În temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, ale art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998 şi ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare,
având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrului finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344 din 1 august 1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia şi ale art. 6 din Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998 privind aprobarea modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora,
Banca Naţională a României stabileşte următoarele reglementări privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi măsuri referitoare la încheierea exerciţiilor financiar-contabile la bănci:
I. Reglementări privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitatea băncilor, persoane juridice române, şi sucursalelor din România ale băncilor, persoane juridice străine
1. Înregistrarea operaţiunilor legate de majorarea capitalului social prin emisiune de acţiuni cu prime de emisiune, cu plata în devize
Potrivit prevederilor art. 40 şi 41 din Legea bancară nr. 58/1998, capitalul social al unei bănci trebuie vărsat, integral şi în formă bănească, la momentul subscrierii, iar majorarea acestuia poate fi efectuată, inclusiv prin utilizarea primelor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate efectuate cu astfel de operaţiuni.
În conformitate cu prevederile art. 215 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, primele de emisiune, rezultate în cazul subscrierii de acţiuni cu astfel de prime, trebuie integral plătite la data subscrierii.
Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344 din 1 august 1997, denumite în continuare Planul de conturi bancar, operaţiunile legate de majorarea capitalului social prin emisiune de acţiuni cu prime de emisiune, cu plata în devize, se înregistrează în contabilitate astfel:
-subscrierea capitalului social prin emisiune de acţiuni cu prime de emisiune, cu plata în devize
508 "Acţionari sau asociaţi" = 3721 "Poziţie de schimb", - valoarea nominală, de plătit
analitic distinct - în devize
"Capital social subscris şi
nevărsat, în devize"
concomitent
508 "Acţionari sau asociaţi" = 3721 "Poziţie de schimb" - valoarea primelor de
emisiune, de plătit în devize
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei = % - valoarea de emisiune, în lei
de schimb" 5011 "Capital subscris nevărsat" - valoarea nominală, în lei
5111 "Prime de emisiune sau de aport" - excedentul dintre valoarea
de emisiune şi valoarea
nominală, în lei
|
-vărsarea capitalului social şi a primelor de emisiune, în devize
% = 508 "Acţionari sau asociaţi" - valoarea de emisiune, plătită
101 "Casa" - în devize
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
5011 "Capital subscris nevărsat" = 5012 "Capital subscris vărsat" - valoarea nominală, în lei
concomitent
3721 "Poziţie de schimb", = 3721 "Poziţie de schimb",
analitic distinct analitic distinct
"Capital social subscris "Capital social subscris
şi nevărsat, în devize" şi vărsat, în devize"
|
-cheltuieli de constituire, efectuate în devize, privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni
3721 "Poziţie de schimb" = %
101 "Casa"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
3566 "Alţi creditori diverşi"
concomitent
4412 "Cheltuieli de constituire" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
|
-amortizarea, prin includerea pe cheltuieli, a cheltuielilor de constituire privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni
651 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor = 46112 "Amortizarea cheltuielilor de constituire"
necorporale"
|
-cheltuieli de constituire privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni, amortizate integral
46112 "Amortizarea cheltuielilor de constituire" = 4412 "Cheltuieli de constituire"
|
-cheltuieli de constituire privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni, amortizate parţial şi deducerea cheltuielilor de constituire neamortizate din primele legate de capital integral încasate
46112 "Amortizarea cheltuielilor de constituire" = 4412 "Cheltuieli de constituire"
concomitent
511 "Prime legate de capital" = 4412 "Cheltuieli de constituire"
|
-majorarea capitalului social cu primele de emisiune, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate efectuate cu astfel de operaţiuni
511 "Prime legate de capital" = 5012 "Capital subscris vărsat"
|
2. Înregistrarea bunurilor preluate în concesiune
Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, operaţiunile privind bunurile preluate în concesiune se înregistrează în contabilitate astfel:
-preluarea în concesiune a bunurilor, pentru perioada prevăzută în contractul de concesiune
% = 3566 "Alţi creditori diverşi"
4419 "Alte imobilizări necorporale ale activităţii
de exploatare", analitic distinct
451 "Imobilizări necorporale în afara activităţii
de exploatare", analitic distinct
|
-plata redevenţei, pentru întreaga perioadă prevăzută în contractul de concesiune
375 "Cheltuieli înregistrate în avans" = %
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
-eşalonarea lunară, pe cheltuieli, a cotei-părţi din valoarea redevenţei plătită în avans pentru întreaga perioadă a contractului de concesiune
63473 "Cheltuieli cu redevenţele privind = 375 "Cheltuieli înregistrate în avans"
concesiunile, locaţiile de gestiune
şi chiriile"
|
-restituirea bunurilor, înainte de scadenţă sau la data prevăzută în contractul de concesiune
3566 "Alţi creditori diverşi" = %
4419 "Alte imobilizări necorporale ale activităţii de
exploatare", analitic distinct
451 "Imobilizări necorporale în afara activităţii de
exploatare", analitic distinct
|
-sumele încasate sau de încasat, reprezentând redevenţa plătită în avans aferentă perioadei pentru care bunurile preluate în concesiune au fost restituite înainte de expirarea contractului
% = 375 "Cheltuieli înregistrate în avans"
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
3556 "Alţi debitori diverşi"
|
3. Înregistrarea unor operaţiuni legate de vânzarea imobilizărilor corporale în curs
Operaţiunile legate de vânzarea şi încasarea contravalorii imobilizărilor corporale în curs vândute se înregistrează în contabilitate astfel:
-valoarea imobilizărilor corporale în curs, la preţul de vânzare, şi T.V.A. colectată aferentă
3556 "Alţi debitori diverşi" = %
7461 "Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale şi
corporale"
35327 "T.V.A. colectată"
|
-trecerea pe cheltuieli a valorii imobilizărilor corporale în curs vândute
6461 "Pierderi din cesiunea imobilizărilor = 432 "Imobilizări corporale în curs"
necorporale şi corporale"
|
-încasarea contravalorii imobilizărilor corporale în curs vândute
% = 3556 "Alţi debitori diverşi"
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
4. Înregistrarea cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor, altele decât cele aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie
Cheltuielile efectuate de bănci cu urmărirea şi executarea creanţelor, altele decât cele aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, se înregistrează în contabilitate, astfel:
-plata sumelor reprezentând contravaloarea cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor, efectuate prin terţi
63479 "Alte cheltuieli" = %
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
-sumele cuvenite băncii, stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti sau a altor documente justificative, reprezentând cheltuieli efectuate cu urmărirea şi executarea creanţelor
3556 "Alţi debitori diverşi" = 7499 "Alte venituri"
|
-încasarea contravalorii debitelor reprezentând cheltuieli de urmărire şi executare a creanţelor
% = 3556 "Alţi debitori diverşi"
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
-trecerea la creanţe restante a contravalorii debitelor, reprezentând cheltuieli de urmărire şi executare a creanţelor, neplătite la scadenţă
3811 "Creanţe restante" = 3556 "Alţi debitori diverşi"
|
-trecerea la creanţe îndoielnice a contravalorii debitelor, reprezentând cheltuieli de urmărire şi executare a creanţelor, aflate în litigiu
3821 "Creanţe îndoielnice" = %
3556 "Alţi debitori diverşi"
3811 "Creanţe restante"
|
-trecerea la pierderi a creanţelor îndoielnice reprezentând debite aferente cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor, în situaţia în care s-au epuizat toate posibilităţile legale de recuperare a debitelor respective
% = 3821 "Creanţe îndoielnice"
667 "Pierderi din creanţe nerecuperabile
acoperite cu provizioane"
668 "Pierderi din creanţe nerecuperabile
neacoperite cu provizioane"
|
5. Evidenţierea recuperării cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, din valoarea de intrare a bunurilor mobile şi imobile dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncilor
5.1. Recuperarea cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, din valoarea de intrare (care cuprinde, după caz, accize şi T.V.A.) a bunurilor mobile şi imobile, preluate în patrimoniu, necesare pentru desfăşurarea activităţii şi pentru folosinţa salariaţilor:
-recuperarea, în lei, din valoarea de intrare a bunurilor mobile şi imobile respective, a cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor efectuate în lei
% = 3556 "Alţi debitori diverşi"
20111 "Scont şi operaţiuni asimilate"
3021 "Titluri de tranzacţie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
361 "Valori din aur, metale şi pietre preţioase"
362 "Materiale"
363 "Obiecte de inventar"
367 "Alte stocuri şi asimilate"
4419 "Alte imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare"
442 "Imobilizări corporale ale activităţii de exploatare"
451 "Imobilizări necorporale în afara activităţii de exploatare"
452 "Imobilizări corporale în afara activităţii de exploatare"
|
-recuperarea, în lei, din valoarea de intrare a bunurilor mobile şi imobile respective, a cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor efectuate în devize
3721 "Poziţie de schimb" = 3556 "Alţi debitori diverşi"
concomitent
% = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
20111 "Scont şi operaţiuni asimilate"
3021 "Titluri de tranzacţie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
361 "Valori din aur, metale şi pietre preţioase"
362 "Materiale"
363 "Obiecte de inventar"
367 "Alte stocuri şi asimilate"
4419 "Alte imobilizări necorporale ale
activităţii de exploatare"
442 "Imobilizări corporale ale activităţii
de exploatare"
451 "Imobilizări necorporale în afara activităţii
de exploatare"
452 "Imobilizări corporale în afara activităţii
de exploatare"
|
-recuperarea, în devize, din valoarea efectelor de comerţ şi a titlurilor, intrate în patrimoniu, în devize, a cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor efectuate în lei
% = 3721 "Poziţie de schimb"
20111 "Scont şi operaţiuni asimilate"
3021 "Titluri de tranzacţie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3556 "Alţi debitori diverşi"
|
-recuperarea, în devize, din valoarea efectelor de comerţ şi a titlurilor, intrate în patrimoniu, în devize, a cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor efectuate în devize
% = 3556 "Alţi debitori diverşi"
20111 "Scont şi operaţiuni asimilate"
3021 "Titluri de tranzacţie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
|
5.2. Recuperarea cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, din valoarea de intrare a bunurilor mobile şi imobile, preluate în patrimoniu, care nu sunt necesare pentru desfăşurarea activităţii bancare şi pentru folosinţa salariaţilor
-recuperarea, în lei, din valoarea de intrare a bunurilor mobile şi imobile respective, a cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor efectuate în lei
368 "Alte bunuri diverse" = 3556 "Alţi debitori diverşi"
|
-recuperarea, în lei, din valoarea de intrare a bunurilor mobile şi imobile respective, a cheltuielilor de urmărire şi executare a creanţelor efectuate în devize
3721 "Poziţie de schimb" = 3556 "Alţi debitori diverşi"
concomitent
368 "Alte bunuri diverse" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
|
-înregistrarea taxei pe valoarea adăugată deductibilă (de către băncile care sunt înregistrate ca plătitori de T.V.A.), aferentă bunurilor mobile şi imobile, care nu sunt necesare pentru desfăşurarea activităţii bancare şi nici pentru folosinţa salariaţilor, dobândite, ca urmare a executării silite a creanţelor băncii, de la debitori plătitori de T.V.A. şi pentru care există documente justificative corespunzătoare, întocmite de către aceştia, din care rezultă valoarea T.V.A.
35326 "T.V.A. deductibilă" = 3566 "Alţi creditori diverşi"
|
5.3. Se precizează că, în situaţia în care valoarea bunurilor dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii este inferioară creanţelor evidenţiate în conturile din bilanţ: 3556 "Alţi debitori diverşi" (reprezentând cheltuieli de urmărire şi executare a creanţelor) şi în afara bilanţului: 99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99312 "Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99313 "Titluri primite în pensiune livrată aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99317 "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" şi 9937 "Creanţe ataşate", operaţiunile de stingere a creanţelor reprezentând debite aferente cheltuielilor de urmărire şi executare se fac din alte disponibilităţi ale debitorului.
6. Înregistrarea unor operaţiuni de decontare efectuate prin conturile de corespondent
În aplicarea prevederilor scrisorilor-circulare ale Băncii Naţionale a României nr. IV/2/1.530 din 30 iunie 1998 şi nr. IV/2/1.677 din 16 iulie 1998 privind procedurile de decontare necesare punerii în aplicare a Convenţiei dintre Banca Naţională a României şi Ministerul Finanţelor, încheiată în baza art. 28 şi 29 din Legea nr. 101/1998, băncile vor evidenţia, în contabilitate, soldurile debitoare la conturile de corespondent (loro) şi, respectiv, soldurile creditoare la conturile de corespondent (nostro), înregistrate, în unele zile, de unităţile teritoriale din localităţile care nu sunt reşedinţă de judeţ, pe baza înţelegerilor prealabile dintre bănci, astfel:
-la băncile care au în evidenţă conturile de corespondent ale băncilor (loro)
1411 "Credite de pe o zi pe alta acordate = 122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
băncilor"
|
-la băncile care au în evidenţă conturile de corespondent la bănci (nostro)
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)" = 1421 "Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la
bănci"
|
7. Înregistrarea operaţiunilor de scontare şi asimilate, efectuate cu alte bănci
Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, operaţiunile de scontare şi asimilate, în special operaţiunile de scontare a efectelor de comerţ sub forma cambiilor şi biletelor la ordin privind creanţele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii, operaţiunile de scontare fără recurs, biletele de mobilizare a creanţelor comerciale subscrise periodic de un client la ordinul băncii, se înregistrează în contabilitate în contul 20111 "Scont şi operaţiuni asimilate", iar aceste operaţiuni se efectuează, de regulă, cu clientela.
În situaţiile în care banca efectuează operaţiuni de scont şi asimilate cu alte bănci, valoarea nominală a efectelor scontate se înregistrează în contabilitate astfel:
20111 "Scont şi operaţiuni asimilate" = %
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
|
8. Înregistrarea operaţiunilor privind răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise, în cazul în care preţul de răscumpărare este diferit de preţul de rambursare
Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, operaţiunile de răscumpărare înainte de scadenţă a titlurilor emise de bănci, în situaţia în care preţul de răscumpărare este diferit de preţul de rambursare, se înregistrează în contabilitate astfel:
8.1. Răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise de bănci (atunci când operaţiunile sunt frecvente şi relevante pentru activitatea obişnuită a băncii), în cazul în care preţul de răscumpărare este inferior preţului de rambursare
Titluri emise în lei
-răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise în lei
379 "Alte conturi de regularizare" = % - preţul de rambursare al
101 "Casa" ─┐ titlurilor emise în lei
111 "Cont curent la Banca │
Naţională a României" │
121 "Conturi de corespondent ├─ - preţul de răscumpărare al
la bănci (nostro)" │ titlurilor emise în lei
122 "Conturi de corespondent │
ale băncilor (loro)" │
2511 "Conturi curente" ─┘
7036 "Venituri din datorii - diferenţa dintre preţul de
constituite prin titluri" rambursare şi preţul de
răscumpărare al titlurilor
emise în lei
|
-anularea titlurilor în lei, emise de bănci, răscumpărate înainte de scadenţă
% = 379 "Alte conturi de regularizare" - preţul de rambursare al
3211 "Titluri de piaţă interbancară" titlurilor emise în lei
3221 "Titluri de creanţe negociabile"
3251 "Obligaţiuni"
3261 "Alte datorii constituite prin titluri"
531 "Datorii subordonate la termen"
532 "Datorii subordonate pe durată
nedeterminată"
|
Titluri emise în devize
-răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise în devize
379 "Alte conturi de regularizare" = % - preţul de rambursare al
titlurilor emise în devize
101 "Casa" ─┐
111 "Cont curent la Banca │
Naţională a României" │
121 "Conturi de corespondent ├─ - preţul de răscumpărare al
la bănci (nostro)" │ titlurilor emise în devize
122 "Conturi de corespondent │
ale băncilor (loro)" │
2511 "Conturi curente" ─┘
3721 "Poziţie de schimb" - diferenţa, în devize, dintre
preţul de rambursare şi
preţul de răscumpărare al
titlurilor emise în devize
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei = 7036 "Venituri din datorii - contravaloarea în lei a
de schimb" constituite prin titluri" diferenţei, în devize,
dintre preţul de rambursare
şi preţul de răscumpărare al
titlurilor emise în devize
|
-anularea titlurilor în devize, emise de bănci, răscumpărate înainte de scadenţă
% = 379 "Alte conturi - preţul de rambursare al
3211 "Titluri de piaţă interbancară" de regularizare" titlurilor emise în devize
3221 "Titluri de creanţe negociabile"
3251 "Obligaţiuni"
3261 "Alte datorii constituite prin titluri"
531 "Datorii subordonate la termen"
532 "Datorii subordonate pe durată
nedeterminată"
|
8.2. Răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise de bănci (atunci când operaţiunile sunt frecvente şi relevante pentru activitatea obişnuită a băncii), în cazul în care preţul de răscumpărare este superior preţului de rambursare.
Titluri emise în lei
-răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise în lei
379 "Alte conturi de regularizare" = % - preţul de rambursare al
101 "Casa" titlurilor emise în lei
111 "Cont curent la Banca
Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
60369 "Alte cheltuieli privind datoriile = % - diferenţa dintre preţul de
constituite prin titluri" 101 "Casa" rambursare şi preţul de
111 "Cont curent la Banca răscumpărare al titlurilor
Naţională a României" emise în lei
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
-anularea titlurilor în lei, emise de bănci, răscumpărate înainte de scadenţă
% = 379 "Alte conturi de regularizare" - preţul de rambursare al
3211 "Titluri de piaţă interbancară" titlurilor emise în lei
3221 "Titluri de creanţe negociabile"
3251 "Obligaţiuni"
3261 "Alte datorii constituite prin
titluri"
531 "Datorii subordonate la termen"
532 "Datorii subordonate pe durată
nedeterminată"
|
Titluri emise în devize
-răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise în devize
379 "Alte conturi de regularizare" = % - preţul de rambursare al
101 "Casa" titlurilor emise în devize
111 "Cont curent la Banca
Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
3721 "Poziţie de schimb" = % - diferenţa, în devize, dintre
101 "Casa" preţul de rambursare şi
111 "Cont curent la Banca preţul de răscumpărare al
Naţională a României" titlurilor emise în devize
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
60369 "Alte cheltuieli privind datoriile = 3722 "Contravaloarea poziţiei - contravaloarea în lei a
constituite prin titluri" de schimb" diferenţei, în devize, dintre
preţul de rambursare şi
preţul de răscumpărare al
titlurilor emise în devize
|
-anularea titlurilor în devize, emise de bănci, răscumpărate înainte de scadenţă
% = 379 "Alte conturi - preţul de rambursare al
3211 "Titluri de piaţă de regularizare" titlurilor emise în devize
interbancară"
3221 "Titluri de creanţe
negociabile"
3251 "Obligaţiuni"
3261 "Alte datorii constituite
prin titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durată nedeterminată"
|
8.3. Răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise de bănci (atunci când operaţiunile sunt puţin frecvente şi nerelevante pentru activitatea obişnuită a băncii), în cazul în care preţul de răscumpărare este inferior preţului de rambursare
Titluri emise în lei
-răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise în lei
379 "Alte conturi de regularizare" = % - preţul de rambursare al
101 "Casa" ─┐ titlurilor emise în lei
111 "Cont curent la Banca │
Naţională a României" │ - preţul de răscumpărare al
121 "Conturi de corespondent ├─ titlurilor emise în lei
la bănci (nostro)" │
122 "Conturi de corespondent │
ale băncilor (loro)" │
2511 "Conturi curente" ─┘
777 "Alte venituri excepţionale" - diferenţa dintre preţul de
rambursare şi preţul de
răscumpărare al titlurilor
emise în lei
|
-anularea titlurilor în lei, emise de bănci, răscumpărate înainte de scadenţă
% = 379 "Alte conturi de regularizare" - preţul de rambursare al
3211 "Titluri de piaţă titlurilor emise în lei
interbancară"
3221 "Titluri de creanţe
negociabile"
3251 "Obligaţiuni"
3261 "Alte datorii constituite
prin titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durată nedeterminată"
|
Titluri emise în devize
-răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise în devize
379 "Alte conturi de regularizare" = % - preţul de rambursare al
101 "Casa" ─┐ titlurilor emise în devize
111 "Cont curent la Banca │
Naţională a României" │
121 "Conturi de corespondent │ - preţul de răscumpărare al
la bănci (nostro)" ├─ titlurilor emise în devize
122 "Conturi de corespondent │
ale băncilor (loro)" │
2511 "Conturi curente" ─┘
3721 "Poziţie de schimb" - diferenţa, în devize, dintre
preţul de rambursare şi
preţul de răscumpărare al
titlurilor emise în devize
concomitent
3722 "Contravaloarea = 777 "Alte venituri excepţionale" - contravaloarea în lei a
poziţiei de schimb" diferenţei, în devize, dintre
preţul de rambursare şi
preţul de răscumpărare al
titlurilor emise în devize
|
-anularea titlurilor în devize, emise de bănci, răscumpărate înainte de scadenţă
% = 379 "Alte conturi de regularizare" - preţul de rambursare al
3211 "Titluri de piaţă titlurilor emise în devize
interbancară"
3221 "Titluri de creanţe
negociabile"
3251 "Obligaţiuni"
3261 "Alte datorii constituite
prin titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durată nedeterminată"
|
8.4. Răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise de bănci (atunci când operaţiunile sunt puţin frecvente şi nerelevante pentru activitatea obişnuită a băncii), în cazul în care preţul de răscumpărare este superior preţului de rambursare
Titluri emise în lei
-răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise în lei
379 "Alte conturi de regularizare" = % - preţul de rambursare al
101 "Casa" titlurilor emise în lei
111 "Cont curent la Banca
Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
677 "Alte cheltuieli excepţionale" = % - diferenţa dintre preţul de
101 "Casa" rambursare şi preţul de
111 "Cont curent la Banca răscumpărare al titlurilor
Naţională a României" emise în lei
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
-anularea titlurilor în lei, emise de bănci, răscumpărate înainte de scadenţă
% = 379 "Alte conturi de regularizare" - preţul de rambursare al
3211 "Titluri de piaţă titlurilor emise în lei
interbancară"
3221 "Titluri de creanţe
negociabile"
3251 "Obligaţiuni"
3261 "Alte datorii constituite
prin titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durată nedeterminată"
|
Titluri emise în devize
-răscumpărarea înainte de scadenţă a titlurilor emise în devize
379 "Alte conturi de regularizare" = % - preţul de rambursare al
101 "Casa" titlurilor emise în devize
111 "Cont curent la Banca
Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent
121 la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
3721 "Poziţie de schimb" = % - diferenţa, în devize, dintre
101 "Casa" preţul de rambursare şi
111 "Cont curent la Banca preţul de răscumpărare al
Naţională a României" titlurilor emise în devize
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
677 "Alte cheltuieli excepţionale" = 3722 "Contravaloarea - contravaloarea în lei a
poziţiei de schimb" diferenţei, în devize, dintre
preţul de rambursare şi
preţul de răscumpărare al
titlurilor emise în devize
|
-anularea titlurilor în devize, emise de bănci, răscumpărate înainte de scadenţă
% = 379 "Alte conturi de regularizare" - preţul de rambursare al
3211 "Titluri de piaţă titlurilor emise în devize
interbancară"
3221 "Titluri de creanţe
negociabile"
3251 "Obligaţiuni"
3261 "Alte datorii constituite
prin titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durată nedeterminată"
|
9. Înregistrarea operaţiunilor de decontare privind cecurile, efectele de comerţ şi alte valori, în devize, primite la încasare
Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, operaţiunile de decontare privind cecurile, efectele de comerţ şi alte valori, în devize, primite la încasare, se înregistrează în contabilitate, astfel:
9.1. În ceea ce priveşte decontarea cecurilor şi a altor valori, în devize, primite la încasare, pentru care creditarea conturilor clientelei se face imediat
-primirea documentelor la încasare
3712 "Valori primite la încasare" = 2511 "Conturi curente"
|
-încasarea contravalorii documentelor prin conturile de corespondent ale băncilor
% = 3712 "Valori primite la încasare"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
|
9.2. În ceea ce priveşte decontarea cecurilor, efectelor de comerţ şi a altor valori, în devize, primite la încasare, pentru care creditarea conturilor clientelei se face după încasarea acestor documente
-primirea documentelor la încasare
3712 "Valori primite la încasare" = 3716 "Conturi indisponibile privind valori la încasare"
|
-încasarea contravalorii documentelor prin conturile de corespondent ale băncilor şi punerea fondurilor la dispoziţia clientelei
% = 3712 "Valori primite la încasare"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
3716 "Conturi indisponibile privind = 2511 "Conturi curente"
valori la încasare"
|
10. Înregistrarea participaţiilor la capitalul altor societăţi comerciale ca urmare a majorării, de către acestea, a capitalului social prin utilizarea rezervelor, primelor legate de capital, beneficiilor şi dividendelor
Băncile deţinătoare de participaţii la capitalul social al altor societăţi comerciale nebancare sau bancare şi care au primit comunicări, precum şi documente din partea acestora, cu privire la majorarea cuantumului participaţiilor ca urmare a majorării capitalului social prin utilizarea, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările ulterioare, şi ale Legii nr. 58/1998, a rezervelor, primelor legate de capital, beneficiilor şi a dividendelor, vor efectua următoarele înregistrări contabile:
10.1. Înregistrarea majorării cuantumului participaţiilor la societăţile comerciale nebancare, în situaţiile în care, din comunicări şi din documente, rezultă că majorarea capitalului social s-a efectuat, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările ulterioare, prin încorporarea rezervelor provenite din diferenţe favorabile din reevaluarea patrimoniului social şi a altor rezerve (cu excepţia rezervelor legale), precum şi prin încorporarea beneficiilor sau a primelor de emisiune
% = 7053 "Dividende şi venituri asimilate"
411 "Părţi în societăţile comerciale legate",
analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului
social, potrivit Legii nr. 31/1990,
republicată, aferente părţilor
în societăţile comerciale legate aflate
la societăţi comerciale nebancare"
412 "Titluri de participare", analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului social,
potrivit Legii nr. 31/1990, republicată,
aferente titlurilor de participare aflate
la societăţi comerciale nebancare"
413 "Titluri ale activităţii de portofoliu",
analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului social,
potrivit Legii nr. 31/1990, republicată,
aferente titlurilor activităţii de portofoliu
aflate la societăţi comerciale nebancare"
|
10.2. Înregistrarea majorării cuantumului participaţiilor la alte bănci, în situaţiile în care, din comunicări şi din documente, rezultă că majorarea capitalului social s-a efectuat, potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998, prin utilizarea:
-rezervelor constituite din profitul net, existente în sold potrivit ultimului bilanţ contabil;
-rezervelor din influenţele de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital social în valută;
-rezervelor din diferenţele favorabile din reevaluarea patrimoniului;
-rezervelor constituite pe seama primelor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate cu astfel de operaţiuni;
-primelor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate cu astfel de operaţiuni;
-dividendelor din profitul net cuvenit acţionarilor după plata impozitului pe dividende, potrivit legii.
% = 7053 "Dividende şi venituri asimilate"
411 "Părţi în societăţile comerciale legate",
analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului
social, potrivit Legii bancare nr. 58/1998,
aferente părţilor în societăţile comerciale
legate aflate la alte bănci"
412 "Titluri de participare", analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului social,
potrivit Legii bancare nr. 58/1998, aferente
titlurilor de participare aflate la alte bănci"
413 "Titluri ale activităţii de portofoliu",
analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului social,
potrivit Legii bancare nr. 58/1998, aferente
titlurilor activităţii de portofoliu aflate
la alte bănci"
|
Băncile deţinătoare de participaţii la capitalul social al altor societăţi comerciale nebancare şi care, în baza comunicărilor şi a documentelor primite de la acestea cu privire la majorarea capitalului social cu diferenţele din reevaluarea imobilizărilor corporale potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 500/1994, au evidenţiat cuantumul corespunzător majorării participaţiilor, în ceea ce priveşte pasivul bilanţier, în contul 528 "Alte fonduri", analitic distinct "Alte fonduri rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale aferente titlurilor de participare aflate la alte societăţi", vor storna operaţiunile în cauză indiferent de data efectuării acestora şi, concomitent, vor efectua următoarea înregistrare contabilă:
% = 7053 "Dividende şi venituri asimilate"
411 "Părţi în societăţile comerciale legate",
analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului social,
potrivit Hotărârii Guvernului nr. 500/1994,
aferente părţilor în societăţile comerciale
legate aflate la societăţi comerciale
nebancare"
412 "Titluri de participare", analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului social,
potrivit Hotărârii Guvernului nr. 500/1994,
aferente titlurilor de participare aflate
la societăţi comerciale nebancare"
413 "Titluri ale activităţii de portofoliu",
analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului social,
potrivit Hotărârii Guvernului nr. 500/1994,
aferente titlurilor activităţii de portofoliu
aflate la societăţi comerciale nebancare"
|
În situaţiile în care participaţiile deţinute la alte societăţi comerciale nebancare, corespunzătoare diferenţelor din majorarea capitalului social potrivit Hotărârii Guvernului nr. 500/1994, au fost vândute, parţial sau în totalitate, băncile vor relua la venituri sumele evidenţiate în contul 528 "Alte fonduri", analitic distinct, în funcţie de valoarea participaţiilor în cauză, vândute.
Băncile deţinătoare de participaţii la capitalul social al altor bănci şi care, în baza comunicărilor şi a documentelor primite de la acestea cu privire la majorarea capitalului social, în conformitate cu prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea şi completarea reglementărilor referitoare la majorarea capitalului social al societăţilor bancare, aprobată şi modificată prin Legea nr. 36/1997, au evidenţiat cuantumul corespunzător majorării participaţiilor, în ceea ce priveşte pasivul bilanţier, în contul 528 "Alte fonduri", analitic distinct "Alte fonduri rezultate din majorarea capitalului social potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996, aprobată şi modificată prin Legea nr. 36/1997, aferente titlurilor de participare aflate la alte bănci", vor storna operaţiunile în cauză indiferent de data efectuării acestora şi, concomitent, vor efectua următoarea înregistrare contabilă:
% = 7053 "Dividende şi venituri asimilate"
411 "Părţi în societăţile comerciale legate",
analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului
social, potrivit Ordonanţei Guvernului
nr. 40/1996, aprobată şi modificată
prin Legea nr. 36/1997, aferente părţilor
în societăţile comerciale legate aflate
la alte bănci"
412 "Titluri de participare",
analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului
social, potrivit Ordonanţei Guvernului
nr. 40/1996, aprobată şi modificată prin
Legea nr. 36/1997, aferente titlurilor
de participare aflate la alte bănci"
413 "Titluri ale activităţii de portofoliu",
analitic distinct
"Diferenţe din majorarea capitalului social,
potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996,
aprobată şi modificată prin Legea nr.
36/1997, aferente titlurilor activităţii de
portofoliu aflate la alte bănci"
|
În situaţiile în care participaţiile deţinute la alte bănci, corespunzătoare diferenţelor din majorarea capitalului social potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996, aprobată şi modificată prin Legea nr. 36/1997, au fost vândute, parţial sau în totalitate, băncile vor relua la venituri sumele evidenţiate în contul 528 "Alte fonduri", analitic distinct, în funcţie de valoarea participaţiilor în cauză, vândute.
11. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor Legii nr. 64/1995 privind procedura reorganizării judiciare şi a falimentului, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Legii nr. 83/1998 privind procedura falimentului băncilor
Valoarea creanţelor deţinute asupra comercianţilor - persoane fizice şi societăţi comerciale -, care nu mai pot face faţă datoriilor lor comerciale şi pentru care tribunalul în jurisdicţia căruia se află sediul comercial principal al debitorului a declanşat procedura de reorganizare judiciară sau de faliment, pe baza cererii debitorului în cauză sau a creditorilor acestuia ori a camerei de comerţ şi industrie teritoriale, se stabileşte în conformitate cu prevederile Legii nr. 64/1995, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Legii nr. 83/1998, având ca scop instituirea unei proceduri pentru plata pasivului debitorului, aflat în încetare de plăţi, fie prin reorganizarea întreprinderii şi a activităţii acestuia sau lichidarea unor bunuri din averea lui până la acoperirea pasivului, fie prin faliment.
Pentru evidenţierea corespunzătoare în contabilitate, de către băncile creditoare, a creanţelor asupra debitorilor ce se află în procedura de reorganizare judiciară sau a falimentului, potrivit prevederilor Legii nr. 64/1995, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Legii nr. 83/1998, se au în vedere următoarele:
11.1. Pe perioada de la deschiderea procedurii de reorganizare judiciară până la redresarea debitorului şi plata de către acesta a pasivului
Creanţele curente, restante, îndoielnice şi dobânzile aferente acestor creanţe, precum şi orice alte creanţe ale băncilor creditoare se evidenţiază, în continuare, în conturile din bilanţ corespunzătoare, urmărindu-se ca acestea să fie stabilite în concordanţă cu prevederile contractuale şi să corespundă cu cele înscrise în declaraţia de creanţe depusă în adunarea creditorilor, precum şi cu cele înscrise în planul de reorganizare, aprobate de tribunal.
11.2. Pe perioada desfăşurării procedurii falimentului debitorului
Creanţele curente, restante, îndoielnice şi dobânzile aferente acestor creanţe, precum şi orice alte creanţe ale băncilor creditoare, existente la data primirii de la tribunal a notificării de intrare în procedura de faliment a debitorului, se înregistrează în contabilitate, astfel:
Creanţe şi dobânzi în lei
11.2.1. Trecerea la pierderi a creanţelor curente, restante, îndoielnice şi a dobânzilor aferente acestor creanţe, precum şi a oricăror alte creanţe, în lei, ale băncii creditoare
-pentru creanţele şi dobânzile acoperite cu provizioane
667 "Pierderi din creanţe nerecuperabile = %
acoperite cu provizioane" 11X "Decontări cu Banca Naţională a României"
12X "Conturi de corespondent"
131 "Depozite la bănci"
141 "Credite acordate băncilor"
151 "Valori primite în pensiune"
161 "Valori de recuperat"
18X "Creanţe restante şi îndoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231 "Credite acordate clientelei financiare"
241 "Valori primite în pensiune"
251X "Conturi curente"
261 "Valori de recuperat"
28X "Creanţe restante şi îndoielnice"
30X "Operaţiuni cu titluri"
33X "Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri"
355 "Debitori diverşi"
38X "Creanţe restante şi îndoielnice"
40X "Credite subordonate"
41X "Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de
participare şi titluri ale activităţii de portofoliu"
48X "Creanţe restante şi îndoielnice"
|
-pentru creanţele şi dobânzile neacoperite cu provizioane
668 "Pierderi din creanţe nerecuperabile = %
neacoperite cu provizioane" 11X "Decontări cu Banca Naţională a României"
12X "Conturi de corespondent"
131 "Depozite la bănci"
141 "Credite acordate băncilor"
151 "Valori primite în pensiune"
161 "Valori de recuperat"
18X "Creanţe restante şi îndoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231 "Credite acordate clientelei financiare"
241 "Valori primite în pensiune"
251X "Conturi curente"
261 "Valori de recuperat"
28X "Creanţe restante şi îndoielnice"
30X "Operaţiuni cu titluri"
33X "Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri"
355 "Debitori diverşi"
38X "Creanţe restante şi îndoielnice"
40X "Credite subordonate"
41X "Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de
participare şi titluri ale activităţii de portofoliu"
48X "Creanţe restante şi îndoielnice"
|
11.2.2. Anularea provizioanelor, constituite în lei, aferente creanţelor curente, restante, îndoielnice şi dobânzilor privind aceste creanţe, precum şi oricăror alte creanţe, în lei, ale băncii creditoare
1911 "Provizioane specifice de risc de credit" = 7611 "Venituri din provizioane specifice de risc de credit"
1912 "Provizioane specifice de risc de dobândă" = 7612 "Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă"
2911 "Provizioane specifice de risc de credit" = 7621 "Venituri din provizioane specifice de risc de credit"
2912 "Provizioane specifice de risc de dobândă" = 7622 "Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă"
3911 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor = 76311 "Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
de plasament" de plasament"
3912 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor = 76312 "Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
de investiţii" de investiţii"
399 "Provizioane pentru creanţe restante = 7637 "Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi
şi îndoielnice" îndoielnice"
491 "Provizioane pentru deprecierea părţilor = 7641 "Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor
deţinute în cadrul societăţilor comerciale deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a
legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii
titlurilor activităţii de portofoliu" de portofoliu"
499 "Provizioane pentru creanţe restante = 7647 "Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi
şi îndoielnice" îndoielnice"
|
Creanţe şi dobânzi în devize
11.2.3. Trecerea la pierderi a creanţelor curente, restante, îndoielnice şi a dobânzilor aferente acestor creanţe, precum şi a oricăror alte creanţe, în devize, ale băncii creditoare
3721 "Poziţie de schimb" = %
11X "Decontări cu Banca Naţională a României"
12X "Conturi de corespondent"
131 "Depozite la bănci"
141 "Credite acordate băncilor"
151 "Valori primite în pensiune"
161 "Valori de recuperat"
18X "Creanţe restante şi îndoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231 "Credite acordate clientelei financiare"
241 "Valori primite în pensiune"
251X "Conturi curente"
261 "Valori de recuperat"
28X "Creanţe restante şi îndoielnice"
30X "Operaţiuni cu titluri"
33X "Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri"
355 "Debitori diverşi"
38X "Creanţe restante şi îndoielnice"
40X "Credite subordonate"
41X "Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri
de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu"
48X "Creanţe restante şi îndoielnice"
concomitent
% = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
667 "Pierderi din creanţe nerecuperabile
acoperite cu provizioane"
668 "Pierderi din creanţe nerecuperabile
neacoperite cu provizioane"
|
11.2.4. Anularea provizioanelor constituite în devize, aferente creanţelor curente, restante, îndoielnice şi dobânzilor privind aceste creanţe, precum şi oricăror alte creanţe, în devize, ale băncii creditoare
1911 "Provizioane specifice de risc de credit" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7611 "Venituri din provizioane specifice de risc de credit"
1912 "Provizioane specifice de risc de dobândă" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7612 "Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă"
2911 "Provizioane specifice de risc de credit" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7621 "Venituri din provizioane specifice de risc de credit"
2912 "Provizioane specifice de risc de dobândă" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7622 "Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă"
3911 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor = 3721 "Poziţie de schimb"
de plasament"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 76311 "Venituri din provizioane pentru deprecierea
titlurilor de plasament"
3912 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor = 3721 "Poziţie de schimb"
de investiţii"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 76312 "Venituri din provizioane pentru deprecierea
titlurilor de investiţii"
399 "Provizioane pentru creanţe restante = 3721 "Poziţie de schimb"
şi îndoielnice"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7637 "Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi
îndoielnice"
491 "Provizioane pentru deprecierea părţilor = 3721 "Poziţie de schimb"
deţinute în cadrul societăţilor comerciale
legate, a titlurilor de participare şi a
titlurilor activităţii de portofoliu"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7641 "Venituri din provizioane pentru deprecierea
părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale
legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor
activităţii de portofoliu"
499 "Provizioane pentru creanţe restante = 3721 "Poziţie de schimb"
şi îndoielnice"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7647 "Venituri din provizioane pentru creanţe restante
şi îndoielnice"
|
Creanţe şi dobânzi, în lei şi devize, în afara bilanţului
11.2.5. Creanţele curente, restante, îndoielnice şi dobânzile aferente acestor creanţe, precum şi oricare alte creanţe, trecute la pierderi, se înregistrează de către banca creditoare, concomitent, în contul în afara bilanţului 99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor şi categorie de creanţe, în vederea urmăririi recuperării totale sau parţiale a acestora.
Pentru creanţele garantate curente, restante, îndoielnice şi dobânzile aferente acestor creanţe, precum şi pentru oricare alte creanţe garantate trecute la pierderi, banca creditoare poate calcula şi înregistra în contul în afara bilanţului 9937 "Creanţe ataşate" eventualele dobânzi şi penalităţi de întârziere pretinse, potrivit prevederilor contractuale, începând cu data înregistrării la tribunal a cererii de prezentare a creanţelor împotriva averii debitorului aflat în procedura de faliment şi până în momentul valorificării prin vânzare a garanţiilor respective.
Se precizează că, în ceea ce priveşte creanţele respective, evidenţiate în afara bilanţului, în conturile 99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare" şi 9937 "Creanţe ataşate", banca creditoare va urmări ca acestea să fie stabilite în concordanţă cu prevederile contractuale şi să corespundă cu cele înregistrate şi aprobate de tribunal.
11.3. Recuperări din creanţe, dobânzi şi creanţe ataşate reflectate în afara bilanţului
Înregistrarea în contabilitate a sumelor recuperate reprezentând contravaloarea creanţelor, dobânzilor şi creanţelor ataşate aferente, corespunzător sumelor evidenţiate în conturile în afara bilanţului 99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", şi 9937 "Creanţe ataşate" se efectuează astfel:
11.3.1. Creanţe, dobânzi şi creanţe ataşate, în lei
-recuperarea creanţelor ataşate privind creanţele şi/sau dobânzile aferente
101 "Casa" = %
111 "Cont curent la Banca Naţională a României" 7018 "Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)" 7028 "Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)" 7038 "Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice"
2511 "Conturi curente" 7048 "Venituri din creanţe restante şi îndoielnice"
7058 "Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice"
concomitent
999 "Contrapartida" = 9937 "Creanţe ataşate"
|
-recuperarea creanţelor şi a dobânzilor aferente
101 "Casa" = 767 "Venituri din recuperări de creanţe amortizate"
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
999 "Contrapartida" = 99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare"
concomitent
% = 999 "Contrapartida"
912 "Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite
de la alte bănci"
914 "Garanţii primite de la clientelă"
952 "Titluri primite în garanţie"
|
11.3.2. Creanţe, dobânzi şi creanţe ataşate, în devize
-recuperarea creanţelor ataşate privind creanţele şi/sau dobânzile aferente
101 "Casa" = 3721 "Poziţie de schimb"
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = %
7018 "Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice"
7028 "Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice"
7038 "Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice"
7048 "Venituri din creanţe restante şi îndoielnice"
7058 "Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice"
concomitent
999 "Contrapartida" = 9937 "Creanţe ataşate"
|
-recuperarea creanţelor şi a dobânzilor aferente
101 "Casa" = 3721 "Poziţie de schimb"
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 767 "Venituri din recuperări de creanţe amortizate"
concomitent
999 "Contrapartida" = 99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în
continuare"
concomitent
% = 999 "Contrapartida"
912 "Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite
de la alte bănci"
914 "Garanţii primite de la clientelă"
952 "Titluri primite în garanţie"
|
Se precizează că metodologia de la pct. 11.2 şi 11.3 din prezenta circulară, privind înregistrarea în contabilitate a creanţelor asupra debitorilor ce se află în procedura falimentului, potrivit Legii nr. 64/1995, cu modificările şi completările ulterioare, şi Legii nr. 83/1998, se aplică corespunzător şi pentru situaţiile prevăzute la pct. 1 lit. b) şi c) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 14/1995 privind utilizarea provizioanelor specifice de risc de către societăţile bancare.
12. Înregistrarea operaţiunilor legate de derularea unor categorii de credite acordate în baza acordurilor de împrumut dintre România, reprezentată prin Ministerul Finanţelor, şi unele bănci străine (B.I.R.D., B.E.R.D. etc.)
Înregistrarea în contabilitatea băncilor a operaţiunilor privind derularea creditelor exprimate în devize, utilizate în devize şi/sau lei, rambursate în lei, acordate în baza acordurilor de împrumut dintre România, reprezentată prin Ministerul Finanţelor, şi Banca Internaţională pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare se efectuează, astfel:
12.1. În ceea ce priveşte creditele exprimate în devize, utilizate în devize, rambursate în lei
-primirea de către Ministerul Finanţelor a sumelor, în devize, din împrumutul B.I.R.D. în contul deschis la bănci
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)" = 2511 "Conturi curente" (Ministerul Finanţelor)
|
-acordarea creditelor clientelei (beneficiari de proiecte), în devize, de către bănci şi evidenţierea împrumuturilor în devize, primite de la Ministerul Finanţelor, la nivelul creditelor acordate clientelei de către bănci
% = 2511 "Conturi curente"
202X "Credite de trezorerie" 121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
204X "Credite pentru echipament" 122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
206X "Alte credite acordate clientelei"
concomitent
2511 "Conturi curente" (Ministerul Finanţelor) = 2322 "Împrumuturi la termen de la clientela financiară",
analitic distinct "Ministerul Finanţelor, pentru
fiecare acord de împrumut"
|
-calculul dobânzilor în devize, de plătit, aferente împrumuturilor primite de bănci de la Ministerul Finanţelor
3721 "Poziţie de schimb" = 2327 "Datorii ataşate"
concomitent
6022 "Dobânzi la împrumuturile primite = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
de la clientela financiară"
|
-calculul dobânzilor în devize, de încasat, aferente creditelor acordate clientelei (beneficiari de proiecte), de către bănci
% = 3721 "Poziţie de schimb"
2027 "Creanţe ataşate"
2047 "Creanţe ataşate"
2067 "Creanţe ataşate"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = %
70213 "Dobânzi de la creditele de trezorerie"
70215 "Dobânzi de la creditele pentru echipament"
70217 "Dobânzi de la alte credite acordate clientelei"
|
-rambursarea, în lei, de către clientelă, a creditelor exprimate şi utilizate în devize, precum şi plata dobânzilor aferente
3721 "Poziţie de schimb" = %
202X "Credite de trezorerie"
204X "Credite pentru echipament"
206X "Alte credite acordate clientelei"
2027 "Creanţe ataşate"
2047 "Creanţe ataşate"
2067 "Creanţe ataşate"
concomitent
2511 "Conturi curente" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
|
-conversia în lei a împrumuturilor primite, în devize, de bănci de la Ministerul Finanţelor, precum şi a dobânzilor aferente, corespunzător sumelor rambursate, în lei, de către clientelă, reprezentând creditele exprimate şi utilizate în devize, precum şi dobânzile aferente
% = 3721 "Poziţie de schimb"
2322 "Împrumuturi la termen de la clientela
financiară", analitic distinct "Ministerul
Finanţelor, pentru fiecare acord de împrumut"
2327 "Datorii ataşate"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = %
2322 "Împrumuturi la termen de la clientela financiară",
analitic distinct "Ministerul Finanţelor, pentru
fiecare acord de împrumut"
2327 "Datorii ataşate"
|
-rambursarea, în lei, de către bănci a împrumuturilor primite de la Ministerul Finanţelor, precum şi plata dobânzilor aferente
% = 2511 "Conturi curente" (Ministerul Finanţelor)
2322 "Împrumuturi la termen de la clientela
financiară", analitic distinct "Ministerul
Finanţelor, pentru fiecare acord de împrumut"
2327 "Datorii ataşate"
|
12.2. În ceea ce priveşte creditele exprimate în devize, utilizate în lei, rambursate în lei
-primirea de către Ministerul Finanţelor a sumelor, în devize, din împrumutul B.I.R.D. în contul deschis la bănci 121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)" = 2511 "Conturi curente" (Ministerul Finanţelor)
-evidenţierea angajamentelor de finanţare, în devize, acordate în favoarea clientelei (beneficiari de proiecte)
903 "Angajamente în favoarea clientelei" = 999 "Contrapartida"
|
-acordarea creditelor clientelei (beneficiari de proiecte), în lei, de către bănci şi evidenţierea împrumuturilor, în lei, primite de la Ministerul Finanţelor, la nivelul creditelor acordate clientelei, în lei, de către bănci
% = 2511 "Conturi curente"
202X "Credite de trezorerie" 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
204X "Credite pentru echipament"
206X "Alte credite acordate clientelei"
concomitent
999 "Contrapartida" = 903 "Angajamente în favoarea clientelei"
concomitent
2511 "Conturi curente" (Ministerul Finanţelor) = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 2322 "Împrumuturi la termen de la clientela
financiară", analitic distinct "Ministerul
Finanţelor, pentru fiecare acord de împrumut"
|
-calculul dobânzilor în lei, de plătit, aferente împrumuturilor primite de bănci de la Ministerul Finanţelor
6022 "Dobânzi la împrumuturile primite = 2327 "Datorii ataşate"
de la clientela financiară"
|
-calculul dobânzilor în lei, de încasat, aferente creditelor acordate clientelei (beneficiari de proiecte), de către bănci
% = 70213 "Dobânzi de la creditele de trezorerie"
2027 "Creanţe ataşate" 70215 "Dobânzi de la creditele pentru echipament"
2047 "Creanţe ataşate" 70217 "Dobânzi de la alte credite acordate clientelei"
2067 "Creanţe ataşate"
|
-evidenţierea lunară a diferenţelor de curs (diferenţe de dobândă), aferente creditelor acordate clientelei (beneficiari de proiecte), exprimate în devize, utilizate în lei şi rambursate în lei, precum şi a celor aferente dobânzilor corespunzătoare creditelor respective
378 "Venituri de primit" = 70213 "Dobânzi de la creditele de trezorerie"
70215 "Dobânzi de la creditele pentru echipament"
70217 "Dobânzi de la alte credite acordate clientelei"
|
-evidenţierea lunară a diferenţelor de curs (diferenţe de dobândă), aferente împrumuturilor primite de bănci de la Ministerul Finanţelor, exprimate în devize, utilizate în lei şi rambursate în lei, precum şi a celor aferente dobânzilor corespunzătoare împrumuturilor respective
6022 "Dobânzi la împrumuturile primite = 377 "Cheltuieli de plătit"
de la clientela financiară"
|
-evidenţierea, în lei, a operaţiunilor privind rambursarea de către clientelă (beneficiari de proiecte) a creditelor, plata dobânzilor aferente, precum şi decontarea diferenţelor de curs înregistrate
2511 "Conturi curente" = %
202X "Credite de trezorerie"
204X "Credite pentru echipament"
206X "Alte credite acordate clientelei"
2027 "Creanţe ataşate"
2047 "Creanţe ataşate"
2067 "Creanţe ataşate"
378 "Venituri de primit"
|
-evidenţierea, în lei, a operaţiunilor privind rambursarea de către bănci a împrumuturilor primite de la Ministerul Finanţelor, plata dobânzilor aferente, precum şi decontarea diferenţelor de curs înregistrate
% = 2511 "Conturi curente" (Ministerul Finanţelor)
2322 "Împrumuturi la termen de la clientela
financiară", analitic distinct
"Ministerul Finanţelor, pentru fiecare
acord de împrumut"
2327 "Datorii ataşate"
377 "Cheltuieli de plătit"
|
13. Înregistrarea unor operaţiuni legate de derularea contractelor de împrumut garantate cu titluri de stat purtătoare de dobândă, încheiate între bănci şi Ministerul Finanţelor în baza Legii nr. 116/1996, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 90/1997, şi a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 16/1997, aprobată şi modificată prin Legea nr. 33/1998
Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, băncile care, în baza Legii nr. 116/1996, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 90/1997, şi a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 16/1997, aprobată şi modificată prin Legea nr. 33/1998, au încheiat contracte de împrumut cu Ministerul Finanţelor, garantate cu titluri de stat purtătoare de dobândă, vor evidenţia, în contabilitate, operaţiunile legate de primirea titlurilor de stat, emise de Ministerul Finanţelor, astfel:
-primirea titlurilor de stat, emise de Ministerul Finanţelor, în contrapartida creditelor acordate producătorilor agricoli şi Agenţiei Naţionale a Produselor Agricole - R.A., preluate la datoria publică
3021 "Titluri de tranzacţie" = %
3031 "Titluri de plasament" 2811 "Creanţe restante"
3041 "Titluri de investiţii" 2821 "Creanţe îndoielnice"
|
-primirea titlurilor de stat, emise de Ministerul Finanţelor, în contrapartida dobânzilor aferente creditelor acordate producătorilor agricoli şi Agenţiei Naţionale a Produselor Agricole - R.A., preluate la datoria publică
3021 "Titluri de tranzacţie" = %
3031 "Titluri de plasament" 2812 "Dobânzi restante"
3041 "Titluri de investiţii" 2817 "Creanţe ataşate"
2822 "Dobânzi îndoielnice"
2827 "Creanţe ataşate"
|
14. Evidenţierea de către Banca de Export-Import a României S.A. (Eximbank), a unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 14/1995 privind unele măsuri pentru stimularea realizării de obiective complexe şi a producţiei cu ciclu lung de fabricaţie, destinate exportului
Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, operaţiunile efectuate în conformitate cu prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 14/1995, legate de primirea fondurilor, în lei, de la bugetul statului, acordarea de garanţii în devize şi utilizarea fondurilor respective, se înregistrează în contabilitate, astfel:
-primirea de la bugetul statului a fondurilor, în lei
% = 3566 "Alţi creditori diverşi", analitic distinct
111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
|
-angajamente de garanţie, în devize, date în favoarea altor bănci sau clientelei
% = 999 "Contrapartida"
911 "Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date
altor bănci"
913 "Garanţii date pentru clientelă"
|
-plata în devize a contravalorii garanţiei, în devize, dată în favoarea altor bănci sau clientelei, în situaţia în care ordonatorul nu poate efectua el însuşi plata
3556 "Alţi debitori diverşi", analitic distinct = %
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
999 "Contrapartida" = %
911 "Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date altor bănci"
913 "Garanţii date pentru clientelă"
|
-recuperarea sumelor plătite în devize, reprezentând contravaloarea garanţiei date în devize, din fondurile în lei primite de la bugetul statului
3721 "Poziţie de schimb" = 3556 "Alţi debitori diverşi", analitic distinct
concomitent
3566 "Alţi creditori diverşi", analitic distinct = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
|
15. Evidenţierea de către sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, a capitalului de dotare
În conformitate cu prevederile art. 5 alin. 2 lit. a) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 4/1998 privind capitalul social minim al băncilor, contravaloarea, în lei, a sumelor în devize puse la dispoziţie sucursalei, cu caracter permanent, de către banca străină de care aparţine, transferate într-un cont deschis la o bancă, persoană juridică română, sau la o sucursală a unei bănci străine autorizate să funcţioneze pe teritoriul României, reprezintă una dintre sursele de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine autorizate să funcţioneze pe teritoriul României.
Pentru înregistrarea în contul 502 "Elemente asimilate capitalului" a contravalorii, în lei, a sumelor în devize puse la dispoziţie sucursalei, cu caracter permanent, de către banca străină de care aparţine, se utilizează cursurile de schimb ale pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care sumele în devize au fost primite în contul deschis la o bancă, persoană juridică română, sau la o sucursală a unei bănci străine autorizate să funcţioneze pe teritoriul României.
16. Înregistrarea de către sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, a imobilizărilor corporale achiziţionate de către băncile străine de care aparţin şi cedate sucursalelor spre folosinţă şi administrare
Preluarea în patrimoniu a imobilizărilor corporale necesare sucursalelor băncilor străine, achiziţionate de către băncile străine şi care, în baza deciziei conducerii acestora, au fost cedate spre folosinţă şi administrare sucursalelor, se înregistrează în contabilitate astfel:
% = 5281 "Fondul imobilizărilor corporale", analitic distinct
442X "Imobilizări corporale ale activităţii
de exploatare"
452X "Imobilizări corporale în afara activităţii
de exploatare"
|
17. Înregistrarea de către sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, a repartizării profitului net realizat în exerciţiile financiare precedente sau la încheierea exerciţiului financiar
Sucursalele băncilor străine pot repartiza profitul net realizat în exerciţiile financiare precedente sau la încheierea exerciţiului financiar, înscris în bilanţul contabil anual, pentru constituirea sau majorarea capitalului de dotare, rezervelor şi a fondurilor, pe baza acordului băncii străine de care aparţin.
Înregistrarea în contabilitate, de către sucursalele băncilor străine, a repartizării profitului net realizat în exerciţiile financiare precedente sau la încheierea exerciţiului financiar se efectuează, având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, astfel:
-constituirea sau majorarea capitalului de dotare
% = 502 "Elemente asimilate capitalului"
581 "Rezultatul reportat"
592 "Repartizarea profitului"
|
-constituirea sau majorarea altor rezerve
% = 519 "Alte rezerve"
581 "Rezultatul reportat"
592 "Repartizarea profitului"
|
-constituirea sau majorarea altor fonduri
% = 528 "Alte fonduri"
581 "Rezultatul reportat"
592 "Repartizarea profitului"
|
18. Evidenţierea mijloacelor fixe şi a amortizărilor aferente, în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 964/1998 pentru aprobarea clasificaţiei şi a duratelor normale de funcţionare a mijloacelor fixe
Potrivit Catalogului privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 964/1998, începând cu data de 1 ianuarie 1999 mijloacele fixe amortizabile sunt clasificate în 6 grupe principale, şi anume:
▪ Grupa 1 - Construcţii;
▪ Grupa 2 - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru);
▪ Grupa 3 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare;
▪ Grupa 4 - Mijloace de transport;
▪ Grupa 5 - Animale şi plantaţii;
▪ Grupa 6 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale.
Pentru înregistrarea în contabilitate a mijloacelor fixe şi a amortizărilor aferente pe cele 6 grupe principale prevăzute de Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 964/1998, conturile sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" şi 4612, 4622 "Amortizarea imobilizărilor corporale" din Planul de conturi bancar vor avea, începând cu data de 1 ianuarie 1999, următoarele conturi sintetice de gradul III:
4422 "Mijloace fixe"
44222 "Construcţii"
44223 "Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)"
44224 "Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare"
44225 "Mijloace de transport"
44227 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi
alte active corporale"
4522 "Mijloace fixe"
45222 "Construcţii"
45223 "Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)"
45224 "Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare"
45225 "Mijloace de transport"
45226 "Animale şi plantaţii"
45227 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi
alte active corporale"
4612 "Amortizarea imobilizărilor corporale"
46121 "Amortizarea amenajărilor de terenuri"
46122 "Amortizarea construcţiilor"
46123 "Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)"
46124 "Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare"
46125 "Amortizarea mijloacelor de transport"
46127 "Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi a altor active corporale"
4622 "Amortizarea imobilizărilor corporale"
46221 "Amortizarea amenajărilor de terenuri"
46222 "Amortizarea construcţiilor"
46223 "Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)"
46224 "Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare"
46225 "Amortizarea mijloacelor de transport"
46226 "Amortizarea animalelor şi plantaţiilor"
46227 "Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi a altor active corporale"
|
Pentru deschiderea, începând cu data de 1 ianuarie 1999, a conturilor sintetice de gradul III din cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" şi 4612, 4622 "Amortizarea imobilizărilor corporale" şi închiderea conturilor corespunzătoare utilizate până la data de 31 decembrie 1998 băncile vor utiliza următoarele conturi: "bilanţ de deschidere" şi "bilanţ de închidere".
La transpunerea soldurilor conturilor sintetice de gradul III din cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" şi 4612, 4622 "Amortizarea imobilizărilor corporale", din balanţele de verificare întocmite la data de 31 decembrie 1998, în noile conturi sintetice de gradul III deschise începând cu data de 1 ianuarie 1999, băncile vor avea în vedere şi prevederile cuprinse în anexa la Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 964/1998, respectiv "Dicţionarul de corespondenţă dintre codul de clasificare şi duratele normale de funcţionare din Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului în active corporale şi necorporale şi, respectiv, noua clasificare şi duratele normale de utilizare a imobilizărilor corporale".
19. Aspecte contabile privind introducerea şi utilizarea monedei EURO, începând cu data de 1 ianuarie 1999
În condiţiile înlocuirii poziţiei ECU din lista cursurilor pieţei valutare, publicate zilnic de către Banca Naţională a României, cu poziţia EUR, la stabilirea structurii analitice a conturilor sintetice prevăzute în Planul de conturi bancar, băncile vor avea în vedere, începând cu data de 1 ianuarie 1999, ca atributul monedă să reflecte structura: EUR/monedele CEE/monedele în afara CEE şi renunţarea, totodată, la structura ECU/monedele CEE/monedele în afara CEE.
Operaţiunile efectuate cu moneda EURO, care generează risc de schimb, respectiv operaţiunile care antrenează o intrare sau o ieşire de monedă EURO în şi din patrimoniul băncii, sunt contabilizate cu ajutorul conturilor 3721 "Poziţie de schimb" şi 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" deschise în cadrul bilanţului şi în afara bilanţului pe moneda respectivă.
În conţinutul modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998, se înlocuieşte moneda ECU cu moneda EURO.
20. Dispoziţii referitoare la constituirea fondului de rezervă şi a rezervei generale pentru riscul de credit
Potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998, băncile repartizează 20% din profitul brut pentru constituirea unui fond de rezervă, până când fondul astfel constituit egalează capitalul social, apoi, maximum 10%, până în momentul în care fondul a ajuns de două ori mai mare decât capitalul social. După atingerea acestui nivel, alocarea de sume pentru fondul de rezervă se face din profitul net.
De asemenea, potrivit Legii nr. 58/1998, băncile repartizează din profitul brut sumele destinate constituirii rezervei generale pentru riscul de credit, în limita a 2% din soldul creditelor acordate.
Pentru stabilirea fondurilor proprii, în conformitate cu prevederile normelor Băncii Naţionale a României, băncile pot efectua lunar, în cursul anului, prelevări din profitul brut la fondul de rezervă şi la rezerva generală pentru riscul de credit, în cotele şi în limitele prevăzute de lege.
21. Evidenţierea diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social vărsat în valută
Potrivit prevederilor art. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 252/1996, cu modificările ulterioare, diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize se vor înregistra, începând cu bilanţul contabil aferent exerciţiului financiar cu termen de întocmire şi de depunere, potrivit legii, până la 15 aprilie 1996, în contul "Alte rezerve", analitic distinct, fără a se influenţa rezultatele financiare ale agenţilor economici. Acelaşi regim se aplică şi pentru diferenţele de curs valutar dintre momentul subscrierii şi cel al vărsării efective a capitalului social în valută.
În conformitate cu prevederile art. 41 din Legea nr. 58/1998, băncile pot majora capitalul social, inclusiv prin utilizarea rezervelor din influenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital social în valută.
Pentru evidenţierea distinctă în contabilitate a diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social vărsat în valută, băncile vor avea în vedere următoarele:
-diferenţele de curs valutar aferente operaţiunilor de subscriere şi de vărsare a capitalului social în valută, determinate conform pct. 2.2 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27 din 23 ianuarie 1998, se evidenţiază în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din diferenţe de curs valutar, aferente operaţiunilor de subscriere şi vărsare a capitalului social în valută, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996";
-influenţele de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital social în valută, determinate conform pct. 2.3 din Precizările menţionate mai sus, se evidenţiază în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influenţe de curs valutar, aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital social în valută, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996".
II. Reglementări privind întocmirea registrelor de contabilitate şi a balanţei de verificare de către băncile, persoane juridice române şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine
22. Reglementări privind întocmirea registrelor de contabilitate şi a balanţei de verificare
Potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale cap. IV "Registrele de contabilitate" din Planul de conturi bancar, principalele registre ce se folosesc în contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi registrul "Cartea mare", documente contabile obligatorii.
Registrul-jurnal şi registrul "Cartea mare" trebuie să reflecte toate operaţiunile efectuate de bancă, la nivelul centralei băncii (sucursalei băncii străine), precum şi la nivelul fiecărei subunităţi a băncii (subunităţi a sucursalei băncii străine) şi se întocmesc de centrala băncii (sucursala băncii străine), pentru operaţiunile proprii, şi de subunităţile băncii (subunităţile sucursalei băncii străine) care au fost împuternicite în acest sens de conducerea băncii (sucursalei băncii străine). În situaţiile în care una sau mai multe subunităţi ale băncii (sucursalei băncii străine) nu au fost împuternicite de către conducerea acestora să întocmească Registrul-jurnal şi registrul "Cartea mare", operaţiunile efectuate de către subunităţile în cauză trebuie să se reflecte în registrele întocmite de o altă subunitate a băncii (sucursalei băncii străine) sau de către centrala băncii (sucursala băncii străine).
Registrul-inventar se întocmeşte la nivelul fiecărei subunităţi a băncii (subunităţi a sucursalei băncii străine), precum şi centralizat la nivelul băncii (sucursalei băncii străine).
În conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Planului de conturi bancar, pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor patrimoniale se întocmeşte balanţa de verificare (obligatoriu lunar), care este un document contabil ce serveşte pentru întocmirea bilanţului contabil. Balanţa de verificare are 4 serii de egalităţi şi cuprinde, pentru toate conturile unităţii bancare, următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor (în ordinea din planul de conturi), soldurile iniţiale debitoare şi creditoare, rulajele lunare curente debitoare şi creditoare, rulajele cumulate debitoare şi creditoare, soldurile finale debitoare şi creditoare.
Pentru întocmirea în mod unitar a registrelor de contabilitate şi a balanţei de verificare, de către băncile, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, se fac următoarele precizări:
22.1. În ceea ce priveşte întocmirea registrelor de contabilitate, obligatorii şi auxiliare:
Jurnalul operaţiunilor zilei
Se întocmeşte zilnic pentru operaţiunile efectuate în ziua respectivă, prin înregistrarea cronologică, fără ştersături şi spaţii libere, a documentelor în care se reflectă mişcarea patrimoniului băncii.
Pentru evidenţierea sumelor totale, debitoare şi creditoare, în lei, sau, după caz, în echivalent lei pentru operaţiunile în devize, precum şi pentru identificarea operaţiunilor în devize, respectiv a sumelor debitoare şi creditoare în devize şi a devizei în care este efectuată fiecare operaţiune, în Jurnalul operaţiunilor zilei se modifică conţinutul coloanelor 8 şi 9 şi se introduc coloanele 10, 11 şi 12. Astfel, coloanele 8-12 din Jurnalul operaţiunilor zilei vor cuprinde următoarele informaţii:
-în coloanele 8 şi 9 se înscriu sumele totale, debitoare şi creditoare, în lei sau, după caz, în echivalent lei, pentru operaţiunile în devize, din documentul justificativ. Se menţionează că sumele în echivalent lei înscrise în coloanele 8 şi 9, aferente operaţiunilor efectuate în devize, se stabilesc în funcţie de cursurile de schimb specificate în documentul justificativ sau, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din ultima zi anterioară operaţiunii respective;
-în coloanele 10 şi 11 se înscriu sumele în devize, debitoare şi creditoare, din documentul justificativ
-în coloana 12 se înscrie felul devizei în care este efectuată operaţiunea respectivă în devize.
Ca urmare a completărilor şi modificărilor de mai sus, modelul registrului Jurnalul operaţiunilor zilei este cel prezentat în anexa nr. 1 la prezenta circulară.
Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei
Se întocmeşte, de regulă, lunar (pentru operaţiunile efectuate în perioada respectivă), prin înscrierea, pentru fiecare cont în parte, a rulajelor debitoare şi creditoare preluate din Jurnalul operaţiunilor zilei.
Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare deviză pentru operaţiunile efectuate în devize, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei, cât şi în devize.
În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei în lei, întocmită pentru operaţiunile în lei, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în lei, preluate din Jurnalul operaţiunilor zilei.
În recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei, întocmită pe fiecare deviză, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în deviza respectivă, preluate din Jurnalul operaţiunilor zilei.
În cazul Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei sub formă centralizată, în lei, se menţionează că echivalentul în lei al rulajelor debitoare şi creditoare în devize, preluate din Jurnalul operaţiunilor zilei, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei, fără a se ţine seama de echivalentul în lei al rulajelor debitoare şi creditoare aferente operaţiunilor în devize, înscris în coloana "Sume în lei/echivalent lei" din Jurnalul operaţiunilor zilei.
Registrul jurnal (general)
Se întocmeşte zilnic prin înregistrare cronologică, fără ştersături şi fără spaţii libere, a rulajelor totale debitoare şi creditoare, preluate din Jurnalul operaţiunilor zilei.
În Registrul jurnal (general) pe fiecare deviză se preiau rulajele totale debitoare şi creditoare pe deviza respectivă, înscrise în coloanele 10 şi, respectiv, 11 din Jurnalul operaţiunilor zilei.
Registrul jurnal (general) se întocmeşte sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei, cât şi în devize, precum şi pentru fiecare deviză în parte. În cazul Registrului jurnal (general) sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din coloanele 8 şi, respectiv, 9 prevăzute în Jurnalul operaţiunilor zilei.
Registrul "Cartea mare"
Se întocmeşte la sfârşitul lunii, pe baza datelor din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare.
Registrul "Cartea mare" se întocmeşte, în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare deviză pentru operaţiunile efectuate în devize, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei, cât şi în devize.
Registrul "Cartea mare" în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei (întocmită pentru operaţiunile în lei) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pentru operaţiunile în lei).
Registrul "Cartea mare" pe fiecare deviză se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare pe deviza respectivă, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei (întocmită pe deviza respectivă) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe deviza respectivă).
În cazul registrului "Cartea mare" sub forma centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei, întocmită sub formă centralizată, în lei, iar echivalentul în lei al soldurilor finale în devize, aferente lunii anterioare, înscrise în registrul "Cartea mare" pe fiecare deviza, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii registrului "Cartea mare".
22.2. În ceea ce priveşte întocmirea balanţei de verificare
Se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare".
Balanţa de verificare se întocmeşte, în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare deviză pentru operaţiunile efectuate în devize, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei, cât şi în devize.
Balanţa de verificare în lei pentru operaţiunile efectuate în lei se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pentru operaţiunile în lei), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare în lei se va include şi contul 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb".
Balanţa de verificare pe fiecare deviză se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită pe deviza respectivă), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare pe fiecare deviză se va include şi contul 3721 "Poziţie de schimb" pe deviza respectivă.
Balanţa de verificare sub formă centralizată, în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul "Cartea mare" (întocmită sub formă centralizată, în lei).
Se menţionează că la întocmirea balanţei de verificare sub formă centralizată, în lei, echivalentul în lei al soldurilor iniţiale şi al rulajelor cumulate, în devize, preluate din registrul "Cartea mare" pe fiecare deviză, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii balanţei de verificare.
Coloanele balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi cuprind următoarele informaţii:
-în coloanele 1 şi 2 se înscriu, în ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor şi, respectiv, denumirea conturilor;
-în coloanele 3 şi 4 se înscriu soldurile iniţiale debitoare sau, după caz, creditoare, de la începutul anului;
-în coloanele 5 şi 6 se înscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare şi creditoare aferente lunii pentru care se întocmeşte balanţa de verificare;
-în coloanele 7 şi 8 se înscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au întocmit balanţe de verificare;
-în coloanele 9 şi 10 se înscriu soldurile finale debitoare sau, după caz, creditoare ale conturilor.
Modelul balanţei de verificare cu 4 serii de egalităţi este prevăzut în anexa nr. 2 la prezenta circulară.
III. Reglementări privind întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către băncile, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine
23. Reglementări privind întocmirea situaţiilor mod. - 4000 "Situaţia patrimoniului", mod. - 4032 "Situaţia activelor imobilizate" şi mod. - 4083 "Cheltuieli efectiv plătite şi venituri efectiv încasate" prevăzute de modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi de normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998
La întocmirea situaţiilor mod. - 4000 "Situaţia patrimoniului", mod. - 4032 "Situaţia activelor imobilizate" şi mod. - 4083 "Cheltuieli efectiv plătite şi venituri efectiv încasate" se au în vedere următoarele:
23.1. În ceea ce priveşte întocmirea situaţiei mod. - 4000 "Situaţia patrimoniului"
Pentru evidenţierea distinctă, în afara bilanţului, a creditelor şi dobânzilor aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie şi a altor creanţe scoase din activ ce se urmăresc în continuare, precum şi a creanţelor ataşate acestora, potrivit Normelor Băncii Naţionale a României nr. 7/1998, în cadrul contului sintetic de gradul I-993 "Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare" s-au deschis următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: 9931 "Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare potrivit dispoziţiilor legale", 99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare", 99312 "Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare", 99313 "Titluri primite în pensiune livrată aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare", 99317 "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare", 99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare" şi 9937 "Creanţe ataşate".
În vederea detalierii sumelor reprezentând credite şi dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, alte creanţe scoase din activ ce se urmăresc în continuare, precum şi creanţe ataşate acestora, corespunzător conturilor sintetice de gradul II şi III deschise în cadrul contului sintetic de gradul I-993 "Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", în situaţia mod. - 4000 "Situaţia patrimoniului" prevăzută de modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi de normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998, se introduc următoarele poziţii:
Q108 - "Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare potrivit dispoziţiilor legale" (ct. 9931);
Q109 - "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" (ct. 99311);
Q110 - "Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" (ct. 99312);
Q111 - "Titluri primite în pensiune livrată aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" (ct. 99313);
Q112 - "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" (ct. 99317);
Q113 - "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare" (ct. 99319);
Q114 - "Creanţe ataşate" (ct. 9937).
Ca urmare a completărilor efectuate, modelul situaţiei mod. - 4000 "Situaţia patrimoniului" fila 03 este cel prevăzut în anexa nr. 3 la prezenta circulară.
23.2. În ceea ce priveşte întocmirea situaţiei mod. - 4032 "Situaţia activelor imobilizate"
Filele 1 şi 2 din cadrul situaţiei mod. - 4032 "Situaţia activelor imobilizate" se modifică şi au următorul conţinut:
Fila 1
Prezintă situaţia activelor imobilizate la valoarea brută.
Linii
Liniile reprezintă valoarea brută a elementelor de imobilizări necorporale, corporale, imobilizări în curs şi imobilizări financiare.
Coloane
Coloanele reprezintă:
-valoarea imobilizărilor existente la începutul anului, reflectată de soldurile debitoare la începutul anului ale conturilor de imobilizări;
-valoarea totală a creşterilor de imobilizări în cursul anului, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizări;
-valoarea totală a descreşterilor de imobilizări în cursul anului, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizări;
-existentul imobilizărilor la sfârşitul anului.
Fila 2
Prezintă valoarea amortizărilor aferentă activelor imobilizate.
Linii
Liniile reprezintă valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale şi corporale.
Coloane
Coloanele reprezintă:
-valoarea amortizării la începutul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare";
-valoarea amortizării înregistrată în cursul anului, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare";
-valoarea amortizării aferentă imobilizărilor scoase din evidenţă în cursul anului, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare";
-valoarea amortizării cumulată până la sfârşitul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare".
Se menţionează că datele cuprinse în filele 1 şi 2 includ şi diferenţele rezultate din reevaluarea efectuată potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 983/1998, modificată şi completată prin Hotărârea Guvernului nr. 95/1999.
Urmare modificărilor efectuate, modelul situaţiei mod - 4032 "Situaţia activelor imobilizate" este cel prezentat în anexa nr. 4 la prezenta circulară.
23.3. În ceea ce priveşte situaţia mod. - 4083 "Cheltuieli efectiv plătite şi venituri efectiv încasate"
Băncile care nu sunt în măsură să stabilească veniturile efectiv încasate şi cheltuielile efectiv plătite pe baza datelor evidenţiate în conturile de venituri şi de cheltuieli pot stabili aceste sume pe baza rulajelor creditoare ale conturilor "Creanţe ataşate" şi a rulajelor debitoare ale conturilor "Datorii ataşate", determinate corect, astfel încât aceste rulaje să nu denatureze valoarea şi structura veniturilor efectiv încasate şi a cheltuielilor efectiv plătite.
Pentru stabilirea veniturilor efectiv încasate şi a cheltuielilor efectiv plătite, aferente operaţiunilor în devize, rulajele creditoare ale conturilor "Creanţe ataşate" şi rulajele debitoare ale conturilor "Datorii ataşate", în devize, se evaluează în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din ultima zi a perioadei pentru care se efectuează aceste calcule.
IV. Reglementări privind întocmirea, editarea şi depunerea situaţiilor financiar-contabile de către băncile, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine
24. Reglementări privind întocmirea şi editarea situaţiilor financiar-contabile
Băncile întocmesc şi prezintă bilanţul contabil şi situaţiile financiare periodice atât în formă scrisă (pe suport de hârtie), cât şi pe suport magnetic.
În acest scop, băncile primesc de la Direcţia generală autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare din cadrul Băncii Naţionale a României, prin reţeaua de comunicaţii interbancare sau pe dischete HD/1,44 Mb, fişierele cuprinzând modelele tuturor formularelor ce trebuie completate cu datele bilanţului contabil şi situaţiilor financiare periodice, care constituie baza pentru editarea în formă scrisă, prin listare, a formularelor respective. Modificarea, în orice fel, a structurii fişierelor este interzisă.
O copie de pe aceste fişiere, conţinând modelele formularelor, completate cu datele bilanţului contabil şi situaţiilor financiare periodice, se păstrează de către bancă potrivit prevederilor art. 23 din Legea nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare.
25. Reglementări privind depunerea situaţiilor financiar-contabile
În adresa de înaintare către Direcţia generală autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare din cadrul Băncii Naţionale a României a bilanţului contabil şi a situaţiilor financiare periodice, semnată de conducătorul băncii şi de către cel al compartimentului financiar-contabil, se va preciza că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi de normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998, precum şi următoarele:
-fişierele cu modelele completate cu date, pe baza cărora au fost listate formularele, au fost transmise pe reţeaua de comunicaţii interbancare sau, după caz, se află în dischetele ce se depun o dată cu bilanţul contabil şi situaţiile financiare periodice respective;
-lista cuprinzând formularele ce se depun, specificându-se pentru fiecare model în parte variantele (N, G, S) şi monedele în care au fost întocmite (TM, LEI, DEVIZE), iar în ceea ce priveşte formularul mod 4025 - "Operaţiuni ferme la termen în devize", în afara acestor detalii, se vor preciza devizele pentru care a fost întocmit;
-întocmirea şi listarea formularelor s-a făcut pe baza fişierelor primite de bancă, iar completarea datelor şi utilizarea suportului magnetic s-au efectuat cu respectarea instrucţiunilor tehnice primite de la Banca Naţională a României.
Pentru depunerea la Direcţia generală autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare din cadrul Băncii Naţionale a României a bilanţului contabil şi a situaţiilor financiare periodice, băncile vor lista numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă ca urmare a operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau a preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate ori din perioadele precedente.
V. Măsuri referitoare la încheierea exerciţiilor financiar-contabile de către băncile, persoane juridice române şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine
26. Măsuri referitoare la încheierea exerciţiilor financiar-contabile
Potrivit prevederilor art. 11 din Legea nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale cap. II "Organizarea contabilităţii patrimoniului" din Planul de conturi bancar, răspunderea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii, în conformitate cu prevederile legii, revine administratorului, respectiv persoanei care are obligaţia gestionării patrimoniului băncii.
La băncile la care contabilitatea este organizată şi ţinută de către persoane juridice autorizate, răspunderea privind ţinerea contabilităţii revine şi acestor persoane, potrivit legii.
În cazul în care contabilitatea băncii nu se ţine de către persoane autorizate, răspunderea asupra respectării normelor contabile revine administratorului, respectiv persoanei care are obligaţia gestionării patrimoniului băncii.
Pentru încheierea în mod corespunzător a exerciţiilor financiar-contabile anuale, băncile, indiferent de forma de proprietate, vor avea în vedere, în afară de precizările Ministerului Finanţelor privind măsurile referitoare la încheierea exerciţiilor financiar-contabile anuale, comune tuturor agenţilor economici, şi următoarele:
26.1. În ceea ce priveşte organizarea şi conducerea contabilităţii
26.1.1. Ţinerea contabilităţii potrivit art. 3 din Legea nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, în limba română şi în moneda naţională, iar a operaţiunilor efectuate în valută, atât în monedă naţională (leu), cât şi în valută.
26.1.2. Păstrarea, potrivit prevederilor art. 9 lit. b) din Ordonanţa Guvernului nr. 15/1996, aprobată şi modificată prin Legea nr. 131/1996, şi ale Planului de conturi bancar, la sediul declarat, a documentelor justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate.
Toate documentele justificative aferente operaţiunilor efectuate în relaţia cu clienţii băncii, persoane fizice şi juridice române, şi care se eliberează acestora (extrase de cont, chitanţe, foi de vărsământ, ordine de plată, note contabile etc.), se întocmesc obligatoriu în limba română, sumele calculându-se în moneda naţională pentru operaţiunile efectuate numai în lei, în devize pentru operaţiunile efectuate numai în devize şi, după caz, în moneda naţională şi în deviza respectivă pentru operaţiunile efectuate în lei şi în devize.
26.1.3. Înregistrarea cronologică şi sistematică în contabilitate a tuturor documentelor justificative privind bunurile mobile şi imobile, disponibilităţile şi depozitele băneşti, titlurile de valoare, creanţele, fondurile, obligaţiile etc., precum şi mişcările şi modificările intervenite în urma operaţiunilor patrimoniale efectuate, veniturile, cheltuielile şi rezultatele obţinute.
În acest scop, se va urmări ca toate operaţiunile contabile efectuate, inclusiv cele privind închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli, precum şi repartizarea profitului să fie consemnate în documente justificative, iar acestea să fie înregistrate în conturile sintetice şi analitice, din bilanţ şi în afara bilanţului, după caz, în vederea verificării concordanţei datelor înregistrate în aceste evidenţe şi a clarificării eventualelor diferenţe constatate. Înregistrările în contabilitate se pot face şi pe bază de note de contabilitate, în cazul operaţiunilor pentru care nu se întocmesc documente justificative, ca de exemplu: stornările, repartizarea profitului realizat etc.
Înscrisurile care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de document justificativ numai în cazurile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de normele legale în vigoare.
26.1.4. Efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale, precum şi a bunurilor şi a garanţiilor deţinute cu orice titlu aparţinând altor persoane juridice şi fizice, stabilirea rezultatelor inventarierii, înregistrarea în contabilitate şi reflectarea acestora în bilanţul contabil anual, conform Legii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, şi Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 2.388/1995 şi publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 292 din 18 decembrie 1995.
Se precizează că modelele listelor de inventariere prevăzute în ordinul sus-menţionat pot fi adaptate în funcţie de cerinţele băncilor, cu condiţia respectării conţinutului de informaţii prevăzut în modelele aprobate.
26.1.5. Analiza conţinutului soldurilor conturilor contabile, în sensul că acestea să reflecte real operaţiunile efectuate şi înregistrate în contabilitate pe bază de documente justificative întocmite cu respectarea prevederilor legale în vigoare.
Cu această ocazie se va urmări, în principal, clarificarea sumelor ce se menţin nejustificat în soldul unor conturi din activul şi pasivul bilanţului, cum sunt conturile de regularizare, debitori, creditori, valori de recuperat, alte sume datorate, creanţe restante şi îndoielnice, decontări intrabancare, urmărindu-se încasarea creanţelor restante, achitarea obligaţiilor de plată faţă de creditori, bugetul de stat şi fondurile speciale, precum şi identificarea apartenenţei şi naturii sumelor încasate, în conformitate cu normele legale.
De asemenea, se va urmări clarificarea sumelor evidenţiate în contabilitate reprezentând "operaţiuni în curs de clarificare" şi "decontări intrabancare", pentru trecerea acestora pe seama persoanelor vinovate şi a cheltuielilor, după caz, înregistrarea acestora în conturile corespunzătoare şi, respectiv, identificarea apartenenţei şi naturii sumelor încasate şi necuvenite băncii.
În condiţiile în care, deşi s-au depus toate diligenţele în vederea clarificării sumelor, dar, din motive absolut obiective, unele dintre acestea rămân neclarificate, în raportul de gestiune ce însoţeşte bilanţul contabil anual se vor preciza conturile şi sumele respective, cu menţionarea cauzelor care au determinat această situaţie.
26.1.6. Determinarea profitului sau pierderii, precum şi repartizarea profitului pe destinaţiile prevăzute de lege se înregistrează în contabilitate în moneda naţională.
26.1.7. Evaluarea, potrivit pct. 173 al cap. III - Contabilitatea operaţiunilor bancare din Planul de conturi bancar, la sfârşitul anului, a elementelor exprimate în devize, de activ şi de pasiv, din bilanţ şi în afara bilanţului se face la cursurile de schimb ale pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din ultima zi a anului.
26.1.8. Stabilirea corectă a nivelului veniturilor provenite din activităţile de exploatare şi cele excepţionale, precum şi a nivelului cheltuielilor aferente acestor activităţi, urmărindu-se:
a) înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe categorii, după natura lor, cu respectarea principiului independenţei exerciţiului financiar, care presupune delimitarea în timp a veniturilor şi cheltuielilor aferente activităţii unităţii patrimoniale pe măsura angajării acestora şi trecerii lor la rezultatul exerciţiului financiar;
În acest scop, se vor avea în vedere prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, republicată, cu modificările ulterioare, potrivit cărora profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile din livrarea bunurilor mobile, a bunurilor imobile pentru care s-a transferat dreptul de proprietate, din servicii prestate şi lucrări executate, inclusiv din câştiguri din orice sursă, şi cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, dintr-un an fiscal, la care se adaugă cheltuielile nedeductibile;
b) înregistrarea distinctă în contul 375 "Cheltuieli înregistrate în avans" a cheltuielilor anticipate sau efectuate în avans care urmează să fie suportate eşalonat pe cheltuieli în perioadele sau în exerciţiile financiare viitoare (cheltuielile privind reparaţiile capitale neprevizibile, reparaţiile curente şi reviziile tehnice, chiriile, abonamentele, poliţele de asigurare, dobânzi înregistrate în avans etc.).
Eşalonarea pe cheltuieli, în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare, a contribuţiei plătite în avans la Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 39/1996 privind înfiinţarea şi funcţionarea Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobată şi modificată prin Legea nr. 88/1997, se înregistrează în contabilitate astfel:
627 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe = 375 "Cheltuieli înregistrate în avans", analitic distinct,
şi vărsăminte asimilate", analitic distinct
|
c) determinarea provizioanelor specifice de risc potrivit normelor legale şi includerea integrală pe cheltuieli a acestora, indiferent de rezultatul financiar înregistrat ca urmare a acestor operaţiuni. Pentru determinarea şi înregistrarea pe cheltuieli a provizioanelor aferente creanţelor în devize, contravaloarea în lei a acestor provizioane se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din ultima zi a perioadei pentru care se constituie provizioanele respective.
Regimul deductibilităţii fiscale a provizioanelor este prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 335/1995, republicată.
Sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deductibilitate fiscală sunt venituri neimpozabile;
d) înregistrarea distinctă în contul 376 "Venituri înregistrate în avans" a veniturilor anticipate sau înregistrate în avans (scont, agio şi comision de gestiune pentru operaţiuni de factoring, dobânzi, chirii etc.) care urmează a fi repartizate la venituri în perioadele viitoare.
26.1.9. Stabilirea corectă a profitului brut, a profitului impozabil şi a impozitului pe profit, determinarea profitului net şi repartizarea acestuia pe destinaţiile prevăzute de lege. În acest scop se vor avea în vedere următoarele:
a) acoperirea, din profitul realizat în perioada curentă, a pierderilor reportate din exerciţiile financiare anterioare se înregistrează în contabilitate astfel:
592 "Repartizarea profitului" = 581 "Rezultatul reportat"
|
b) repartizarea a 20% din profitul brut, potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998, pentru constituirea unui fond de rezervă, până când fondul astfel constituit egalează capitalul social, apoi, maximum 10%, până în momentul în care fondul a ajuns de două ori mai mare decât capitalul social. După atingerea acestui nivel, alocarea de sume pentru fondul de rezervă se face din profitul net;
c) repartizarea din profitul brut, potrivit prevederilor Legii bancare nr. 58/1998, a sumelor destinate constituirii rezervei generale pentru riscul de credit, în limita a 2% din soldul creditelor acordate;
d) potrivit prevederilor art. 47 din Legea bancară nr. 58/1998, o bancă nu poate efectua repartizări din profit pentru dividende, dacă, în urma acestei repartizări, banca înregistrează un nivel de solvabilitate sub cel minim prevăzut de reglementările Băncii Naţionale a României;
e) profitul net repartizat pentru constituirea surselor proprii de finanţare se înregistrează în creditul contului 528 "Alte fonduri", analitic distinct:
592 "Repartizarea profitului" = 528 "Alte fonduri",
analitic distinct
"Fond pentru creşterea surselor proprii de finanţare"
|
f) băncile vor închide conturile 591 "Profit sau pierdere" şi 592 "Repartizarea profitului" după verificarea şi aprobarea bilanţului contabil anual potrivit legii, efectuându-se articolul contabil:
591 "Profit sau pierdere" = 592 "Repartizarea profitului" - cu profitul contabil
realizat, repartizat
|
26.1.10. În conformitate cu prevederile art. 8 din Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994, republicată, cu modificările ulterioare, pierderea anuală, care se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani, este pierderea declarată de contribuabili prin declaraţia de impozit pe profit.
26.1.11. Eventualele erori constatate în contabilitate, după aprobarea şi depunerea bilanţului contabil, vor fi corectate în anul în care acestea se constată, bilanţurile contabile ale exerciţiilor anterioare nemaiputând fi modificate (art. 27 din Legea nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 202 din Planul de conturi bancar).
26.2. Obiectivele ce trebuie avute în vedere cu ocazia verificării şi certificării bilanţurilor contabile anuale ale băncilor
26.2.1. Potrivit prevederilor art. 176 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, consiliile de administraţie ale băncilor trebuie să prezinte cenzorilor, cu cel puţin o lună înainte de ziua stabilită pentru şedinţa adunării generale, bilanţul exerciţiului financiar precedent, cu contul de profit şi pierderi, însoţit de raportul lor şi de documentele justificative.
În raportul consiliilor de administraţie (raportul de gestiune) care însoţeşte bilanţul contabil anual supus aprobării adunării generale se vor face obligatoriu referiri concrete cu privire la:
-realizarea obligaţiilor prevăzute de lege privind organizarea şi conducerea corectă şi la zi a contabilităţii;
-respectarea principiilor contabilităţii (prudenţei, permanenţei metodelor, continuităţii activităţii, independenţei exerciţiului, intangibilităţii bilanţului de deschidere, necompensării);
-înregistrarea corectă a documentelor legal întocmite privind operaţiunile economico-financiare referitoare la exerciţiul financiar expirat;
-respectarea regulilor şi metodelor contabile prevăzute de reglementările în vigoare;
-respectarea regulilor de întocmire a bilanţului contabil anual, prevăzute în modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998, şi la asigurarea că posturile înscrise în bilanţ corespund cu datele înregistrate în balanţa de verificare a conturilor sintetice, iar acestea sunt puse de acord cu situaţia reală a elementelor patrimoniale stabilite pe baza inventarului;
-valorificarea rezultatelor inventarierii şi reflectarea acestora în bilanţul contabil anual;
-situaţiile care au condus la prezentarea de solduri la unele conturi, care, potrivit reglementărilor contabile, ar fi trebuit să fie regularizate până la finele anului;
-reflectarea, în mod fidel, în contul de profit şi pierderi, a veniturilor, a cheltuielilor şi a rezultatelor financiare ale perioadei de raportare;
-propunerile privind destinaţiile profitului net şi dacă acestea sunt în conformitate cu dispoziţiile legale;
-cauzele care au condus la înregistrarea de pierderi (în situaţia băncilor care au înregistrat pierderi în loc de profit).
Totodată, în raportul de gestiune se vor face menţiuni cu privire la:
-sursele pentru activitatea de creditare şi pentru investiţii şi dacă acestea au fost utilizate potrivit reglementărilor legale;
-situaţia disponibilităţilor, a depozitelor şi a creditelor acordate de bancă, a garanţiei acestora şi a constituirii de provizioane specifice de risc de credit şi de dobândă, posibilităţile de recuperare la scadenţă a creditelor şi de încasare a dobânzilor aferente, precum şi influenţa asupra activităţii analizate şi a celei viitoare;
-situaţia fondurilor proprii, a resurselor atrase şi împrumutate, a posibilităţilor de restituire a acestora şi efectele asupra activităţii analizate şi asupra celei viitoare;
-obligaţiile faţă de bugetul de stat şi bugetele locale, faţă de fondurile speciale, dacă au fost corect stabilite şi vărsate;
-organizarea controlului financiar propriu;
-măsurile propuse pentru bunul mers al activităţii băncii;
-respectarea prezentei circulare şi a precizărilor emise de Ministerul Finanţelor pentru încheierea exerciţiilor financiar-contabile anuale;
-alte elemente care prezintă importanţă pentru activitatea economică şi financiară a băncii.
26.2.2. În conformitate cu prevederile art. 158 alin. (1), (2), (3) şi (5) din Legea nr. 31/1990, republicată, cenzorii sunt obligaţi să supravegheze gestiunea băncii, să verifice dacă bilanţul şi contul de profit şi pierderi sunt legal întocmite şi în concordanţă cu registrele, dacă acestea din urmă sunt regulat ţinute şi dacă evaluarea patrimoniului s-a făcut conform regulilor stabilite pentru întocmirea bilanţului contabil. Cenzorii vor aduce la cunoştinţă administratorilor neregulile în administraţie şi încălcările dispoziţiilor legale şi ale prevederilor actului constitutiv pe care le constată, iar cazurile mai importante le vor aduce la cunoştinţa adunărilor generale ale acţionarilor.
Despre toate acestea, precum şi cu privire la propunerile pe care le vor considera necesare, referitoare la bilanţul contabil şi la repartizarea profitului, cenzorii vor prezenta adunării generale a acţionarilor un raport amănunţit.
De asemenea, în raportul întocmit, cenzorii vor face referire şi la modul de respectare a prezentei circulare şi a precizărilor emise de Ministerul Finanţelor pentru încheierea exerciţiilor financiar-contabile anuale, precum şi în ceea ce priveşte constatările rezultate din verificările efectuate pe tot parcursul anului.
Adunarea generală a acţionarilor nu va putea aproba bilanţul şi contul de profit şi pierderi, dacă acestea nu sunt însoţite de raportul cenzorilor.
Din aceste rapoarte nu pot lipsi referirile concrete cu privire la:
-operaţiunile legate de înregistrarea sau modificarea capitalului social;
-inventarierea patrimoniului, modul de valorificare a rezultatelor acesteia, precum şi faptul că rezultatele inventarierii sunt cuprinse în bilanţul contabil anual;
-organizarea gestiunilor de valori materiale, precum şi a evidenţei sintetice şi analitice a elementelor patrimoniale;
-ţinerea corectă şi la zi a contabilităţii;
-preluarea corectă în balanţa de verificare a datelor din conturile sintetice şi concordanţa dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică;
-întocmirea bilanţului contabil pe baza balanţei de verificare a conturilor sintetice şi respectarea normelor metodologice cu privire la întocmirea acestuia şi a anexelor sale;
-evaluarea patrimoniului, dacă este efectuată conform reglementărilor legale în vigoare;
-contul de profit şi pierderi, dacă este întocmit pe baza datelor din contabilitate privind perioada de raportare;
-stabilirea, în conformitate cu dispoziţiile legale, a profitului net şi punctul de vedere referitor la destinaţiile acestuia, propuse de consiliul de administraţie;
-situaţia creditelor acordate şi a garanţiilor aferente, a posibilităţilor de recuperare la scadenţă a creditelor şi de încasare a dobânzilor aferente, precum şi a constituirii provizioanelor specifice de risc de credit şi de dobândă;
-situaţia fondurilor proprii şi a resurselor atrase şi împrumutate, precum şi a posibilităţilor de restituire a acestora la scadenţă;
-propuneri de măsuri pentru a fi avute în vedere de consiliul de administraţie sau de către adunarea generală a acţionarilor, după caz.
26.2.3. În baza art. 59 din Legea nr. 58/1998, bilanţul contabil al băncilor nu va fi acceptat ca având valabilitate legală de către autorităţile în drept, fără ca bilanţul, contul de profit şi pierderi şi anexa să fi fost verificate şi semnate, pentru certificare, de către cenzorii băncii. În cazul sucursalelor din România ale băncilor cu sediul în străinătate, verificarea şi semnarea, pentru certificare, a bilanţului contabil se face, potrivit art. 59 şi 60 din Legea nr. 58/1998, de către experţi contabili, contabili autorizaţi cu studii superioare sau de către societăţi de expertiză contabilă, autorizate să desfăşoare această activitate pe teritoriul României. Pe formularele de bilanţ, contul de profit şi pierderi şi anexa întocmite de către bănci, persoane juridice române, şi de către sucursalele din România ale băncilor cu sediul în străinătate, se înscriu numele şi prenumele sau, după caz, denumirea societăţii de expertiză contabilă, calitatea şi semnătura persoanelor care îndeplinesc atribuţiile cenzorilor şi se aplică parafa eliberată de Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, prin care se atestă că verificarea şi certificarea, potrivit legii, a bilanţului contabil s-au efectuat de către persoane înscrise în Tabloul C.E.C.C.A.R.
26.2.4. Potrivit pct. 23 din Regulamentul de aplicare a Legii contabilităţii nr. 82/1991, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993, pentru a da o imagine fidelă patrimoniului, situaţiei financiare şi rezultatelor obţinute, băncile au obligaţia să respecte, printre altele, şi principiul contabil al intangibilităţii bilanţului de deschidere, respectiv: bilanţul de deschidere a unui exerciţiu trebuie să corespundă cu bilanţul de închidere a exerciţiului precedent.
Prezenta circulară modifică şi completează prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, precum şi pe cele ale modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998.
Prevederile prezentei circulare se aplică corespunzător şi pentru încheierea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1998, cu excepţia prevederilor pct. 4, 18, 19 şi 22, care se aplică începând cu data de 1 ianuarie 1999.
Pe data intrării în vigoare a prezentei circulare se abrogă orice alte dispoziţii contrare.
Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, art. 70 din Legea nr. 58/1998.
Banca Naţională a României va urmări, în cadrul acţiunilor de supraveghere prudenţială desfăşurate potrivit legii, aplicarea de către bănci a prevederilor prezentei circulare.
GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,
Mugur Isărescu
Bucureşti, 26 februarie 1999.
Nr. 5.
Nr. pagina .........
....................
(unitatea bancară)
JURNALUL OPERAŢIUNILOR ZILEI
Nr. ...... DATA (anul, luna, ziua)
┌────┬────────────────────────────┬────────────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ │ Documentul │ │ Simbol conturi │Sume în lei/echivalent lei│ Sume în devize │
│Nr. ├────────┬────────┬──────────┤ Explicaţii ├─────────┬──────────┼────────────┬─────────────┼─────────┬──────────┬───────┤
│crt.│ Felul │Numărul │ Data │ (codul │ │ │ │ │ │ │ │
│ │documen-│documen-│ documen- │operaţiunii)│Debitoare│Creditoare│ Debitoare │ Creditoare │Debitoare│Creditoare│ Felul │
│ │ tului │ tului │tului (an,│ │ │ │ │ │ │ │devizei│
│ │ │ │lună, zi) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────┼────────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │
└────┴────────┴────────┴──────────┴────────────┴─────────┴──────────┴────────────┴─────────────┴─────────┴──────────┴───────┘
Report pg.
┌────┬────────┬────────┬──────────┬────────────┬─────────┬──────────┬────────────┬─────────────┬─────────┬──────────┬───────┐
├────┼────────┼────────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────┼────────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────┼────────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────┼────────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────┼────────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┼────────┼────────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────────┼───────┤
├────┴────────┴────────┴──────────┴────────────┴─────────┴──────────┴────────────┴─────────────┴─────────┴──────────┴───────┤
│ De reportat: │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Întocmit, Verificat,
|
Nr. pagina .........
....................
(unitatea bancară)
BALANŢA DE VERIFICARE
Perioada ..................... (anul, luna, ziua)
┌──────────┬────────────────────┬────────────────────┬────────────────────┬────────────────────┬────────────────────┐
│ Simbolul │ │ Solduri iniţiale │Rulaje luna curentă │ Rulaje cumulate │ Solduri finale │
│conturilor│Denumirea conturilor├─────────┬──────────┼─────────┬──────────┼─────────┬──────────┼─────────┬──────────┤
│ │ │Debitoare│Creditoare│Debitoare│Creditoare│Debitoare│Creditoare│Debitoare│Creditoare│
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
├──────────┼────────────────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤
└──────────┴────────────────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┘
Întocmit, Verificat,
|
SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000
DENUMIREA BĂNCII: ................................
┌───┐
│ N │ Naţional [ ]
┌───┬───┐ ├───┤ [ ]
Data: |_|_|_|_|_|_| Cod bancă: |_|_|_|_|_|_| │ 0 │ 3 │ ├───┤ [ 3 ] TM
└───┴───┘ └───┘
┌─────────┐
│mod. 4000│ - mii lei -
├─────────┴───────────────────────────────────────────────────┬───────┬─────────────────────┬─────────────────────┬─────┐
│ │ Cod │ Lei │ Devize │ │
│ CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI │poziţie├─────────┬───────────┼─────────┬───────────┤Total│
│ │ │Rezidenţi│Nerezidenţi│Rezidenţi│Nerezidenţi│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ANGAJAMENTE DE FINANŢARE │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Angajamente în favoarea altor bănci │ N1B │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Angajamente primite de la alte bănci │ N1M │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Angajamente în favoarea clientelei │ N1R │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Angajamente primite de la clientela financiară şi │ N2Y │ │ │ │ │ │
│ instituţiile administraţiei publice │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ANGAJAMENTE DE GARANŢIE │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date altor bănci │ N3B │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la alte bănci│ N4A │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Garanţii date pentru clientelă │ N5A │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Garanţii primite de la clientelă │ N7A │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Titluri de primit │ N8B │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare │ N8Q │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Alte titluri de primit │ N8Z │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Titluri de livrat │ N9B │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare │ N9Q │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Alte titluri de livrat │ N9Z │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│OPERAŢIUNI ÎN DEVIZE │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Operaţiuni de schimb la vedere │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi │ P1C │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Devize cumpărate şi încă neprimite │ P1G │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Lei vânduţi şi încă nelivraţi │ P1M │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Devize vândute şi încă nelivrate │ P1R │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Operaţiuni privind devizele date şi luate cu împrumut │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Devize date cu împrumut şi încă nelivrate │ P2C │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Devize luate cu împrumut şi încă neprimite │ P2G │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Operaţiuni de schimb la termen │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Lei de primit contra devize de livrat │ P3C │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Devize de livrat contra lei de primit │ P101 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Devize de primit contra lei de livrat │ P4A │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Lei de livrat contra devize de primit │ P102 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Devize de primit contra devize de livrat │ P5A │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Devize de livrat contra devize de primit │ P6A │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Report/deport calculat anticipat │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - de primit │ P8B │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - de plătit │ P8E │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Dobânzi neajunse la scadenţă în devize acoperite │ - │ │ │ │ │ │
│ la termen │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - de încasat │ P9B │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - de plătit │ P9E │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Conturi de ajustare devize (+/-)(1) │ P9T │ │ │ │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴─────────┴───────────┴─────────┴───────────┴─────┘
DENUMIREA BĂNCII: ................................
┌───┐
│ N │ Naţional [ ]
┌───┬───┐ ├───┤ [ ]
Data: |_|_|_|_|_|_| Cod bancă: |_|_|_|_|_|_| │ 0 │ 3 │ ├───┤ [ 3 ] TM
└───┴───┘ └───┘
┌─────────┐
│mod. 4000│ - mii lei -
├─────────┴───────────────────────────────────────────────────┬───────┬─────────────────────┬─────────────────────┬─────┐
│ │ Cod │ Lei │ Devize │ │
│ CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI │poziţie├─────────┬───────────┼─────────┬───────────┤Total│
│ │ │Rezidenţi│Nerezidenţi│Rezidenţi│Nerezidenţi│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ANGAJAMENTE DIVERSE │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii │ P103 │ │ │ │ │ │
│ asimilate │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Titluri primite în garanţie │ P104 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Titluri date în garanţie │ P105 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Alte angajamente diverse date │ P106 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Alte angajamente diverse primite │ P111 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE │ Q80 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│CONTURI DE EVIDENŢĂ │ - │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Mijloace fixe luate cu chirie │ Q101 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Valori primite în păstrare sau în custodie │ Q102 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare, │ Q103 │ │ │ │ │ │
│ din care: │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare │ Q108 │ │ │ │ │ │
│ potrivit dispoziţiilor legale │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Credite aferente contractelor de credit învestite │ Q109 │ │ │ │ │ │
│ cu formulă executorie, urmărite în continuare │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Valori primite în pensiune aferente contractelor │ Q110 │ │ │ │ │ │
│ de credit învestite cu formulă executorie, urmărite │ │ │ │ │ │ │
│ în continuare │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Titluri primite în pensiune livrată aferente │ Q111 │ │ │ │ │ │
│ contractelor de credit învestite cu formulă │ │ │ │ │ │ │
│ executorie, urmărite în continuare │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Dobânzi aferente contractelor de credit învestite │ Q112 │ │ │ │ │ │
│ cu formulă executorie, urmărite în continuare │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare │ Q113 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│ - Creanţe ataşate │ Q114 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Debitori din penalităţi pretinse │ Q104 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Amortizarea aferentă gradului de neutilizare │ Q105 │ │ │ │ │ │
│ a mijloacelor fixe │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Alte valori primite │ Q106 │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────────┼─────────┼───────────┼─────┤
│- Alte valori date │ Q107 │ │ │ │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴─────────┴───────────┴─────────┴───────────┴─────┘
(1) Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul (-)
Administrator, Conducătorul compartimentului
(Conducătorul Băncii), financiar-contabil,
................................................. ................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila băncii) (numele, prenumele şi semnătura)
|
SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032
DENUMIREA BĂNCII: ................................
┌───┐
│ N │ Naţional [ ]
┌───┬───┐ ├───┤ [ ]
Data: |_|_|_|_|_|_| Cod bancă: |_|_|_|_|_|_| │ 0 │ 1 │ ├───┤ [ 3 ] TM
└───┴───┘ │ G │ Global*)
└───┘
┌─────────┐
│mod. 4032│ - mii lei -
├─────────┴──────────────────────────────────┬───────┬───────┬────────┬─────────────────┬──────────────┐
│ │ │ │ │ Reduceri │ │
│ VALOAREA BRUTĂ A ELEMENTELOR │ Cod │ Sold │ ├─────┬───────────┤ Sold final │
│ DE IMOBILIZĂRI │poziţie│iniţial│Creşteri│ │din care: │(col. 5=1+2-3)│
│ │ │ │ │Total│dezmembrări│ │
│ │ │ │ │ │şi casări │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│ A │ B │ 1(1) │ 2(2) │3(3) │ 4(4) │ 5(5) │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│IMOBILIZĂRI NECORPORALE │ │ │ │ │ │ │
│Fond comercial │ 101 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Cheltuieli de constituire │ 102 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Alte imobilizări necorporale │ 103 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Imobilizări necorporale în curs │ 104 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│TOTAL (poz. 101 LA 104) │ 105 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│IMOBILIZĂRI CORPORALE │ │ │ │ │ │ │
│Terenuri │ 106 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Amenajări de terenuri │ 107 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Clădiri │ 108 │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Construcţii speciale │ 109 │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Maşini, utilaje şi instalaţii de lucru │ 110 │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Aparate şi instalaţii de măsurare, │ 111 │ │ │ │ │ │
│control şi reglare │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Mijloace de transport │ 112 │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier │ 113 │ │ │ │ │ │
│şi aparatură birotică │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Alte active corporale mobile │ 114 │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Imobilizări corporale în curs │ 115 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│TOTAL (poz. 106 la 115) │ 116 │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│IMOBILIZĂRI FINANCIARE │ │ │ │ │ │ │
│Efecte publice şi valori asimilate │ 117 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix │ 118 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Părţi în societăţile comerciale legate │ 119 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│Participaţii şi activităţi de portofoliu │ 120 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│TOTAL (rd. 117 la 120) │ 121 │ │ │ │ X │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼─────┼───────────┼──────────────┤
│ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │ │ │ │ │ │ │
│(rd. 105+116+121) │ 122 │ │ │ │ │ │
└────────────────────────────────────────────┴───────┴───────┴────────┴─────┴───────────┴──────────────┘
*) "G" - se completează de către băncile persoane juridice române.
"N" - se completează de sucursalele din România ale băncilor străine.
|
SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032
DENUMIREA BĂNCII: ................................
┌───┐
│ N │ Naţional [ ]
┌───┬───┐ ├───┤ [ ]
Data: |_|_|_|_|_|_| Cod bancă: |_|_|_|_|_|_| │ 0 │ 2 │ ├───┤ [ 3 ] TM
└───┴───┘ │ G │ Global
└───┘
┌─────────┐
│mod. 4032│ - mii lei -
├─────────┴──────────────────────────────────┬───────┬───────┬──────────┬───────────────────┬────────────┐
│ │ │ │Amortizare│Amortizare aferentă│ Amortizare │
│ AMORTIZĂRI AFERENTE │ Cod │ Sold │în cursul │ imobilizărilor │la sfârşitul│
│ ELEMENTELOR DE IMOBILIZĂRI │poziţie│iniţial│ anului │ scoase │anului (col.│
│ │ │ │ │ din evidenţă │ 9=6+7-8) │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│ A │ B │ 6(1) │ 7(2) │ 8(3) │ 9(4) │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│IMOBILIZĂRI NECORPORALE │ │ │ │ │ │
│Fond comercial │ 131 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Cheltuieli de constituire │ 132 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Alte imobilizări necorporale │ 133 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│TOTAL (poz. 131 la 133) │ 134 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│IMOBILIZĂRI CORPORALE │ │ │ │ │ │
│Terenuri │ 135 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Amenajări de terenuri │ 136 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Clădiri │ 137 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Construcţii speciale │ 138 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Maşini, utilaje şi instalaţii de lucru │ 139 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Aparate şi instalaţii de măsurare, control │ 140 │ │ │ │ │
│şi reglare │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Mijloace de transport │ 141 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier │ 142 │ │ │ │ │
│şi aparatură birotică │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│Alte active corporale mobile │ 143 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│TOTAL (poz. 135 la 143) │ 144 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼──────────┼───────────────────┼────────────┤
│AMORTIZĂRI - TOTAL │ │ │ │ │ │
│(poz. 134+144) │ 145 │ │ │ │ │
└────────────────────────────────────────────┴───────┴───────┴──────────┴───────────────────┴────────────┘
|
SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032
DENUMIREA BĂNCII: ................................
┌───┐
│ N │ Naţional [ ]
┌───┬───┐ ├───┤ [ ]
Data: |_|_|_|_|_|_| Cod bancă: |_|_|_|_|_|_| │ 0 │ 3 │ ├───┤ [ 3 ] TM
└───┴───┘ │ G │ Global
└───┘
┌─────────┐
│mod. 4032│ - mii lei -
├─────────┴──────────────────────────────────┬───────┬───────┬───────────┬───────────┬──────────────────┐
│ │ │ │Provizioane│Provizioane│ │
│ PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA │ Cod │ Sold │constituite│ reluate │ Sold final │
│ ELEMENTELOR DE IMOBILIZĂRI │poziţie│iniţial│ în cursul │ la │(col. 13=10+11-12)│
│ │ │ │ anului │ venituri │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│ A │ B │ 10(1) │ 11(2) │ 12(3) │ 13(4) │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│IMOBILIZĂRI NECORPORALE │ │ │ │ │ │
│Fond comercial │ 151 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Cheltuieli de constituire │ 152 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Alte imobilizări necorporale │ 153 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Imobilizări necorporale în curs │ 154 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│TOTAL (poz. 151 la 154) │ 155 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│IMOBILIZĂRI CORPORALE │ │ │ │ │ │
│Terenuri │ 156 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Amenajări de terenuri │ 157 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Clădiri │ 158 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Construcţii speciale │ 159 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Maşini, utilaje şi instalaţii de lucru │ 160 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Aparate şi instalaţii de măsurare, control │ 161 │ │ │ │ │
│şi reglare │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Mijloace de transport │ 162 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier │ 163 │ │ │ │ │
│şi aparatură birotică │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Alte active corporale mobile │ 164 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Imobilizări corporale în curs │ 165 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│TOTAL (poz. 156 la 165) │ 166 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│IMOBILIZĂRI FINANCIARE │ │ │ │ │ │
│Efecte publice şi valori asimilate │ 167 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix │ 168 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Părţi în societăţile comerciale legate │ 169 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│Participaţii şi activităţi de portofoliu │ 170 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│TOTAL (poz. 167 la 170) │ 171 │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────────┼───────────┼──────────────────┤
│PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIERE - │ │ │ │ │ │
│TOTAL (poz. 155+166+171) │ 172 │ │ │ │ │
└────────────────────────────────────────────┴───────┴───────┴───────────┴───────────┴──────────────────┘
Administrator, Conducătorul compartimentului
(Conducătorul Băncii), financiar-contabil,
................................................. ................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila băncii) (numele, prenumele şi semnătura)
|