Text actualizat la data de 30.06.2007. Actul include modificările din următoarele acte:
-Regulamentul BNR nr. 7/2002
-Regulamentul BNR nr. 13/2005
-A se vedea Regulamentul BNR nr. 7/2002 care prin art. II pct. 2 prevede că în cuprinsul normelor metodologice şi al anexelor la acestea se înlocuiesc următorii termeni şi expresii: "bancă" cu "instituţie de credit"; "sectorul bancar" cu "sectorul instituţiilor de credit"; "sectorul nebancar" cu "afara sectorului instituţiilor de credit".
Având în vedere prevederile art. 101 alin. (1) şi ale art. 150 alin. (1) lit. d) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, ale art. 19 şi 72 ale titlului I din Ordonanţa Guvernului nr. 28/2006 privind reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006, şi ale pct. 202 din anexa la Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 5/2005 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, cu modificările ulterioare, în temeiul dispoziţiilor art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,
Banca Naţională a României emite prezentele norme metodologice.
Preambulul a fost modificat prin art. I pct. 1 din Normele BNR nr. 5/2007.
Banca Naţională a României emite prezentele norme metodologice.
CAPITOLUL I Dispoziţii generale
Art. 1. - În înţelesul prezentelor norme metodologice, expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:
a) ţări din categoria A şi, respectiv, instituţii de credit de dezvoltare multilaterală au semnificaţia prevăzută de Normele Băncii Naţionale a României privind limitarea riscului de credit;
Litera a) a fost modificată prin art. II pct. 3 din Regulamentul BNR nr. 7/2002.
b) entitate de risc - orice persoană fizică sau entitate, cu sau fără personalitate juridică, care concentrează risc de credit;
Litera b) a fost modificată prin art. I pct. 2 din Normele BNR nr. 5/2007.
c) entitate de risc potenţială - persoană fizică sau entitate, cu sau fără personalitate juridică, care devine entitatea de risc aferentă elementului de activ rezultat ca urmare a executării unei garanţii, în cazul realizării riscului de credit al unui element de activ, din bilanţ sau din afara bilanţului, garantat; entitatea de risc potenţială este reprezentată de emitentul titlurilor primite în garanţie sau de garant. Exemplu: în cazul unui credit garantat cu titluri entitatea de risc potenţială va fi emitentul titlurilor respective, avându-se în vedere că în cazul realizării riscului de credit instituţia de credit va include în activul său, în urma executării garanţiilor, titlurile respective pentru care entitatea de risc va fi emitentul acestora;
d) principal - sumele avansate de împrumutători debitorilor sub forma capitalului împrumutat, inclusiv cele care s-ar putea încadra în această categorie în cazul în care devin exigibile obligaţiile împrumutătorilor din angajamentele de finanţare şi din cele de garantare asumate de acestea, precum şi depozitele plasate de instituţiile de credit la alte instituţii de credit;
Litera d) a fost modificată prin art. I pct. 3 din Normele BNR nr. 5/2007.
e) credite - categoriile de credite ce vor fi clasificate de împrumutători potrivit criteriilor prevăzute de Regulamentul Băncii Naţionale a României nr. 5/2002 privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificările şi completările ulterioare, sistematizate din punct de vedere al cerinţei privind constituirea de provizioane specifice de risc de credit, al apartenenţei entităţii de risc la sectorul instituţiilor de credit, precum şi al structurării, după caz, în principal şi dobândă, astfel:
Partea introductivă a lit. e) a fost modificată prin art. I pct. 4 din Normele BNR nr. 5/2007.
1. credite care nu fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc de credit
1.1. credite acordate clientelei din afara sectorului instituţiilor de credit
1.1.1. principal
90311 - Garanţii imobiliare
90312 - Deschideri de credite documentare
90319 - Alte deschideri de credite confirmate
9032 - Acceptări sau angajamente de plată
9039 - Alte angajamente în favoarea clientelei
91311 - Cauţiuni imobiliare
91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale
91313 - Garanţii financiare
91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii de credit
91319 - Alte cauţiuni şi avaluri
9139 - Alte garanţii date pentru clientelă
9591 - Alte angajamente date (extras)
981 - Angajamente îndoielnice (extras)
Contul 91319 de la pct. 1.1.1 al lit. e) a fost introdus prin art. I pct. 5 din Normele BNR nr. 5/2007.
1.2. credite acordate instituţiilor de credit (extras)
1.2.1. principal
901 - Angajamente în favoarea altor instituţii de credit (extras)
9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare (extras)
9112 - Acceptări de plată (extras)
9119 - Alte garanţii date altor instituţii de credit (extras)
9591 - Alte angajamente date (extras)
981 - Angajamente îndoielnice (extras)
2. credite care fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc de credit
2.1. credite acordate clientelei din afara sectorului instituţiilor de credit
2.1.1. principal
20111 - Scont şi operaţiuni asimilate (extras1)Extrasul nu va conţine operaţiunile fără regres, acestea nefiind asimilabile, pentru scopurile aplicării prezentelor norme metodologice, operaţiunilor de creditare.
Conturile 20111, 20112, 20119 de la pct. 2.1.1 al lit. e) au fost modificate prin art. I pct. 1 din Norma BNR nr. 11/2006.
-Conturile 20113, 378, 4711, 4712 de la pct. 2.1.1 al lit. e) au fost introduse prin art. I pct. 6 din Normele BNR nr. 5/2007.
-Conturile 3811, 3821, 4811, 4821 de la pct. 2.1.1 au fost introduse prin art. I pct. 1 din Normele nr. 8/2007.
-Contul 20113 din Lista de conturi de la pct. 2.1.1 şi 2.2.1 a fost eliminat prin art. I pct. 3 din Normele nr. 8/2007.
2.1.2. dobândă
2017 - Creanţe ataşate (extras)
2027 - Creanţe ataşate
2037 - Creanţe ataşate
2047 - Creanţe ataşate
2057 - Creanţe ataşate
2067 - Creanţe ataşate
2317 - Creanţe ataşate
2417 - Creanţe ataşate
25171 - Creanţe ataşate
2617 - Creanţe ataşate
2812 - Dobânzi restante (extras)
2817 - Creanţe ataşate (extras)
2822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
2827 - Creanţe ataşate (extras)
3812 - Dobânzi restante (extras)
3817 - Creanţe ataşate (extras)
3822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
3827 - Creanţe ataşate (extras)
4812 - Dobânzi restante (extras)
4817 - Creanţe ataşate (extras)
4822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
4827 - Creanţe ataşate (extras)
4717 - Creanţe ataşate
Contul 4717 de la pct. 2.1.2 al lit. e) a fost introdus prin art. I pct. 7 din Normele BNR nr. 5/2007.
-Conturile 3812, 3817, 3822, 3827, 4812, 4817, 4822, 4827, de la pct. 2.1.2 au fost introduse prin art. I pct. 2 din Normele nr. 8/2007.
2.2. credite acordate instituţiilor de creditnr. 7/2002.
-Conturile 20113, 2731, 2732, 2751, 2752 de la pct. 2.2.1 al lit. e) au fost introduse prin art. I pct. 8 din Normele BNR nr. 5/2007.
-Conturile 2737, 2757 de la pct. 2.2.2 al lit. e) au fost introduse prin art. I pct. 8 din Normele BNR nr. 5/2007.
f) plasamente - categoriile de plasamente ce vor fi clasificate în funcţie de serviciul datoriei, de performanţa financiară şi de iniţierea de proceduri judiciare, sistematizate din punct de vedere al cerinţei privind constituirea de provizioane specifice de risc de credit, al apartenenţei entităţii de risc la sectorul instituţiilor de credit, precum şi al structurării, după caz, în principal şi dobândă, astfel:
1. plasamente care fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc de credit
1.1. plasamente constituite la instituţii de credit
1.1.1. principal
121 - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) (extras)
1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit
1312 - Depozite la termen la instituţii de credit
1711 - Cont curent la Casa centrală
17311 - Depozite la vedere la Casa centrală
17312 - Depozite la termen la Casa centrală
17811 - Creanţe restante (extras)
17821 - Creanţe îndoielnice (extras)
1811 - Creanţe restante (extras)
1821 - Creanţe îndoielnice (extras)
1.1.2. dobândă
1271 - Creanţe ataşate (extras)
1317 - Creanţe ataşate (extras)
17171 - Creanţe ataşate
17317 - Creanţe ataşate (extras)
17812 - Dobânzi restante (extras)
17817 - Creanţe ataşate (extras)
17822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
17827 - Creanţe ataşate (extras)
1812 - Dobânzi restante (extras)
1817 - Creanţe ataşate (extras)
1822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
1827 - Creanţe ataşate (extras)
Punctul 1.1 din litera f) a fost modificat prin art. II pct. 6 din Regulamentul BNR nr. 7/2002.
g) garanţii - următoarele categorii de garanţii primite, care, în conformitate cu prevederile prezentelor norme, pot diminua expunerea împrumutătorului faţă de entitatea de risc;
Partea introductivă a literei g) a fost modificată prin art. I pct. 10 din Normele BNR nr. 5/2007.
1. garanţii personale - se referă la garanţii furnizate de terţi (de exemplu: cauţiunea, avalul etc.);
a) garanţie expresă - protecţia furnizată de garanţie este legată în mod clar de expuneri ce pot fi identificate cu exactitate sau de un portofoliu de expuneri clar delimitat, astfel încât gradul de acoperire al protecţiei este clar definit şi nu poate fi pus la îndoială;
b) garanţie irevocabilă - în afara nerespectării de către cumpărătorul protecţiei a obligaţiei de a plăti la scadenţă costul protecţiei, contractul prin care este furnizată protecţia nu conţine nicio clauză care ar putea să permită furnizorului protecţiei să anuleze unilateral garanţia sau ar putea să conducă la creşterea costului efectiv al garanţiei;
c) garanţie necondiţionată - contractul prin care este furnizată protecţia nu conţine nicio clauză asupra căreia cumpărătorul protecţiei (instituţia de credit/instituţia financiară nebancară) nu deţine controlul, clauză care să poată scuti garantul de obligaţia de a plăti în termen de maximum 15 zile calendaristice, în cazul în care obligatul principal nu achită la termen plata scadentă/plăţile scadente.
Pct. 1 de la lit. g) a fost modificat prin art. I pct. 2 din Norma BNR nr. 11/2006.
-Partea introductivă a pct. 1 de la litera g) a fost modificată prin art. II pct. 7 din Regulamentul BNR nr. 7/2002.
-Litera c) a pct. 1 de la lit. g) a fost modificată prin art. I pct. 11 din Normele BNR nr. 5/2007.
2. garanţii reale - se referă la bunuri corporale sau necorporale primite în garanţie pentru operaţiunile realizate (de exemplu: ipoteca, gajul cu deposedare, inclusiv depozitul colateral, gajul fără deposedare etc.);
Pct. 2 de la lit. g) a fost modificat prin art. I pct. 12 din Normele BNR nr. 5/2007.
3. garanţii intrinseci - se referă la garanţii incluse în caracteristicile operaţiunii înseşi şi care nu fac obiectul înregistrării în posturile din afara bilanţului (de exemplu: valorile primite în pensiune simplă, titlurile primite în pensiune livrată, bunurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar etc.); împrumutătorii vor înregistra garanţiile intrinseci în contul de evidenţă tehnico-operativă 9981 - Alte valori primite.
Pct. 3 de la lit. g) a fost modificat prin art. I pct. 13 din Normele BNR nr. 5/2007.
În scopul stabilirii bazei de calcul pentru constituirea şi/sau regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit, garanţiile primite, respectiv de tipul garanţiilor reale, personale şi intrinseci, operaţiunile în urma cărora rezultă aceste garanţii, denumite în continuare operaţiuni de acceptare de garanţii, sunt sistematizate din punct de vedere al tipurilor de garanţii, precum şi al modului de evidenţiere a acestora, astfel:
1. garanţii personale şi reale
1.1. din bilanţ
1323 - Depozite colaterale ale instituţiilor de credit [extras1)Se referă la depozitele constituite în scop de garantare, asociate operaţiunilor de credit, şi nu la cele constituite pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate.
2)Se referă la angajamentele de garantare primite, asociate operaţiunilor de credit.
2. garanţii intrinseci
2.1. din evidenţa tehnico-operativă
9981 - Alte valori primite (extras)
h) provizioane specifice de risc de credit - provizioanele care sunt constituite de împrumutători în scopul acoperirii unor pierderi potenţiale din credite şi/sau plasamente, sistematizate din punct de vedere al categoriilor de active pe care le rectifică, precum şi al structurării în principal şi dobândă a categoriei de active rectificate, astfel:
Partea introductivă a lit. g) a fost modificată prin art. I pct. 14 din Normele BNR nr. 5/2007.
1. aferente creditelor acordate clientelei din afara sectorului instituţiilor de credit
1.1. aferente principalului
2911 - Provizioane specifice de risc de credit (extras)
1.2. aferente dobânzii
2912 - Provizioane specifice de risc de dobândă (extras)
2. aferente creditelor acordate instituţiilor de credit
2.1. aferente principalului
1911 - Provizioane specifice de risc de credit (extras)
2.2. aferente dobânzii
1912 - Provizioane specifice de risc de dobândă (extras)
3. aferente plasamentelor constituite la instituţii de credit
3.1. aferente principalului
1911 - Provizioane specifice de risc de credit (extras)
3.2. aferente dobânzii
1912 - Provizioane specifice de risc de dobândă (extras)
4. alte provizioane
399 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice (extras)
493 - Provizioane pentru operaţiuni de leasing financiar
Pct. 4 a fost introdus prin art. I pct. 4 din Normele nr. 8/2007.
CAPITOLUL II Măsuri pentru clasificarea creditelor şi a plasamentelor,
precum şi pentru provizionarea acestora; cerinţe de raportare
Art. 2. - În vederea clasificării creditelor şi plasamentelor, a constituirii şi/sau a regularizării provizioanelor specifice de risc de credit, instituţiile de credit au obligaţia să dispună de metode adecvate de organizare a informaţiei şi de proceduri care să le permită:
a) izolarea din soldul fiecărui cont dintre cele prevăzute la art. 1 lit. e) şi f) (conturi ale operaţiunilor de credit şi plasament) a unui extras care:
1. să păstreze un element informaţional de identificare a documentului justificativ al operaţiunii de credit sau plasament în urma căruia a fost înregistrată suma extrasă, pe baza căruia să fie posibilă selectarea tuturor extraselor aferente operaţiunii respective şi prin intermediul căruia să poată fi regăsită şi păstrată temporar la nivelul extrasului valoarea determinată a următoarei caracteristici aferente operaţiunii respective de credit sau plasament:
1.1. atribut care să indice dacă au fost sau nu au fost iniţiate proceduri judiciare faţă de entitatea de risc cu privire la contractul de credit sau plasament;
2. să păstreze temporar valori determinate ale următoarelor caracteristici, necesare efectuării operaţiunii de clasificare:
2.1. caracteristici aferente entităţii de risc:
2.1.1. sectorul de activitate (instituţii de credit/afara sectorului instituţiilor de credit);
2. 1.1.1 - în cazul operaţiunilor desfăşurate între organizaţii cooperatiste de credit:
-apartenenţa entităţii de risc la o anumită reţea (proprie/altă reţea); valoarea «proprie» semnifică faptul că entitatea de risc face parte din aceeaşi reţea cu organizaţia cooperatistă de credit care efectuează operaţiunea de clasificare;@.
Punctul 2.1.1.1. din litera a) a fost introdus prin art. II pct. 8 din Regulamentul BNR nr. 7/2002.
2.1.2. atribut care să indice dacă au fost sau nu au fost iniţiate proceduri judiciare faţă de entitatea de risc;
2.1.3. atribut care să indice dacă entitatea de risc este sau nu este persoană fizică;
2.1.4. atribut care să indice performanţa financiară: A/B/C/D/E;
3. să păstreze temporar simbolul contului din cadrul căruia este izolată suma extrasă, precum şi:
3.1. valoarea determinată a caracteristicii care indică din ce grupă face parte contul respectiv: conturi bilanţiere reprezentând principal/conturi bilanţiere reprezentând dobândă/conturi din afara bilanţului reprezentând principal;
4. să păstreze elementul informaţional care permite izolarea din cadrul contului a sumei extrase (de exemplu, numărul de ordine al unei rate aferente unui credit etc.);
5. să păstreze temporar un atribut care să indice serviciul datoriei; acest atribut va fi calculat în funcţie de data scadenţei, astfel: în cazul în care data scadenţei este mai mică decât data calendaristică aferentă operaţiunii de clasificare, serviciul datoriei va avea o valoare egală cu numărul de zile calendaristice scurse de la data scadenţei, altfel va avea valoarea zero (serviciul datoriei va avea valoarea zero în cazul angajamentelor de finanţare, angajamentelor de garanţie, angajamentelor de finanţare şi de garanţie îndoielnice, al creanţelor curente şi ataşate, inclusiv în cazul în care acestea sunt înregistrate la creanţe îndoielnice, al creanţelor ataşate creanţelor restante şi îndoielnice);
6. să păstreze temporar o rubrică temporară de calcul.
Notă: Avându-se în vedere necesitatea regularizării provizioanelor specifice de risc de credit înregistrate anterior operaţiunii de clasificare curente, există situaţii în care este necesară menţinerea unor extrase cu valoare zero (de exemplu, în cazul unei creanţe pentru care au fost constituite provizioane specifice de risc de credit şi care a fost achitată în perioada scursă între operaţiunile de clasificare).
În acest context sunt de menţionat şi situaţiile apărute pe seama transferării dintr-un cont în altul a unei sume pentru care au fost înregistrate provizioane specifice de risc de credit. În acest sens, în măsura în care este posibil, vor fi actualizate informaţiile care permit asocierea provizioanelor specifice de risc de credit cu suma transferată. Altfel, pentru a fi evitată situaţia în care provizioanele specifice de risc de credit înregistrate rămân fără obiect, va fi menţinut un extras ce va avea valoarea zero. De exemplu, în cazul transferării la creanţe restante a unei creanţe curente pentru care au fost înregistrate provizioane specifice de risc de credit, se va menţine în cadrul creanţelor curente un extras cu valoare zero, urmând ca în cadrul operaţiunii de regularizare nivelul provizioanelor specifice de risc de credit aferente extrasului respectiv să fie adus la nivelul necesarului (respectiv la valoarea zero); totodată pentru suma transferată se vor constitui provizioane specifice de risc de credit până la concurenţa nivelului necesar.
În cazul extraselor cu valoare zero serviciul datoriei va avea întotdeauna valoarea zero;
b) selectarea, din cadrul conturilor de activ bilanţiere prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1, a tuturor extraselor al căror element informaţional de identificare a documentului justificativ al operaţiunii, prevăzut la lit. a) pct. 1, este comun;
c) selectarea, din cadrul conturilor de activ bilanţiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi art. 1 lit. f) pct 1] şi al celor de activ din afara bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1], a tuturor extraselor al căror element informaţional de identificare a documentului justificativ al operaţiunii, prevăzut la lit. a) pct. 1, este comun;
d) izolarea din soldul fiecărui cont dintre cele prevăzute la art. 1 lit. g) alin. 2 (conturi aferente garanţiilor primite) a unui extras care:
1. să păstreze un element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent operaţiunii de acceptare de garanţii în urma căreia a fost înregistrată suma extrasă;
2. să păstreze elementul informaţional care permite izolarea din cadrul contului a sumei extrase;
3. să păstreze valori determinate pentru următoarele caracteristici care indică dacă prin garanţia respectivă:
3.1. sunt sau nu sunt garantate sumele evidenţiate în conturi bilanţiere reprezentând principal aferent creditului garantat;
3.2. sunt sau nu sunt garantate sumele evidenţiate în conturi din afara bilanţului reprezentând principal aferent creditului garantat;
3.3. sunt sau nu sunt garantate sumele reprezentând dobânzi aferente creditului garantat;
e) asigurarea, prin intermediul unei tabele de corespondenţe, a legăturilor dintre elementele informaţionale de identificare a documentelor justificative aferente operaţiunilor de credit, pe de o parte, şi elementele informaţionale de identificare a documentelor justificative aferente operaţiunilor de acceptare de garanţii, pe de altă parte, astfel încât să poată fi efectuate următoarele selecţii:
1. pentru un element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent unei operaţiuni de credit:
1.1. toate elementele informaţionale de identificare a documentelor justificative aferente operaţiunilor de acceptare de garanţii care garantează operaţiunea de credit prevăzută la pct. 1;
2. pentru un element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent unei operaţiuni de acceptare de garanţii:
2.1. toate elementele informaţionale de identificare a documentelor justificative aferente operaţiunilor de credit garantate prin operaţiunea de acceptare de garanţii prevăzută la pct. 2;
f) efectuarea, în cadrul selecţiei prevăzute la lit. e) pct. 2, a următoarelor operaţiuni:
1. selectarea tuturor extraselor, al căror element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent operaţiunii de acceptare de garanţii prevăzut la lit. e) pct. 2 este comun, din cadrul conturilor de pasiv bilanţiere [prevăzute la art. 1 lit. g) alin. 2 pct. 1.1], al conturilor de pasiv din afara bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. g) alin. 2 pct. 1.2] şi al contului de evidenţă tehnico-operativă [prevăzut la art. 1 lit. g) alin. 2 pct. 2.1];
2. selectarea unui extras dintre cele prevăzute la pct. 1, iar în cadrul acestuia:
2.1. selectarea unui element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent unei operaţiuni de credit, dintre cele prevăzute la lit. e) pct. 2.1, iar în cadrul acestuia:
2.1.1. selectarea tuturor extraselor, al căror element informaţional prevăzut la pct. 2.1 este comun, din cadrul conturilor de activ bilanţiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1] şi al conturilor de activ din afara bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1];
2.1.2. selectarea dintre extrasele prevăzute la pct. 2.1.1 a celor garantate [prin realizarea corespondenţei dintre valorile caracteristicilor prevăzute la lit. d) pct. 3.1, 3.2 şi 3.3, aferente extrasului de la pct. 2, şi valoarea caracteristicii prevăzute la lit. a) pct. 3.1, aferentă fiecărui extras prevăzut la pct. 2.1.1];
2.1.3. totalizarea extraselor selectate la pct. 2.1.2 şi reţinerea sumei obţinute;
2.2. reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2.1 pentru fiecare dintre elementele informaţionale de identificare a documentelor justificative aferente operaţiunilor de credit, prevăzute la lit. e) pct. 2.1 (mai puţin pentru elementul informaţional deja selectat);
2.3. obţinerea unui total general dintre sumele prevăzute la pct. 2.1.3;
2.4. reluarea operaţiunii prevăzute la pct. 2.1:
2.4.1. reluarea operaţiunii prevăzute la pct. 2.1.1;
2.4.2. reluarea operaţiunii prevăzute la pct. 2.1.2;
2.4.3. selectarea unui extras dintre cele prevăzute la pct. 2.4.2, iar în cadrul acestuia:
2.4.3.1. calcularea ponderii în totalul general obţinut la pct. 2.3, aplicarea acesteia asupra sumei aferente extrasului prevăzut la pct. 2 şi reţinerea sumei rezultate în rubrica temporară de calcul [prevăzută pentru extrasul în cauză la lit. a) pct. 6];
2.5. reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2.4 pentru fiecare dintre elementele informaţionale de identificare a documentelor justificative aferente operaţiunilor de credit, prevăzute la lit. e) pct. 2.1 (mai puţin pentru elementul informaţional deja selectat);
3. reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2 pentru fiecare dintre extrasele selectate la pct. 1 (mai puţin pentru extrasul deja selectat);
g) selectarea, din cadrul conturilor de activ bilanţiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi art. 1 lit. f) pct. 1] şi al celor de activ din afara bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1], a tuturor extraselor pentru care valoarea codului entităţii de risc, prevăzută la lit. a) pct. 2.1, este comună, iar în cadrul acestei selecţii:
1. încadrarea într-o anumită categorie de clasificarenr. 5/2002;
h) izolarea din soldul fiecărui cont dintre cele prevăzute la art. 1 lit. h) (conturi de provizioane specifice de risc de credit) a unui extras care să păstreze:
1. elementul informaţional de legătură, comun extraselor selectate la lit. b) [prevăzut pentru acestea la lit. a) pct. 1];
2. simbolul contului aferent extrasului rectificat [prevăzut pentru acesta la lit. a) pct. 3];
3. elementele informaţionale care permit izolarea extrasului rectificat din cadrul contului în care este înregistrat [prevăzute pentru acesta la lit. a) pct. 4];
i) selectarea, din cadrul conturilor de activ bilanţiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi art. 1 lit. f) pct. 1)] şi al celor de pasiv rectificative [prevăzute la art. 1 lit. h)], a tuturor extraselor al căror element informaţional de legătură prevăzut la lit. a) pct. 1 este comun, iar în cadrul acestei selecţii:
1. selectarea tuturor extraselor din cadrul conturilor de activ bilanţiere;
2. selectarea tuturor extraselor din cadrul conturilor de pasiv rectificative, precum şi a unei rubrici temporare de calcul;
3. selectarea unui extras dintre cele prevăzute la pct. 1, iar în cadrul acestuia:
3.1. stabilirea necesarului de provizionat, prin:
3.1.1. utilizarea ca bază de calcul a expunerii instituţiei de credit faţă de entitatea de risc, din care a fost dedusă valoarea garanţiilor calculată conform art. 3, în cazul categoriei de clasificare "standard", "în observaţie", "substandard", "îndoielnic" şi "pierdere", în situaţia în care nu s-au iniţiat proceduri judiciare şi în situaţia în care toate extrasele din cadrul selecţiei prevăzute la lit. c), pentru care elementul informaţional de identificare a documentului justificativ este comun cu cel al extrasului selectat, înregistrează un serviciu al datoriei de cel mult 90 de zile;
3.1.2. utilizarea ca bază de calcul a expuneriinr. 13/2005.
Poliţele de asigurare care au ca obiect garantarea/preluarea riscului de neplată vor fi asimilate scrisorilor de garanţie emise de instituţiile de credit şi, în consecinţă, vor putea fi luate în considerare în calitate de diminuator de risc de credit de către instituţiile financiare nebancare, în situaţia în care sunt îndeplinite concomitent următoarele condiţii:
-au caracteristici similare celor impuse scrisorilor de garanţie emise de instituţiile de credit (care trebuie să fie exprese, irevocabile şi necondiţionate);
-riscul de credit a fost transferat în afara grupului instituţiei financiare nebancare1)Garanţiile pe bunuri viitoare nu produc efecte decât din momentul în care debitorul obţine proprietatea asupra bunurilor şi, în consecinţă, nu vor fi luate în considerare ca diminuatoare de risc de credit în cadrul metodologiei de clasificare şi provizionare. Cu titlu de exemplu, pot fi menţionate: garanţii reprezentate de cesionarea despăgubirilor din poliţe de asigurare care au ca obiect acoperirea riscului de credit, a despăgubirilor din poliţe de asigurare de viaţă; garanţii reprezentate de cesionarea încasărilor din creanţe viitoare.
2)Întrucât valoarea justă este o categorie definită şi reglementată în cadrul Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS), la elaborarea metodologiilor pentru determinarea valorii juste a garanţiilor reale primite împrumutătorii vor avea în vedere standardele contabile menţionate.
3)Se consideră a face parte din grupul instituţiei financiare nebancare, în înţelesul prezentelor norme metodologice, societatea-mamă, filialele societăţii-mamă şi filialele instituţiei financiare nebancare raportoare.
Alin. (44)Garanţiile exprese, irevocabile şi necondiţionate emise de stat au, potrivit anexei nr. 1, un coeficient de deducere de maximum 1.
Alineatele (5) şi (6) au fost introduse prin art. I pct. 4 din Norma BNR nr. 11/2006.
Art. 4. - Împrumutătorii au obligaţia să dispună de metode adecvate de organizare şi conservare a informaţiei, precum şi de proceduri care să permită verificarea respectării obligaţiilor prevăzute la art. 2 şi 3, respectiv verificarea datelor primare, precum şi a modului de prelucrare a acestora, care au stat la baza clasificării creditelor şi a constituirii şi/sau a regularizării provizioanelor specifice de risc de credit, pentru fiecare închidere contabilă.
Articolul a fost modificat prin art. I pct. 19 din Normele BNR nr. 5/2007.
Art. 5. - Împrumutătorii vor constitui lunar provizioane specifice de risc de credit prin includerea pe cheltuielile lunii pentru care se realizează calculul a sumelor determinate potrivit art. 2 lit. i) pct. 3.2.2.1 liniuţa a 4-a, în cazul în care acestea există.
Articolul a fost modificat prin art. I pct. 20 din Normele BNR nr. 5/2007.
Art. 6. - Împrumutătorii vor regulariza lunar nivelul provizioanelor specifice de risc de credit astfel:
-prin includerea sumelor determinate potrivit art. 2 lit. i) pct. 3.2.1.1 prima liniuţă pe cheltuielile lunii pentru care se realizează calculul;
-prin reluarea sumelor determinate potrivit art. 2 lit. i) pct. 3.2.1.1 liniuţa a 2-a pe veniturile lunii pentru care se realizează calculul.
Articolul a fost modificat prin art. I pct. 21 din Normele BNR nr. 5/2007.
Art. 7. - Împrumutătorii pot include pe cheltuieli provizioane specifice de risc de credit şi pentru alte categorii de active decât cele prevăzute la art. 1 lit. e) şi f), în condiţiile în care dispun de norme interne care respectă următoarele principii:
-activele se încadrează, în funcţie de criteriul/criteriile avute în vedere, în categorii de clasificare pentru care se stabilesc coeficienţi de provizionare, al căror număr şi, respectiv, nivel depind de modul în care instituţia de credit/instituţia financiară nebancară consideră să reducă impactul realizării riscului de credit asupra situaţiei economico-financiare a instituţiei de credit/instituţiei financiare nebancare. În cadrul categoriilor de clasificare va fi prevăzută categoria «pierdere», al cărei coeficient de provizionare va fi «1» (sau 100%);
-necesarul de provizioane specifice de risc de credit pentru un element de activ se stabileşte utilizându-se ca bază de calcul expunerea faţă de entitatea de risc, conform principiilor stabilite la art. 2 lit. i) pct. 3.1;
-garanţiile comune se distribuie proporţional între elementele de activ garantate;
-constituirea şi/sau regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit se realizează utilizându-se moneda de exprimare a activului pe care îl corectează;
-utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit se realizează numai în cazul în care sumele pe care le rectifică sunt aferente unui credit/plasament pentru care este îndeplinită una dintre următoarele condiţii: (i) au fost epuizate posibilităţile legale de recuperare sau s-a împlinit termenul de prescripţie; (ii) au fost transferate drepturile contractuale aferente respectivului credit/plasament.
Fără a se aduce atingere prevederilor alin. 3, normele interne prevăzute la alineatul precedent vor fi aprobate de organele statutare ale împrumutătorilor.
În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, normele interne menţionate vor fi elaborate de casele centrale ale cooperativelor de credit şi vor fi aprobate de organele statutare ale acestora. În cazul prevederilor ce pot fi aplicate de către toate organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul unei reţele, se va dispune aplicarea lor la nivelul întregii reţele (nu numai la nivelul unora dintre organizaţiile cooperatiste de credit).
Articolul a fost modificat prin art. I pct. 22 din Normele BNR nr. 5/2007.
-Ultima liniuţă a fost modificată prin art. I pct. 5 din Normele nr. 8/2007.
Art. 8. - Instituţiile de credit şi casele centrale ale cooperativelor de credit vor raporta Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere:
1. situaţia clasificării creditelor, precum şi a necesarului de provizioane specifice de risc de credit, prin intermediul formularului prevăzut în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice;
2. situaţia clasificării plasamentelor la instituţii de credit şi a necesarului de provizioane specifice de risc de credit, prin intermediul formularului prevăzut în anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice.
Formularele de raportare se vor completa avându-se în vedere următoarele:
-vor cuprinde ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit - la nivelul global al instituţiei de credit "G";
-vor cuprinde toate operaţiunile, în toate monedele, evaluate în contravaloare lei.
Formularele vor fi transmise lunar Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere, în termen de 10 zile de la încheierea lunii pentru care se face raportarea.
Alineatul 1 fost modificat prin art. II pct. 12 din Regulamentul BNR nr. 7/2002.
Art. 81. - În cazul reţelelor organizaţiilor cooperatiste de credit situaţiile prevăzute la art. 8 vor fi raportate atât la nivelul caselor centrale ale cooperativelor de credit, cât şi la nivelul întregii reţele. În vederea întocmirii raportărilor la nivelul reţelei, casele centrale ale cooperativelor de credit vor agrega datele aferente organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul întregii reţele. Procesul de agregare va avea în vedere excluderea operaţiunilor de credit şi plasament desfăşurate între organizaţiile cooperatiste din cadrul aceleiaşi reţele [prin utilizarea caracteristicii prevăzute la art. 2 lit. a) pct. 2.1.1.1].
Articolul a fost introdus prin art. II pct. 13 din Regulamentul BNR nr. 7/2002.
Art. 82. - Instituţiile financiare nebancare vor raporta trimestrial Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere situaţia clasificării creditelor şi a necesarului de provizioane specifice de risc de credit, prin intermediul formularului prevăzut în anexa nr. 21 la prezentele norme metodologice.
Formularul de raportare se va completa avându-se în vedere toate operaţiunile, în toate monedele, evaluate în contravaloare lei.
Formularul va fi transmis Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere în termen de 20 de zile de la încheierea trimestrului pentru care se întocmeşte raportarea.
Articolul a fost introdus prin art. I pct. 23 din Normele BNR nr. 5/2007.
Art. 83. - Instituţiile financiare nebancare înscrise în Registrul general în intervalul 1 ianuarie 2007 - 31 ianuarie 2007 şi care nu şi-au exercitat opţiunea pentru aplicarea prevederilor Ordinului guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 5/2005 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cele înscrise în Registrul general ulterior datei de 31 ianuarie 2007, în cursul anului 2007, vor asigura reflectarea în contabilitate a operaţiunilor privind clasificarea creditelor, respectiv constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, corespunzător regulilor statuate prin prezentele norme metodologice, cu menţiunea că se vor avea în vedere conturile corespunzătoare prevăzute de Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările şi completările ulterioare.
Articolul a fost introdus prin art. I pct. 23 din Normele BNR nr. 5/2007.
CAPITOLUL III Dispoziţii tranzitorii şi finale
Art. 9. - Formularele de raportare prevăzute la art. 8 alin. 1 pct. 1 şi 2 şi la art. 82 se întocmesc pe baza datelor înscrise în evidenţa contabilă, prelucrate potrivit prevederilor prezentelor norme metodologice, şi se semnează de către conducătorul împrumutătorului şi de către şeful compartimentului financiar-contabil sau de către persoanele împuternicite în acest scop.
Articolul a fost modificat prin art. I pct. 24 din Normele BNR nr. 5/2007.
Art. 10. - Nerespectarea prevederilor prezentelor norme metodologice atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute în cap. VII «Măsuri de supraveghere şi sancţiuni» din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 şi la art. 52 al titlului I din Ordonanţa Guvernului nr. 28/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006.
Articolul a fost modificat prin art. I pct. 25 din Normele BNR nr. 5/2007.
Art. 11. - Prezentele norme metodologice intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2003.
Art. 12. - La data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice se abrogă Normele metodologice ale Băncii Naţionale a României nr. 2/2000 pentru aplicarea Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 2/2000 privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 316 din 7 iulie 2000.
Preşedintele Consiliului de Administraţie
al Băncii Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu
Bucureşti, 22 iulie 2002.
Nr. 12.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Coeficientul maxim pentru
deducere din expunerea
Tipul de garanţie@ instituţiei de credit faţă
de entitatea de risc*)@
Tipul de garanţie
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale administraţiei publice
centrale de specialitate a statului român sau ale Băncii Naţionale a României 1
Titluri emise de administraţia publică centrală de specialitate a statului
român sau de Banca Naţională a României 1
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale administraţiilor centrale,
instituţiilor de credit centrale din ţările din categoria A sau ale 1
Comunităţilor Europene
Titluri emise de administraţiile centrale, instituţiile de credit centrale din
ţările din categoria A sau ale Comunităţilor Europene 1
Depozite colaterale plasate la instituţia de credit însăşi 1
Certificate de depozit sau instrumente similare emise de instituţia de credit
însăşi şi încredinţate acesteia 1
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale instituţiei de credit de
dezvoltare multilaterală sau ale Băncii Europene de Investiţii 0,8
Titluri emise de către instituţiile de credit de dezvoltare multilaterală sau
de Banca Europeană de Investiţii 0,8
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale administraţiilor
locale din România 0,8
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale instituţiilor de credit
din România 0,8
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale administraţiilor
regionale sau locale din ţările din categoria A 0,8
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale instituţiilor de credit
din ţările din categoria A 0,8
Ipoteci în favoarea instituţiei de credit, de ranguri superioare ipotecilor
instituite
Eliminat@
Garanţii personale exprese, irevocabile şi necondiţionate emise de fondurile 0,5@
de garantare a creditelor (FGC) din România@
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
|
*)Coeficientul exact, pentru fiecare caz, se stabileşte de instituţiile de credit prin norme interne.
Titlul celei de-a doua coloane din cadrul tabelului a fost modificat prin art. II pct. 15 din Regulamentul BNR nr. 7/2002.
-Ultimul rând al tabelului a fost eliminat prin art. II pct. 16 din Regulamentul BNR nr. 7/2002.
-Anexa nr. 1 a fost modificată prin art. I pct. 5 din Norma BNR nr. 11/2006.
Anexa a fost introdusă prin art. I pct. 26 din Normele BNR nr. 5/2007.
SITUAŢIA
clasificării creditelor, precum şi a necesarului de provizioane
specifice de risc de credit la data de [.../.../...]
Denumirea instituţiei financiare nebancare: ................................
┌────┬─────────────────────┬───────────────────┬─────────────────┬──────────┬─────────────────────┐
│ │ │Expuneri neajustate│Expuneri ajustate│ │Provizioane specifice│
│Nr. │ Categoria │ din │ din │Coeficient│ de risc de credit │
│crt.│ de clasificare │ │ │ │ necesare pentru │
│ │ ├─────────┬─────────┼─────────┬───────┤ ├─────────┬───────────┤
│ │ │principal│ dobândă │principal│dobândă│ │principal│ dobândă │
├────┼─────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼───────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6*) │ 7**) │
├────┴─────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴───────┴──────────┴─────────┴───────────┤
│- acordate clientelei │
├────┬─────────────────────┬─────────┬─────────┬─────────┬───────┬──────────┬─────────┬───────────┤
│ 1. │Standard │ │ │ │ │ 0 │ │ │
├────┼─────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼───────────┤
│ 2. │În observaţie │ │ │ │ │ 0,05 │ │ │
├────┼─────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼───────────┤
│ 3. │Substandard │ │ │ │ │ 0,2 │ │ │
├────┼─────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼───────────┤
│ 4. │Îndoielnic │ │ │ │ │ 0,5 │ │ │
├────┼─────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼───────────┤
│ 5. │Pierdere │ │ │ │ │ 1 │ │ │
├────┼─────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼───────────┤
│ 6. │Total (rândurile 1-5)│ │ │ │ │ x │ │ │
└────┴─────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴───────┴──────────┴─────────┴───────────┘
|