În temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, ale art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/1999, şi ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare,
având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, precum şi ale art. 6 din Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora,
Banca Naţională a României stabileşte următoarele reglementări privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci:
I. Reglementări privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitatea băncilor, persoane juridice române, şi a sucursalelor din România ale băncilor, persoane juridice străine
1. Înregistrarea operaţiunilor privind contribuţia pentru asigurările sociale
Stabilirea şi calculul contribuţiei pentru asigurările sociale de stat, precum şi plata acesteia către bugetul asigurărilor sociale de stat se efectuează în conformitate cu prevederile Decretului nr. 389/1972 cu privire la contribuţia pentru asigurările sociale de stat, modificat şi completat prin Legea nr. 49/1992 şi prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 2/1999.
Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, denumite în continuare Planul de conturi bancar, operaţiunile privind contribuţia pentru asigurările sociale, în cotele prevăzute la art. 1 din Decretul nr. 389/1972, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 2/1999, se înregistrează în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, şi de sucursalele băncilor străine, astfel:
-calcularea contribuţiei pentru asigurările sociale de stat şi evidenţierea obligaţiei de plată faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat
6121 "Cheltuieli privind = 35211 "Contribuţia - sumele datorate,
contribuţia unităţii la unităţii la calculate
asigurările sociale" asigurările sociale" potrivit legii
|
-plata către bugetul asigurărilor sociale de stat a contribuţiei pentru asigurările sociale de stat
35211 "Contribuţia = 111 "Cont curent la - sumele efectiv plătite
unităţii la Banca Naţională în contul asigurărilor
asigurările sociale" a României" sociale de stat
|
-evidenţierea reducerilor privind contribuţia pentru asigurările sociale de stat, în situaţia în care se virează sumele la termenele scadente prevăzute de reglementările legale
35211 "Contribuţia = 7499 "Alte venituri" - sumele reprezentând
unităţii la reduceri calculate la
asigurările contribuţia pentru
sociale" asigurările sociale
de stat datorată
|
-evidenţierea majorărilor de întârziere calculate pentru neplata la termenele scadente a contribuţiei pentru asigurările sociale de stat datorate
6711 "Despăgubiri, = 3538 "Fonduri speciale - valoarea majorărilor
amenzi şi - taxe şi vărsăminte de întârziere
penalităţi" asimilate" calculate
|
Se menţionează că înregistrarea contabilă 6711 "Despăgubiri, amenzi şi penalităţi" = 3538 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se efectuează şi în cazul în care s-a obţinut eşalonarea la plată a unor penalizări sau majorări de întârziere, calculate.
2. Înregistrarea operaţiunilor privind garanţiile pentru gestionari
În conformitate cu prevederile art. 15 din Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor constituirea de garanţii şi răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor agenţilor economici, autorităţilor sau instituţiilor publice, modificată prin Legea nr. 54/1994, agenţii economici, autorităţile şi instituţiile publice depun garanţiile în numerar, constituite de către gestionari, la Casa de Economii şi Consemnaţiuni sau la bănci, într-un cont special al agentului economic, al autorităţii ori al instituţiei publice respective.
Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi bancar, evidenţierea în contabilitate a garanţiilor în numerar constituite de către gestionari se efectuează cu ajutorul contului 25335 "Depozite pentru garanţii gestionari", deschis pe fiecare agent economic, autoritate sau instituţie publică, respectiv defalcat, în analitic, pe fiecare gestionar. De asemenea, garanţiile pentru gestionarii proprii ai băncilor, persoane juridice române, şi cei ai sucursalelor băncilor străine, constituite valoarea majorărilor de întârziere calculate în numerar din disponibilităţile existente în conturile acestora sau prin reţinere pe statul de salarii se evidenţiază cu ajutorul contului 25335 "Depozite pentru garanţii gestionari", defalcat, în analitic, pe fiecare persoană fizică (gestionar).
Înregistrarea în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, şi de sucursalele băncilor străine, a principalelor operaţiuni privind garanţiile pentru gestionarii proprii se efectuează astfel:
-valoarea garanţiei achitate de către gestionarii proprii din disponibilităţile existente în contul curent sau prin reţinere pe statul de plată
% = 25335 "Depozite pentru garanţii
101 "Casa" gestionari", analitic distinct
2511 "Conturi curente"
3511 "Personal - remuneraţii datorate"
|
-dobânzile calculate, datorate, aferente garanţiilor constituite de către gestionarii proprii
60253 "Dobânzi la depozitele = 2537 "Datorii ataşate",
colaterale" analitic distinct
|
-dobânzile virate în contul de depozite pentru garanţii constituite de către gestionarii proprii sau în contul curent al acestor gestionari
2537 "Datorii ataşate", analitic distinct = %
25335 "Depozite pentru garanţii
gestionari", analitic distinct
2511 "Conturi curente",
analitic distinct
|
-sumele datorate de gestionarii proprii reprezentând valoarea bunurilor constatate lipsă sau deteriorate imputate acestora, şi T.V.A. colectată aferentă, în cazul în care banca şi-a exercitat dreptul de deducere pentru T.V.A. corespunzătoare bunurilor lipsă sau deteriorate imputabile
35192 "Alte creanţe în legătură cu = %
personalul", analitic distinct 7499 "Alte venituri"
35327 "T.V.A. colectată"
|
-sumele reţinute din garanţiile constituite de către gestionarii proprii, reprezentând imputaţii sau alte debite
25335 "Depozite pentru garanţii = 35192 "Alte creanţe în legătură cu
gestionari", analitic distinct personalul", analitic distinct
|
-sumele achitate gestionarilor proprii, reprezentând diminuări sau restituiri de garanţii
25335 "Depozite pentru garanţii = %
gestionari", analitic distinct 101 "Casa"
2511 "Conturi curente"
|
3. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 35/1997 privind măsurile de stimulare a persoanelor fizice şi juridice pentru încadrarea în muncă a absolvenţilor instituţiilor de învăţământ, aprobată şi modificată prin Legea nr. 162/1997
Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi bancar, operaţiunile decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 35/1997, aprobată şi modificată prin Legea nr. 162/1997, se înregistrează în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, şi de sucursalele băncilor străine, astfel:
-salariile cuvenite absolvenţilor instituţiilor de învăţământ pentru munca prestată
611 "Cheltuieli cu = 3511 "Personal - remuneraţii - drepturile salariale
remuneraţiile datorate" integrale, cuvenite
personalului" absolvenţilor
instituţiilor de
învăţământ
|
-sumele reţinute din contribuţia la Fondul pentru plata ajutorului de şomaj
3522 "Ajutor = 7493 "Venituri din subvenţii - sumele deduse din
de şomaj" de exploatare", analitic contribuţia - pe care
distinct angajatorul este obligat să
o vireze Fondului pentru
plata ajutorului de şomaj
|
-sumele de recuperat în cazul în care suma necesară pentru acoperirea plăţii salariilor absolvenţilor instituţiilor de învăţământ este mai mare decât contribuţia la Fondul pentru plata ajutorului de şomaj
3534 "Subvenţii", = 7493 "Venituri din - diferenţele care se vor
analitic subvenţii de recupera prin intermediul
distinct exploatare", direcţiilor generale de
analitic distinct muncă şi protecţie socială
|
4. Înregistrarea operaţiunilor privind acoperirea pierderii contabile
Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi bancar, înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind acoperirea pierderii contabile de către bănci, persoane juridice române, se efectuează astfel:
4.1. Pierderea contabilă înregistrată în exerciţiile financiare precedente, evidenţiată în contul 581 "Rezultatul reportat", poate fi acoperită din profitul net contabil realizat în exerciţiul financiar curent, cu aprobarea adunării generale a acţionarilor, efectuându-se articolul contabil:
592 "Repartizarea = 581 "Rezultatul - valoarea pierderii contabile
profitului" reportat" acoperite din profitul net
realizat în exerciţiul financiar
curent
|
4.2. Acoperirea pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, evidenţiată în contul 581 "Rezultatul reportat", în condiţiile nerealizării de profit net în exerciţiul financiar curent sau nivelul acestuia este inferior pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, se poate face prin diminuarea rezervelor şi a fondurilor constituite potrivit legii, cu aprobarea adunării generale a acţionarilor.
În contabilitate aceste operaţiuni se reflectă astfel:
5122 "Rezerve legale = 581 "Rezultatul - valoarea pierderii contabile
din profitul net" reportat" acoperite din rezervele legale
constituite din profitul net
513 "Rezerve = 581 "Rezultatul - valoarea pierderii contabile
statutare" reportat" acoperite din rezervele
statutare constituite din
profitul net
519 "Alte rezerve" = 581 "Rezultatul - valoarea pierderii contabile
reportat" acoperite din alte rezerve
constituite din profitul net
528 "Alte fonduri" = 581 "Rezultatul - valoarea pierderii contabile
reportat" acoperite din fondurile
constituite din profitul net
5121 "Rezerve legale = 581 "Rezultatul - valoarea pierderii contabile
din profitul brut" reportat" acoperite din rezervele legale
constituite din profitul brut
519 "Alte rezerve" = 581 "Rezultatul - valoarea pierderii contabile
reportat" acoperite din rezerve, altele
decât cele constituite din
profitul net
528 "Alte fonduri" = 581 "Rezultatul - valoarea pierderii contabile
reportat" acoperite din fonduri, altele
decât cele constituite din
profitul net
|
4.3. Acoperirea pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, evidenţiată în contul 581 "Rezultatul reportat", din diferenţele din reevaluare, potrivit dispoziţiilor legale
516 "Diferente din = 581 "Rezultatul reportat" - valoarea pierderii
reevaluare" contabile acoperite din
diferente din reevaluare
|
4.4. Acoperirea pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente evidenţiată în contul 581 "Rezultatul reportat", se poate face şi prin reducerea capitalului social în condiţiile prevăzute la art. 113 lit. f) din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările ulterioare, şi la art. 42 din Legea nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/1999, efectuându-se articolul contabil:
501 "Capital = 581 "Rezultatul - valoarea pierderii contabile
social" reportat" acoperite prin reducerea
capitalului social
|
5. Înregistrarea diminuării sau utilizării rezervei generale pentru riscul de credit
Potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/1999, contractele de credit bancar, precum şi garanţiile reale şi personale, constituite în scopul garantării creditului bancar, constituie titluri executorii, iar de la data învestirii cu formulă executorie a contractului de credit, dobânzile se vor calcula în continuare şi se vor evidenţia de către bancă în afara bilanţului contabil, împreună cu creditele respective.
În conformitate cu prevederile Normelor Băncii Naţionale a României nr. 7/1998 privind evidenţierea în contabilitatea băncilor a creditelor şi dobânzilor aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, precum şi a bunurilor mobile şi imobile, dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor, date în aplicarea Legii nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/1999, creditele aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, scoase în afara bilanţului, se înregistrează de către banca creditoare în conturile în afara bilanţului 99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare", 99312 "Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare", 99313 "Titluri primite în pensiune livrată aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" şi se urmăresc în continuare până la recuperarea integrală a acestora, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie.
Potrivit prevederilor Circularei Băncii Naţionale a României nr. 5/1999 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi măsuri referitoare la încheierea exerciţiilor financiar-contabile la bănci, creditele acordate debitorilor care se află în procedura falimentului, potrivit Legii nr. 64/1995 privind procedura reorganizării judiciare şi a falimentului, cu modificările şi completările ulterioare, şi Legii nr. 83/1998 privind procedura falimentului băncilor precum şi creditele acordate debitorilor aflaţi în situaţiile prevăzute la pct. 1 lit. b) şi c) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 14/1995 privind utilizarea provizioanelor specifice de risc de către societăţile bancare, scoase în afara bilanţului, se înregistrează de către banca creditoare în contul în afara bilanţului 99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor şi categorie de credite, în vederea urmăririi recuperării totale sau parţiale a acestora.
La data scoaterii în afara bilanţului a creditelor, potrivit prevederilor legale, inclusiv a creditelor aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, băncile utilizează provizioanele specifice de risc constituite pentru creditele respective, iar partea din aceste credite, ce depăşeşte nivelul provizioanelor specifice de risc utilizate, se acoperă din rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul net, şi din rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul brut. Eventuala sumă rămasă neacoperită, reprezentând diferenţa dintre valoarea creditelor scoase în afara bilanţului şi valoarea totală a utilizărilor reprezentând provizioane specifice de risc, rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul net, şi rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul brut, se trece pe cheltuieli, respectiv pe pierderi din credite neacoperite cu provizioane.
Înregistrarea în contabilitate de către bănci, persoane juridice române, a operaţiunilor privind stingerea creanţelor reprezentând credite neacoperite cu provizioane, prin utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut şi pe seama pierderilor din credite neacoperite cu provizioane, se efectuează astfel:
-utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, pentru stingerea creditelor în lei, neacoperite cu provizioane
5142 "Rezerva generală = %
pentru riscul de credit 141X "Credite acordate băncilor"
din profitul net" 151X "Valori primite în pensiune"
18X "Creanţe restante şi îndoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei financiare"
241X "Valori primite în pensiune"
28X "Creanţe restante şi îndoielnice"
30111 "Titluri primite în pensiune livrată"
38X "Creanţe restante şi îndoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creanţe restante şi îndoielnice"
|
-utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, pentru stingerea creditelor în devize, neacoperite cu provizioane
3721 "Poziţie de schimb" = %
141X "Credite acordate băncilor"
151X "Valori primite în pensiune"
18X "Creanţe restante şi îndoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei financiare"
241X "Valori primite în pensiune"
28X "Creanţe restante şi îndoielnice"
30111 "Titluri primite în pensiune livrată"
38X "Creanţe restante şi îndoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creanţe restante şi îndoielnice"
|
concomitent
5142 "Rezerva generală pentru riscul = 3722 "Contravaloarea poziţiei
de credit din profitul net" de schimb"
|
-utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut, pentru stingerea creditelor în lei, neacoperite cu provizioane
5141 "Rezerva generală pentru riscul = 7811 "Venituri din reluarea rezervei
de credit din profitul brut" generale pentru riscul de credit,
constituită din profitul brut"
|
concomitent
667 "Pierderi din creanţe = %
nerecuperabile acoperite 141X "Credite acordate băncilor"
cu provizioane" 151X "Valori primite în pensiune"
18X "Creanţe restante şi îndoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei financiare"
241X "Valori primite în pensiune"
28X "Creanţe restante şi îndoielnice"
30111 "Titluri primite în pensiune livrată"
38X "Creanţe restante şi îndoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creanţe restante şi îndoielnice"
|
-utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut, pentru stingerea creditelor în devize, neacoperite cu provizioane
5141 "Rezerva generală pentru riscul = 7811 "Venituri din reluarea rezervei
de credit din profitul brut" generale pentru riscul de
credit, constituită din
profitul brut"
|
concomitent
3721 "Poziţie de schimb" = %
141X "Credite acordate băncilor"
151X "Valori primite în pensiune"
18X "Creanţe restante şi îndoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei financiare"
241X "Valori primite în pensiune"
28X "Creanţe restante şi îndoielnice"
30111 "Titluri primite în pensiune livrată"
38X "Creanţe restante şi îndoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creanţe restante şi îndoielnice"
|
concomitent
667 "Pierderi din creanţe nerecuperabile = 3722 "Contravaloarea
acoperite cu provizioane" poziţiei de schimb"
|
-evidenţierea pierderii aferente creditelor în lei rămase după utilizarea provizioanelor specifice de risc constituite, a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, şi a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut
668 "Pierderi din creanţe =
nerecuperabile neacoperite 141X "Credite acordate băncilor"
cu provizioane" 151X "Valori primite în pensiune"
18X "Creanţe restante şi îndoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei financiare"
241X "Valori primite în pensiune"
28X "Creanţe restante şi îndoielnice"
30111 "Titluri primite în pensiune livrată"
38X "Creanţe restante şi îndoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creanţe restante şi îndoielnice"
|
-evidenţierea pierderii aferente creditelor în devize rămase după utilizarea provizioanelor specifice de risc constituite, a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net, şi a rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut
3721 "Poziţie de schimb" = %
141X "Credite acordate băncilor"
151X "Valori primite în pensiune"
18X "Creanţe restante şi îndoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei financiare"
241X "Valori primite în pensiune"
28X "Creanţe restante şi îndoielnice"
30111 "Titluri primite în pensiune livrată"
38X "Creanţe restante şi îndoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creanţe restante şi îndoielnice"
|
concomitent
668 "Pierderi din creanţe nerecuperabile = 3722 "Contravaloarea poziţiei
neacoperite cu provizioane" de schimb"
|
6. Dispoziţii referitoare la aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, republicată, astfel cum a fost modificată prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1998 (aprobată şi modificată prin Legea nr. 249/1998, în vigoare de la 1 ianuarie 1999)
Evaluarea elementelor exprimate în devize, de activ şi de pasiv, şi înregistrarea în contabilitate a subscrierii şi vărsării capitalului social în devize, precum şi a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social/capitalul de dotare se efectuează potrivit prevederilor Precizărilor privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998, ale Circularei Băncii Naţionale a României nr. 5/1999 şi ale pct. 7 din prezenta circulară.
În baza prevederilor Planului de conturi bancar, diferenţele de curs valutar rezultate din compararea sumelor obţinute din evaluarea lunară a conturilor "Poziţie de schimb" (operaţională) cu sumele înscrise în conturile corespunzătoare "Contravaloarea poziţiei de schimb" (operaţională) înainte de evaluare se înregistrează în conturile de venituri sau în cele de cheltuieli privind operaţiunile de schimb, după caz.
Regimul diferenţelor de curs valutar reprezentând venituri sau cheltuieli, rezultate din evaluare, corespunzătoare devizelor, altele decât cele aferente capitalului social în devize al băncilor, persoane juridice române/capitalului de dotare în devize al sucursalelor băncilor străine, va fi stabilit prin normele referitoare la înscrierea în "Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat" a cheltuielilor, respectiv a veniturilor din diferente de curs valutar, care vor fi elaborate, potrivit Ordinului ministrului finanţelor nr. 314/1999 pentru aprobarea Precizărilor privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, în trimestrul IV 1999. Acelaşi regim se aplică şi pentru diferenţele de curs valutar reprezentând, venituri sau cheltuieli, rezultate din evaluare, rămase după înregistrarea în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital social/capital de dotare în valută, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996" a diferenţelor de curs valutar corespunzătoare nivelului disponibilităţilor în devize reprezentând capital social/capital de dotare în devize.
7. Evidenţierea de către sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, a diferenţelor de curs valutar aferente capitalului de dotare
Potrivit prevederilor art. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996, astfel cum a fost modificat prin Hotărârea Guvernului nr. 213/1999, $lt>lt$Diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social se vor înregistra, începând cu bilanţul contabil aferent exerciţiului financiar cu termen de întocmire şi de depunere, potrivit legii, până la data de 15 aprilie 1996, în contul "Alte rezerve", analitic distinct, fără a fi influenţate rezultatele financiare ale agenţilor economici. Aceste sume nu vor putea fi utilizate în alte scopuri.
Acelaşi regim se aplică şi pentru diferenţele de curs valutar dintre momentul subscrierii şi cel al vărsării efective a capitalului social în valută.
Prevederile prezentului punct se aplică în mod corespunzător şi capitalului de dotare a sucursalelor băncilor străine, reglementat de Legea bancară nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/1999, inclusiv pentru bilanţul contabil pe anul 1998, cu termen de depunere 15 aprilie 1999.$gt>gt$
În conformitate cu reglementările Băncii Naţionale a României privind capitalul social minim al băncilor, sumele în devize, puse la dispoziţie sucursalelor, cu caracter permanent, de către banca străină de care aparţin, reprezintă una dintre sursele de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine.
Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, metodologia de stabilire a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social, prevăzută la pct. 2.3. din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998, se aplică în mod corespunzător şi pentru capitalul de dotare al sucursalelor băncilor străine, inclusiv pentru bilanţul contabil pe anul 1998, cu termen de depunere 15 aprilie 1999, cu menţiunea că, pentru stabilirea de către sucursalele băncilor străine a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital de dotare, noţiunea "capital de dotare" are aceeaşi semnificaţie cu cea de "capital social" în cazul băncilor, persoane juridice române.
De asemenea, se precizează că pentru determinarea de către sucursalele băncilor străine, pe baza datelor înregistrate în contabilitate, a "poziţiei de schimb operaţionale" pentru o anumită deviză, soldul contului 3721 "Poziţie de schimb", creditor sau debitor pe deviza în cauză, nu se influenţează algebric cu suma reprezentând soldul contului 421 "Dotări pentru unităţile proprii din străinătate", pe deviza în cauză, întrucât acest cont, în cazul acestor sucursale, nu prezintă sold.
Diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital de dotare al sucursalelor băncilor străine se evidenţiază în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital de dotare în valută, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996".
8. Dispoziţii referitoare la publicarea bilanţului contabil de către sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine
În conformitate cu prevederile art. 62 din Legea nr. 58/1998, fiecare bancă are obligaţia să publice bilanţul contabil, după aprobarea lui de către adunarea generală a acţionarilor, împreună cu opinia auditorului independent asupra acestuia.
Potrivit prevederilor art. 24 alin. (1) din Legea nr. 26/1990 privind registrul comerţului, republicată, comerciantul care are sediul principal al comerţului său în străinătate şi înfiinţează o sucursală sau o filială în România va fi supus tuturor dispoziţiilor referitoare la înmatricularea, menţionarea şi publicarea actelor şi faptelor cerute pentru comercianţii din ţară.
Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, pentru publicarea bilanţului contabil de către sucursalele băncilor străine se au în vedere următoarele:
Publicarea bilanţului contabil de către sucursalele băncilor străine, inclusiv a celui întocmit pentru anul 1998, respectiv a bilanţului (vizat de direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţeană, respectiv a municipiului Bucureşti), a contului de profit şi pierderi şi a anexei, împreună cu raportul experţilor contabili, contabililor autorizaţi cu studii superioare sau societăţilor de expertiză contabilă autorizate să desfăşoare această activitate pe teritoriul României, ce îndeplinesc atribuţiile cenzorilor, se efectuează în termen de 45 de zile de la data prevăzută de Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, pentru depunerea bilanţului contabil la autorităţile în drept.
Pentru publicarea bilanţului contabil şi a contului de profit şi pierderi, respectiv pentru depunerea la oficiul registrului comerţului, sucursalele băncilor străine vor utiliza formularele: model 4200 "Bilanţ publicabil" şi model 4290 "Contul de profit şi pierderi publicabil", prevăzute de Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998. Sucursalele băncilor străine întocmesc şi publică formularele la nivelul naţional al sucursalei (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).
II. Reglementări privind întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către băncile, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine
9. Reglementări privind întocmirea situaţiilor model - 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate" şi model - 4090 "Indicatori de activitate", prevăzute de Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru Bănci şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998
9.1. În ceea ce priveşte întocmirea situaţiei model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse valori imobilizate":
Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, evidenţierea mijloacelor fixe amortizabile pe cele 6 grupe principale, prevăzute de Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 964/1998, se efectuează, începând cu data de 1 ianuarie 1999, cu ajutorul conturilor sintetice de gradul III, deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" şi 4612, 4622 "Amortizarea imobilizărilor corporale".
În vederea detalierii sumelor privind mijloacele fixe amortizabile, corespunzator conturilor sintetice de gradul III, deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" şi 4612 4622 "Amortizarea imobilizărilor corporale", poziţiile F108 la F114 şi F117 la F124 din situaţia model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate" se modifică, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru trimestrul I al anului 1999, în funcţie de noile conturi sintetice de gradul III, iar poziţiile noi introduse au următoarele corelaţii cu planul de conturi:
F108 Construcţii
44222 - 46122 - ex 49222
F109 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
44223 - 46123 - ex 49222
F110 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
44224 - 46124 - ex 49222
F111 Mijloace de transport
44225 - 46125 - ex 49222
|
F112 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
44227 - 46127 - ex 49222
F117 Construcţii
45222 - 46222 - ex 49232
F118 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
45223 - 46223 - ex 49232
F119 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
45224 - 46224 - ex 49232
F120 Mijloace de transport
45225 - 46225 - ex 49232
F121 Animale şi plantaţii
45226 - 46226 - ex 49232
|
F122 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
În consecinţă, corelaţiile dintre poziţiile introduse în documentul model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate" şi documentul model 4000 "Situaţia patrimoniului" sunt următoarele:
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Modelul 4016 Relaţia Modelul 4000
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Fila 01 - coloana 1 Fila 01 - coloana 1
F6C + F6D + F6M + F6R + F6W + = F6A
+ F106 + F107 + F108 + F109 +
+ F110 + F111 + F112 + F61 +
+ F115 + F116 + F117 + F118 +
+ F119 + F120 + F121 + F122
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Fila 01 - coloana 2 Fila 01 - coloana 6
F6C + F6D + F6M + F6R + F6W + = F6A
+ F106 + F107 + F108 + F109 +
+ F110 + F111 + F112 + F61 +
+ F115 + F116 + F117 + F118 +
+ F119 + F120 + F121 + F122
──────────────────────────────────────────────────────────────────
|
Ca urmare a modificărilor efectuate, modelul situaţiei - model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni, diverse, valori imobilizate", Fila 01 este prevăzută în anexa nr. 1 la prezenta circulară.
9.2. În ceea ce priveşte întocmirea situaţiei model 4090 "Indicatori de activitate":
În conformitate cu prevederile Legii nr. 58/1998, modificată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/1999, şi ale reglementărilor Băncii Naţionale a României privind capitalul social minim al băncilor, contravaloarea în lei a sumelor în devize, puse la dispoziţie sucursalei, cu caracter permanent, de către banca străină de care aparţine, precum şi profitul net realizat de sucursală în exerciţiile financiare precedente sau la încheierea exerciţiului financiar reprezintă surse de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine.
Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, conţinutul datelor privind capitalul social şi al celor privind investiţiile străine în România, din situaţia model 4090 "Indicatori de activitate", se modifică şi se completează, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru semestrul I al anului 1999, astfel:
Date privind capitalul social şi capitalul de dotare
Capitalul social:
Cuprinde pe linii structura acţionariatului băncii, persoană juridică română, grupată pe anumite categorii de persoane juridice şi fizice, iar pe coloane, soldul, la începutul anului şi la sfârşitul perioadei, al capitalului social subscris şi vărsat.
Capitalul de dotare:
Cuprinde pe linii sursele de constituire sau de majorare ale capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine, iar pe coloane, soldul, la începutul anului şi la sfârşitul perioadei, al capitalului de dotare.
Date privind investiţiile străine în România
Capitalul social:
Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv participările de capital străin deţinute în capitalul social al băncilor, persoane juridice române.
Capitalul de dotare:
Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv fondurile băncilor străine aflate la dispoziţia sucursalelor acestora din România şi care îndeplinesc condiţiile pentru a fi evidenţiate în capitalul de dotare. Ca urmare a completărilor şi modificărilor de mai sus, modelul situaţiei privind datele referitoare la capitalul social, capitalul de dotare şi la investiţiile străine în România, din documentul model 4090 "Indicatori de activitate", este prevăzut în anexa nr. 2.
10. Controlul documentului model 4014 "Operaţiuni cu clientela"
Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, valoarea nominală a efectelor de comerţ scontate se înregistrează în contabilitate în debitul contului 20111 "Scont şi operaţiuni asimilate" în contrapartidă cu creditul conturilor: 111 "Cont curent la Banca Naţională a României", 121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)", 122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)" şi 2511 "Conturi curente". Astfel, sumele rezultate din operaţiunile de scontare şi asimilate, înregistrate în contul 20111 "Scont şi operaţiuni asimilate", indiferent de calitatea agentului de contrapartidă, se înscriu la poziţia "Creanţe comerciale" (B10) din situaţia model 4000 "Situaţia patrimoniului", iar cele efectuate cu clientela nefinanciară se înscriu în situaţia model 4014 "Operaţiuni cu clientela" la poziţia "Scont şi operaţiuni asimilate" (B11) - Fila 01 şi, respectiv, în cadrul poziţiei "Creanţe comerciale" (B10) - Fila 02.
În consecinţă, corelaţiile dintre poziţiile "Scont şi operaţiuni asimilate" (B11) - Fila 01, "Creanţe comerciale" (B10) - Fila 02 din cadrul documentului model 4014 "Operaţiuni cu clientela" şi poziţia "Creanţe comerciale" (B10) din documentul model 4000 "Situaţia patrimoniului" sunt, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru trimestrul I al anului 1999, următoarele:
Fila 01 din documentul model 4014 (activ)
Documentul în lei/rezidenţi
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Modelul Relaţia Modelul 4000
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Fila 01 - coloana 1 Fila 01 - coloana 2
811 + B12 + B19 =< B10
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Documentul în lei/nerezidenţi
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Modelul 4014 Relaţia Modelul 4000
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Fila 01 - coloana 2 Fila 01 - coloana 3
B11 + B12 + B19 =< B10
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Documentul în devize/rezidenţi
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Modelul 4014 Relaţia Modelul 4000
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Fila 01 - coloana 1 Fila 01 - coloana 4
B11 + B12 + B19 =< B10
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Documentul în devize/nerezidenţi
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Modelul 4014 Relaţia Modelul 4000
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Fila 01 - coloana 2 Fila 01 - coloana 5
B11 + B12 + B19 =< B10
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
|
* *
*
Prezenta circulară modifică şi completează prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344 din 1 august 1997, precum şi pe cele ale Modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998,
Pe data intrării în vigoare a prezentei circulare se abrogă orice alte dispoziţii contrare.
Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea nr. 58/1998.
Banca Naţională a României va urmări, în cadrul acţiunilor de supraveghere prudenţială, desfăşurate potrivit legii, aplicarea de către bănci a prevederilor prezentei circulare.
GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,
Mugur Isărescu
Bucureşti, 10 iunie 1999.
Nr. 11.
OPERAŢIUNI CU TITLURI DE TRANZACŢIE,
OPERAŢIUNI DIVERSE, VALORI IMOBILIZATE - model 4016
┌─┐
DENUMIREA BĂNCII: ........................ │N│Naţional [ ]
├─┤
│ │ [ ]
├─┤
┌───┬───┐ │ │ [ 3 ] TM
Data: [__]__[__] Cod banca: [______] │ 0 │ 1 │ └─┘
└───┴───┘
┌────────┐
│mod 4016│ - mii lei -
├────────┴────────────────────────────────────────────────┬───────┬─────────────┬─────┐
│ ACTIV │ Cod │Amortizări şi│Total│
│ │poziţie│ provizioane │ net │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┤
│TITLURI DE TRANZACŢIE (exclusiv titluri date cu împrumut)│ │ │ │
│- Titluri de tranzacţie │ C5V │ │ │
│- Titluri luate cu împrumut │ C5Z │ │ │
│CONTURI DE DECONTARE PRIVIND │ │ │ │
│OPERAŢIUNILE CU TITLURI │ │ │ │
│- Conturile societăţilor de bursă │ E6M │ │ │
│- Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri │ │ │ │
│DECONTĂRI INTRABANCARE │ E7A │ │ │
│PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE │ │ │ │
│- Avansuri acordate personalului │ E106 │ │ │
│- Alte creanţe în legătură cu personalul │ E107 │ │ │
│ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ │ │ │ │
│ŞI CONTURI ASIMILATE │ E108 │ │ │
│BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE │ │ │ │
│ŞI CONTURI ASIMILATE │ │ │ │
│- TVA de recuperat │ E109 │ │ │
│- TVA deductibilă │ E110 │ │ │
│- TVA neexigibilă │ E111 │ │ │
│- Subvenţii │ E112 │ │ │
│- Alte creanţe în legătură cu bugetul statului, │ │ │ │
│ fonduri speciale şi conturi asimilate │ E113 │ │ │
│DEBITORI DIVERŞI │ │ │ │
│- Depozite de garanţii vărsate │ E7L │ │ │
│- Debitori din avansuri spre decontare │ E7S │ │ │
│- Alţi debitori diverşi │ E7Z │ │ │
│CONTURI DE STOCURI │ │ │ │
│- Valori din aur, metale şi pietre preţioase │ E74 │ │ │
│- Materiale │ E114 │ │ │
│- Obiecte de inventar │ E115 │ │ │
│- Stocuri aflate la terţi │ E116 │ │ │
│- Alte stocuri şi asimilate │ E76 │ │ │
│- Alte bunuri diverse │ E79 │ │ │
│CONTURI DE REGULARIZARE │ │ │ │
│- Valori primite la încasare │ E8B │ │ │
│- Conturi de ajustare │ │ │ │
│ - privind devizele │ E8F │ │ │
│ - privind alte elemente din afara bilanţului │ E8M │ │ │
│- Conturi de diferente │ │ │ │
│ - privind devizele │ E8S │ │ │
│ - privind vânzările de titluri cu │ E8W │ │ │
│ posibilitate de răscumpărare │ │ │ │
│ - alte conturi de diferente │ E8Z │ │ │
│- Cheltuieli de repartizat │ │ │ │
│ - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix │ E9B │ │ │
│ - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix │ E9E │ │ │
│ - Alte cheltuieli de repartizat │ E9M │ │ │
│- Cheltuieli înregistrate în avans │ E9S │ │ │
│- Venituri de primit │ E9T │ │ │
│- Alte conturi de regularizare │ E9W │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┤
│IMOBILIZĂRI ÎN CURS │ │ │ │
│- Imobilizări necorporale în curs │ F6C │ │ │
│- Imobilizări corporale în curs │ F6D │ │ │
│IMOBILIZĂRI ALE ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE │ │ │ │
│- Imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare │ │ │ │
│ - Fond comercial │ F6M │ │ │
│ - Cheltuieli de constituire │ F6R │ │ │
│ - Alte imobilizări necorporale ale activităţii │ F6W │ │ │
│ de exploatare │ │ │ │
│- Imobilizări corporale ale activităţii de exploatare │ │ │ │
│ - Terenuri │ │ │ │
│ - Terenuri │ F106 │ │ │
│ - Amenajări de terenuri │ F107 │ │ │
│ - Mijloace fixe │ │ │ │
│ - Construcţii │ F108 │ │ │
│ - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje │ │ │ │
│ şi instalaţii de lucru) │ F109 │ │ │
│ - Aparate şi instalaţii de măsurare, │ F110 │ │ │
│ control şi reglare │ │ │ │
│ - Mijloace de transport │ F111 │ │ │
│ - Mobilier, aparatura birotica, echipamente │ │ │ │
│ de protecţie a valorilor umane şi materiale │ F112 │ │ │
│ şi alte active corporale │ │ │ │
│IMOBILIZĂRI ÎN AFARA ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE │ │ │ │
│- Imobilizări necorporale în afara │ F61 │ │ │
│ activităţii de exploatare │ │ │ │
│- Imobilizări corporale în afara │ │ │ │
│ activităţii de exploatare │ │ │ │
│ - Terenuri │ │ │ │
│ - Terenuri │ F115 │ │ │
│ - Amenajări de terenuri │ F116 │ │ │
│ - Mijloace fixe │ │ │ │
│ - Construcţii │ F117 │ │ │
│ - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje │ │ │ │
│ şi instalaţii de lucru) │ F118 │ │ │
│ - Aparate şi instalaţii de măsurare, │ F119 │ │ │
│ control şi reglare │ │ │ │
│ - Mijloace de transport │ F120 │ │ │
│ - Animale şi plantaţii │ F121 │ │ │
│ - Mobilier, aparatura birotica, echipamente │ │ │ │
│ de protecţie a valorilor umane şi │ F122 │ │ │
│ materiale şi alte active corporale │ │ │ │
│LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE │ │ │ │
│- Operaţiuni de leasing şi asimilate │ │ │ │
│ - Leasing mobiliar │ F7C │ │ │
│ - Leasing imobiliar │ F7D │ │ │
│ - Leasing cu active necorporale │ F7E │ │ │
│ - Operaţiuni de leasing privind imobilizările în curs │ │ │ │
│ - Leasing mobiliar │ F7K │ │ │
│ - Leasing imobiliar │ F7L │ │ │
│ - Leasing cu active necorporale │ F7M │ │ │
│ - Imobilizări neînchiriate din leasing reziliat │ F7V │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴─────────────┴─────┘
ADMINISTRATOR, CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI
(CONDUCĂTORUL BĂNCII) FINANCIAR-CONTABIL,
Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi
şi ştampila băncii semnătura
|
┌─┐
DENUMIREA BĂNCII: ........................ │N│Naţional [ ]
├─┤
│S│Străinătate [ ]
├─┤
┌───┬───┐ │G│Global [ 3 ] TM
Data: [__]__[__] Cod banca: [______] │ 0 │ 1 │ └─┘
└───┴───┘
┌────────┐
│mod 4090│
├────────┴─────────────────────────────────────┬───────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ │ Capital social subscris │
│ │ ├─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┤
│ DATE │ │ Începutul anului │ Sfârşitul perioadei │
│ PRIVIND │ ├─────────┬───────────────────────┼─────────┬───────────────────────┤
│ CAPITALUL │ Cod │ TOTAL │în care: │ TOTAL │din care: │
│ SOCIAL │poziţie│-mii lei-├───────────┬───────────┤-mii lei-├───────────┬───────────┤
│ │ │ │ în devize │ în devize │ │ în devize │ în devize │
│ │ │ │(echivalent│(echivalent│ │(echivalent│(echivalent│
│ │ │ │ mii lei) │ USD) │ │ mii lei) │ USD) │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│Capital social, din care: │ 401 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- F.P.S. │ 402 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- S.I.F. │ 403 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- regii autonome │ 404 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- societăţi şi companii comerciale rezidente │ 405 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- societăţi şi companii comerciale nerezidente│ 406 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- persoane fizice rezidente │ 407 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- persoane fizice nerezidente │ 408 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┴───────────┴───────────┴─────────┴───────────┴───────────┤
│ │ │ Capital social vărsat │
│ │ ├─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┤
│ DATE │ │ Începutul anului │ Sfârşitul perioadei │
│ PRIVIND │ ├─────────┬───────────────────────┼─────────┬───────────────────────┤
│ CAPITALUL │ Cod │ TOTAL │în care: │ TOTAL │din care: │
│ SOCIAL │poziţie│-mii lei-├───────────┬───────────┤-mii lei-├───────────┬───────────┤
│ │ │ │ în devize │ în devize │ │ în devize │ în devize │
│ │ │ │(echivalent│(echivalent│ │(echivalent│(echivalent│
│ │ │ │ mii lei) │ USD) │ │ mii lei) │ USD) │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│Capital social, din care: │ 420 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- F.P.S. │ 421 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- S.I.F. │ 422 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- regii autonome │ 423 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- societăţi şi companii comerciale rezidente │ 424 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- societăţi şi companii comerciale nerezidente│ 425 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- persoane fizice rezidente │ 426 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- persoane fizice nerezidente │ 427 │ │ │ │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────┴───────┴─────────┴───────────┴───────────┴─────────┴───────────┴───────────┘
┌──────────────────────────────────────────────┬───────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ │ Capital de dotare │
│ │ ├─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┤
│ DATE │ │ Începutul anului │ Sfârşitul perioadei │
│ PRIVIND │ ├─────────┬───────────────────────┼─────────┬───────────────────────┤
│ CAPITALUL │ Cod │ TOTAL │în care: │ TOTAL │din care: │
│ SOCIAL │poziţie│-mii lei-├───────────┬───────────┤-mii lei-├───────────┬───────────┤
│ │ │ │ în devize │ în devize │ │ în devize │ în devize │
│ │ │ │(echivalent│(echivalent│ │(echivalent│(echivalent│
│ │ │ │ mii lei) │ USD) │ │ mii lei) │ USD) │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│Capital de dotare, din care: │ 430 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- sumele în devize, puse la dispoziţia │ │ │ │ │ │ │ │
│sucursalei, cu caracter permanent, de │ │ │ │ │ │ │ │
│către banca străină de care aparţine │ 431 │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼───────────┼─────────┼───────────┼───────────┤
│- profitul net realizat de sucursala în │ │ │ │ │ │ │ │
│exerciţii financiare precedente sau la │ │ │ │ │ │ │ │
│încheiere exerciţiului financiar, pe baza │ │ │ │ │ │ │ │
│aprobării băncii străine de care aparţine │ 432 │ │ │ │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────┴───────┴─────────┴───────────┴───────────┴─────────┴───────────┴───────────┘
|
┌─┐
DENUMIREA BĂNCII: ........................ │N│Naţional
├─┤
│S│Străinătate
├─┤
┌───┬───┐ │G│Global
Data: [__]__[__] Cod banca: [______] │ 0 │ 1 │ └─┘
└───┴───┘
┌────────┐
│mod 4090│
├────────┴──────────────────────────────────────────┬───────┬──────────────────┐
│ DATE PRIVIND INVESTIŢIILE STRĂINE │ │ Suma în devize │
│ ÎN ROMÂNIA │ Cod │ (echivalent │
│ (bănci persoane juridice române) │poziţie│ dolari SUA) │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│ A │ B │ 1 │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│Total capital social vărsat de investitorul │ │ │
│străin, până la începutul anului │ 501 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│Creşterea capitalului vărsat de investitorul │ │ │
│străin în cursul perioadei (poz. 503 la 506) │ 502 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│- cumpărări de acţiuni │ 503 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│- dividende reinvestite │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│- conversii de împrumuturi în acţiuni │ 505 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│- alte modalităţi │ 506 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│Descreşterea capitalului social vărsat │ │ │
│de investitorul străin în cursul │ │ │
│perioadei (poz. 508 la 510) │ 507 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│- vânzări de acţiuni │ 508 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│- restituiri de capital │ 509 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│- alte modalităţi │ 510 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│Total capital social vărsat de investitorul străin,│ │ │
│la sfârşitul perioadei (poz. 501+502-507) │ 511 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│Cota de participare a investitorului străin (%) │ 512 │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────┤
│Împrumuturi acordate de investitorul străin │ 513 │ │
└───────────────────────────────────────────────────┴───────┴──────────────────┘
|
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬──────────────┐
│ DATE PRIVIND INVESTIŢIILE STRĂINE │ │Suma în devize│
│ ÎN ROMÂNIA │ Cod │ (echivalent │
│ (sucursale ale băncilor străine) │poziţie│ dolari SUA) │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│ A │ B │ 1 │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│Total capital de dotare vărsat de │ │ │
│investitorul străin, până la începutul anului │ 520 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│Creşterea capitalului de dotare vărsat de investitorul │ │ │
│străin în cursul perioadei (poz. 522 la 524) │ 521 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│- sumele în devize puse la dispoziţia sucursalei, cu caracter │ │ │
│permanent, de către banca străină de care aparţine │ 522 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│- profitul net realizat de sucursala în exerciţiile │ │ │
│financiare precedente sau la încheierea exerciţiului │ │ │
│financiar, pe baza aprobării băncii străine de care aparţine │ 523 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│- alte modalităţi │ 524 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│Descreşterea capitalului de dotare vărsat de │ │ │
│investitorul străin în cursul perioadei (poz. 526+527) │ 525 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│- restituiri de sume în devize puse la dispoziţia sucursalei, │ │ │
│cu caracter permanent, de către banca străină de care aparţine│ 526 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│- alte modalităţi │ 527 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────┤
│Total capital de dotare vărsat de investitorul │ │ │
│străin, la sfârşitul perioadei (poz. 520+521-525) │ 528 │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴──────────────┘
|