neperformantă.
(22) "Expunerile performante cu măsuri de restructurare" (expuneri restructurate performante) cuprind expunerile restructurate care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi considerate neperformante şi sunt incluse în categoria expunerilor performante. Expunerile restructurate performante sunt considerate în perioadă de probă în conformitate cu prevederile alin. (17), inclusiv în condiţiile aplicării prevederilor alin. (20). Expunerile restructurate performante aflate în perioada de probă, care au fost reclasificate din categoria expunerilor neperformante, sunt raportate separat în categoria expunerilor performante cu măsuri de restructurare, respectiv în coloana "din care: Expuneri restructurate performante în perioada de probă, reclasificate din neperformante".
(23) "Expunerile neperformante cu măsuri de restructurare" (expuneri restructurate neperformante) cuprind expunerile restructurate care îndeplinesc criteriile pentru a fi considerate neperformante şi sunt incluse în categoria expunerilor neperformante. Aceste expuneri restructurate neperformante includ următoarele categorii de expuneri:
(a) expuneri care au devenit neperformante datorită aplicării măsurilor de restructurare;
(b) expuneri care au fost neperformante anterior aplicării măsurilor de restructurare;
(c) expuneri restructurate care au fost reclasificate din categoria expunerilor performante, inclusiv expuneri reclasificate în aplicarea prevederilor alin. (21).
(24) Dacă expunerilor care au fost neperformante anterior aplicării măsurilor de restructurare li se aplică măsuri de restructurare, valoarea acestor expuneri restructurate se raportează distinct în coloana "din care: Restructurarea expunerilor neperformante, clasificate astfel anterior măsurilor de restructurare".
(25) Următoarele categorii de expuneri neperformante cu măsuri de restructurare se raportează în coloane distincte:
(a) expunerile considerate depreciate în conformitate cu IFRS; se raportează în această coloană valoarea activelor depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziţionate sau emise depreciate;
(b) expunerile în stare de nerambursare în conformitate cu prevederile art.178 din CRR.
(26) Coloana "Refinanţare" cuprinde valoarea contabilă brută a noului contract ("refinanţarea datoriei") acordat ca parte a unei tranzacţii de refinanţare care îndeplineşte criteriile pentru a fi considerată măsură de restructurare, precum şi valoarea contabilă brută aferentă părţii din contractul vechi, rămasă neachitată.
(27) Expunerile restructurate care combină modificări de contract cu refinanţare sunt raportate în coloana "Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor" sau în coloana "Refinanţare" luând în considerare măsura cu cel mai mare impact asupra fluxurilor de trezorerie. Refinanţarea acordată de un consorţiu de bănci se raportează în coloana "Refinanţare" cu întreaga valoare a refinanţării acordate sau a datoriei refinanţate neachitate la instituţia raportoare. Combinarea mai multor datorii într-una nouă se raportează ca o modificare, cu excepţia cazului în care există şi o tranzacţie de refinanţare care are un impact mai mare asupra fluxurilor de trezorerie. În situaţia în care o restructurare prin modificarea termenilor şi condiţiilor unei expuneri problemă conduce la derecunoaşterea acesteia şi la recunoaşterea unei noi expuneri, noua expunere este tratată ca datorie restructurată.
(28) Deprecierea cumulată, modificările cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioanele se raportează în conformitate cu prevederile pct. 24 alin. (1) lit. B.(c), pct. 27 alin. (1) lit. (b) - (d) şi pct. 32 alin. (1) lit. (e) şi (i).
(29) Garanţiile reale şi garanţiile financiare primite aferente expunerilor cu măsuri de restructurare se raportează pentru toate expunerile cu măsuri de restructurare, indiferent dacă acestea sunt performante sau neperformante. Sumele raportate pentru garanţiile reale primite şi garanţiile financiare primite se calculează în conformitate cu prevederile pct. 35 alin. (1) lit. A.(b) şi (d). Suma valorilor raportate pentru ambele categorii trebuie limitată la valoarea contabilă a expunerii aferente.
(30) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 19.00 - Informaţii privind expunerile restructurate
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă brută/valoarea nominală a expunerilor cu măsuri de restructurare |
|
Expuneri performante cu măsuri de restructurare |
Expuneri neperformante cu măsuri de restructurare |
|
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor |
Refinanţare |
Din care: expuneri restructurate performante, în perioada de probă, reclasificate din neperformante |
|
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor |
Refinanţare |
Din care: în stare de nerambursare |
Din care: depreciate |
Restructurarea expunerilor neperformante, clasificate astfel anterior restructurării |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
070 |
080 |
090 |
100 |
110 |
Titluri de datorie |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Întreprinderi mici şi mijlocii |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidenţiale |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite pentru consum |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
181 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
182 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
183 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
184 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
185 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
186 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
191 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
192 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
193 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
194 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
195 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
196 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
197 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL |
201 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
211 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
212 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
213 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
214 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
215 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
216 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
221 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
222 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
223 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
224 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
226 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
227 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII |
231 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECĂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII |
330 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE DEŢINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII |
335 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Angajamente de creditare date |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
F 19.00 (continuare)
- lei - |
|
Cod poziţie |
Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane |
Valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare |
|
Expuneri performante cu măsuri de restructurare - Depreciere cumulată şi provizioane |
Expuneri neperformante cu măsuri de restructurare - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit şi provizioane |
Garanţii reale şi garanţii financiare primite |
|
Instrumente cu modificări ale termenilor şi condiţiilor |
Refinanţare |
Garanţii reale primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare |
Garanţii financiare primite pentru expuneri cu măsuri de restructurare |
A |
B |
120 |
130 |
140 |
150 |
160 |
170 |
180 |
Titluri de datorie |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Întreprinderi mici şi mijlocii |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidenţiale |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite pentru consum |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
181 |
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
182 |
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
183 |
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
184 |
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
185 |
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
186 |
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
191 |
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
192 |
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
193 |
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
194 |
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
195 |
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
196 |
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
197 |
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL |
201 |
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
211 |
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
212 |
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
213 |
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
214 |
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
215 |
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
216 |
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
221 |
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
222 |
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
223 |
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
224 |
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
226 |
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
227 |
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII |
231 |
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECĂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII |
330 |
|
|
|
|
|
|
|
INSTRUMENTE DE DATORIE DEŢINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII |
335 |
|
|
|
|
|
|
|
Angajamente de creditare date |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
41. F 20.00 - Repartizarea geografică
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Repartizarea geografică în funcţie de localizarea activităţilor (formularele F 20.01 - F 20.03) face distincţie între "activităţi interne" şi "externe". "Localizare" înseamnă jurisdicţia în care este înregistrată entitatea juridică care a recunoscut activul sau datoria corespunzătoare; în cazul sucursalelor, aceasta înseamnă jurisdicţia în care acestea îşi au reşedinţa. În acest sens, "interne" include activităţile recunoscute în statul membru în care este localizată instituţia raportoare.
(b) Formularele F 20.04 - F 20.07 conţin informaţii "pentru fiecare ţară" pe baza reşedinţei contrapărţii imediate, aşa cum este aceasta definită la para.43 al Părţii 1. Clasificarea furnizată include expunerile sau datoriile aferente rezidenţilor din fiecare ţară străină în care instituţia deţine expuneri. Expunerile sau datoriile faţă de organizaţii internaţionale şi bănci multilaterale de dezvoltare nu se raportează la ţara de reşedinţă a instituţiei, ci la aria geografică "Alte ţări".
(c) Poziţia "Instrumente financiare derivate" include atât instrumente financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionarii (care cuprind şi instrumentele de acoperire economică) cât şi instrumente financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire în conformitate cu prevederile IFRS, raportate în formularele F 10.00 şi F 11.00.
(d) Activele deţinute în vederea tranzacţionării se raportează separat. Activele financiare care pot face obiectul deprecierii au aceeaşi semnificaţie cu cea prevăzută la pct. 29 alin. (1) lit. (d).
(e) În formularele F 20.04 şi F 20.07, "Deprecierea cumulată" şi "Modificările cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit aferente expunerilor neperformante" se raportează în conformitate cu prevederile pct. 27 alin. (1) lit. (b)-(d).
(f) În formularul F 20.04, pentru instrumente de datorie, "valoarea contabilă brută" se raportează astfel cum este definită la pct. 18.1 alin. (6). Pentru instrumentele financiare derivate şi instrumentele de capital, valoarea raportată este valoarea contabilă. În coloana "Din care: neperformante", instrumentele de datorie se raportează în conformitate cu prevederile pct. 39 alin. (1) - (18). Restructurarea datoriei cuprinde toate contractele care intră în aria de aplicare a formularului F 19.00 cărora li s-au aplicat măsuri de restructurare, aşa cum sunt acestea definite la pct. 40 alin. (1) - (16).
(g) În formularul F 20.05, coloana "Provizioane pentru angajamente şi garanţii date" include provizioanele evaluate în conformitate cu IAS 37, pierderile de credit aferente garanţiilor financiare tratate ca şi contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 4 şi provizioanele aferente angajamentelor de creditare şi garanţiilor financiare care fac obiectul cerinţelor de depreciere din IFRS 9.
(h) În formularul F 20.07, creditele şi avansurile care nu sunt deţinute în vederea tranzacţionării se raportează împreună cu clasificarea pe coduri NACE "pentru fiecare ţară". Codurile NACE se raportează începând cu primul nivel de dezagregare (după "secţiuni"). Creditele şi avansurile care pot face obiectul deprecierii se referă la aceleaşi portofolii de la pct. 29 alin. (1) lit. (d).
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 20.00 - Repartizare geografică
F 20.01 - Repartizarea geografică a activelor în funcţie de localizarea activităţilor
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Activităţi interne |
Activităţi, altele decât cele interne |
A |
B |
010 |
020 |
Numerar, solduri de numerar la bănci centrale şi alte depozite la vedere |
010 |
|
|
Numerar |
020 |
|
|
Solduri de numerar la bănci centrale |
030 |
|
|
Alte depozite la vedere |
040 |
|
|
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
050 |
|
|
Instrumente financiare derivate |
060 |
|
|
Instrumente de capital |
070 |
|
|
Titluri de datorie |
080 |
|
|
Credite şi avansuri |
090 |
|
|
Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere |
096 |
|
|
Instrumente de capital |
097 |
|
|
Titluri de datorie |
098 |
|
|
Credite şi avansuri |
099 |
|
|
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
100 |
|
|
Titluri de datorie |
120 |
|
|
Credite şi avansuri |
130 |
|
|
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
141 |
|
|
Instrumente de capital |
142 |
|
|
Titluri de datorie |
143 |
|
|
Credite şi avansuri |
144 |
|
|
Active financiare la cost amortizat |
181 |
|
|
Titluri de datorie |
182 |
|
|
Credite şi avansuri |
183 |
|
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire |
240 |
|
|
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii |
250 |
|
|
Imobilizări corporale |
260 |
|
|
Imobilizări necorporale |
270 |
|
|
Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate |
280 |
|
|
Titluri de participare contabilizate la cost |
281 |
|
|
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
282 |
|
|
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
283 |
|
|
Creanţe privind impozitele |
290 |
|
|
Alte active |
300 |
|
|
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării |
310 |
|
|
ACTIVE |
320 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 20.02 Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de localizarea activităţilor
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Activităţi interne |
Activităţi, altele decât cele interne |
A |
B |
010 |
020 |
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
010 |
|
|
Instrumente financiare derivate |
020 |
|
|
Poziţii scurte |
030 |
|
|
Depozite |
040 |
|
|
Titluri de datorie emise |
050 |
|
|
Alte datorii financiare |
060 |
|
|
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
070 |
|
|
Depozite |
080 |
|
|
Titluri de datorie emise |
090 |
|
|
Alte datorii financiare |
100 |
|
|
Datorii financiare evaluate la costul amortizat |
110 |
|
|
Depozite |
120 |
|
|
Titluri de datorie emise |
130 |
|
|
Alte datorii financiare |
140 |
|
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire |
150 |
|
|
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii |
160 |
|
|
Provizioane |
170 |
|
|
Datorii privind impozitele |
180 |
|
|
Capital social rambursabil la cerere |
190 |
|
|
Alte datorii |
200 |
|
|
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării |
210 |
|
|
DATORII |
220 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 20.03 Repartizarea geografică a elementelor din contul de profit sau pierdere în funcţie de localizarea activităţilor
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioada curentă |
Activităţi interne |
Activităţi, altele decât cele interne |
A |
B |
010 |
020 |
Venituri din dobânzi |
010 |
|
|
(Cheltuieli cu dobânzile) |
020 |
|
|
(Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere) |
030 |
|
|
Venituri din dividende |
040 |
|
|
Venituri din taxe şi comisioane |
050 |
|
|
(Cheltuieli cu taxe şi comisioane) |
060 |
|
|
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net |
070 |
|
|
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net |
080 |
|
|
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere |
083 |
|
|
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net |
090 |
|
|
Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net |
100 |
|
|
Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere], net |
110 |
|
|
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, net |
130 |
|
|
Alte venituri din exploatare |
140 |
|
|
(Alte cheltuieli de exploatare) |
150 |
|
|
VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE - NET |
155 |
|
|
(Cheltuieli administrative) |
160 |
|
|
(Amortizare) |
170 |
|
|
Câştiguri sau (-) pierderi din modificare, net |
171 |
|
|
(Provizioane sau (-) reluări de provizioane) |
180 |
|
|
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) |
190 |
|
|
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate) |
200 |
|
|
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare) |
210 |
|
|
Fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere |
220 |
|
|
Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte |
240 |
|
|
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE |
250 |
|
|
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue) |
260 |
|
|
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE |
270 |
|
|
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare |
280 |
|
|
PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI |
290 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 20.04 Repartizarea geografică a activelor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă brută |
din care: deţinute în vederea tranzacţionării |
din care: active financiare care pot face obiectul deprecierii |
din care: restructurate |
din care: neperformante |
Deprecierea cumulată |
Modificări cumulate negative ale valorii juste, datorate riscului de credit, aferente expunerilor neperformante |
A |
B |
010 |
011 |
012 |
022 |
025 |
031 |
040 |
Instrumente financiare derivate |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: instituţii de credit |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: alte societăţi financiare |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: instituţii de credit |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: alte societăţi financiare |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: societăţi nefinanciare |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
Bănci centrale |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
Administraţii publice |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
Instituţii de credit |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
Alte societăţi financiare |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
Societăţi nefinanciare |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Întreprinderi mici şi mijlocii |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite garantate cu bunuri imobile comerciale |
210 |
|
|
|
|
|
|
|
Gospodării ale populaţiei |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite garantate cu bunuri imobile rezidenţiale |
230 |
|
|
|
|
|
|
|
Din care: Credite pentru consum |
240 |
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 20.05 - Repartizarea geografică a expunerilor extrabilanţiere în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea nominală |
din care: restructurate |
din care: neperformante |
Provizioane pentru angajamente şi garanţii date |
A |
B |
010 |
022 |
025 |
030 |
Angajamente de creditare date |
010 |
|
|
|
|
Garanţii financiare date |
020 |
|
|
|
|
Alte angajamente date |
030 |
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 20.06 - Repartizarea geografică a datoriilor în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
A |
B |
010 |
Instrumente financiare derivate |
010 |
|
Din care: instituţii de credit |
020 |
|
Din care: alte societăţi financiare |
030 |
|
Poziţii scurte |
040 |
|
Din care: instituţii de credit |
050 |
|
Din care: alte societăţi financiare |
060 |
|
Depozite |
070 |
|
Bănci centrale |
080 |
|
Administraţii publice |
090 |
|
Instituţii de credit |
100 |
|
Alte societăţi financiare |
110 |
|
Societăţi nefinanciare |
120 |
|
Gospodării ale populaţiei |
130 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 20.07.01 - Repartizarea geografică în funcţie de locul de reşedinţă al contrapărţii a creditelor şi avansurilor, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării, acordate societăţilor nefinanciare pe coduri NACE
axa z: Ţara de reşedinţă a contrapărţii
- lei - |
|
Cod poziţie |
Societăţi nefinanciare |
Valoarea contabilă brută |
din care: credite şi avansuri care pot face obiectul deprecierii |
din care: neperformante |
Deprecierea cumulată |
Modificări cumulate negative ale valorii juste, datorate riscului de credit, aferente expunerilor neperformante |
A |
B |
010 |
011 |
012 |
021 |
022 |
A Agricultură, silvicultură şi pescuit |
010 |
|
|
|
|
|
B Industria extractivă |
020 |
|
|
|
|
|
C Industria prelucrătoare |
030 |
|
|
|
|
|
D Furnizarea energiei electrice, a gazelor naturale, a aburului şi a aerului condiţionat |
040 |
|
|
|
|
|
E Aprovizionare cu apă |
050 |
|
|
|
|
|
F Construcţii |
060 |
|
|
|
|
|
G Comerţ cu amănuntul şi comerţ cu ridicata |
070 |
|
|
|
|
|
H Transport şi depozitare |
080 |
|
|
|
|
|
I Servicii de cazare şi restaurante |
090 |
|
|
|
|
|
J Informare şi comunicaţii |
100 |
|
|
|
|
|
K Activităţi financiare şi de |
105 |
|
|
|
|
|
asigurare |
|
|
|
|
|
|
L Activităţi imobiliare |
110 |
|
|
|
|
|
M Activităţi specializate, ştiinţifice şi tehnice |
120 |
|
|
|
|
|
N Servicii administrative şi activităţi de sprijin |
130 |
|
|
|
|
|
O Administraţie publică şi apărare, asigurări sociale obligatorii |
140 |
|
|
|
|
|
P Educaţie |
150 |
|
|
|
|
|
Q Servicii privind sănătatea umană şi servicii de asistenţă socială |
160 |
|
|
|
|
|
R Arte, divertisment şi activităţi recreative |
170 |
|
|
|
|
|
S Alte servicii |
180 |
|
|
|
|
|
CREDITE ŞI AVANSURI |
190 |
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
42. F 21.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional
(1) Activele care au fost date în sistem de leasing de către instituţia de credit (ca locator) unor părţi terţe în cadrul unor contracte de leasing operaţional se raportează clasificate după metoda de evaluare.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 21.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: active care fac obiectul unui contract de leasing operaţional
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
A |
B |
010 |
Imobilizări corporale |
010 |
|
Modelul de reevaluare |
020 |
|
Modelul bazat pe cost |
030 |
|
Investiţii imobiliare |
040 |
|
Modelul valorii juste |
050 |
|
Modelul bazat pe cost |
060 |
|
Alte imobilizări necorporale |
070 |
|
Modelul de reevaluare |
080 |
|
Modelul bazat pe cost |
090 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
43. F 22.00 - Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii.
(1) La completarea formularelor aferente acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi (F 22.01)
(a) Veniturile din taxe şi comisioane şi cheltuielile cu taxe şi comisioane se raportează după tipul de activitate. Formularul include veniturile din taxe şi comisioane şi cheltuielile cu taxele şi comisioanele, altele decât:
i. sumele luate în considerare pentru calcularea dobânzii efective a instrumentelor financiare [IFRS 7.20.(c)] şi
ii. sumele rezultate din instrumente financiare care sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 7.20.(c).(i)].
(b) Costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţionării sau emisiunii de instrumente financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu sunt incluse; acestea fac parte din valoarea iniţială de achiziţie/emisiune a instrumentelor şi sunt amortizate prin profit sau pierdere în cursul duratei de viaţă reziduale a acestora folosindu-se rata efectivă a dobânzii [a se vedea IFRS 9.5.1.1].
(c) Costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţionării sau emisiunii de instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt incluse ca parte a următoarelor poziţii din contul de profit sau pierdere, în funcţie de portofoliul contabil în care sunt clasificate respectivele instrumente financiare: "Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net", "Câştiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" şi "Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net". Acestea nu fac parte din valoarea iniţială de achiziţie sau de emisiune a acestor instrumente şi sunt recunoscute imediat în profit sau pierdere.
(d) Instituţiile de credit raportează veniturile din taxe şi comisioane şi cheltuielile lege cu taxe şi comisioane conform următoarelor criterii:
i. "Titluri. Emisiuni" include taxele şi comisioanele primite pentru implicarea în generarea sau emisiunea de titluri care nu au fost generate sau emise de către instituţie;
ii. "Titluri. Ordine de transfer" include taxele şi comisioanele generate de primirea, transmiterea şi executarea în numele clienţilor a ordinelor de cumpărare sau de vânzare de titluri;
iii. "Titluri. Altele" include taxele şi comisioanele generate de instituţia care furnizează alte servicii asociate unor titluri care nu au fost generate sau emise de către instituţie;
iv. "Compensări şi decontări" include veniturile (sau cheltuielile) din taxe şi comisioane generate de (sau percepute de la) instituţie atunci când participă la facilităţile de compensare şi de decontare cu contrapartida;
v. "Administrarea activelor", "custodie", "servicii administrative centrale pentru organismele de plasament colectiv", "tranzacţii fiduciare", "servicii de plată" includ veniturile (sau cheltuielile) din taxe şi comisioane generate de (sau percepute de la) instituţie atunci când furnizează astfel de servicii.
vi. "Finanţare structurată" include taxele şi comisioanele primite pentru implicarea în generarea sau emisiunea de instrumente financiare altele decât titlurile generate sau emise de către instituţie;
vii. "Comisioane din activităţi de administrare a împrumuturilor" include, în ceea ce priveşte veniturile, veniturile din taxe şi comisioane generate de instituţia care oferă servicii de administrare a împrumuturilor şi, în ceea ce priveşte cheltuielile, cheltuielile cu taxe şi comisioane percepute instituţiei de către furnizorii de servicii de administrare a împrumuturilor;
viii. "Angajamente de creditare date" şi "Garanţii financiare date" includ valoarea, recunoscută ca venit aferent perioadei, a amortizării taxelor şi comisioanelor pentru aceste activităţi recunoscute iniţial ca "alte datorii";
ix. "Angajamente de creditare primite" şi "Garanţii financiare primite" includ cheltuielile cu taxe şi comisioane recunoscute de instituţie în cursul perioadei ca o consecinţă a valorii percepute de către contrapartea care a dat angajamentul de creditare sau care a acordat garanţia financiară, recunoscută iniţial ca "alte active";
x. "Altele" include alte venituri (cheltuieli) din taxe şi comisioane generate (percepute) de instituţie cum ar fi cele derivate din "alte angajamente", din servicii de schimb valutar (cum ar fi schimbul de bancnote sau monede străine) sau din furnizarea (primirea) de consultanţă şi alte servicii pe bază de taxe.
B. Active implicate în serviciile furnizate (F 22.02)
Activităţile legate de administrarea activelor, funcţiile de custodie şi alte servicii furnizate de instituţia de credit se raportează folosind următoarele definiţii:
i. "Administrarea activelor" se referă la activele care aparţin direct clienţilor, pentru care instituţia de credit oferă servicii de administrare. "Administrarea activelor" se raportează după tipul de client: organisme de plasament colectiv, fonduri de pensii, portofolii de clienţi administrate discreţionar şi alte vehicule investiţionale;
ii. "Active în custodie" se referă la serviciile de conservare şi de administrare a instrumentelor financiare furnizate de instituţia de credit în contul clienţilor şi la serviciile conexe serviciilor de custodie cum ar fi administrarea numerarului şi a garanţiilor reale. "Activele în custodie" se raportează după tipul de client pentru care instituţia de credit păstrează activele, făcându-se distincţia între organismele de plasament colectiv şi alţii. Elementul "din care: încredinţate altor entităţi" se referă la valoarea activelor incluse în activele aflate în custodie a căror custodie efectivă a fost acordată de către instituţia de credit altor entităţi;
iii. "Servicii administrative centrale pentru plasamente colective" se referă la serviciile administrative furnizate de către instituţia de credit organismelor de plasament colectiv. Acestea includ, printre altele, serviciile de agent de transfer, de compilare a documentelor contabile, de elaborare a prospectului, a rapoartelor financiare şi a altor documente destinate investitorilor, de efectuare a corespondenţei prin distribuirea rapoartelor financiare şi a tuturor celorlalte documente destinate investitorilor, de efectuare a emisiunilor şi răscumpărărilor şi de păstrare a registrului investitorilor, precum şi de calculare a valorii nete a activelor;
iv. "Tranzacţii fiduciare" se referă la activităţile în care instituţia de credit acţionează în nume propriu, dar în contul şi pe riscul clienţilor săi. În mod frecvent, în tranzacţiile fiduciare, instituţia de credit furnizează servicii, cum ar fi servicii de administrare a activelor aflate în custodie, unei entităţi structurate sau de gestionare a portofoliilor pe bază discreţionară. Toate tranzacţiile fiduciare se raportează exclusiv la acest element, indiferent dacă instituţia de credit furnizează şi alte servicii;
v. "Servicii de plată" se referă la colectarea în numele clienţilor a plăţilor generate de instrumentele de datorie care nu sunt recunoscute în bilanţul instituţiei de credit şi nici nu au fost generate de aceasta;
vi. "Resurse ale clienţilor distribuite, dar neadministrate" se referă la produsele emise de entităţi din afara grupului prudenţial, pe care instituţia de credit le-a distribuit clienţilor săi actuali. Acest element se raportează după tipul de produs;
vii. "Cuantumul activelor implicate în serviciile furnizate" include valoarea activelor în legătură cu care instituţia de credit acţionează, folosind valoarea justă. Alte metode de evaluare, inclusiv valoarea nominală, pot fi folosite în cazul în care valoarea justă nu este disponibilă. În cazurile în care instituţia de credit furnizează servicii unor entităţi precum organismele de plasament colectiv sau fondurile de pensii, activele în cauză pot fi raportate la valoarea la care entităţile respective raportează activele în propriile bilanţuri. Valorile raportate includ dobânda cumulată, dacă este cazul.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 22.00 - Funcţii aferente serviciilor de administrare a activelor, de custodie şi altor servicii
F 22.01 - Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe activităţi
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioada curentă |
A |
B |
010 |
Venituri din taxe şi comisioane |
010 |
|
Titluri de valoare |
020 |
|
Emisiuni |
030 |
|
Ordine de transfer |
040 |
|
Altele |
050 |
|
Compensări şi decontări |
060 |
|
Administrarea activelor |
070 |
|
Custodie [pe tipuri de clienţi] |
080 |
|
Plasamente colective |
090 |
|
Altele |
100 |
|
Servicii administrative centrale pentru plasamente colective |
110 |
|
Tranzacţii fiduciare |
120 |
|
Servicii de plată |
130 |
|
Resurse clienţi distribuite, dar neadministrate [pe tipuri de produse] |
140 |
|
Plasamente colective |
150 |
|
Produse de asigurare |
160 |
|
Altele |
170 |
|
Finanţare structurată |
180 |
|
Activităţi conexe activităţii de creditare |
190 |
|
Angajamente de creditare date |
200 |
|
Garanţii financiare date |
210 |
|
Altele |
220 |
|
(Cheltuieli cu taxe şi comisioane) |
230 |
|
(Compensări şi decontări) |
240 |
|
(Custodie) |
250 |
|
(Activităţi conexe activităţii de creditare) |
260 |
|
(Angajamente de creditare primite) |
270 |
|
(Garanţii financiare primite) |
280 |
|
(Altele) |
290 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 22.02 - Active implicate în serviciile furnizate
- lei - |
|
Cod poziţie |
Cuantumul activelor implicate în serviciile furnizate |
A |
B |
010 |
Gestionarea activelor [pe tipuri de clienţi] |
010 |
|
Plasamente colective |
020 |
|
Fondurile de pensii |
030 |
|
Portofolii de clienţi gestionate în mod discreţionar |
040 |
|
Alte vehicule investiţionale |
050 |
|
Active în custodie [pe tipuri de clienţi] |
060 |
|
Plasamente colective |
070 |
|
Altele |
080 |
|
Din care: încredinţate altor entităţi |
090 |
|
Servicii administrative centrale pentru plasamente colective |
100 |
|
Tranzacţii fiduciare |
110 |
|
Servicii de plată |
120 |
|
Resurse clienţi distribuite, dar neadministrate [pe tipuri de produse] |
130 |
|
Plasamente colective |
140 |
|
Produse de asigurare |
150 |
|
Altele |
160 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
44. F 31.00 - Părţi afiliate
(1) Instituţiile de credit raportează sumele şi/sau tranzacţiile aferente bilanţului şi expunerile extrabilanţiere atunci când contrapartea este o parte afiliată în conformitate cu IAS 24. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat (F 31.01)
(a) Pentru poziţia "Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite", valoarea care se raportează este suma dintre "valoarea nominală" a angajamentelor de creditare şi a altor angajamente primite şi "valoarea maximă a garanţiei care poate fi luată în considerare" pentru garanţiile financiare primite, aşa cum este aceasta definită la pct. 32 alin. (1) lit. (q).
(b) Poziţia "Depreciere cumulată şi modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit, aferente expunerilor neperformante" se raportează în conformitate cu prevederile pct. 27 alin. (1) lit. (b) - (d) numai pentru expunerile neperformante. Poziţia "Provizioane aferente expunerilor extrabilanţiere neperformante" include provizioanele, aşa cum sunt acestea definite la pct. 24 alin. (1) lit. B.(c) şi pct. 32 alin. (1) lit. (e) şi (i), aferente expunerilor care sunt neperformante în conformitate cu prevederile pct. 39 alin. (1) - (27).
B. Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii (F 31.02)
(a) Poziţia "Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare" include toate câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare generate de tranzacţiile cu părţi afiliate. Acest element include câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare care au fost generate prin tranzacţii cu părţi afiliate şi care fac parte din următoarele elemente-rânduri din contul de profit sau pierdere:
a) "Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare";
b) "Profit sau pierdere din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte";
c) "Profit sau pierdere din activităţi întrerupte după impozitare".
(b) Poziţia "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea expunerilor neperformante" include pierderile din depreciere, aşa cum sunt acestea definite la pct. 25 alin. (1) lit. (p) şi (q), aferente expunerilor care sunt neperformante în conformitate cu prevederile pct. 39 alin. (1) - (27). Poziţia "Provizioane sau (-) reluări de provizioane din expuneri neperformante" include provizioanele, aşa cum sunt acestea definite la pct. 25 alin. (1) lit. (o), aferente expunerilor extrabilanţiere care sunt neperformante în conformitate cu prevederile pct. 39 alin. (1) - (27).
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 31.00 - Părţi afiliate
F 31.01 - Părţi afiliate: sume de plătit şi sume de încasat
- lei - |
|
Cod poziţie |
Sold |
Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă |
Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup |
Entităţi asociate şi asocieri în participaţie |
Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii - mamă |
Alte părţi afiliate |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
Active financiare selectate |
010 |
|
|
|
|
|
Instrumente de capital |
020 |
|
|
|
|
|
Titluri de datorie |
030 |
|
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
040 |
|
|
|
|
|
din care: Neperformante |
050 |
|
|
|
|
|
Datorii financiare selectate |
060 |
|
|
|
|
|
Depozite |
070 |
|
|
|
|
|
Titluri de datorie emise |
080 |
|
|
|
|
|
Valoarea nominală a angajamentelor de creditare, a garanţiilor financiare şi a altor angajamente date |
090 |
|
|
|
|
|
din care: Neperformante |
100 |
|
|
|
|
|
Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente primite |
110 |
|
|
|
|
|
Valoarea noţională a instrumentelor derivate |
120 |
|
|
|
|
|
Depreciere cumulată şi modificări |
131 |
|
|
|
|
|
cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit, aferente expunerilor neperformante |
|
|
|
|
|
|
Provizioane aferente expunerilor extrabilanţiere neperformante |
132 |
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 31.02 - Părţi afiliate: cheltuieli şi venituri generate de tranzacţii
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioada curentă |
Entităţi-mamă şi entităţi cu control comun sau influenţă semnificativă |
Filiale şi alte entităţi din acelaşi grup |
Entităţi asociate şi asocieri în participaţie |
Personalul- cheie din conducerea entităţii sau societăţii - mamă |
Alte părţi afiliate |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
Venituri din dobânzi |
010 |
|
|
|
|
|
Cheltuieli cu dobânzile |
020 |
|
|
|
|
|
Venituri din dividende |
030 |
|
|
|
|
|
Venituri din taxe şi comisioane |
040 |
|
|
|
|
|
Cheltuieli cu taxe şi comisioane |
050 |
|
|
|
|
|
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
060 |
|
|
|
|
|
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare |
070 |
|
|
|
|
|
Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea expunerilor neperformante |
080 |
|
|
|
|
|
Provizioane sau (-) reluări de provizioane din expuneri neperformante |
090 |
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
45. F 41.00 - Valoarea justă.
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat (F 41.01)
În acest formular se raportează informaţiile privind valoarea justă a instrumentelor financiare evaluate la cost amortizat, utilizând ierarhia prevăzută de IFRS 13.72, 76, 81 şi 86.
B. Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă (F 41.02)
(a) În acest formular se raportează informaţiile privind utilizarea opţiunii de evaluare la valoarea justă pentru activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
(b) Coloana "Contracte hibride" include, în cazul datoriilor, valoarea contabilă a instrumentelor financiare hibride clasificate, în ansamblul lor, în aceste portofolii contabile; cu alte cuvinte, sunt incluse integral instrumentele hibride neseparate.
(c) Coloana "Administrate pentru riscul de credit" include valoarea contabilă a instrumentelor care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere cu ocazia acoperirii lor împotriva riscului de credit de către instrumente financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.7.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 41.00 - Valoarea justă
F 41.01 - Ierarhia valorii juste: instrumente financiare la cost amortizat
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea justă |
Ierarhia valorii juste |
Nivelul 1 |
Nivelul 2 |
Nivelul 3 |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
ACTIVE |
|
|
|
|
|
Active financiare la cost amortizat |
015 |
|
|
|
|
Titluri de datorie |
016 |
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
017 |
|
|
|
|
DATORII |
|
|
|
|
|
Datorii financiare evaluate la costul amortizat |
070 |
|
|
|
|
Depozite |
080 |
|
|
|
|
Titluri de datorie emise |
090 |
|
|
|
|
Alte datorii financiare |
100 |
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 41.02 - Utilizarea opţiunii evaluării la valoarea justă
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoare contabilă |
Neconcordanţă contabilă |
Administrate pe baza valorii juste |
Contracte hibride |
Administrate pentru riscul de credit |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
ACTIVE |
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
010 |
|
|
|
|
Titluri de datorie |
030 |
|
|
|
|
Credite şi avansuri |
040 |
|
|
|
|
DATORII |
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
050 |
|
|
|
|
Depozite |
060 |
|
|
|
|
Titluri de datorie emise |
070 |
|
|
|
|
Alte datorii financiare |
080 |
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
46. F 42.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: valoarea contabilă în funcţie de metoda de evaluare
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Poziţiile "Imobilizări corporale", "Investiţii imobiliare" şi "Alte imobilizări necorporale" se raportează după criteriile utilizate pentru evaluarea acestora.
(b) Poziţia "Alte imobilizări necorporale" include toate imobilizările necorporale cu excepţia fondului comercial.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 42.00 - Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă în funcţie de metoda de evaluare
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
A |
B |
010 |
Imobilizări corporale |
010 |
|
Modelul de reevaluare |
020 |
|
Modelul bazat pe cost |
030 |
|
Investiţii imobiliare |
040 |
|
Modelul valorii juste |
050 |
|
Modelul bazat pe cost |
060 |
|
Alte imobilizări necorporale |
070 |
|
Modelul de reevaluare |
080 |
|
Modelul bazat pe cost |
090 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
47. F 43.00 - Provizioane
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Acest formular include reconcilierea dintre valoarea contabilă a elementului "Provizioane" la începutul şi la sfârşitul perioadei, după natura variaţiei.
(b) Coloana "Alte angajamente şi garanţii date evaluate conform IAS 37 şi garanţii date evaluate conform IFRS 4" include provizioanele evaluate conform IAS 37 şi pierderile de credit aferente garanţiilor financiare tratate drept contracte de asigurare conform IFRS 4.
(2) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 43.00 - Provizioane
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoarea contabilă |
Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post- angajare |
Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi |
Restructurare |
Aspecte juridice nesoluţionate şi litigii fiscale |
Angajamente şi garanţii financiare extrabilanţiere care fac obiectul cerinţelor de depreciere din IFRS 9 |
Alte angajamente şi garanţii date evaluate conform IAS 37 şi garanţii date evaluate conform IFRS 4 |
Alte provizioane |
Total |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
055 |
060 |
070 |
Sold de deschidere [valoare contabilă la începutul perioadei] |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Provizioane suplimentare, inclusiv majorări ale provizioanelor existente |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
(-) Sume utilizate |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
(-) Valori neutilizate şi reluate în cursul perioadei |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Majorări ale valorii actualizate [trecerea timpului] şi efectul oricărei modificări a ratei de actualizare |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte modificări |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Sold de închidere [valoarea contabilă la sfârşitul perioadei] |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
48. F 44.00 - Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor
(1) Aceste formulare includ informaţiile cumulate ale tuturor planurilor de beneficii determinate ale instituţiei. Atunci când există mai multe planuri de beneficii determinate, se raportează valoarea agregată a tuturor planurilor. În plus, la completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate (F 44.01)
(a) Acest formular prezintă reconcilierea valorii actualizate cumulate a tuturor datoriilor (activelor) nete privind beneficiile determinate, precum şi drepturile de rambursare [IAS 19.140 (a), (b)].
(b) Poziţia "Active nete privind beneficiile determinate" include, în cazul unui surplus, valorile excedentare care sunt recunoscute în bilanţ în măsura în care acestea nu sunt afectate de limitele prevăzute în IAS 19.63. Valoarea acestui element şi valoarea recunoscută la elementul memorandum "Valoarea justă a oricărui drept de rambursare recunoscut drept activ" sunt incluse la elementul "Alte active" din bilanţ.
B. Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate (F 44.02)
(a) Acest formular prezintă reconcilierea dintre soldul de deschidere şi cel de închidere al valorii actualizate cumulate a tuturor obligaţiilor privind beneficiile determinate ale instituţiei de credit. Efectele diferitelor elemente enumerate la IAS 19.141 aferente perioadei sunt prezentate separat.
(b) Valoarea "Soldului de închidere [valoarea actualizată]" raportată în acest formular este egală cu "Valoarea actualizată a obligaţiilor privind beneficiile determinate" raportată în formularul F 44.01.
C. Elemente memorandum [aferente cheltuielilor de personal] (F 44.03)
Pentru raportarea elementelor memorandum privind cheltuielile de personal, se folosesc următoarele definiţii:
i. Poziţia "Pensii şi cheltuieli similare" include valoarea recunoscută în cursul perioadei ca reprezentând cheltuieli de personal pentru oricare obligaţii privind beneficiile post - angajare (atât planurile de contribuţii determinate, cât şi planurile de beneficii determinate) şi contribuţii la fondurile de asigurări sociale;
ii. Poziţia "Plăţi pe bază de acţiuni" include valoarea recunoscută în cursul perioadei ca reprezentând cheltuieli de personal pentru plăţile pe bază de acţiuni.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 44.00- Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor
F 44.01 - Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate
- lei - |
|
Cod poziţie |
Sumă |
A |
B |
010 |
Valoarea justă a activelor planurilor cu beneficii determinate |
010 |
|
Din care: Instrumente financiare emise de instituţie |
020 |
|
Instrumente de capital |
030 |
|
Instrumente de datorie |
040 |
|
Bunuri imobile |
050 |
|
Alte active ale planurilor cu beneficii determinate |
060 |
|
Valoarea actualizată a obligaţiilor privind beneficiile determinate |
070 |
|
Efectul plafonului activelor |
080 |
|
Active nete privind beneficiile determinate [Valoare contabilă] |
090 |
|
Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare [Valoare contabilă] |
100 |
|
Element memorandum: Valoarea justă a oricărui drept la rambursare recunoscut drept activ |
110 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 44.02 - Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate
- lei - |
|
Cod poziţie |
Obligaţii privind beneficiile determinate |
A |
B |
010 |
Sold de deschidere [valoare actualizată] |
010 |
|
Costul serviciului curent |
020 |
|
Cheltuieli cu dobânzile |
030 |
|
Contribuţii plătite |
040 |
|
(-) câştiguri sau pierderi actuariale din modificări ale ipotezelor demografice |
050 |
|
(-) câştiguri sau pierderi actuariale din modificări ale ipotezelor financiare |
060 |
|
Creşteri sau (-) diminuări din schimburi valutare |
070 |
|
Prestaţii plătite |
080 |
|
Costul serviciilor anterioare, inclusiv câştiguri şi pierderi rezultate din decontări |
090 |
|
Creşteri sau (-) diminuări prin combinări şi vânzări de activităţi |
100 |
|
Alte creşteri sau (-) diminuări |
110 |
|
Sold de închidere [valoare actualizată] |
120 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 44.03 - Elemente memorandum [aferente cheltuielilor cu personalul]
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioada curentă |
A |
B |
010 |
Pensii şi cheltuieli similare |
010 |
|
Plăţi pe bază de acţiuni |
020 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
49. F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
(1) La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
A. Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, pe portofolii contabile (F 45.01)
Poziţia "Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include numai câştigurile şi pierderile datorate modificării riscului de credit propriu al emitenţilor datoriilor desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în cazul în care instituţia de credit raportoare a ales să recunoască aceste câştiguri şi pierderi în profit sau pierdere, întrucât recunoaşterea în alte elemente ale rezultatului global ar fi creat sau ar fi amplificat o neconcordanţă contabilă.
B. Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare (F 45.02)
Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor nefinanciare sunt clasificate pe tipuri de activ; fiecare element - rând include câştigul sau pierderea aferentă activelor care au fost derecunoscute. Alte active includ alte imobilizări corporale, imobilizări necorporale şi investiţii care nu sunt raportate în altă parte.
C. Alte venituri şi cheltuieli de exploatare (F 45.03)
(a) Alte venituri şi cheltuieli de exploatare sunt clasificate după cum urmează: ajustări ale valorii juste a imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul de evaluare la valoarea justă; venituri din închiriere şi cheltuieli directe de exploatare aferente investiţiilor imobiliare; venituri şi cheltuieli aferente contractelor de leasing operaţional, altele decât investiţiile imobiliare şi alte venituri şi cheltuieli de exploatare.
(b) Poziţia "Leasing operaţional, altul decât investiţiile imobiliare" include, la coloana "Venituri", randamentul obţinut, iar la coloana "Cheltuieli", costurile suportate de instituţia de credit în calitate de locator în activităţile de leasing operaţional, altele decât cele cu active clasificate ca investiţii imobiliare. Costurile pentru instituţia de credit în calitate de locatar sunt incluse la elementul "Alte cheltuieli administrative".
(c) Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea şi reevaluările deţinerilor de aur, alte metale preţioase şi alte mărfuri evaluate la valoarea justă minus costurile generate de vânzare se raportează la poziţiile "Alte venituri de exploatare. Altele" sau "Alte cheltuieli de exploatare. Altele".
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
F 45.01 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioada curentă |
Modificările valorii juste datorate riscului de credit |
A |
B |
010 |
020 |
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
010 |
|
|
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
020 |
|
|
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ŞI DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE |
030 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 45.02 - Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare
- lei - |
|
Cod poziţie |
Perioada curentă |
A |
B |
010 |
Investiţii imobiliare |
020 |
|
Imobilizări necorporale |
030 |
|
Alte active |
040 |
|
CÂŞTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAŞTEREA ACTIVELOR NEFINANCIARE |
050 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 45.03 - Alte venituri şi cheltuieli de exploatare
- lei - |
|
Cod poziţie |
Venituri |
Cheltuieli |
A |
B |
010 |
020 |
Modificările valorii juste aferente imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul valorii juste |
010 |
|
|
Investiţii imobiliare |
020 |
|
|
Leasing operaţional, altul decât investiţiile imobiliare |
030 |
|
|
Altele |
040 |
|
|
ALTE VENITURI ŞI CHELTUIELI DE EXPLOATARE |
050 |
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
50. F46.00 - Situaţia modificărilor capitalurilor proprii
(1) Acest formular prezintă reconcilierea dintre valoarea contabilă la începutul perioadei (sold de deschidere) şi la sfârşitul perioadei (sold de închidere) pentru fiecare componentă de capitaluri proprii.
(2) Poziţia "Transferuri între componentele capitalurilor proprii" include toate sumele transferate în cadrul capitalurilor proprii, inclusiv câştigurile şi pierderile datorate riscului de credit propriu aferente datoriilor desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum şi modificările cumulate de valoare justă aferente instrumentelor de capital, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, care sunt transferate la alte componente de capitaluri proprii la derecunoaşterea instrumentelor financiare în cauză.
(3) Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 46. 00 - Situaţia modificărilor capitalurilor proprii
- lei - |
Surse de modificare a capitalurilor proprii |
Cod poz. |
Capital social |
Prime de capital |
Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social |
Alte capitaluri proprii |
Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global |
Rezultatul reportat |
Rezerve de reevaluare |
Alte rezerve |
(-) Acţiuni proprii |
Profit sau pierdere aferent(ă) exerciţiului |
(-) Repartizarea profitului |
Total |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
070 |
080 |
090 |
100 |
105 |
140 |
Sold de deschidere [înainte de retratare] |
010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Efectul corecţiilor erorilor |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Efectul modificărilor politicilor contabile |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Sold de deschidere [perioada curentă] |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Emisiuni de acţiuni ordinare |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Emisiuni de acţiuni preferenţiale |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Emisiuni de alte instrumente de capital |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Exercitarea sau expirarea altor instrumente de capital emise |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Conversia datoriilor în capitaluri proprii |
090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Reducerea de capital |
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dividende |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cumpărarea de acţiuni proprii |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Vânzarea sau anularea acţiunilor proprii |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Reclasificarea instrumentelor financiare din capitaluri proprii în datorii |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Reclasificarea instrumentelor financiare din datorii în capitaluri proprii |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Transferuri între componentele capitalurilor proprii |
160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Creşteri sau (-) diminuări ale capitalurilor proprii rezultate din combinări de activităţi |
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Plăţi pe bază de acţiuni |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte creşteri sau (-) diminuări ale capitalurilor proprii |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezultat global total al exerciţiului |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Sold de închidere [perioada curentă] |
210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
51. F 50.00 - Alte informaţii
(1) La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
(a) Situaţia F 50.01 - Active grupate pe categorii de operaţiuni prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajutări pentru pierderi aşteptate constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor instituţiilor de credit, grupate pe categorii de operaţiuni, astfel:
i. operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectuate cu instituţiile de credit;
ii. operaţiuni cu clientela, care reflectă operaţiunile efectuate cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit;
iii. operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;
iv. active imobilizate; şi
v. acţionari sau asociaţi.
(b) Activele financiare restante (active financiare restante, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale), activele financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, activele financiare depreciate la data raportării şi activele financiare depreciate la recunoaşterea iniţială sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ, în cadrul unor poziţii distincte care includ şi creanţele ataşate şi sumele de amortizat aferente fiecărei categorii.
(c) Situaţia F 50.02 - Depozite atrase de la clientela nebancară prezintă informaţii privind depozitele atrase de la clientela nebancară, mai puţin depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile. Accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI.
(d) Datoriile ataşate şi sumele de amortizat reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia "Datorii ataşate şi sume de amortizat".
(e) Situaţia F 50.03 - Rezerve pentru riscuri bancare prezintă aceste rezerve, detaliate pe următoarele categorii:
i. rezerva generală pentru riscul de credit constituită, până la finele exerciţiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit;
ii. rezerva generală pentru riscul de credit constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor;
iii. fondul pentru riscuri bancare generale constituit pentru exerciţiile financiare 2004 - 2006 din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit.
(f) Situaţia F 50.04 prezintă alte active şi datorii contingente.
(g) Situaţia F 50.05 prezintă numărul de clienţi ai instituţiei de credit. Pentru completarea acestui formular se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, instituţia de credit a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile instituţiei de credit.
(h) Situaţia F 50.06 prezintă capitalul social subscris, vărsat şi nevărsat, inclusiv valoarea ajustărilor aferente acestuia.
(i) Situaţia F 50.07 prezintă valoarea filtrelor prudenţiale la momentul raportării.
(2) Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
F 50.00 - Alte informaţii
F 50.01 - Active grupate pe categorii de operaţiuni
- lei - |
|
Cod poziţie |
Amortizări şi ajustări pentru pierderi aşteptate |
Valoare contabilă |
Valoare contabilă brută |
A |
B |
010 |
020 |
030 |
Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare |
100 |
|
|
|
- Casa şi alte valori |
110 |
|
|
|
- Casa |
113 |
|
|
|
- Numerar în ATM-uri şi ASV-uri |
116 |
|
|
|
- Alte valori |
119 |
|
|
|
- Cont curent şi depozite la BNR, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
120 |
|
|
|
- Conturi de corespondent la instituţii de |
130 |
|
|
|
credit (nostro) şi creanţe ataşate |
|
|
|
|
- Depozite la instituţii de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
140 |
|
|
|
- Credite acordate instituţiilor de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
150 |
|
|
|
- Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
160 |
|
|
|
- Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
170 |
|
|
|
- Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
180 |
|
|
|
- Active financiare restante, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
190 |
|
|
|
- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
195 |
|
|
|
- Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
200 |
|
|
|
- Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
210 |
|
|
|
Operaţiuni cu clientela |
300 |
|
|
|
- Creanţe comerciale, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
310 |
|
|
|
- Credite de trezorerie, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
320 |
|
|
|
- Credite de consum şi vânzări în rate, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
330 |
|
|
|
- Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
340 |
|
|
|
- Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
350 |
|
|
|
- Credite pentru investiţii imobiliare, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
360 |
|
|
|
- Alte credite acordate clientelei, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
370 |
|
|
|
- Credite acordate instituţiilor financiare, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
380 |
|
|
|
- Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de |
390 |
|
|
|
amortizat |
|
|
|
|
- Conturi curente debitoare, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
400 |
|
|
|
- Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
410 |
|
|
|
- Active financiare restante, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
420 |
|
|
|
- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
425 |
|
|
|
- Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
430 |
|
|
|
- Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
440 |
|
|
|
- Creanţe comerciale - abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
450 |
|
|
|
Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse |
500 |
|
|
|
- Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
510 |
|
|
|
din care, credite şi creanţe |
511 |
|
|
|
- Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
520 |
|
|
|
din care, credite şi creanţe |
521 |
|
|
|
- Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
530 |
|
|
|
din care, credite şi creanţe |
531 |
|
|
|
- Instrumente de datorie la cost amortizat |
540 |
|
|
|
- Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere |
550 |
|
|
|
din care, credite şi creanţe |
551 |
|
|
|
- Instrumente derivate |
560 |
|
|
|
- Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri şi creanţe ataşate |
570 |
|
|
|
- Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele |
580 |
|
|
|
- Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate |
590 |
|
|
|
- Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate |
600 |
|
|
|
- Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi |
610 |
|
|
|
asimilate |
|
|
|
|
- Debitori diverşi, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
620 |
|
|
|
- Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie |
630 |
|
|
|
- Conturi de stocuri |
640 |
|
|
|
- Conturi de regularizare |
650 |
|
|
|
- Active financiare restante, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
660 |
|
|
|
- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
665 |
|
|
|
- Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
670 |
|
|
|
- Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
680 |
|
|
|
- Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
690 |
|
|
|
Active imobilizate |
700 |
|
|
|
- Credite subordonate, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
710 |
|
|
|
- Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun |
720 |
|
|
|
- Dotări pentru unităţile proprii din străinătate |
730 |
|
|
|
- Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale |
740 |
|
|
|
- Creanţe din operaţiuni de leasing financiar, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
750 |
|
|
|
- Active financiare restante, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
760 |
|
|
|
- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
765 |
|
|
|
- Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
770 |
|
|
|
- Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
780 |
|
|
|
- Creanţe din operaţiuni de leasing financiar |
790 |
|
|
|
- abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
|
|
|
|
Acţionari sau asociaţi (+/-) |
800 |
|
|
|
Total |
900 |
|
|
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 50.02 - Depozite atrase de la clientela nebancară
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoare |
A |
B |
010 |
Depozite atrase de la clientela nebancară |
100 |
|
Conturi curente |
110 |
|
Conturi de depozite |
120 |
|
- Depozite la vedere |
121 |
|
- Depozite la termen |
122 |
|
- Depozite colaterale |
123 |
|
- Depozite rambursabile după notificare |
124 |
|
Certificate de depozit, carnete şi librete de economii |
130 |
|
- Certificate de depozit |
131 |
|
- Carnete şi librete de economii |
132 |
|
Datorii ataşate şi sume de amortizat |
140 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 50.03 - Rezerve pentru riscuri bancare
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoare |
A |
B |
010 |
Rezerve pentru riscuri bancare |
100 |
|
Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit |
110 |
|
Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit |
120 |
|
Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale |
130 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 50.04 - Alte active şi datorii contingente
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoare |
A |
B |
010 |
Alte active contingente |
100 |
|
Alte datorii contingente |
200 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 50.05 - Număr de clienţi
- lei - |
|
Cod poziţie |
Număr |
A |
B |
010 |
Număr clienţi, din care: |
010 |
|
- Persoane fizice |
020 |
|
- Persoane juridice |
030 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 50.06- Capital social
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoare contabilă |
A |
B |
010 |
Capital social |
010 |
|
- Capital subscris vărsat |
020 |
|
Din care: ajustări ale capitalului |
030 |
|
- Capital subscris nevărsat |
040 |
|
Din care: ajustări ale capitalului |
050 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
F 50.07- Filtre prudenţiale
- lei - |
|
Cod poziţie |
Valoare contabilă |
A |
B |
010 |
Filtre prudenţiale |
010 |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
|