În temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, ale art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998 şi ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, ale Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, cu modificările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 1.066/1999 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, precum şi ale Ordinului ministrului finanţelor nr. 629/2000 pentru aprobarea deciziilor nr. 1/2000 şi nr. 2/2000 ale Comisiei centrale fiscale a impozitelor directe, constituită în baza Ordinului ministrului finanţelor nr. 173/2000, referitoare la aplicarea unitară a prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit,
Banca Naţională a României emite prezenta circulară.
Art. 1. - Prezenta circulară modifică şi completează prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
Operaţiunile referitoare la impozitarea veniturilor de natura dobânzilor realizate de persoanele fizice, conform Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, cu modificările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 1.066/1999 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit şi ale Ordinului ministrului finanţelor nr. 629/2000 pentru aprobarea deciziilor nr. 1/2000 şi nr. 2/2000 ale Comisiei centrale fiscale a impozitelor directe, constituită în baza Ordinului ministrului finanţelor nr. 173/2000, referitoare la aplicarea unitară a prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, se înregistrează în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, şi de sucursalele băncilor străine, astfel:
Pentru datoriile constituite prin titluri (titluri de creanţe negociabile, obligaţiuni, alte datorii constituite prin titluri), în lei:
a) înregistrarea dobânzilor, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente datoriilor constituite prin titluri, în lei
60362 "Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile" = 3227 "Datorii ataşate"
60363 "Dobânzi privind obligaţiunile" = 3257 "Datorii ataşate"
60369 "Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri" = 3267 "Datorii ataşate"
|
b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite prin titluri, în lei
3227 "Datorii ataşate" = %
3257 "Datorii ataşate" 101 "Casa"
3267 "Datorii ataşate" 2511 "Conturi curente"
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
|
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite prin titluri, în lei
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
asimilate", analitic distinct
|
Pentru datoriile constituite prin titluri (titluri de creanţe negociabile, obligaţiuni, alte datorii constituite prin titluri), în devize:
a) înregistrarea dobânzilor, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente datoriilor constituite prin titluri, în devize
3721 "Poziţie de schimb" = 3227 "Datorii ataşate"
concomitent
60362 "Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
3721 "Poziţie de schimb" = 3257 "Datorii ataşate"
concomitent
60363 "Dobânzi privind obligaţiunile" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
3721 "Poziţie de schimb" = 3267 "Datorii ataşate"
concomitent
60369 "Alte cheltuieli privind datoriile = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
constituite prin titluri"
|
b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite, prin titluri, în devize
3227 "Datorii ataşate" = %
3257 "Datorii ataşate" 101 "Casa"
3267 "Datorii ataşate" 2511 "Conturi curente"
3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
|
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite prin titluri, în devize
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
asimilate", analitic distinct
|
Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit la termen, carnetele şi libretele de economii la termen, în lei:
a) înregistrarea dobânzilor, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în lei
60252 "Dobânzi la depozitele la termen" = 2537 "Datorii ataşate"
6026 "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele = 2547 "Datorii ataşate"
şi libretele de economii"
|
b) înregistrarea dobânzilor plătite/capitalizate, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în lei
2537 "Datorii ataşate" = %
2547 "Datorii ataşate" 101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
2537 "Datorii ataşate" = %
2532 "Depozite la termen"
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
2547 "Datorii ataşate" = %
2542 "Carnete şi librete de economii"
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"
analitic distinct
|
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în lei
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", = 111 "Cont curent la Banca
analitic distinct Naţională a României"
|
Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit la termen, carnetele şi libretele de economii la termen, în devize:
a) înregistrarea dobânzilor calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în devize
3721 "Poziţie de schimb" = 2537 "Datorii ataşate"
concomitent
60252 "Dobânzi la depozitele la termen" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
3721 "Poziţie de schimb" = 2547 "Datorii ataşate"
concomitent
6026 "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
şi libretele de economii"
|
b) înregistrarea dobânzilor plătite/capitalizate, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în devize
2537 "Datorii ataşate" = %
2547 "Datorii ataşate" 101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
2537 "Datorii ataşate" = %
2532 "Depozite la termen"
3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
2547 "Datorii ataşate" = %
2542 "Carnete şi librete de economii"
3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
|
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în devize
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
analitic distinct
|
Pentru datoriile subordonate, în lei:
a) înregistrarea dobânzilor, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente datoriilor subordonate, în lei
% = 537 "Datorii ataşate"
6051 "Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen"
6052 "Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată
nedeterminată"
|
b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în lei
537 "Datorii ataşate" = %
101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
|
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în lei
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
analitic distinct
|
Pentru datoriile subordonate, în devize:
a) înregistrarea dobânzilor calculate şi neajunse la scadenţă, aferente datoriilor subordonate, în devize
3721 "Poziţie de schimb" = 537 "Datorii ataşate"
concomitent
% = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
6051 "Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen"
6052 "Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată"
|
b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în devize
537 "Datorii ataşate" = %
101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
|
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în devize
3536 "alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", = 111 "Cont curent la Banca
analitic distinct Naţională a României"
|
Pentru certificatele de depozit la termen cu discont, în lei:
a) înregistrarea vânzării certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei
% = 2541 "Certificate de depozit",
analitic distinct
101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
375 "Cheltuieli înregistrate în avans",
analitic distinct
|
b) înregistrarea pe cheltuieli, în perioadele următoare, a dobânzilor calculate şi neajunse la scadenţă, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei
6026 "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele = 375 "Cheltuieli înregistrate în avans",
şi libretele de economii", analitic distinct
analitic distinct
|
c) înregistrarea răscumpărării la scadenţă a certificatelor de depozit la termen cu discont, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei
2541 "Certificate de depozit", = %
analitic distinct
101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate", analitic distinct
|
d) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", = 111 "Cont curent la Banca
analitic distinct Naţională a României"
|
Pentru certificatele de depozit la termen cu discont, în devize:
a) înregistrarea vânzării certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize
% = 2541 "Certificate de depozit",
analitic distinct
101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
375 "Cheltuieli înregistrate în avans",
analitic distinct
|
b) înregistrarea pe cheltuieli, în perioadele următoare, a dobânzilor calculate şi neajunse la scadenţă, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize
3721 "Poziţie de schimb" = 375 "Cheltuieli înregistrate în avans",
analitic disctinct
concomitent
6026 "Dobânzi la certificatele de depozit, = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
carnetele şi libretele de economii"
|
c) înregistrarea răscumpărării la scadenţă a certificatelor de depozit la termen cu discont, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize
2541 "Certificate de depozit", = %
analitic distinct 101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate",
analitic distinct
|
d) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize
3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", = 111 "Cont curent la Banca
analitic distinct Naţională a României"
|
Art. 2. - Banca Naţională a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea prevederilor prezentei circulare de către băncile, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor străine.
Art. 3. - Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea nr. 58/1998.
Art. 4. - Pe data intrării în vigoare a prezentei circulare se abrogă orice alte dispoziţii contrare.
GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,
EMIL IOTA GHIZARI
Bucureşti, 8 noiembrie 2000.
Nr. 27.