Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului,
în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,
Banca Naţională a României emite următorul ordin:
Art. 1. -(1) Se aprobă şi se dispune aplicarea modelelor situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi a normelor metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin, începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2006.
(2) Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP şi normele metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute la alin. (1), se aplică instituţiilor de credit, persoane juridice române, care fac obiectul supravegherii pe bază consolidată sau subconsolidată de către Banca Naţională a României, în conformitate cu prevederile normelor emise de Banca Naţională a României privind supravegherea pe bază consolidată a instituţiilor de credit, în vigoare la data raportării.
Art. 2. -(1) Situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2006 se transmit Băncii Naţionale a României atât electronic, cât şi letric, până la data de 15 iunie 2007.
(2) Începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2007, situaţiile financiare consolidate FINREP se transmit Băncii Naţionale a României semestrial atât electronic, cât şi letric, după cum urmează:
a) situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar, până la data de 15 iunie a exerciţiului financiar următor;
b) situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru sfârşitul primului semestru al exerciţiului financiar, până la data de 30 septembrie a respectivului exerciţiu financiar.
(3) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere a situaţiilor financiare consolidate FINREP este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare consolidate FINREP se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
Art. 3. - Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute la art. 229 şi, respectiv, la art. 226 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006.
Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu
Bucureşti, 25 mai 2007.
Nr. 6.
MODELELE
situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele
Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de
credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare
consolidate FINREP) şi normele metodologice privind întocmirea acestora
I. Norme metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate FINREP
1. Situaţiile financiare consolidate FINREP cuprind două seturi de informaţii, respectiv:
a) informaţii de bază:
1. FIN1 - Bilanţul consolidat;
2. FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat;
b) informaţii, altele decât cele de bază:
1. FIN7 - Informaţii referitoare la activele neperformante şi alte active depreciate;
2. FIN29 - Cheltuiala cu impozitul aferent profitului din activităţi întrerupte;
3. FIN30 - Pierderi nete din deprecierea activelor neperformante;
4. FIN36 - Angajamente de creditare şi garanţii financiare date.
2. La completarea situaţiilor financiare consolidate FINREP se vor avea în vedere prevederile standardelor internaţionale de contabilitate utilizate la elaborarea situaţiilor financiare consolidate publicabile, potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 5/2005, cu respectarea prevederilor pct. 3 din prezenta anexă.
3. Perimetrul de consolidare şi metodele de consolidare utilizate pentru întocmirea situaţiilor financiare consolidate FINREP sunt cele prevăzute în normele emise de Banca Naţională a României privind supravegherea pe bază consolidată a instituţiilor de credit, în vigoare la data raportării.
4. (1) Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP conţin referinţe la IAS/IFRS sau la practica comună (CP), după caz.
(2) Referinţele la cerinţele IAS/IFRS nu se limitează la cerinţele specifice de prezentare. Referinţele sunt utilizate şi pentru a furniza definiţiile anumitor indicatori, precum şi pentru a oferi îndrumări privind regulile de recunoaştere, derecunoaştere şi evaluare a datelor solicitate.
(3) În cazul situaţiilor financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2006, referinţele la prevederile IFRS 7 - Instrumente financiare: informaţii de furnizat (care intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2007), conţinute de situaţiile financiare consolidate FINREP FIN1 şi FIN2, se înlocuiesc (pentru instituţiile de credit care nu au optat pentru aplicarea anterioară a acestui standard) cu referinţe la prevederile similare ale altor standarde (în vigoare la data de 31 decembrie 2006), conform tabelului de mai jos:
CORESPONDENŢA
dintre referinţele la IFRS 7 şi referinţele la alte standarde, în
vigoare la 31 decembrie 2006, care prevăd cerinţe similare de
prezentare a informaţiilor în situaţiile financiare
┌─────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────┐
│ Indicatori │Referinţe la IFRS 7│Referinţe la alte standarde│
├─────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┴───────────────────────────┤
│FIN1 - Bilanţul consolidat │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤
│FIN1.1 Active │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┬───────────────────────────┤
│2. Active financiare deţinute pentru tranzacţionare │IFRS 7.8 (a)(ii) │IAS 32.94 (e)(i) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│3. Active financiare clasificate la valoarea justă │IFRS 7.8 (a)(i) │IAS 32.94 (e)(ii) │
│ prin contul de profit şi pierdere │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│4. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.8 (d) │IAS 32.55 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│5. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.8 (c) │IAS 32.55 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│6. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.8 (b) │IAS 32.55 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│7. Instrumente financiare derivate - contabilitatea │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │
│ de acoperire împotriva riscurilor │ │ │
│ 7.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │
│ 7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │
│ 7.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │
│ entitate din străinătate │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│FIN1.2 Datorii │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│2. Datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare │IFRS 7.8 (e)(ii) │IAS 32.94 (e)(i) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│3. Datorii financiare clasificate la valoarea justă │IFRS 7.8. (e)(i) │IAS 32.94 (e)(ii) │
│ prin contul de profit şi pierdere │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.8 (f) │IAS 32.55 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│5. Datorii financiare asociate activelor financiare │IFRS 7.13 (c-d) │IAS 32.94 (a)(iii-iv) │
│ transferate │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│6. Instrumente financiare derivate - contabilitatea │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │
│ de acoperire împotriva riscurilor │ │ │
│ 6.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │
│ 6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │
│ 6.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │
│ entitate din străinătate │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┴───────────────────────────┤
│FIN1.3 Capital propriu şi interese minoritare │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────┤
│ 4.5. Diferenţe de evaluare aferente acoperirii │IFRS 7.23 (c) │IAS 32.59 (a) │
│ fluxurilor de trezorerie (partea eficace) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┴───────────────────────────┤
│FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────┤
│ 1.1. Venituri din dobânzi │IFRS 7 IG13 │IAS 32.94 (h)(i) │
│ │ │IAS 30.10 │
│ 1.1.1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │
│ 1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │
│ 1.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │
│ financiar) │ │ │
│ 1.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │
│ 1.1.5. Instrumente financiare derivate - │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │
│ Contabilitatea de acoperire, riscul de rată │ │ │
│ a dobânzii │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│ 1.2. Cheltuieli cu dobânzile │IFRS 7 IG 13 │IAS 32.94 (h)(i) │
│ │ │IAS 30.10 │
│ 1.2.1. Depozite de la bănci centrale │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │
│ 1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │
│ 1.2.3. Instrumente financiare derivate - │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │
│ Contabilitatea de acoperire, riscul de │ │ │
│ rată a dobânzii │ │ │
│ 1.2.4. Alte datorii │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│ 1.5. Venituri din taxe şi comisioane │IFRS 7.20 (c) │IAS 30.10 │
│ 1.6. Cheltuieli cu taxe şi comisioane │IFRS 7.20 (c) │IAS 30.10 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│ 1.7. Câştiguri (pierderi) realizate aferente │IFRS 7.20 (a)(ii-v)│IAS 32.94 (h) │
│ activelor şi datoriilor financiare care nu sunt │ │ │
│ evaluate la valoarea justă prin contul de │ │ │
│ profit şi pierdere - net │ │ │
│ 1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (a)(ii) │IAS 32.94 (h)(ii) │
│ 1.7.2. Credite şi creanţe (inclusiv leasing │IFRS 7.20 (a)(iv) │ │
│ financiar) │ │ │
│ 1.7.3. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (a)(iii) │ │
│ 1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.20 (a)(v) │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│ 1.8. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor│IFRS 7.20 (a)(i) │IAS 32.94 (h) │
│ financiare deţinute pentru tranzacţionare - net │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│ 1.9. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi │IFRS 7.20 (a)(i) │IAS 32.94 (h) │
│ datoriilor financiare clasificate la valoarea justă │ │ │
│ prin contul de profit şi pierdere - net │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│ 1.10. Câştiguri (pierderi) din contabilitatea de │IFRS 7.24 │IAS 39.89 │
│ acoperire - net │ │IAS 39.95 (b) │
│ │ │IAS 39.102 (b) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────────────┤
│ 5.1. Deprecierea activelor financiare care nu sunt │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │
│ evaluate la valoarea justă prin contul de profit │ │ │
│ şi pierdere │ │ │
│ 5.1.1. Active financiare evaluate la cost │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │
│ (instrumente de capitaluri proprii necotate) │ │ │
│ 5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │
│ 5.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │
│ financiar) │ │ │
│ 5.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┴───────────────────────────┘
|
5. În scopul întocmirii situaţiilor financiare consolidate FINREP, instituţiile de credit prevăzute la art. 1 alin. (2) vor utiliza o singură metodă în ceea ce priveşte data recunoaşterii în bilanţ a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).
6. (1) În cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP, elementele "Instrumente de datorie", "Credite şi avansuri", "Angajamente de creditare şi garanţii financiare date" sunt defalcate pe următoarele clase de sectoare economice (în funcţie de calitatea agentului - contrapartidă): administraţii centrale; instituţii de credit; instituţii, altele decât cele de credit; societăţi; retail.
(2) Legătura dintre clasele de expuneri prevăzute de reglementările prudenţiale emise de Banca Naţională a României şi clasele de alocare pe sectoare economice prevăzute în cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP este prezentată în tabelele următoare:
a) Abordarea standard (SA)
┌───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ Clase de alocare │ │
│ │ pe sectoare │ │
│ Clase de expuneri │ economice prevăzute │ Comentarii │
│ SA (R 14/19/20061 - art. 4) │ în cadrul situaţiilor │ │
│ │ financiare consolidate │ │
│ │ FINREP │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(a) Administraţii centrale │Bănci centrale │În cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP, │
│ şi bănci centrale ├─────────────────────────────────┤toate soldurile aferente operaţiunilor cu bănci │
│ │(1) Administraţii centrale │centrale sunt separate de alte categorii de active │
│ │ │financiare. │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(b) Administraţii regionale │(1) Administraţii centrale │ │
│ şi autorităţi locale ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(c) Organisme │(1) Administraţii centrale │R 14/19/2006 - cap. II secţiunea a 3-a │
│ administrative şi entităţi ├─────────────────────────────────┤ │
│ fără scop lucrativ │(3) Instituţii, altele decât cele│Pentru scopul situaţiilor financiare consolidate │
│ │de credit │FINREP, organismele administrative şi entităţile │
│ ├─────────────────────────────────┤fără scop lucrativ nu trebuie să fie alocate sectorului│
│ │(4) Societăţi │instituţiilor de credit (deşi acest lucru este posibil,│
│ │ │în conformitate cu reglementările prudenţiale). │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(d) Bănci multilaterale │Bănci centrale │ │
│ de dezvoltare ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(1) Administraţii centrale │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(2) Instituţii de credit │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(e) Organizaţii internaţionale │Bănci centrale │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(1) Administraţii centrale │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(4) Societăţi │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(f) Instituţii şi instituţii │(2) Instituţii de credit │ │
│ financiare ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(g) Societăţi │(4) Societăţi │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(h) Retail │(5) Retail │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(i) Creanţe garantate │(1) Administraţii centrale │Aceste expuneri trebuie incluse în fiecare clasă │
│ cu proprietăţi imobiliare ├─────────────────────────────────┤de alocare pe sectoare economice prevăzută în │
│ │(2) Instituţii de credit │cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP, │
│ ├─────────────────────────────────┤în funcţie de natura contrapartidei. │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(4) Societăţi │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(5) Retail │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(j) Elemente restante │(1) Administraţii centrale │Aceste expuneri trebuie incluse în fiecare clasă │
│ ├─────────────────────────────────┤de alocare pe sectoare economice prevăzută │
│ │(2) Instituţii de credit │în cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP, │
│ ├─────────────────────────────────┤în funcţie de natura contrapartidei. │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(4) Societăţi │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(5) Retail │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(k) Elemente ce aparţin │Instrumente de capitaluri │În cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP, │
│ categoriilor reglementate │proprii │instrumentele de capitaluri proprii sunt separate │
│ ca având risc ridicat ├─────────────────────────────────┤pe produse aparţinând unor categorii diferite │
│ │(1) Administraţii centrale │de active financiare. Se includ aici cel puţin │
│ ├─────────────────────────────────┤şi elementele nerestante cu pondere de risc 150%. │
│ │(2) Instituţii de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(4) Societăţi │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(5) Retail │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(l) Expuneri sub forma │(1) Administraţii centrale │Aceste expuneri trebuie incluse în fiecare clasă de │
│ obligaţiunilor garantate ├─────────────────────────────────┤alocare pe sectoare economice prevăzută în cadrul │
│ │(2) Instituţii de credit │situaţiilor financiare consolidate FINREP (cu excepţia │
│ ├─────────────────────────────────┤clasei retail), în funcţie de natura contrapartidei. │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(4) Societăţi │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(m) Poziţii din securitizare │(1) Administraţii centrale │În funcţie de riscul aferent securitizării. │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(2) Instituţii de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(4) Societăţi │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(5) Retail │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(n) Creanţe pe termen scurt │(2) Instituţii de credit │ │
│ faţă de instituţii şi societăţi├─────────────────────────────────┤ │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(4) Societăţi │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(o) Titluri de participare deţinute│Instrumente de capitaluri │Încadrarea este diferită după cum organismul de │
│ în organismele de plasament │proprii │plasament colectiv are sau nu un interes rezidual în │
│ colectiv ├─────────────────────────────────┤active şi venituri. Dacă este permis să nu se ia │
│ │(1) Administraţii centrale │în considerare acest aspect, expunerile aferente sunt │
│ ├─────────────────────────────────┤cele relevante. │
│ │(2) Instituţii de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(4) Societăţi │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(5) Retail │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(p) Alte elemente │Instrumente de capitaluri │În cadrul FINREP, alte elemente pot fi incluse │
│ │proprii │în diferite categorii de active. │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │Alte elemente │ │
└───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘
|
1) Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006.
b) Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRBA)
┌───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ Clase de alocare │ │
│ │ pe sectoare │ │
│ Clase de expuneri │ economice prevăzute │ Comentarii │
│ IRBA (R 15/20/20062) - art. 13) │ în cadrul situaţiilor │ │
│ │ financiare consolidate │ │
│ │ FINREP │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(a) Administraţii centrale │Bănci centrale │În cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP, │
│ şi bănci centrale ├─────────────────────────────────┤toate soldurile aferente operaţiunilor cu bănci │
│ │(1) Administraţii centrale │centrale sunt separate de alte categorii de active │
│ │ │financiare. │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(b) Instituţii şi instituţii │(2) Instituţii de credit │Scopul este acela de a prezenta separat soldurile │
│ financiare ├─────────────────────────────────┤aferente operaţiunilor cu instituţiile de credit. │
│ │(3) Instituţii, altele decât │ │
│ │cele de credit │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(c) Societăţi │(4) Societăţi │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(d) Retail │(5) Retail │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(e) Instrumente de capitaluri │Instrumente de capitaluri │În cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP, │
│ proprii │proprii │instrumentele de capitaluri proprii sunt separate │
│ │ │pe produse aparţinând unor categorii diferite │
│ │ │de active financiare. │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(f) Poziţii din securitizare │(1) Administraţii centrale │În funcţie de riscul aferent poziţiilor din │
│ ├─────────────────────────────────┤securitizare. │
│ │(2) Instituţii de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(3) Instituţii, altele decât cele│ │
│ │de credit │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(4) Societăţi │ │
│ ├─────────────────────────────────┤ │
│ │(5) Retail │ │
├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│(g) Active, altele decât cele │Alte elemente │În cadrul FINREP, alte elemente pot fi incluse în │
│ care reprezintă creanţe │ │diferite categorii de active. │
│ de natura creditelor │ │ │
└───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘
|
1) Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006.
2) Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006.
7. Precizări privind anumite elemente din situaţiile financiare consolidate FINREP
a) Depozite ale instituţiilor de credit (FIN1)
Depozitele instituţiilor de credit acoperă toate finanţările primite de la un agent-contrapartidă care este instituţie de credit, în cursul normal al activităţii bancare. Prin urmare, depozitele, altele decât cele ale instituţiilor de credit, cuprind datorii faţă de toţi ceilalţi agenţi-contrapartidă, cum ar fi alte instituţii financiare, societăţi sau retail.
b) Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (FIN1)
Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse este prezentată, în bilanţul consolidat, la capitaluri proprii şi interese minoritare, ca subpost al postului "Alte capitaluri proprii". Toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin din instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot avea ca rezultat în viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului în conformitate cu IAS 32.16 (a) şi (b), IAS 32.AG 27 (a), precum şi componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care nu sunt instrumente financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu IAS 32.28, trebuie să fie raportate ca şi componentă de capitaluri proprii a instrumentelor financiare.
c) Acţiuni proprii (FIN1)
În categoria acţiunilor proprii se includ toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32.33 şi care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt prezentate la AG13 din IAS32.
d) Instrumente financiare derivate (FIN1)
Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele compuse sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 şi AG 29, IAS 32.28), care sunt separabile de contractul gazdă, trebuie înregistrate separat de contractul gazdă şi, dacă este cazul, trebuie prezentate în bilanţ în funcţie de natura instrumentului financiar derivat. Totuşi, în cazul în care contractul este evaluat la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere conform opţiunii valorii juste, contractul trebuie să fie inclus integral în categoria instrumentelor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere.
Instrumentele financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să fie incluse întotdeauna în categoria instrumentelor deţinute pentru tranzacţionare. Acest principiu se va aplica chiar şi în cazul instrumentelor financiare derivate care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil.
e) Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii incluse în categoria Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost (FIN2)
Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate)".
f) Informaţii referitoare la activele neperformante şi alte active depreciate (FIN7)
Activele sunt considerate neperformante atunci când fie a fost declanşată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă măsură similară de protecţie faţă de creditori), fie debitorul înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligaţiile pe care acesta le are faţă de grupul bancar.
Instituţiile de credit sunt obligate să prezinte provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare.
În conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual.
II. Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP
A. Informaţii de bază
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ........................
DATA RAPORTĂRII: ........................................
FIN1 - BILANŢUL CONSOLIDAT
- RON -
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┬─────────────────┐
│ FIN1.1. Active │ Referinţe │Valoare contabilă│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale │CP │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│2. Active financiare deţinute pentru tranzacţionare │IFRS 7.8 (a)(ii); IAS 39.9 │ │
│ 2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru │IAS 39.9 │ │
│ tranzacţionare │ │ │
│ 2.2. Instrumente de capitaluri proprii │IAS 32.11 │ │
│ 2.2.1. Instrumente cotate │ │ │
│ 2.2.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă│ │ │
│ poate fi determinată │ │ │
│ 2.2.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost │ │ │
│ 2.3. Instrumente de datorie │IAS 39.9 │ │
│ 2.3.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 2.3.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 2.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 2.3.4. Societăţi │ │ │
│ 2.3.5. Retail │ │ │
│ 2.4. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │
│ 2.4.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 2.4.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 2.4.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 2.4.4. Societăţi │ │ │
│ 2.4.5. Retail │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│3. Active financiare clasificate la valoarea justă prin contul│IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9 │ │
│ de profit şi pierdere │ │ │
│ 3.1. Instrumente de capitaluri proprii │IAS 32.11 │ │
│ 3.1.1. Instrumente cotate │ │ │
│ 3.1.2. Instrumente necotate, │ │ │
│ dar a căror valoare justă │ │ │
│ poate fi determinată │ │ │
│ 3.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 3.2. Instrumente de datorie │IAS 39.9 │ │
│ 3.2.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 3.2.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 3.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 3.2.4. Societăţi │ │ │
│ 3.2.5. Retail │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 3.3. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │
│ 3.3.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 3.3.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 3.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 3.3.4. Societăţi │ │ │
│ 3.3.5. Retail │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│4. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.8 (d); IAS 39.9 │ │
│ 4.1. Instrumente de capitaluri proprii │IAS 32.11 │ │
│ 4.1.1. Instrumente cotate │ │ │
│ 4.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă│ │ │
│ poate fi determinată │ │ │
│ 4.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost │ │ │
│ 4.2. Instrumente de datorie │IAS 39.9 │ │
│ 4.2.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 4.2.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 4.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 4.2.4. Societăţi │ │ │
│ 4.2.5. Retail │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 4.3. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │
│ 4.3.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 4.3.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 4.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 4.3.4. Societăţi │ │ │
│ 4.3.5. Retail │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│5. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.8 (c); IAS 39.9 │ │
│ 5.1. Instrumente de datorie │IAS 39 AG26 │ │
│ 5.1.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 5.1.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 5.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 5.1.4 Societăţi │ │ │
│ 5.1.5. Retail │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 5.2. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │
│ 5.2.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 5.2.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 5.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 5.2.4. Societăţi │ │ │
│ 5.2.5. Retail │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│6. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.8 (b); IAS 39.9 │ │
│ 6.1. Instrumente de datorie │IAS 39 AG26 │ │
│ 6.1.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 6.1.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 6.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 6.1.4. Societăţi │ │ │
│ 6.1.5. Retail │ │ │
│ 6.2. Credite şi avansuri │IAS 39 AG26 │ │
│ 6.2.1. Administraţii centrale │ │ │
│ 6.2.2. Instituţii de credit │ │ │
│ 6.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │
│ 6.2.4. Societăţi │ │ │
│ 6.2.5. Retail │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│7. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de │IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 │ │
│ acoperire împotriva riscurilor │ │ │
│ 7.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a)│ │
│ 7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie │IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b)│ │
│ 7.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din │IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (c)│ │
│ străinătate │ │ │
│ 7.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a │IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31 │ │
│ dobânzii │ │ │
│ 7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului│IAS 39 IGF6 1-3 │ │
│ de rată a dobânzii │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│8. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, │IAS 39.89A (a) │ │
│ în cazul acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de │ │ │
│ rată a dobânzii │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│9. Imobilizări corporale │CP │ │
│ 9.1. Imobilizări corporale │IAS 1.68 (a) │ │
│ 9.2. Investiţii imobiliare │IAS 1.68 (b) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│10. Imobilizări necorporale │IAS 1.68 (c) │ │
│ 10.1. Fond comercial │IFRS 3.51; IFRS 3.75 (a) │ │
│ 10.2. Alte imobilizări necorporale │IAS 38.8 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│11. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în │IAS 1.68 (e) │ │
│ participaţie (contabilizate prin metoda punerii în │IFRS 3.51 │ │
│ echivalenţă - inclusiv fondul comercial) │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│12. Creanţe privind impozitele │IAS 1.68 (m-n) │ │
│ 12.1. Creanţe privind impozitul curent │IAS 1.68 (m) │ │
│ 12.2 Creanţe privind impozitul amânat │IAS 1.68 (n) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│13. Alte active │IAS 1.74; IAS 1.69 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│14. Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, │IAS 1.68 A (a); IFRS │ │
│ clasificate ca deţinute pentru vânzare │5.38 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤
│15. Total active │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┴─────────────────┘
- RON -
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────┐
│ FIN1.2. Datorii │ Referinţe │Valoare contabilă│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│1. Depozite de la bănci centrale │CP │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│2. Datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare │IFRS 7.8 (e)(ii); IAS │ │
│ │39.9; IAS 39 AG 14-15 │ │
│ 2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru │IAS 39 AG 15(a) │ │
│ tranzacţionare │ │ │
│ 2.2. Poziţii scurte │IAS 39 AG 15(b) │ │
│ 2.3. Depozite ale instituţiilor de credit │CP │ │
│ 2.4. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) │CP │ │
│ 2.5. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni cu intenţie │IAS 39 AG 15(c) │ │
│ de răscumpărare pe termen scurt) │ │ │
│ 2.6. Alte datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare │CP │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│3. Datorii financiare clasificate la valoarea justă prin contul │IFRS 7.8(e)(i); IAS 39.9 │ │
│ de profit şi pierdere │ │ │
│ 3.1. Depozite ale instituţiilor de credit │CP │ │
│ 3.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) │CP │ │
│ 3.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni) │CP │ │
│ 3.4. Datorii subordonate │CP │ │
│ 3.5. Alte datorii financiare clasificate la valoarea justă │CP │ │
│ prin contul de profit şi pierdere │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.8(f) │ │
│ 4.1. Depozite ale instituţiilor de credit │CP │ │
│ 4.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) │CP │ │
│ 4.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni) │CP │ │
│ 4.4. Datorii subordonate │CP │ │
│ 4.5. Alte datorii financiare evaluate la cost amortizat │CP │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│5. Datorii financiare asociate activelor financiare transferate │IFRS 7.13(c-d); │ │
│ │IAS 39.31; IAS 39.47 (b) │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│6. Instrumente financiare derivate - contabilitatea │IFRS 7.22(b): IAS 39.9 │ │
│ de acoperire împotriva riscurilor │ │ │
│ 6.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22(b); IAS 39.86(a│ │
│ 6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie │IFRS 7.22(b); IAS 39.86(b│ │
│ 6.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate │IFRS 7.22(b); IAS 39.86(c│ │
│ din străinătate │ │ │
│ 6.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată │IAS 39.86A; IAS 39 IE 1-3│ │
│ a dobânzii │ │ │
│ 6.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului │IAS 39 IG F6 1-3 │ │
│ de rată a dobânzii │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│7. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, │IAS 39.89A(b) │ │
│ în cazul acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată│ │ │
│ a dobânzii │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│8. Provizioane │IAS 1.68(k) │ │
│ 8.1. Restructurare │IAS 37.72 │ │
│ 8.2. Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii │IAS 37.84(a); IAS 37 │ │
│ privind impozitele │Anexa C - Ex. 6; 10 │ │
│ 8.3. Pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor │IAS 1.75(d); IAS 19.125 │ │
│ după pensionare │ │ │
│ 8.4. Angajamente de creditare şi garanţii │IAS 37 Anexa C - Ex. 9 │ │
│ 8.5. Contracte oneroase │IAS 37.66; IAS 37 │ │
│ │Anexa C - Ex. 8 │ │
│ 8.6. Alte provizioane │CP │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│9. Datorii privind impozitele │IAS 1.68(m-n) │ │
│ 9.1. Datorii privind impozitul curent │IAS 1.68(m) │ │
│ 9.2. Datorii privind impozitul amânat │IAS 1.68(n) │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│10. Alte datorii │IAS 1.74; IAS 1.69 │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│11. Capital social rambursabil la cerere │IAS 32 IE 33; IFRIC 2 │ │
│ (ex. în cazul organizaţiilor cooperatiste de credit sau │ │ │
│ al existenţei unor clauze speciale privind capitalul) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│12. Datorii incluse în grupuri destinate cedării, │IAS 1.68A(b); IFRS 5.38 │ │
│ clasificate ca deţinute pentru vânzare │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│13. Total datorii │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────┘
- RON -
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┬─────────────┐
│ FIN 1.3. Capitaluri proprii şi interese minoritare │ Referinţe │ Valoare │
│ │ │ contabilă │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│1. Capital social │IAS 1.68 (p) │ │
│ 1.1. Capital vărsat │IAS 1.75 (e) │ │
│ 1.2. Capital subscris nevărsat │IAS 1.75 (e) │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│2. Prime de capital │IAS 1.75 (e) │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│3. Alte capitaluri proprii │CP │ │
│ 3.1. Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor │IAS 32.28; │ │
│ financiare compuse │IAS 32 AG 27 (a) │ │
│ 3.2. Alte instrumente de capitaluri proprii │IFRS 2.10; IAS 32.22 │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│4. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente: │CP │ │
│ 4.1. imobilizărilor corporale │IAS 16.39-40 │ │
│ 4.2. imobilizărilor necorporale │IAS 38.85-86 │ │
│ 4.3. acoperirii investiţiei nete într-o entitate din străinătate│IAS 39.102(a) │ │
│ (partea eficace) │ │ │
│ 4.4. conversiei valutare │IAS 21.52(b) │ │
│ 4.5. acoperirii fluxurilor de trezorerie (partea eficace) │IFRS 7.23(c); IAS 39.95-96│ │
│ 4.6. activelor financiare disponibile pentru vînzare │IAS 39.55(b) │ │
│ 4.7. activelor imobilizate sau grupurilor destinate cedării, │IFRS 5.18-19; IFRS 5.38 │ │
│ clasificate ca deţinute pentru vânzare │ │ │
│ 4.8. altor elemente │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│5. Rezerve (inclusiv rezultatul reportat) │IAS 1.75 (e); IAS 1.68(p) │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│6. «Acţiuni proprii» │IAS 32.33-34 │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│7. Rezultatul anului curent │IAS 1.75(e) │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│8. Interese minoritare │IAS 1.68(o); IAS 27.4; │ │
│ │IAS 27.33 │ │
│ 8.1. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare │CP │ │
│ 8.2. Alte elemente │CP │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│9. Total capitaluri proprii │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────────┤
│10. Total datorii şi capitaluri proprii │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┴─────────────┘
Administrator, Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,
.......................................... ..........................................
(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)
şi ştampila instituţiei de credit)
|
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ...........................................
DATA RAPORTĂRII: ............................................................
FIN 2 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT
- RON -
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┬───────┐
│ FIN 2 - Contul de profit şi pierdere consolidat │ Referinţe │Valoare│
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│OPERAŢIUNI CONTINUE │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│1. Venituri şi cheltuieli financiare şi de exploatare │IAS 1.81 (a) │ │
│ 1.1. Venituri din dobânzi │IAS 18.35 (b) (iii); │ │
│ │IFRS 7 IG13 │ │
│ 1.1.1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale │IFRS 7.20 (b) │ │
│ 1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (b); │ │
│ │IAS 39.55(b); IAS 39.9 │ │
│ 1.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ 1.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ 1.1.5. Instrumente financiare derivate - contabilitatea │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ de acoperire, riscul de rată a dobânzii │ │ │
│ 1.1.6. Alte active │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.2. Cheltuieli cu dobânzile │IFRS 7 IG 13; IAS 1.81 (b) │ │
│ 1.2.1. Depozite de la bănci centrale │IFRS 7.20 (b); │ │
│ │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
│ 1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ 1.2.3. Instrumente financiare derivate - contabilitatea │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │
│ de acoperire, riscul de rată a dobânzii │ │ │
│ 1.2.4. Alte datorii │IFRS 7.20 (b); │ │
│ │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.3. Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere │IFRIC 2.11; IAS 1.83; │ │
│ │IAS 1.86; IAS 32 IE 33 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.4. Venituri din dividende │IAS 18.35 (b)(v) │ │
│ 1.4.1. Active financiare disponibile pentru vânzare │IAS 1.83; IAS 1.86; │ │
│ │IAS 39.55 (b); IAS 39.9 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.5. Venituri din taxe şi comisioane │IFRS 7.20 (c) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.6. Cheltuieli cu taxe şi comisioane │IFRS 7.20 (c) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.7. Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi │IFRS 7.20 (a) (ii-v) │ │
│ datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea │ │ │
│ justă prin contul de profit şi pierdere - net │ │ │
│ 1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (a) (ii); IAS 39.55 (b) │ │
│ 1.7.2. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20 (a) (iv); IAS 39.9 │ │
│ 1.7.3. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (a) (iii); IAS 39.9 │ │
│ 1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.20 (a) (v); IAS 39.9 │ │
│ 1.7.5. Altele │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.8. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor │IFRS 7.20 (a) (i); IAS 39.55 (a) │ │
│ financiare deţinute pentru tranzacţionare - net │ │ │
│ 1.8.1. Instrumente de capitaluri proprii şi instrumente │CP │ │
│ financiare derivate legate de acestea │ │ │
│ 1.8.2. Instrumente de rată a dobânzii şi instrumente │CP │ │
│ financiare derivate legate de acestea │ │ │
│ 1.8.3. Instrumente de curs de schimb │CP │ │
│ 1.8.4. Instrumente de risc de credit şi instrumente │CP │ │
│ financiare derivate legate de acestea │ │ │
│ 1.8.5. Mărfuri şi instrumente financiare derivate │CP │ │
│ legate de acestea │ │ │
│ 1.8.6. Altele (inclusiv instrumente financiare derivate │CP │ │
│ încorporate) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.9. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor │IFRS 7.20(a)(i); IAS 39.55(a) │ │
│ financiare clasificate la valoarea justă prin contul de │ │ │
│ profit şi pierdere - net │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.10. Câştiguri (pierderi) din contabilitatea de acoperire - net │IFRS 7.24 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.11. Diferenţe de curs de schimb - net │IAS 21.28; IAS 21.52 (a) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.12. Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, │IAS 1.34 │ │
│ altele decât cele deţinute pentru vânzare - net │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.13. Alte venituri din exploatare │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 1.14. Alte cheltuieli de exploatare │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │
│ 1.14.1. Taxe şi impozite, altele decât impozitul pe profit │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│2. Cheltuieli administrative │IAS 1.88-89; IAS 1.92 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 2.1. Cheltuieli cu personalul │IAS 1.91 │ │
│ 2.2. Cheltuieli generale şi administrative │CP │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│3. Amortizarea │IAS 1.93 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 3.1. Imobilizări corporale │IAS 1.88-91 │ │
│ 3.2. Investiţii imobiliare │IAS 1.88-91 │ │
│ 3.3. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial) │IAS 1.88-91; IAS 38.118 (e)(vi) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│4. Provizioane │IAS 37.84 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│5. Deprecieri │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 5.1. Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate │IFRS 7.20 (e); IAS 39.63; IAS 39.66│ │
│ la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere │IAS 39.67 │ │
│ 5.1.1. Active financiare evaluate la cost │IFRS 7.20 (e); IAS 39.66 │ │
│ (instrumente de capitaluri proprii necotate) │ │ │
│ 5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (e); IAS 39.67 │ │
│ 5.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 │ │
│ 5.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│ 5.2. Deprecierea activelor nefinanciare │IAS 36.126 (a) │ │
│ 5.2.1. Imobilizări corporale │IAS 16.73 (e) (v-vi) │ │
│ 5.2.2. Investiţii imobiliare │IAS 40.79 (d) (v) │ │
│ 5.2.3. Fond comercial │IFRS 3.75 (e) │ │
│ 5.2.4. Imobilizări necorporale │IAS 38.118 (e)(iv-v) │ │
│ (altele decât fondul comercial) │ │ │
│ 5.2.5. Investiţii în entităţi asociate şi asocieri │IAS 28.31 │ │
│ în participaţie, contabilizate folosind metoda │ │ │
│ punerii în echivalenţă │ │ │
│ 5.2.6. Altele │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│6. Fond comercial negativ recunoscut imediat în contul de profit şi │IFRS 3.67 (g) │ │
│ pierdere │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│7. Partea din profitul sau pierderea entităţilor asociate şi │IAS 1.81 (c); IAS 28.38; IAS 31.56 │ │
│ asocierilor în participaţie, contabilizate utilizând metoda │ │ │
│ punerii în echivalenţă │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│8. Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri │IFRS 5.37 │ │
│ destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, │ │ │
│ care nu pot fi considerate activităţi întrerupte │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│9. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE │ │ │
│ IMPOZITARE │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│10. Cheltuieli (venituri) cu impozitul aferent profitului sau │IAS 1.81 (d); IAS 12.77 │ │
│ pierderii din operaţiuni continue │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│11. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ │ │ │
│ IMPOZITARE │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│12. Profitul sau pierderea din activităţi întrerupte după impozitare│IAS 1.81 (e) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│13. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DUPĂ IMPOZITARE ŞI ACTIVITĂŢI │IAS 1.81 (f) │ │
│ ÎNTRERUPTE │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│14. Profitul sau pierderea atribuibil(ă) intereselor minoritare │IAS 27.33; IAS 1.82 (a) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┼───────┤
│15. Profitul sau pierderea atribuibil(ă) deţinătorilor capitalurilor│IAS 1.82 (b) │ │
│ proprii ale societăţii mamă │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┴───────┘
Administrator, Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,
.................................... ................................
(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)
şi ştampila instituţiei de credit)
|
B. Informaţii, altele decât cele de bază
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ............................................
DATA RAPORTĂRII: ............................................................
FIN 7 - INFORMAŢII REFERITOARE LA ACTIVELE NEPERFORMANTE
ŞI ALTE ACTIVE DEPRECIATE
- RON -
┌─────────────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐
│ │ │ Provizioane specifice pentru │ Provizioane pentru deprecieri │
│ │Valoarea contabilă brută│ deprecieri identificate la │ identificate la nivelul │
│ │ a activelor depreciate │ nivel individual │grupurilor de active financiare*)│
│ │ │ IAS 39 AG 84-92 │ IAS 39 AG 84-92 │
├─────────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│ A │ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│1. Active neperformante │ │ │ │
├─────────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │
│2. Alte active depreciate│ │ │ │
├─────────────────────────┼────────────────────────┼──────────────────────────────┤ │
│3. Total │ │ │ │
└─────────────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘
Administrator, Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,
.................................... ................................
(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)
şi ştampila instituţiei de credit)
|
*)Include provizioanele pentru pierderi generate, dar neraportate.
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ............................................
DATA RAPORTĂRII: ............................................................
FIN 29 - CHELTUIALA CU IMPOZITUL AFERENT PROFITULUI
DIN ACTIVITĂŢI ÎNTRERUPTE
- RON -
┌───────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┬───────────┐
│ │ Referinţe │Anul curent│
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────┤
│Cheltuiala cu impozitul pe profit din activităţi întrerupte│IFRS 5.33 (b) (ii);│ │
│ │IAS 12.81 (h) │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────┤
│Cheltuiala cu impozitul pe profit (aferentă câştigului │IFRS 5.33 (b) (iv) │ │
│din evaluarea la valoare justă minus costurile de vânzare │ │ │
│sau din cedarea activelor ori grupurilor destinate │ │ │
│cedării, care constituie activităţi întrerupte) │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┴───────────┘
Administrator, Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,
.................................... ................................
(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)
şi ştampila instituţiei de credit)
|
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ............................................
DATA RAPORTĂRII: ............................................................
FIN 30 - PIERDERI NETE DIN DEPRECIEREA ACTIVELOR NEPERFORMANTE
- RON -
┌───────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐
│ │ Valoarea │
├───────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│Pierderi nete din deprecierea activelor neperformante │ │
└───────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┘
Administrator, Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,
.................................... ................................
(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)
şi ştampila instituţiei de credit)
|
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ............................................
DATA RAPORTĂRII: ............................................................
FIN 36 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE ŞI GARANŢII FINANCIARE DATE
- RON -
┌───────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│ │ Valoarea noţionalului │
├───────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│1. Angajamente de creditare date: │ │
│ 1.1. Administraţii centrale │ │
│ 1.2. Instituţii de credit │ │
│ 1.3. Instituţii, altele decât cele de credit│ │
│ 1.4. Societăţi │ │
│ 1.5. Retail │ │
│2. Garanţii financiare date: │ │
│ 2.1. Administraţii centrale │ │
│ 2.2. Instituţii de credit │ │
│ 2.3. Instituţii, altele decât cele de credit│ │
│ 2.4. Societăţi │ │
│ 2.5. Retail │ │
└───────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────┘
Administrator, Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,
.................................... ................................
(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)
şi ştampila instituţiei de credit)
|