În temeiul art. 26 alin. (2) lit. a) şi al art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, precum şi al art. 38 alin. 1 şi al art. 45 lit. e) din Legea bancară nr. 58/1998 şi având în vedere prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările ulterioare, precum şi ale Normelor Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 privind limitarea riscului de credit al băncilor,
Banca Naţională a României emite prezentele norme metodologice.
CAPITOLUL I Dispoziţii generale
Art. 1. - În înţelesul prezentelor norme metodologice, expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:
a) ţările din categoria A şi, respectiv, ţările din categoria B - au semnificaţia prevăzută la art. 1 lit. a) şi b) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 privind limitarea riscului de credit al băncilor;
b) entitate de risc - are semnificaţia prevăzută la art. 1 lit. m) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999;
c) entitate de risc potenţială - persoană fizică sau entitate, cu sau fără personalitate juridică, care devine entitatea de risc aferentă elementului de activ rezultat ca urmare a executării unei garanţii, în cazul realizării riscului de credit al unui element de activ, din bilanţ sau din afara bilanţului, garantat; entitatea de risc potenţială este reprezentată de emitentul titlurilor primite în garanţie sau de garant. Exemplu: în cazul unui credit garantat cu titluri entitatea de risc potenţială va fi emitentul titlurilor respective, avându-se în vedere că în cazul realizării riscului de credit banca va include în activul său, în urma executării garanţiilor, titlurile respective pentru care entitatea de risc va fi emitentul acestora;
d) principal - sumele avansate de bancă debitorilor sub forma capitalului împrumutat, inclusiv cele care s-ar putea încadra în această categorie în cazul în care devin exigibile obligaţiile băncii din angajamentele de finanţare şi din cele de garantare asumate de aceasta, precum şi depozitele plasate la alte bănci;
e) credite - categoriile de credite ce vor fi clasificate în funcţie de serviciul datoriei şi de iniţierea procedurilor judiciare, sistematizate din punct de vedere al cerinţei privind constituirea de provizioane specifice de risc de credit, al apartenenţei entităţii de risc la sectorul bancar, precum şi al structurării, după caz, în principal şi dobândă, astfel:
1. credite care nu fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc
de credit:
1.1. credite acordate clientelei din sectorul nebancar
1.1.1. principal
90311 - Garanţii imobiliare
90312 - Deschideri de credite documentare
90319 - Alte deschideri de credite confirmate
9032 - Acceptări sau angajamente de plată
9039 - Alte angajamente în favoarea clientelei
91311 - Cauţiuni imobiliare
91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale
91313 - Garanţii financiare
91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte bănci
9139 - Alte garanţii date pentru clientelă
9591 - Alte angajamente date (extras)
981 - Angajamente îndoielnice (extras)
1.2. credite acordate băncilor
1.2.1. principal
901 - Angajamente în favoarea altor bănci
9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare
9112 - Acceptări de plată
9119 - Alte garanţii date altor bănci
9591 - Alte angajamente date (extras)
981 - Angajamente îndoielnice (extras)
2. credite care fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc de
credit:
2.1. credite acordate clientelei din sectorul nebancar
2.1.1. principal
20111 - Scont şi operaţiuni asimilate
20112 - Factoring
20119 - Alte creanţe comerciale
20211 - Vânzări în rate
20212 - Credite acordate persoanelor fizice
20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărţilor de plată
20214 - Utilizări din deschideri de credite permanente
20215 - Credit global de exploatare
20216 - Credite pentru finanţarea stocurilor
20217 - Credite garantate cu valori financiare
20218 - Credite acordate importatorilor
20219 - Alte credite de trezorerie
20311 - Credite garantate cu creanţe asupra străinătăţii
20312 - Credite furnizori
20313 - Credite comerciale acordate nerezidenţilor
20319 - Alte credite pentru export
2041 - Credite pentru echipament
2051 - Credite investitori
2052 - Credite promotori
2061 - Alte credite acordate clientelei
2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare
2312 - Credite la termen acordate clientelei financiare
2411 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
2412 - Valori primite în pensiune la termen
2511 - Conturi curente (sold debitor)
2811 - Creanţe restante (extras)
2821 - Creanţe îndoielnice (extras)
2.1.2. dobândă
2017 - Creanţe ataşate
2027 - Creanţe ataşate
2037 - Creanţe ataşate
2047 - Creanţe ataşate
2057 - Creanţe ataşate
2067 - Creanţe ataşate
2317 - Creanţe ataşate
2417 - Creanţe ataşate
25171 - Creanţe ataşate
2812 - Dobânzi restante (extras)
2817 - Creanţe ataşate (extras)
2822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
2827 - Creanţe ataşate (extras)
2.2. credite acordate băncilor
2.2.1. principal
1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate băncilor
1412 - Credite la termen acordate băncilor
1413 - Credite financiare acordate băncilor
1511 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
1512 - Valori primite în pensiune la termen
1811 - Creanţe restante (extras)
1821 - Creanţe îndoielnice (extras)
2.2.2. dobândă
1417 - Creanţe ataşate
1517 - Creanţe ataşate
1812 - Dobânzi restante (extras)
1817 - Creanţe ataşate (extras)
1822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
1827 - Creanţe ataşate (extras);
|
f) plasamente - categoriile de plasamente ce vor fi clasificate în funcţie de serviciul datoriei şi de iniţierea procedurilor judiciare, sistematizate din punct de vedere al cerinţei privind constituirea de provizioane specifice de risc de credit, al apartenenţei entităţii de risc la sectorul bancar, precum şi al structurării, după caz, în principal şi dobândă, astfel:
1. plasamente care fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc
de credit:
1.1. plasamente constituite la bănci
1.1.1. principal
1311 - Depozite la vedere la bănci
1312 - Depozite la termen la bănci
1811 - Creanţe restante (extras)
1821 - Creanţe îndoielnice (extras)
1.1.2. dobândă
1317 - Creanţe ataşate (extras)
1812 - Dobânzi restante (extras)
1817 - Creanţe ataşate (extras)
1822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
1827 - Creanţe ataşate (extras);
|
g) garanţii - următoarele categorii de garanţii care, în conformitate cu prevederile Normelor Băncii Naţionale a României nr. 8/1999, pot diminua expunerea brută:
1. garanţii personale - se referă la garanţii furnizate de terţi (de exemplu: cauţiunea, avalul etc.);
2. garanţii reale - se referă la bunuri corporale sau necorporale primite în garanţie pentru operaţiunile realizate cu alte bănci sau cu clientela din sectorul nebancar (de exemplu: ipoteca, gajul cu deposedare inclusiv depozitul colateral, gajul fără deposedare etc.);
3. garanţii intrinseci - se referă la garanţii incluse în caracteristicile operaţiunii înseşi şi care nu fac obiectul înregistrării în posturile din afara bilanţului (de exemplu: valori primite în pensiune simplă, titluri primite în pensiune livrată etc.); băncile vor înregistra garanţiile intrinseci în contul de evidenţă tehnico-operativă 9981 - Alte valori primite;
4. calitatea entităţii de risc - se referă la drepturile pe care banca le are asupra patrimoniului entităţii de risc, fiind considerată ca garanţie implicită pentru orice operaţiune (de exemplu: dreptul de gaj general asupra ansamblului bunurilor corporale şi necorporale ale unui client în calitate de creditor chirografar, drepturi patrimoniale în calitate de acţionar etc.).
În scopul stabilirii bazei de calcul pentru constituirea şi/sau regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit, garanţiile primite, respectiv de tipul garanţiilor reale, personale şi intrinseci, operaţiunile în urma cărora rezultă aceste garanţii fiind denumite în continuare operaţiuni de acceptare de garanţii, sunt sistematizate din punct de vedere al tipurilor de garanţii, precum şi al modului de evidenţiere a acestora, astfel:
1. garanţii personale şi reale:
1.1. din bilanţ
1323 - Depozite colaterale ale băncilor [extras1)]
25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie
25336 - Alte depozite colaterale [extras1)]
1.2. din afara bilanţului
912 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la bănci
9141 - Garanţii primite de la organismele administraţiei publice şi de
la cele asimilate
9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi capitalizare
9143 - Garanţii primite de la clientela financiară
9144 - Ipoteci imobiliare
9145 - Gajuri cu deposedare
9146 - Gajuri fără deposedare
9149 - Alte garanţii primite de la clientelă
952 - Titluri primite în garanţie
9592 - Alte angajamente primite [extras2)]
2. garanţii intrinseci:
2.1. din evidenţa tehnico-operativă
9981 - Alte valori primite (extras);
|
1)Se referă la depozitele constituite în scop de garantare, asociate operaţiunilor de credit, şi nu la cele constituite pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate.
2)Se referă la angajamentele de garantare primite, asociate operaţiunilor de credit.
h) provizioane specifice de risc de credit - provizioanele care sunt constituite de bănci în scopul acoperirii unor pierderi potenţiale din credite şi plasamente, sistematizate din punct de vedere al categoriilor de active pe care le rectifică, precum şi al structurării, în principal şi dobândă, a categoriei de active rectificate, astfel:
1. aferente creditelor acordate clientelei din sectorul nebancar:
1.1. aferente principalului
2911 - Provizioane specifice de risc de credit (extras)
1.2. aferente dobânzii
2912 - Provizioane specifice de risc de dobândă (extras)
2. aferente creditelor acordate băncilor:
2.1. aferente principalului
1911 - Provizioane specifice de risc de credit (extras)
2.2. aferente dobânzii
1912 - Provizioane specifice de risc de dobândă (extras)
3. aferente plasamentelor constituite la bănci:
3.1. aferente principalului
1911 - Provizioane specifice de risc de credit (extras)
3.2. aferente dobânzii
1912 - Provizioane specifice de risc de dobândă (extras).
|
CAPITOLUL II Precizări în scopul aplicării prevederilor Normelor Băncii Naţionale
a României nr. 8/1999 pentru credite şi plasamente, în calitatea lor
de elemente de activ din bilanţ şi/sau din afara bilanţului
Art. 2. - Pentru încadrarea elementelor de activ din bilanţ sau din afara bilanţului [asimilate celor de activ din bilanţ prin aplicarea prevederilor art. 3 lit. g) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999], într-o categorie de risc de credit în conformitate cu criteriile prezentate în anexa nr. 1 a) la Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 se vor lua în considerare următoarele sistematizări ale elementelor informaţionale prevăzute (sau pe baza cărora se determină cele prevăzute) de criteriile menţionate:
a) la nivelul unui element de activ din bilanţ sau din afara bilanţului:
1. categoria în care se încadrează: numerar/valori din aur, metale şi pietre preţioase/cecuri/alte valori/venituri de primit/alte creanţe (altele decât cecurile, alte valori şi veniturile de primit)/alte active (altele decât cele enumerate);
-pentru categoria "alte creanţe":
1.1. caracteristica: creanţa respectivă reprezintă/nu reprezintă element de activ dedus din fondurile proprii;
1.2. caracteristica: creanţa respectivă este/nu este credit;
1. 3.nr. 8/1999 - sistematizarea acestora este prevăzută în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. În legătură cu anexa menţionată se vor avea în vedere următoarele:
-pentru variantele care nu se regăsesc în tabelul prevăzut în anexă gradul de risc de credit atribuit va avea valoarea 100%;
-rubricile marcate cu "X" reprezintă caracteristici ale căror valori nu sunt determinate (în sensul că, în cazul în speţă, caracteristica respectivă fie nu are relevanţă şi, ca urmare, nu este necesară determinarea unei valori pentru aceasta, fie înregistrează chiar valoarea "nedeterminat").
CAPITOLUL III Măsuri pentru clasificarea creditelor şi a plasamentelor, precum
şi pentru provizionarea acestora; cerinţe de raportare
Art. 3. - În vederea clasificării creditelor şi a plasamentelor, a constituirii şi/sau a regularizării provizioanelor specifice de risc de credit băncile au obligaţia să dispună de metode adecvate de organizare a informaţiei şi de proceduri care să le permită:
a) izolarea din soldul fiecărui cont dintre cele prevăzute la art. 1 lit. e) şi f) (conturi ale operaţiunilor de credit şi plasament) a unui extras care:
1 - să păstreze un element informaţional de identificare a documentului justificativ al operaţiunii de credit sau plasament în urma căreia a fost înregistrată suma extrasă, pe baza căruia să fie posibilă selectarea tuturor extraselor aferente operaţiunii respective şi prin intermediul căruia să poată fi regăsită şi păstrată temporar, la nivelul extrasului, valoarea determinată a următoarei caracteristici aferente operaţiunii respective de credit sau plasament:
1.1. atribut care să indice dacă au fost/nu au fost iniţiate proceduri judiciare faţă de contractul de credit sau plasament;
2. să păstreze valori determinate pentru caracteristicile necesare (sau pe baza cărora se determină cele necesare) pentru încadrarea într-o categorie de risc de credit, respectiv pentru:
2.1. caracteristicile, dintre cele prevăzute la art. 2 lit. a), aplicabile în cazul operaţiunilor de credit sau plasament (respectiv cele prevăzute pentru categoria "alte creanţe"), cu respectarea următoarelor precizări:
2.1.1. valorile determinate ale caracteristicilor aferente entităţii de risc, prevăzute la art. 2 lit. a) pct. 1nr. 8/1999 (sumele aferente elementelor de activ din afara bilanţului, rezultate în urma operaţiunilor de credit, extrase din conturile de înregistrare a angajamentelor de finanţare, vor avea gradul de risc de transformare în credit 100%, iar cele extrase din conturile de înregistrare a angajamentelor de garanţie vor avea gradul de risc de transformare în credit 50%);
7. să păstreze temporar gradul de risc de credit de ultim rang - grad de risc de credit stabilit prin interpretarea criteriilor prezentate în anexa nr. 1a) la Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999, luând în considerare doar caracteristicile prevăzute în cazul operaţiunilor de credit sau plasament la pct. 2. Practic stabilirea gradului de risc de credit de ultim rang se realizează prin compararea caracteristicilor necesare pentru încadrarea într-o categorie de risc de credit (dintre cele prevăzute la pct. 2) cu fiecare dintre înregistrările tabelului din anexa nr. 1, până la întâlnirea unei înregistrări echivalente şi preluarea gradului de risc de credit aferent acesteia;
8. să păstreze temporar rubrici în vederea înregistrării expunerilor elementare (fiecare dintre sumele aferente celor 4 grade de risc de credit - 0%, 20%, 50% şi 100%);
9. să păstreze temporar suma extrasă în rubrica corespunzătoare gradului de risc de credit de ultim rang;
10. să păstreze temporar un atribut care să indice serviciul datoriei - acest atribut va fi calculat în funcţie de data scadenţei prevăzute la pct. 2.1, astfel: în cazul în care data scadenţei este mai mică decât data calendaristică aferentă operaţiunii de clasificare, serviciul datoriei va avea o valoare egală cu numărul de zile calendaristice scurse de la data scadenţei, altfel, va avea valoarea zero (serviciul datoriei va avea valoarea zero în cazul angajamentelor de finanţare, angajamentelor de garanţie, angajamentelor de finanţare şi de garanţie îndoielnice, al creanţelor curente şi ataşate, inclusiv în cazul în care acestea sunt înregistrate la creanţe îndoielnice, al creanţelor ataşate creanţelor restante şi îndoielnice);
11. să păstreze temporar o rubrică de calcul;
Notă: Avându-se în vedere necesitatea regularizării provizioanelor specifice de risc de credit înregistrate anterior operaţiunii de clasificare curente, există situaţii în care este necesară menţinerea unor extrase cu valoare zero (de exemplu, în cazul unei creanţe pentru care au fost constituite provizioane specifice de risc de credit şi care a fost achitată în perioada scursă între operaţiunile de clasificare).
În acest context sunt de menţionat şi situaţiile apărute pe seama transferării dintr-un cont în altul a unei sume pentru care au fost înregistrate provizioane specifice de risc de credit. În acest sens, în măsura în care este posibil, în cazul în care suma respectivă este transferată integral, vor fi actualizate informaţiile care permit asocierea provizioanelor specifice de risc de credit cu suma transferată, iar în cazul în care este transferată numai o parte din suma respectivă vor fi determinate nivelurile provizioanelor specifice de risc de credit aferente fiecăreia dintre sumele rezultate, cea rămasă şi cea transferată, iar informaţiile care permit asocierea provizioanelor specifice de risc de credit cu suma transferată vor fi actualizate. Altfel, pentru a fi evitată situaţia în care provizioanele specifice de risc de credit înregistrate rămân fără obiect, pentru primul caz menţionat anterior va fi menţinut un extras ce va avea valoarea zero. De exemplu, în cazul transferării integrale la creanţe restante a unei creanţe curente pentru care au fost înregistrate provizioane specifice de risc de credit se va menţine un extras cu valoare zero, urmând ca, în cadrul operaţiunii de regularizare a provizioanelor specifice de risc de credit, nivelul acestora să fie adus la nivelul necesarului (respectiv, la valoarea zero); totodată pentru suma transferată se vor constitui provizioane specifice de risc de credit până la concurenţa nivelului necesar;
b) selectarea, din cadrul conturilor de activ bilanţiere prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1, a tuturor extraselor al căror element informaţional de identificare a documentului justificativ al operaţiunii, prevăzut la lit. a) pct. 1, este comun;
c) selectarea, din cadrul conturilor de activ bilanţiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1] şi al celor de activ din afara bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1] a tuturor extraselor al căror element informaţional de identificare a documentului justificativ al operaţiunii, prevăzut la lit. a) pct. 1, este comun;
d) izolarea din soldul fiecărui cont dintre cele prevăzute la art. 1 lit. g) alin. 2 (conturi aferente garanţiilor primite) a unui extras, care:
1. să păstreze un element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent operaţiunii de acceptare de garanţii în urma căreia a fost înregistrată suma extrasă;
2. să păstreze valori determinate pentru caracteristicile necesare (sau pe baza cărora se determină cele necesare) pentru încadrarea într-o categorie de risc de credit a părţii garantate a elementului/elementelor de activ din bilanţ sau din afara bilanţului, respectiv pentru caracteristicile prevăzute la art. 2 lit. b), cu respectarea următoarelor precizări:
2.1. valorile determinate ale caracteristicilor aferente entităţii de risc potenţiale, prevăzute la art. 2 lit. b) pct. 1nr. 8/1999, luându-se în considerare doar acele criterii care se referă la elemente de activ din bilanţ sau din afara bilanţului, garantate. Practic stabilirea gradului de risc de credit final se realizează prin compararea caracteristicilor necesare pentru încadrarea într-o categorie de risc de credit aferentă extrasului de la pct. 2.4.3 [prevăzute pentru acesta la lit. a) pct. 2], la care se adaugă cele aferente extrasului de la pct. 2 [prevăzute pentru acesta la lit. d) pct. 2], cu fiecare dintre înregistrările tabelului din anexa nr. 1, până la întâlnirea unei înregistrări echivalente şi preluarea gradului de risc de credit aferent acesteia;
2.4.3.4. compararea gradului de risc de credit final cu gradul de risc de credit al rubricii "Grad de risc 100%", iar:
-în cazul în care acesta este mai mic:
2.4.3.4.1. determinarea sumei celei mai mici dintre suma înregistrată în rubrica temporară de calcul şi suma înregistrată în rubrica "Grad de risc 100%";
2.4.3.4.2. adăugarea sumei obţinute la pct. 2.4.3.4.1 la rubrica al cărei grad de risc de credit este echivalent cu gradul de risc de credit final;
2.4.3.4.3. diminuarea sumei înregistrate în rubrica temporară de calcul şi a sumei înregistrate în rubrica "Grad de risc 100%" cu suma obţinută la pct. 2.4.3.4.1;
-altfel:
2.4.3.4.1. neexecutarea etapei prevăzute la pct. 2.4.3.5;
2.4.3.5. reluarea etapelor prevăzute la pct. 2.4.3.4, înlocuind rubrica "Grad de risc 100%", pe rând, cu rubricile "Grad de risc 50%", "Grad de risc 20%" şi "Grad de risc 0%";
2.4.4. reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2.4.3 pentru fiecare dintre extrasele selectate la pct. 2.4.2 (mai puţin pentru extrasul deja selectat);
2.5. reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2.4 pentru fiecare dintre elementele informaţionale de identificare ale documentelor justificative aferente operaţiunilor de credit, prevăzute la lit. e) pct. 2.1 (mai puţin pentru elementul informaţional deja selectat);
3. reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2 pentru fiecare dintre extrasele selectate la pct. 1 (mai puţin pentru extrasul deja selectat);
g) selectarea, din cadrul conturilor de activ bilanţiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1] şi al celor de activ din afara bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1], a tuturor extraselor pentru care valoarea codului entităţii de risc, prevăzută la lit. a) în cadrul pct. 2.1, este comună, iar în cadrul acestei selecţii:
1. încadrarea într-o anumită categorie de clasificarenr. 2/2000;
h) izolarea din soldul fiecărui cont dintre cele prevăzute la art. 1 lit. h) (conturi de provizioane specifice de risc de credit) a unui extras care să păstreze:
1. elementul informaţional de legătură, comun extraselor selectate la lit. b) [prevăzut pentru acestea la lit. a) pct. 1];
2. simbolul contului aferent extrasului rectificat [prevăzut pentru acesta la lit. a) pct. 4];
3. elementele informaţionale care permit izolarea extrasului rectificat din cadrul contului în care este înregistrat [prevăzute pentru acesta la lit. a) pct. 5];
i) selectarea, din cadrul conturilor de activ bilanţiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1] şi al celor de pasiv rectificative [prevăzute la art. 1 lit. h)], a tuturor extraselor al căror element informaţional de legătură, prevăzut la lit. a) pct. 1, este comun, iar în cadrul acestei selecţii:
1. selectarea tuturor extraselor din cadrul conturilor de activ bilanţiere;
2. selectarea tuturor extraselor din cadrul conturilor de pasiv rectificative şi ataşarea de rubrici pentru cele 4 grade de risc de credit (0%, 20%, 50%, 100%), precum şi a unei rubrici temporare de calcul;
3. selectarea unui extras dintre cele prevăzute la pct. 1, iar în cadrul acestuia:
3.1. stabilirea necesarului de provizionat, prin:
3.1.1. utilizarea, ca bază de calcul, a expunerii ajustate [suma obţinută prin totalizarea expunerilor elementare, înregistrate în cadrul rubricilor aferente gradelor de risc de credit ca urmare a parcurgerii etapelor prevăzute la lit. f), ponderate în funcţie de gradul lor de risc de credit], în cazul următoarelor categorii de clasificare: "standard", "în observaţie", "substandard" şi "îndoielnic";
3.1.2. utilizarea, ca bază de calcul, a expunerii neajustate [suma obţinută prin totalizarea expunerilor elementare, înregistrate în cadrul rubricilor aferente gradelor de risc de credit ca urmare a parcurgerii etapelor prevăzute la lit. f), neponderate în funcţie de gradul lor de risc de credit], în cazul categoriei de clasificare "pierdere";
3.2. selectarea unui extras, dintre cele prevăzute la pct. 2, pentru care elementele prevăzute la lit. h) pct. 2 şi 3 sunt identice cu cele prevăzute, pentru extrasul de la pct. 3, la lit. a) pct. 4 şi 5, iar în cazul în care:
3.2.1. există un astfel de extras:
3.2.1.1. determinarea diferenţei de regularizat, prin compararea necesarului de provizionat (prevăzut la pct. 3.1) cu nivelul existent, şi, în consecinţă:
-în cazul în care suma necesarului de provizionat este mai mare decât suma existentă, determinarea diferenţei ce urmează să fie provizionată, prin includere pe cheltuieli;
-în cazul în care suma existentă este mai mare decât suma necesarului de provizionat, determinarea diferenţei ce urmează să fie reluată pe venituri;
3.2.1.2. regularizarea sumei extrase, prin modificarea acesteia cu diferenţa pozitivă sau negativă, după caz, determinată la pct. 3.2.1.1;
3.2.1.3. preluarea în rubrica temporară de calcul a sumei rezultate în urma regularizării;
3.2.1.4. aplicarea prevederilor pct. 3.3;
3.2.2. nu există un astfel de extras:
3.2.2.1. crearea unei înregistrări care să conţină următoarele informaţii:
-elementul informaţional de legătură, comun extraselor selectate potrivit lit. i);
-simbolul contului de origine al extrasului prevăzut la pct. 3;
-elementele informaţionale care au permis izolarea extrasului prevăzut la pct. 3 din cadrul contului său de origine;
-suma ce urmează să fie inclusă pe cheltuieli în vederea constituirii provizionului specific de risc de credit, prin preluarea necesarului de provizionat (prevăzut la pct. 3.1);
3.2.2.2. ataşarea de rubrici pentru cele 4 grade de risc de credit (0%, 20%, 50%, 100%) la înregistrarea creată, precum şi o rubrică temporară de calcul;
3.2.2.3. preluarea în rubrica temporară de calcul a sumei prevăzute la pct. 3.2.2.1 liniuţa a patra;
3.2.2.4. aplicarea prevederilor pct. 3.3;
3.3. aplicarea prevederilor art. 3 lit. f) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999, prin parcurgerea următoarelor etape:
3.3.1. compararea sumei preluate în rubrica temporară de calcul cu expunerea elementară evidenţiată la rubrica "Grad de risc 100%" a extrasului prevăzut la pct. 3, şi, în consecinţă:
-în cazul în care suma preluată în rubrica temporară de calcul este mai mică sau egală, evidenţierea acestei sume la rubrica "Grad de risc 100%" aferentă provizionului specific de risc de credit şi neexecutarea etapei prevăzute la pct. 3.3.2;
-în cazul în care expunerea elementară evidenţiată la rubrica "Grad de risc 100%" a extrasului prevăzut la pct. 3 este mai mică, evidenţierea acestei sume la rubrica "Grad de risc 100%", aferentă provizionului specific de risc de credit şi, concomitent, scăderea acesteia din suma preluată în rubrica temporară de calcul;
3.3.2. reluarea etapei prevăzute la pct. 3.3.1 pentru fiecare dintre rubricile "Grad de risc 50%", "Grad de risc 20%" şi "Grad de risc 0%";
4. reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 3 pentru fiecare dintre extrasele selectate la pct. 1 (mai puţin pentru extrasul deja selectat);
j) selectarea, în cadrul fiecăruia dintre conturile elementelor de activ din bilanţ [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2, la art. 1 lit. f) pct. 1], conturile elementelor de activ din afara bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1] şi conturile elementelor de pasiv rectificative [prevăzute la art. 1 lit. h)], a tuturor extraselor care au în comun acelaşi cod al entităţii de risc, precum şi acelaşi grad de risc de transformare în credit (în cazul elementelor de activ din afara bilanţului) şi totalizarea expunerilor elementare în cadrul fiecăreia dintre rubricile aferente gradelor de risc de credit, în vederea obţinerii evidenţelor extracontabile prevăzute la art. 2 lit. b) pct. 1 (pentru conturile de activ reprezentând credite şi plasamente şi pentru cele de pasiv rectificative aferente acestora) şi, respectiv, pct. 2 (pentru conturile pe activ în afara bilanţului reprezentând credite) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999.
Art. 4. - Băncile au obligaţia să dispună de metode adecvate de organizare şi conservare a informaţiei, precum şi de proceduri care să permită verificarea respectării obligaţiilor prevăzute la art. 3, respectiv verificarea datelor primare, precum şi a modului de prelucrare a acestora, care au stat la baza clasificării creditelor şi plasamentelor, a constituirii şi/sau a regularizării provizioanelor specifice de risc de credit, pentru fiecare închidere contabilă.
Art. 5. - Băncile vor constitui lunar provizioane specifice de risc de credit, prin includerea pe cheltuielile lunii pentru care se face raportarea a sumelor determinate potrivit art. 3 lit. i) pct. 3.2.2.1 liniuţa a 4-a, în cazul în care acestea există.
Art. 6. - Băncile vor regulariza lunar nivelul provizioanelor specifice de risc de credit, astfel:
-prin includerea sumelor determinate potrivit art. 3 lit. i) pct. 3.2.1.1 prima liniuţă pe cheltuielile lunii pentru care se face raportarea;
-prin reluarea sumelor determinate potrivit art. 3 lit. i) pct. 3.2.1.1 liniuţa a doua pe veniturile lunii pentru care se face raportarea.
Art. 7. - Băncile pot include pe cheltuieli provizioane specifice de risc de credit şi pentru alte categorii de active decât cele prevăzute la art. 1 lit. e) şi f), în condiţiile în care dispun de norme interne care respectă următoarele principii:
-activele se încadrează, în funcţie de criteriul/criteriile avut/avute în vedere, în categorii de clasificare pentru care se stabilesc coeficienţi de provizionare, ai căror număr şi, respectiv, nivel depind de modul în care banca consideră să reducă impactul realizării riscului de credit asupra situaţiei economico-financiare a băncii. În cadrul categoriilor de clasificare va fi prevăzută categoria "pierdere" al cărei coeficient de provizionare va fi "1" (sau 100%);
-necesarul de provizioane specifice de risc de credit pentru un element de activ se stabileşte în funcţie de riscul de credit al acestuia, respectiv utilizându-se ca bază de calcul:
- expunerea neajustată - în cazul categoriei de clasificare "pierdere";
- expunerea ajustată - în cazul altor categorii de clasificare prevăzute;
|
-la determinarea expunerilor elementare garanţiile comune se distribuie proporţional între elementele de activ garantate;
-constituirea şi/sau regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit se realizează utilizându-se moneda de exprimare a activului pe care îl corectează;
-utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit se realizează numai în cazul în care sumele pe care le rectifică se scot în afara bilanţului. În cazul activelor reprezentând categorii de credite sau plasamente, altele decât cele reglementate prin prezentele norme metodologice, se procedează la scoaterea în afara bilanţului a sumelor aferente unui credit sau plasament în condiţiile respectării prevederilor art. 12 şi 13 din Regulamentul Băncii Naţionale a României nr. 2/2000.
Art. 8. - Băncile vor raporta Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere:
1. situaţia clasificării creditelor, precum şi a necesarului de provizioane specifice de risc de credit, prin intermediul formularului prevăzut în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice;
2. situaţia clasificării plasamentelor la bănci şi a necesarului de provizioane specifice de risc de credit, prin intermediul formularului prevăzut în anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice.
Formularele de raportare se vor completa avându-se în vedere următoarele:
-vor cuprinde ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale băncii - la nivelul global al băncii "G";
-vor cuprinde toate operaţiunile, în toate monedele, evaluate în contravaloare lei.
Formularele vor fi transmise lunar Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere, în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii pentru care se face raportarea.
CAPITOLUL IV Dispoziţii tranzitorii
Art. 9. - La închiderea contabilă a lunii în care prezentele norme metodologice intră în vigoare provizioanele specifice de risc de credit existente în sold vor fi reluate integral pe venituri, indiferent dacă constituirea şi/sau regularizarea acestora a fost impusă ori permisă prin reglementări sau a fost efectuată pe baza unor decizii sau norme interne. Concomitent băncile vor înregistra în contabilitate provizioanele specifice de risc de credit constituite potrivit prevederilor prezentelor norme metodologice, precum şi pe baza normelor interne prevăzute la art. 7.
CAPITOLUL V Dispoziţii finale
Art. 10. - Formularele de raportare prevăzute la art. 8 pct. 1 şi 2 din prezentele norme metodologice se întocmesc pe baza datelor înscrise în evidenţa contabilă, prelucrate potrivit prevederilor prezentelor norme, şi se semnează de către conducătorul băncii şi de către şeful compartimentului financiar-contabil sau de persoanele împuternicite în acest scop.
Art. 11. - Nerespectarea prezentelor norme metodologice atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea nr. 58/1998.
Art. 12. - Prezentele norme metodologice vor intra în vigoare pe data de 1 octombrie 2000.
GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,
EMIL IOTA GHIZARI
Bucureşti, 7 aprilie 2000.
Nr. 2.
SISTEMATIZAREA
criteriilor de încadrare a elementelor de activ în categorii de risc de credit
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
\ Caracteristici
\ prevăzute art. 2 art. 2 art. 2 art. 2 art. 2 art. 2 art. 2 art. 2 art. 2 art. 2 art. 2 art. 2 art. 2
\ la: lit. a) lit. a) lit. a) lit. a) lit. a) lit. a) lit. a) lit. b) lit. b) lit. b) lit. b) lit. b) lit. b)
Gradul \ pct. 1 pct. 1.1 pct. 1.2 pct. 1.3 pct. 1.4 pct. 1.5 pct. 1.6 pct. 1 pct. 1.1 pct. 1.2 pct. 1.3 pct. 1.4 pct. 1.5
de risc \
de credit \
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
A 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
0% numerar X X X X X X X X X X X X
0% valori din X X X X X X X X X X X X
aur, metale
şi pietre
preţioase
0% alte creanţe Da X X X X X X X X X X X
0% alte active Da X X X X X X X X X X X
0% alte creanţe Nu X X Administraţia România X X X X X X X
centrală
0% alte creanţe Nu X X Administraţia ţară din X X X X X X X
centrală categoria A
0% alte creanţe Nu X X Administraţia ţară din Da X X X X X X
centrală categoria B
0% alte creanţe Nu X X Banca România X X X X X X X
centrală
0% alte creanţe Nu X X Banca ţară din X X X X X X X
centrală categoria A
0% alte creanţe Nu X X Banca ţară din Da X X X X X X
centrală categoria B
0% alte creanţe Nu X X Comunitatea X X X X X X X X
Europeană
0% alte creanţe Nu X X X X X garanţii Administraţia România Da X X
personale centrală
0% alte creanţe Nu X X X X X garanţii Administraţia ţară din Da X X
personale centrală categoria A
0% alte creanţe Nu X X X X X garanţii Administraţia ţară din Da Da X
personale centrală categoria B
0% alte creanţe Nu X X X X X garanţii Banca România Da X X
personale centrală
0% alte creanţe Nu X X X X X garanţii Banca ţară din Da X X
personale centrală categoria A
0% alte creanţe Nu X X X X X garanţii Banca ţară din Da Da X
personale centrală categoria B
0% alte creanţe Nu X X X X X garanţii Comunitatea X Da X X
personale Europeană
0% alte creanţe Nu X X X X X titluri Administraţia România X X X
centrală
0% alte creanţe Nu X X X X X titluri Administraţia ţară din X X X
centrală categoria A
0% alte creanţe Nu X X X X X titluri Banca România X X X
centrală
0% alte creanţe Nu X X X X X titluri Banca ţară din X X X
centrală categoria A
0% alte creanţe Nu X X X X X titluri Comunitatea X X X X
Europeană
0% alte creanţe Nu X X X X X depozite Da X X X X
colaterale
0% alte creanţe Nu X X X X X certificate Da Da X X X
de depozit
sau
instrumente
similare
20% cecuri X X X X X X X X X X X X
20% alte valori X X X X X X X X X X X X
20% alte creanţe Nu X X administraţie România X X X X X X X
regională
sau locală
20% alte creanţe Nu X X administraţie ţară din X X X X X X X
regională categoria A
sau locală
20% alte creanţe Nu X X bancă România X X X X X X X
comercială
20% alte creanţe Nu X X bancă ţară din X X X X X X X
comercială categoria A
20% alte creanţe Nu X maximum bancă ţară din X X X X X X X
1 an comercială categoria B
20% alte creanţe Nu X X bancă de X X X X X X X X
dezvoltare
multilaterală
20% alte creanţe Nu X X Banca X X X X X X X X
Europeană de
Investiţii
20% alte creanţe Nu X X X X X garanţii administraţie România Da X X
personale regională
sau locală
20% alte creanţe Nu X X X X X garanţii administraţie ţară din Da X X
personale regională categoria A
sau locală
20% alte creanţe Nu X X X X X garanţii bancă România Da X X
personale comercială
20% alte creanţe Nu X X X X X garanţii bancă ţară din Da X X
personale comercială categoria A
20% alte creanţe Nu X maximum X X X garanţii bancă ţară din Da X X
1 an personale comercială categoria B
20% alte creanţe Nu X X X X X garanţii bancă de X Da X X
personale dezvoltare
multilaterală
20% alte creanţe Nu X X X X X garanţii Banca X Da X X
personale Europeană de
Investiţii
20% alte creanţe Nu X X X X X titluri bancă de X X X X
dezvoltare
multilaterală
20% alte creanţe Nu X X X X X titluri Banca X X X X
Europeană de
Investiţii
50% venituri de X X X X X X X X X X X X
primit
50% alte creanţe Nu Da X persoană X X ipoteci Da Da Da X X
fizică
50% alte creanţe Nu Da X persoană X X ipoteci Da Da X Da X
fizică
50% alte creanţe Nu Da X persoană X X ipoteci Da Da X X Da
fizică
50% alte creanţe Nu Da X persoană X X ipoteci Da Da Da Da X
fizică
50% alte creanţe Nu Da X persoană X X ipoteci Da Da X Da Da
fizică
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
|
SITUAŢIA
clasificării creditelor, precum şi a necesarului de provizioane specifice de risc de credit la data de [/..../]
Denumirea băncii .............................
- mii lei -
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Provizioane specifice de risc
de credit calculate la Provizioane
Expuneri Expuneri ────────────────────────────────────── specifice de risc
Nr. Categoria de clasificare neajustate din ajustate din Coeficient expuneri expuneri de credit
crt. neajustate din ajustate din necesare pentru
────────────────── ────────────────── ────────────────── ────────────────── ──────────────────
principal dobândă principal dobândă principal dobândă principal dobândă principal dobândă
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
A B 1 2 3 4 5 6=1x5 7=2x5 8=3x5 9=4x5 10*) 11**)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
I. Credite acordate clientelei din sectorul nebancar, pentru care se constituie provizioane specifice de risc de credit
1. Standard 0
2. În observaţie 0,05
3. Substandard 0,2
4. Îndoielnic 0,5
5. Pierdere 1
6. Total (rd. 1 - rd. 5) X
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
II. Credite acordate clientelei din sectorul nebancar, pentru care nu se constituie provizioane specifice de risc de credit
7. Standard
8. În observaţie
9. Substandard
10. Îndoielnic
11. Pierdere
12. Total (rd. 7 - rd. 11)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
III. Credite acordate băncilor pentru care se constituie provizioane specifice de risc de credit
13. Standard 0
14. Substandard 0,2
15. Îndoielnic 0,5
16. Pierdere 1
17. Total (rd. 13 - rd. 16) X
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
IV. Credite acordate băncilor pentru care nu se constituie provizioane specifice de risc de credit
18. Standard
19. Substandard
20. Îndoielnic
21. Pierdere
22. Total (rd. 18 - rd. 21)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
23. TOTAL (rd. 6 + rd. 12 + rd. 17 + rd. 22)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*) col. 10 = col. 6 (pentru rd. 5, rd. 16)
col. 10 = col. 8 (pentru rd. 1 - rd. 4, rd. 13 - rd. 15)
**) col. 11 = col. 7 (pentru rd. 5 - rd. 16)
col. 11 = col. 9 (pentru rd. 1 - rd. 4, rd. 13 - rd. 15)
CONDUCĂTORUL BĂNCII, CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI Întocmit de:
...................................... FINANCIAR-CONTABIL, ────────────
(numele, prenumele, semnătura) ...................................... Numele şi prenumele: .............
(numele, prenumele, semnătura) Telefon/Interior: ................
|
SITUAŢIA
clasificării plasamentelor, precum şi a necesarului de provizioane specifice de risc de credit la data de [/..../]
Denumirea băncii .............................
- mii lei -
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Provizioane specifice de risc
de credit calculate la Provizioane
Expuneri Expuneri ────────────────────────────────────── specifice de risc
Nr. Categoria de clasificare neajustate din ajustate din Coeficient expuneri expuneri de credit
crt. neajustate din ajustate din necesare pentru
────────────────── ────────────────── ────────────────── ────────────────── ──────────────────
principal dobândă principal dobândă principal dobândă principal dobândă principal dobândă
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
A B 1 2 3 4 5 6=1x5 7=2x5 8=3x5 9=4x5 10*) 11**)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1. Standard 0
2. Substandard 0,2
3. Îndoielnic 0,5
4. Pierdere 1
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5. Total (rd. 1 - rd. 4) X
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*) col. 10 = col. 6 (pentru rd. 4)
col. 10 = col. 8 (pentru rd. 1 - 3)
**) col. 11 = col. 7 (pentru rd. 4)
col. 11 = col. 9 (pentru rd. 1 - 3)
CONDUCĂTORUL BĂNCII, CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI Întocmit de:
...................................... FINANCIAR-CONTABIL, ────────────
(numele, prenumele, semnătura) ...................................... Numele şi prenumele: .............
(numele, prenumele, semnătura) Telefon/Interior: ................
|