Având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, precum şi ale art. 6 din Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea Modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora,
în temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998 şi ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr. 61/2001,
Banca Naţională a României emite prezenta circulară.
Art. 1. - Prezenta circulară modifică şi completează prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare, denumit în continuare Planul de conturi bancar, şi pe cele ale Modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi ale normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998, cu modificările şi completările ulterioare, denumite în continuare Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci, după cum urmează:
I. Reglementări privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea situaţiilor financiar-contabile de către bănci, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor străine
1. Înregistrarea eşalonării pe cheltuieli a contribuţiei plătite în avans la Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 39/1996 privind înfiinţarea şi funcţionarea Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, cu modificările şi completările ulterioare
Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi bancar operaţiunea referitoare la eşalonarea pe cheltuieli, în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare, a contribuţiei plătite în avans la Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 39/1996, se înregistrează în contabilitate astfel:
627 "Cheltuieli cu alte impozite, = 3538 "Fonduri speciale - taxe şi
taxe şi vărsăminte asimilate", vărsăminte asimilate",
analitic distinct analitic distinct
concomitent
3538 "Fonduri speciale - taxe şi = 375 "Cheltuieli înregistrate
vărsăminte asimilate", în avans",
analitic distinct analitic distinct
|
2. Înregistrarea în contabilitate a unor operaţiuni privind distribuirea tichetelor de masă acordate salariaţilor în conformitate cu prevederile Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masă
Potrivit prevederilor art. 1 alin. (1) din Legea nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masă, salariaţii din cadrul societăţilor comerciale, regiilor autonome şi din sectorul bugetar, precum şi din cadrul unităţilor cooperatiste şi al celorlalte persoane juridice sau fizice care încadrează personal prin încheierea unui contract individual de muncă, denumite în continuare angajator, pot primi o alocaţie individuală de hrană, acordată sub forma tichetelor de masă, suportată integral pe costuri de angajator.
Totodată, potrivit art. 5 alin. (1) din această lege, angajatorul distribuie salariaţilor tichetele de masă, lunar, în ultima decadă a fiecărei luni pentru luna următoare.
Metodologia de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor privind achiziţionarea şi utilizarea tichetelor de masă este cea prevăzută la pct. 2 din Circulara Băncii Naţionale a României nr. 6/2000 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci, cu precizarea că operaţiunea referitoare la distribuirea de către angajatori în ultima decadă a lunii curente a tichetelor de masă aferente lunii viitoare se înregistrează în contabilitate astfel:
-înregistrarea tichetelor de masă aferente lunii viitoare, distribuite în ultima decadă a lunii curente
375 "Cheltuieli înregistrate în avans" = 367 "Alte stocuri şi asimilate", analitic distinct
"Tichete de masă"
|
-includerea pe cheltuieli, în luna următoare, a contravalorii tichetelor de masă distribuite
633 "Cheltuieli privind alte stocuri" = 375 "Cheltuieli înregistrate în avans"
|
3. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Băncii Agricole - S.A. în vederea privatizării, aprobată, modificată şi completată prin Legea nr. 122/2001
În conformitate cu prevederile art. 41 alin. (1) din Legea nr. 122/2001 pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Băncii Agricole - S.A. în vederea privatizării, sumele încasate de Banca Agricolă - S.A. din rambursarea creditelor şi a dobânzilor aferente, care fac obiectul Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 43/1997 pentru întocmirea bilanţului contabil special şi regularizarea unor credite şi dobânzi clasificate în categoria «pierdere» la Banca Agricolă - S.A., publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 153 din 14 iulie 1997, aprobată şi modificată prin Legea nr. 166/1998, cu modificările şi completările ulterioare, evidenţiate în contabilitatea Băncii Agricole - S.A. până la data intrării în vigoare a legii de aprobare a ordonanţei de urgenţă, vor fi utilizate de aceasta pentru acoperirea pierderilor.
În condiţiile în care în evidenţa contabilă a Băncii Agricole - S.A. sumele respective încasate din rambursarea creditelor şi a dobânzilor aferente au fost transpuse, la data de 31 decembrie 1997, în contul 3566 "Alţi creditori diverşi", analitic distinct (cont în care s-au înregistrat în continuare aceste sume), prevăzut de Planul de conturi bancar, operaţiunea de acoperire a pierderii contabile reportate cu sumele respective încasate, efectuată potrivit prevederilor art. 41 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000, cu modificările şi completările ulterioare, se înregistrează prin articolul contabil: 3566 "Alţi creditori diverşi", analitic distinct = 581 "Rezultatul reportat".
4. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările şi completările ulterioare
În conformitate cu prevederile art. 21 alin. (2) din Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările şi completările ulterioare, "Contribuţia individuală de asigurări sociale, datorată de asiguraţii prevăzuţi la art. 5 alin. (1) pct. I, II şi VI, reprezintă o treime din cota de contribuţie de asigurări sociale, stabilită anual pentru condiţii normale de muncă".
Pentru evidenţierea în contabilitatea băncilor, persoane juridice române, şi a sucursalelor din România ale băncilor străine, denumite în continuare bănci, a contribuţiei individuale de asigurări sociale datorate de asiguraţi, conform prevederilor art. 21 alin. (2) din Legea nr. 19/2000, se va utiliza contul sintetic de gradul III 35212 care se va denumi "Contribuţia personalului la asigurările sociale" şi se va dezvolta în două analitice distincte, intitulate "Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară" şi, respectiv, "Contribuţia individuală de asigurări sociale".
În aceste condiţii, în cadrul conţinutului şi instrumentării contului 3521 "Asigurări sociale" expresia "contribuţia personalului pentru pensia suplimentară" se înlocuieşte cu expresia "contribuţia personalului la asigurările sociale".
5. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea Ordonanţei Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, astfel cum a fost modificată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 217/1999, aprobată şi modificată prin Legea nr. 189/2001
5.1. Înregistrarea sumelor aferente reducerii cu 50% a impozitului pe profit pentru profitul utilizat pentru investiţii în active corporale şi necorporale
În conformitate cu prevederile art. 7 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 217/1999, aprobată şi modificată prin Legea nr. 189/2001, impozitul pe profit se reduce cu 50% pentru profitul utilizat în anul fiscal curent pentru investiţii în active corporale şi necorporale, definite potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, cu modificările ulterioare, destinate activităţilor pentru care contribuabilul este autorizat. Reducerea se calculează începând cu profitul realizat după data de 1 ianuarie 2001. Reducerile prevăzute la alin. (2) se calculează lunar, iar sumele aferente reducerii se repartizează ca surse proprii de finanţare.
Sumele aferente reducerii cu 50% a impozitului pe profit pentru profitul utilizat pentru investiţii în active corporale şi necorporale, potrivit prevederilor menţionate, se evidenţiază în contabilitatea băncilor, la încheierea exerciţiului financiar, în creditul contului 519 "Alte rezerve", analitic distinct, în contrapartidă cu debitul contului 592 "Repartizarea profitului".
În timpul exerciţiului financiar sumele aferente reducerii nu se vor înregistra în contabilitate, acestea înscriindu-se numai din punct de vedere fiscal în declaraţia de impunere pentru determinarea profitului impozabil.
5.2. Înregistrarea diferenţelor de curs valutar rezultate din evaluarea, în conformitate cu actele normative în vigoare, a disponibilului în devize
Potrivit prevederilor art. 1 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 217/1999, aprobată şi modificată prin Legea nr. 189/2001, "diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea, în conformitate cu actele normative în vigoare, a disponibilului în devize sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Sumele respective se repartizează în contul «Alte rezerve», analitic distinct".
Pentru aplicarea unitară a acestor prevederi băncile vor avea în vedere următoarele:
5.2.1. Până la data intrării în vigoare a Ordonanţei Guvernului nr. 61/2001 pentru modificarea şi completarea Legii contabilităţii nr. 82/1991, respectiv 31 august 2001, nivelul disponibilităţilor în devize deţinute de bănci, pentru care diferenţele de curs valutar din evaluare sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile, după caz, este dat de rezultatul pozitiv al diferenţei dintre poziţia de schimb operaţională lungă pe fiecare deviză, determinată conform Precizărilor privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998, cu modificările şi completările ulterioare, şi suma aferentă disponibilităţilor în devize, reprezentând aport la capitalul social în devize/capitalul de dotare în devize şi prime de emisiune plătite în devize.
Începând cu 31 august 2001, având în vedere că prin Ordonanţa Guvernului nr. 61/2001 s-a abrogat Hotărârea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996, cu modificările ulterioare, nivelul disponibilităţilor în devize deţinute de bănci, pentru care diferenţele de curs valutar din evaluare sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile, după caz, este dat de poziţia de schimb operaţională lungă pe fiecare deviză, determinată pe baza datelor din contabilitate, respectiv de rezultatul pozitiv al diferenţei dintre soldul creditor al contului 3721 "Poziţie de schimb" pe o anumită deviză şi suma reprezentând totalul soldurilor debitoare ale conturilor 3041, 3045, 411, 412, 413, 415 şi 421 pe deviza în cauză. Metodologia de stabilire şi înregistrare în contabilitate a diferenţelor dintre sumele rezultate din evaluarea conturilor 3721 "Poziţie de schimb" (operaţională lungă) şi sumele înscrise în conturile corespunzătoare "Contravaloarea poziţiei de schimb" este cea prevăzută de Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997.
La determinarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro se vor avea în vedere următoarele:
-poziţiile de schimb aferente valutelor statelor participante la euro intră în componenţa poziţiei de schimb aferente euro;
-poziţia de schimb operaţională lungă aferentă euro este dată de rezultatul pozitiv al diferenţei dintre suma soldurilor creditoare ale conturilor 3721 "Poziţie de schimb" (operaţionale) deschise pe fiecare valută a statelor participante la euro şi pe euro şi suma soldurilor debitoare ale conturilor 3721 "Poziţie de schimb" (operaţionale) deschise pe fiecare valută a statelor participante la euro şi pe euro, după caz. În acest scop soldurile conturilor 3721 "Poziţie de schimb" (operaţionale) deschise pe fiecare dintre valutele statelor participante la euro vor fi convertite în euro prin utilizarea parităţilor fixe între aceste valute şi euro, stabilite de C.E.E.
La încheierea exerciţiului financiar sumele reprezentând profit (diferenţa pozitivă dintre veniturile din diferenţe de curs valutar şi cheltuielile din diferenţe de curs valutar), rezultate din evaluarea disponibilităţilor în devize, şi care se regăsesc în profitul net al perioadei după repartizarea profitului brut pe destinaţiile prevăzute de lege, se evidenţiază în contabilitate în creditul contului 519 "Alte rezerve", analitic distinct, în contrapartidă cu debitul contului 592 "Repartizarea profitului", analitic distinct. În situaţia în care se înregistrează pierdere contabilă şi diferenţe favorabile din reevaluarea disponibilităţilor în devize, neimpozabile, se efectuează articolul contabil 581 "Rezultatul reportat" = 519 "Alte rezerve", analitic distinct. Sumele reprezentând diferenţe de curs valutar favorabile sau nefavorabile, rezultate din evaluarea disponibilităţilor în devize deţinute de bănci, sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil lunar, cumulat de la începutul anului, respectiv de la data de 19 aprilie 2001 (pentru exerciţiul financiar 2001).
Veniturile neimpozabile şi cheltuielile nedeductibile sunt incluse în situaţiile financiar-contabile mod. 4080 şi mod. 4180 "Contul de profit şi pierderi" în cadrul poziţiilor "Venituri din operaţiunile de schimb şi arbitraj" (cod poziţie - X6B), respectiv "Cheltuieli din operaţiunile de schimb şi arbitraj" (cod poziţie - T6B) şi sunt luate în calcul la determinarea profitului brut, care reprezintă baza de calcul lunară a fondului de rezervă, constituit de bănci conform Legii bancare nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare.
5.2.2. Prevederile Legii nr. 189/2001 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 217/1999 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit se aplică începând cu data publicării acesteia în Monitorul Oficial al României, Partea I, respectiv 19 aprilie 2001.
5.2.3. Potrivit prevederilor art. 41 lit. e) din Legea bancară nr. 58/1998, diferenţele favorabile din reevaluarea patrimoniului pot fi incluse în rezerve şi utilizate pentru majorarea capitalului social. În categoria rezervelor utilizate pentru majorarea capitalului social se includ şi rezervele prevăzute la pct. 1 din Legea nr. 189/2001.
5.2.4. Potrivit prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 56/2000 pentru completarea art. 41 din Legea bancară nr. 58/1998, "Sucursalele din România ale băncilor străine pot majora capitalul de dotare şi cu rezervele din influenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital de dotare în valută în condiţiile stabilite prin reglementările Băncii Naţionale a României".
Astfel, în conformitate cu reglementările Băncii Naţionale a României în domeniu (Norma nr. 9/2000 privind capitalul minim al băncilor şi al sucursalelor băncilor străine), una dintre sursele de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine este şi cea reprezentând rezerve din influenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital de dotare în valută.
În baza acestor reglementări sucursalele băncilor străine vor evidenţia diferenţele rezultate din evaluarea disponibilităţilor în devize în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct. Operaţiunea de majorare a capitalului de dotare din diferenţele rezultate din evaluarea disponibilităţilor în valută, reprezentând capital de dotare în valută, se va reflecta în contabilitate prin următorul articol contabil:
519 "Alte rezerve", analitic distinct = 502 "Elemente asimilate capitalului"
|
6. Aspecte contabile privind punerea în circulaţie a bancnotelor şi monedelor euro începând cu data de 1 ianuarie 2002
Potrivit prevederilor Regulamentului Consiliului Uniunii Europene nr. 974/98 din 3 mai 1998 privind introducerea euro, începând cu data de 1 ianuarie 2002 sunt puse în circulaţie bancnotele şi monedele euro, acestea fiind singurele bancnote şi monede cu putere de circulaţie în statele participante la euro. Totuşi bancnotele şi monedele naţionale ale statelor participante la euro au putere de circulaţie şi după data de 1 ianuarie 2002, pe o perioadă de timp limitată şi care este diferită în cadrul ţărilor participante.
Totodată, potrivit art. 14 din reglementarea menţionată, în cazul în care, la sfârşitul perioadei de tranziţie (31 decembrie 2001), în cadrul unor instrumente legale există referiri la valutele naţionale ale statelor participante la euro, aceste referiri se vor citi ca referiri la euro, conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.
În vederea evidenţierii în contabilitate a operaţiunilor cu moneda unică europeană euro, băncile vor avea în vedere următoarele:
6.1. Evidenţierea în contabilitate a bancnotelor şi a monedelor euro până în momentul în care acestea dobândesc putere de circulaţie
Bancnotele şi monedele euro fără putere de circulaţie, achiziţionate, vor fi evidenţiate în contul 367 "Alte stocuri şi asimilate", analitic distinct.
În momentul în care bancnotele şi monedele respective dobândesc putere de circulaţie (1 ianuarie 2002), acestea vor fi evidenţiate în contul 101 "Casa", analitic distinct, efectuându-se articolul contabil: 101 "Casa", analitic distinct = 367 "Alte stocuri şi asimilate", analitic distinct.
6.2. Evidenţierea în contabilitate a conversiei în euro a elementelor de activ şi de pasiv din bilanţ şi în afara bilanţului, exprimate în valutele statelor participante la euro la sfârşitul exerciţiului financiar 2001.
Pentru transpunerea soldurilor conturilor deschise pe valute ale statelor participante la euro, din balanţele de verificare întocmite la 31 decembrie 2001, în conturi deschise pe euro începând cu data de 1 ianuarie 2002, conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E., băncile vor utiliza conturile distincte "bilanţ de închidere" şi "bilanţ de deschidere", prevăzute de Planul de conturi bancar.
Soldul contului 3721 "Poziţie de schimb" pe euro, deschis la începutul exerciţiului financiar 2002, va fi dat de soldul net al patrimoniului în euro, calculat la începutul exerciţiului financiar 2002, şi nu de suma algebrică a soldurilor conturilor 3721 "Poziţie de schimb" deschise pe euro şi pe valutele statelor participante la euro (convertite în euro conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.), din balanţele de verificare întocmite la data de 31 decembrie 2001.
Soldul contului 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" aferent euro, deschis la începutul exerciţiului financiar 2002, va fi egal cu suma algebrică a soldurilor conturilor 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb", aferente euro şi valutelor statelor participante la euro, din balanţele de verificare întocmite la data de 31 decembrie 2001.
După data de 1 ianuarie 2002 operaţiunile efectuate pe baza unor documente justificative care conţin referiri la valutele naţionale ale statelor participante la euro vor fi evidenţiate în contabilitate în euro, conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.
6.3. Evidenţierea în contabilitate, după data de 1 ianuarie 2002, a bancnotelor şi monedelor naţionale ale statelor participante la euro.
Începând cu data de 1 ianuarie 2002 bancnotele şi monedele naţionale ale statelor participante la euro vor fi evidenţiate în euro în contul 101 "Casa", analitice distincte, pentru fiecare valută a statelor participante la euro, conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.
Din momentul în care bancnotele şi monedele respective nu mai au putere de circulaţie, acestea vor fi evidenţiate în contul 367 "Alte stocuri şi asimilate", analitice distincte, pentru fiecare valută a statelor participante la euro.
6.4. Evidenţierea în contabilitate a operaţiunilor de preschimbare în euro a bancnotelor şi monedelor naţionale ale statelor participante la euro după data de 1 ianuarie 2002.
Operaţiunile de preschimbare în euro a bancnotelor şi monedelor naţionale ale statelor participante la euro, deţinute de către clientela nebancară, se înregistrează în contabilitate astfel:
101 "Casa", analitic distinct, euro cu = 101 "Casa", analitic - contravaloarea în euro
defalcare pe fiecare valută preschimbată distinct, a bancnotelor/monedelor
a statelor participante la euro euro preschimbate
|
7. Înregistrarea unor operaţiuni privind creditele consorţiale
Având în vedere conturile prevăzute la Planul de conturi bancar, evidenţierea unor operaţiuni referitoare la creditele consorţiale se efectuează în contabilitate astfel:
7.1. Credite consorţiale contabilizate la banca şef de filă
- înregistrarea angajamentelor de acordare a creditelor (cotă-parte)
90319 "Alte deschideri de credite confirmate" = 999 "Contrapartidă"
- garanţii primite de la alte bănci (ceilalţi participanţi)
999 "Contrapartidă" = 912 "Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii
primite de la alte bănci"
- garanţii date altor bănci (ceilalţi participanţi)
9119 "Alte garanţii date altor bănci" = 999 "Contrapartidă"
- încasarea comisioanelor de finanţare şi virarea cotelor de comisioane
cuvenite celorlalţi participanţi
- în lei
2511 "Conturi curente" = %
70712 "Venituri din angajamentele
de finanţare în favoarea clientelei"
111 "Cont curent la Banca Naţională
a României"
- în devize
2511 "Conturi curente" = %
3721 "Poziţie de schimb"
121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei = 70712 "Venituri din angajamentele
de schimb" de finanţare în favoarea clientelei"
- plata comisioanelor de garanţie către participanţii de la care s-au primit
garanţii
- în lei
60721 "Cheltuieli cu angajamentele = 111 "Cont curent la Banca Naţională
de garanţie primite de la alte bănci" a României"
- în devize
3721 "Poziţie de schimb" = %
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
concomitent
60721 "Cheltuieli cu angajamentele = 3722 "Contravaloarea poziţiei
de garanţie primite de la alte bănci" de schimb"
- acordarea creditelor
% = 2511 "Conturi curente"
2021 "Credite de trezorerie"
2031 "Credite pentru export"
2041 "Credite pentru echipament"
2051 "Credite investitori"
2052 "Credite promotori"
2061 "Alte credite acordate clientelei"
111 "Cont curent la Banca Naţională
a României"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
concomitent
999 "Contrapartidă" = 90319 "Alte deschideri
de credite confirmate"
- dobânzi calculate cuvenite
- în lei
2027 "Creanţe ataşate" = 70213 "Dobânzi de la creditele
de trezorerie"
2037 "Creanţe ataşate" = 70214 "Dobânzi de la creditele
pentru export"
2047 "Creanţe ataşate" = 70215 "Dobânzi de la creditele
pentru echipament"
2057 "Creanţe ataşate" = 70216 "Dobânzi de la creditele
pentru bunuri imobiliare"
2067 "Creanţe ataşate" = 70217 "Dobânzi de la alte credite
acordate clientelei"
- în devize
2027 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 70213 "Dobânzi de la creditele
de trezorerie"
2037 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei = 70214 "Dobânzi de la creditele
de schimb" pentru export"
2047 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei = 70215 "Dobânzi de la creditele
de schimb" pentru echipament"
2057 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 70216 "Dobânzi de la creditele
pentru bunuri imobiliare"
2067 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei = 70217 "Dobânzi de la alte credite
de schimb" acordate clientelei"
- încasarea dobânzilor şi virarea cotelor-părţi celorlalţi participanţi
2511 "Conturi curente" = %
2027 "Creanţe ataşate"
2037 "Creanţe ataşate"
2047 "Creanţe ataşate"
2057 "Creanţe ataşate"
2067 "Creanţe ataşate"
111 "Cont curent la Banca Naţională
a României"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
- rambursarea creditelor şi virarea cotelor-părţi celorlalţi participanţi
2511 "Conturi curente" = %
2021 "Credite de trezorerie"
2031 "Credite pentru export"
2041 "Credite pentru echipament"
2051 "Credite investitori"
2052 "Credite promotori"
2061 "Alte credite acordate clientelei"
111 "Cont curent la
Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
concomitent
- restituirea garanţiilor primite de la alte bănci (ceilalţi participanţi)
912 "Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii = 999 "Contrapartidă"
primite de la alte bănci"
- primirea garanţiilor date altor bănci (ceilalţi participanţi)
999 "Contrapartidă" = 9119 "Alte garanţii date altor bănci"
|
7.2. Credite consorţiale contabilizate la ceilalţi participanţi
- înregistrarea angajamentelor de acordare a creditelor (cota-parte)
90319 "Alte deschideri de credite confirmate" = 999 "Contrapartidă"
- garanţii date altor bănci (şef de filă şi/sau ceilalţi participanţi)
9119 "Alte garanţii date altor bănci" = 999 "Contrapartidă"
- garanţii primite de la alte bănci (şef de filă şi/sau ceilalţi participanţi)
999 "Contrapartidă" = 912 "Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii
primite de la alte bănci"
- încasarea comisioanelor de finanţare şi de garanţie
- în lei
111 "Cont curent la Banca Naţională a = %
României" 70712 "Venituri din angajamentele de finanţare
în favoarea clientelei"
70721 "Venituri din angajamentele de garanţie
în favoarea altor bănci"
- în devize
% = 3721 "Poziţie de schimb"
121 "Conturi de corespondent la
bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor
(loro)"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = %
70712 "Venituri din angajamentele de finanţare
în favoarea clientelei"
70721 "Venituri din angajamentele de garanţie
în favoarea altor bănci"
- acordarea creditelor
% = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"
2021 "Credite de trezorerie" 121 "Conturi de corespondent la bănci (nostro)"
2031 "Credite pentru export" 122 "Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"
2041 "Credite pentru echipament"
2051 "Credite investitori"
2052 "Credite promotori"
2061 "Alte credite acordate clientelei"
concomitent
999 "Contrapartidă" = 90319 "Alte deschideri de credite confirmate"
- dobânzi calculate cuvenite
- în lei
2027 "Creanţe ataşate" = 70213 "Dobânzi de la creditele de trezorerie"
2037 "Creanţe ataşate" = 70214 "Dobânzi de la creditele pentru export"
2047 "Creanţe ataşate" = 70215 "Dobânzi de la creditele pentru echipament"
2057 "Creanţe ataşate" = 70216 "Dobânzi de la creditele
pentru bunuri imobiliare"
2067 "Creanţe ataşate" = 70217 "Dobânzi de la alte credite
acordate clientelei"
- în devize
2027 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 70213 "Dobânzi de la creditele de trezorerie"
2037 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 70214 "Dobânzi de la creditele pentru export"
2047 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 70215 "Dobânzi de la creditele pentru echipament"
2057 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 70216 "Dobânzi de la creditele
pentru bunuri imobiliare"
2067 "Creanţe ataşate" = 3721 "Poziţie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 70217 "Dobânzi de la alte credite
acordate clientelei"
- încasarea dobânzilor cuvenite
111 "Cont curent la Banca Naţională a = %
României" 2027 "Creanţe ataşate"
121 "Conturi de corespondent la bănci 2037 "Creanţe ataşate"
(nostro)" 2047 "Creanţe ataşate"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor 2057 "Creanţe ataşate"
(loro)" 2067 "Creanţe ataşate"
- rambursarea creditelor
111 "Cont curent la Banca Naţională a = %
României" 2021 "Credite de trezorerie"
121 "Conturi de corespondent la bănci 2031 "Credite pentru export"
(nostro)" 2041 "Credite pentru echipament"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor 2051 "Credite investitori"
(loro)" 2052 "Credite promotori"
2061 "Alte credite acordate clientelei"
concomitent
- primirea garanţiilor date altor bănci (şef de filă şi/sau ceilalţi participanţi)
999 "Contrapartidă" = 9119 "Alte garanţii date altor bănci"
- restituirea garanţiilor primite de la alte bănci (şef de filă şi/sau ceilalţi participanţi)
912 "Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii = 999 "Contrapartidă"
primite de la alte bănci"
|
8. Înregistrarea operaţiunilor de vânzare-cumpărare a mijloacelor fixe cu plata în rate
8.1. Înregistrarea operaţiunilor de vânzare a mijloacelor fixe cu plata în rate
-înregistrarea facturii pentru mijloace fixe vândute cu plată în rate
3556 "Debitori diverşi" = % - valoarea totală a facturii
7461 "Venituri din cesiunea imobilizărilor - valoarea mijlocului fix vândut,
necorporale şi corporale" mai puţin T.V.A.
şi dobânda de încasat
35327 "T.V.A. colectată" - T.V.A. colectată aferentă avansului
încasat
35328 "T.V.A. neexigibilă" - T.V.A. neexigibilă aferentă
ratelor scadente
în perioadele următoare
376 "Venituri înregistrate în avans" - dobânda de încasat
aferentă ratelor
|
-înregistrarea avansului încasat
% = 3556 "Debitori diverşi" - valoarea avansului, inclusiv T.V.A.
111 "Cont curent la colectată aferentă avansului
Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
-înregistrarea scoaterii din evidenţă a mijloacelor fixe vândute cu plata în rate
% 4422 "Mijloace fixe" - valoarea mijloacelor fixe
4612 "Amortizarea imobilizărilor corporale" - amortizarea cumulată
6461 "Pierderi din cesiunea imobilizărilor - valoarea neamortizată
necorporale şi corporale"
sau
% = 4522 "Mijloace fixe" - valoarea mijloacelor fixe
4622 "Amortizarea imobilizărilor corporale" - amortizarea cumulată
6461 "Pierderi din cesiunea imobilizărilor - valoarea neamortizată
necorporale şi corporale"
|
-înregistrarea încasării ratei şi a dobânzii
% = 3556 "Debitori diverşi" - valoarea ratei, T.V.A.
aferentă ratei şi dobânda
111 "Cont curent la Banca Naţională
a României"
121 "Conturi de corespondent la bănci
(nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale băncilor
(loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
376 "Venituri înregistrate în avans" = % - valoarea dobânzii
70179 "Venituri diverse
din dobânzi"
70279 "Venituri diverse
din dobânzi"
concomitent
35328 "T.V.A. neexigibilă" = 35327 "T.V.A. colectată" - T.V.A. aferentă ratei
|
8.2. Înregistrarea operaţiunilor de cumpărare a mijloacelor fixe cu plata în rate
- înregistrarea facturii furnizorului
% = 3566 "Alţi creditori diverşi" - valoarea totală a facturii
4422 "Mijloace fixe" - valoarea mijlocului fix
4522 "Mijloace fixe"
35326 "T.V.A. deductibilă" - T.V.A. deductibilă aferentă
avansului plătit
35328 "T.V.A. neexigibilă" - T.V.A. neexigibilă aferentă
ratelor scadente în perioadele următoare
375 "Cheltuieli înregistrate în avans" - dobânda de plătit aferentă ratelor
- înregistrarea achitării avansului
3566 "Alţi creditori diverşi" = % - valoarea avansului plătit,
inclusiv T.V.A.
111 "Cont curent la deductibilă aferentă avansului
Banca Naţională a României"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
- înregistrarea achitării ratei şi a dobânzii aferente
3566 "Alţi creditori diverşi" = % - valoarea ratei şi a dobânzii
111 "Cont curent la Banca Naţională
a României"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
% = 375 "Cheltuieli înregistrate în avans" - valoarea dobânzii
60179 "Cheltuieli diverse
cu dobânzile"
60279 "Cheltuieli diverse
cu dobânzile"
concomitent
35326 "T.V.A. deductibilă" = 35328 "T.V.A. neexigibilă" - T.V.A. aferentă ratei scadente
|
8.3. Tratamentul fiscal al veniturilor, respectiv cheltuielilor din operaţiunile de vânzare-cumpărare cu plata în rate, precum şi al taxei pe valoarea adăugată, se efectuează în conformitate cu prevederile legislaţiei fiscale în vigoare.
9. Reglementări privind întocmirea situaţiilor financiar-contabile mod. - 4084 "Repartizarea profitului" şi mod. - 4090 "Indicatori de activitate"
Având în vedere prevederile Normelor metodologice privind întocmirea, verificarea şi centralizarea situaţiilor financiare anuale simplificate ale agenţilor economici pe anul 2001, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 460.040/2002, începând cu situaţiile financiar-contabile aferente exerciţiului financiar 2001 modelul situaţiei financiar-contabile mod. - 4084 "Repartizarea profitului" şi cel al situaţiei financiar-contabile mod. - 4090 "Indicatori de activitate" referitor la plăţile restante prevăzute de Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci, se modifică şi sunt cele prezentate în anexa nr. 1 şi, respectiv, în anexa nr. 2 la prezenta circulară.
II. Măsuri referitoare la încheierea exerciţiilor financiare de către băncile, persoane juridice române şi sucursalele din România ale băncilor străine, în condiţiile modificării şi completării Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, prin Ordonanţa Guvernului nr. 61/2001
10. Întocmirea situaţiilor financiare anuale
10.1. Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr. 61/2001, băncile au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea în conformitate cu reglementările legale în domeniu şi să întocmească situaţii financiare anuale.
10.2. Băncile organizează şi conduc contabilitatea, de regulă, în compartimentele distincte, conduse de către directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie. Aceste persoane trebuie să aibă studii economice superioare şi răspund împreună cu personalul din subordine de organizarea şi conducerea contabilităţii, în condiţiile legii.
11. Depunerea situaţiilor financiare anuale
11.1. În conformitate cu prevederile art. 31 alin. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr. 61/2001, şi având în vedere prevederile Modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci, câte un exemplar al situaţiilor financiare anuale se depune de către bănci la organele teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, precum şi la Direcţia de supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, în termen de 90 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, inclusiv de băncile care urmează să retrateze situaţiile financiare anuale până la 30 septembrie anul următor.
11.2. Potrivit prevederilor art. 180 din Legea privind societăţile comerciale nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, băncile au obligaţia să depună la Oficiul registrului comerţului o copie de pe bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere, vizat potrivit prevederilor din lege, la care se anexează raportul administratorilor şi raportul auditorilor, respectiv al cenzorilor, precum şi procesul-verbal al adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor.
12. Pe linia organizării şi conducerii contabilităţii
12.1. Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională.
Pentru necesităţi proprii de informare băncile pot opta pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi într-o monedă stabilă.
12.2. Orice operaţiune economică efectuată se consemnează într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.
12.3. Băncile au obligaţia să efectueze inventarierea generală a elementelor de activ şi de pasiv şi a celorlalte bunuri şi valori aflate în gestiune şi administrare, cel puţin o dată pe an, de regulă la sfârşitul anului, în vederea punerii de acord a datelor din contabilitate cu situaţia reală a patrimoniului.
Inventarierea se efectuează în conformitate cu prevederile Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 2.388/1995.
12.4. Evaluarea cu ocazia inventarierii a elementelor de activ şi de pasiv deţinute se face în conformitate cu prevederile pct. 212 din Planul de conturi bancar şi ale Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 2.388/1995.
12.5. Pentru asigurarea imaginii fidele a poziţiei financiare, în cazul constatării unor deprecieri, acestea vor fi evidenţiate astfel încât să se reflecte situaţia reală existentă, indiferent de situaţia economică a băncii respective, chiar şi în cazul în care aceste cheltuieli nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal.
Provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli se constituie de către bănci la sfârşitul exerciţiului financiar, pentru acele elemente din situaţiile financiare anuale a căror realizare sau plată este incertă ori pentru cheltuieli care devin exigibile în perioadele următoare.
Contabilitatea provizioanelor se ţine pe feluri de provizioane, în funcţie de natura şi scopul sau obiectul pentru care au fost constituite.
Din punct de vedere fiscal sunt deductibile la calculul profitului impozabil numai provizioanele constituite potrivit Hotărârii Guvernului nr. 335/1995 privind regimul constituirii, utilizării şi deductibilităţii fiscale a provizioanelor agenţilor economici şi societăţilor bancare, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
12.6. Evaluarea bunurilor produse de bancă se face la costul de producţie care cuprinde cheltuielile directe de producţie, precum şi cota cheltuielilor indirecte de producţie, determinate raţional ca fiind legate de fabricaţia produselor stocate. La determinarea costului de producţie trebuie avute în vedere prevederile pct. 16 lit. a) din cap. I "Dispoziţii generale" din Planul de conturi bancar, potrivit cărora cheltuielile generale de administraţie, cheltuielile de desfacere, precum şi alte cheltuieli de aceeaşi natură, de regulă, nu se includ în costurile de producţie. Aceste elemente se reflectă direct în rezultatul exerciţiului.
12.7. Conform prevederilor art. 9 alin. (2) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr. 61/2001, reevaluarea activelor imobilizate se face, cu excepţiile prevăzute de reglementările legale, la valoarea justă, determinată pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de evaluatori autorizaţi.
12.8. Băncile care optează pentru reevaluarea imobilizărilor corporale efectuează această operaţiune în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 403/2000 privind reevaluarea imobilizărilor corporale, ale Normelor privind reevaluarea imobilizărilor corporale, prezentate în anexa care face parte integrantă din această hotărâre, precum şi ale Normelor Băncii Naţionale a României nr. 11/2000 privind reevaluarea de către bănci a imobilizărilor corporale.
12.9. Rezultatele reevaluării imobilizărilor corporale, stabilite în baza actelor normative menţionate la pct. 12.8, sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, respectiv a consiliului de administraţie, după caz.
12.10. Profitul contabil rămas după deducerea impozitului pe profit se repartizează astfel:
12.10.1. La băncile cu capital integral sau majoritar de stat, în conformitate cu prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001.
Reflectarea în contabilitate a profitului repartizat pe destinaţiile prevăzute la art. 1 din ordonanţa menţionată se efectuează astfel:
a) constituirea rezervelor legale
- constituirea fondului de rezervă
592 "Repartizarea profitului" = 5121 "Rezerve legale din profitul brut"
- constituirea rezervei generale pentru riscul de credit
592 "Repartizarea profitului" = 5141 "Rezerva generală pentru riscul
de credit din profitul brut"
|
b) acoperirea pierderilor contabile din anii precedenţi
592 "Repartizarea profitului" = 581 "Rezultatul reportat"
c) alte rezerve constituite ca surse proprii de finanţare, aferente profitului rezultat din vânzări de active, respectiv aferente facilităţilor fiscale la impozitul pe profit
592 "Repartizarea profitului" = 519 "Alte rezerve", analitice distincte
d) alte repartizări prevăzute de lege1)Înregistrarea în contabilitate se efectuează în funcţie de prevederile legale.
e) până la 10% pentru participarea salariaţilor la profit
592 "Repartizarea profitului" = 3513 "Participarea personalului la profit"
f) minimum 50% dividende cuvenite bugetului de stat, în cazul băncilor cu capital integral sau majoritar de stat
592 "Repartizarea profitului" = 354 "Dividende de plată"
g) profituri repartizate ca surse proprii de finanţare
12.10.2. La băncile cu capital privat, conform hotărârii adunării generale a acţionarilor
12.11. Sumele din profitul net repartizate pentru participarea salariaţilor la profit vor fi înregistrate în contabilitate, efectuându-se articolul contabil:
592 "Repartizarea profitului" = 3513 "Participarea personalului la profit".
12.12. Băncile care au efectuat în anul 2001 cheltuieli ce au ca sursă de finanţare subvenţii de la bugetul de stat sau sume provenite din contribuţii financiare nerambursabile evidenţiază sumele de încasat în baza decontului întocmit şi aprobat de ordonatorii de credite, prin articolul contabil:
3534 "Subvenţii" = 7493 "Venituri din subvenţii de exploatare"
În cazul în care subvenţiile încasate depăşesc nivelul cheltuielilor aferente, diferenţa se înregistrează în contul 376 "Venituri înregistrate în avans".
Subvenţiile trebuie transferate în contul de profit şi pierdere ca venit, pe o bază sistematică şi raţională, pe măsură ce sunt înregistrate şi cheltuielile aferente.
12.13. Subvenţiile de primit pentru investiţii, inclusiv sumele provenite din contribuţii financiare nerambursabile, se reflectă în contabilitatea băncilor în contul 541 "Subvenţii pentru investiţii". Aceste sume vor fi reluate la venituri pe măsura amortizării imobilizărilor respective.
12.14. Eventualele erori de natura veniturilor sau cheltuielilor, constatate în contabilitate după aprobarea şi depunerea situaţiilor financiare anuale, vor fi corectate în anul în care se constată, potrivit prevederilor art. 1 pct. 8 din Circulara Băncii Naţionale a României nr. 2/2001 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci, iar din punct de vedere fiscal se va depune o declaraţie care să rectifice calculul impozitului pe profit al exerciţiului financiar la care se referă eroarea constatată.
12.15. Atunci când influenţele asupra veniturilor şi cheltuielilor prezentate în contul de profit şi pierdere, rezultate din aplicarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29, pot fi identificate pentru anul în curs, se procedează la întocmirea şi prezentarea unui cont de profit şi pierdere retratat. În această situaţie influenţele aferente anului curent se înregistrează în conturi de venituri şi cheltuieli, iar influenţele aferente anilor anteriori celui retratat se evidenţiază în contul 5812 "Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29". Dacă acest lucru nu este posibil, contul de profit şi pierdere din situaţiile financiare retratate este acelaşi cu cel întocmit potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr. 61/2001, şi ale Planului de conturi bancar.
Declaraţia privind impozitul pe profit pentru anul retratat conform Standardelor Internaţionale de Contabilitate se va întocmi pe baza datelor financiar-contabile existente înainte de retratare.
12.16. Pentru fiecare post, respectiv element, prezentat în situaţiile financiare anuale ale unei bănci, întocmite potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, valoarea corespunzătoare pentru exerciţiul financiar precedent trebuie prezentată într-o coloană separată, cu excepţia situaţiilor financiare retratate, care prezintă numai informaţii aferente anului curent.
Art. 2. - Banca Naţională a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea de către bănci, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor străine a prevederilor prezentei circulare.
Art. 3. - Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor prevăzute la art. 69 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare.
Art. 4. - La data intrării în vigoare a prezentei circulare se abrogă orice dispoziţii contrare.
GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,
MUGUR CONSTANTIN ISĂRESCU
Bucureşti, 1 februarie 2002.
Nr. 4.
REPARTIZAREA PROFITULUI - mod. 4084 -
┌─┐
DENUMIREA BĂNCII: ................... │N│ Naţional*) [ ]
├─┤
│ │ [ ]
┌─┬─┐ ├─┤
Data |_|_|_|_|_|_| Cod bancă |______| │0│1│ │G│ Global*) [ 3 ] TM
└─┴─┘ └─┘
┌─────────┐
│mod. 4084│ - mii lei -
├─────────┴────────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┐
│ Denumirea indicatorilor │ Cod │Sume │
│ │ poziţie │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ A │ B │ 1 │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│REPARTIZĂRI DIN PROFIT │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Rezerve legale │ 110 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Rezerva generală pentru riscul de credit │ 111 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Acoperirea pierderilor contabile din anii precedenţi │ 112 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Alte rezerve constituite ca surse proprii de finanţare │ 113 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Alte repartizări prevăzute de lege │ 114 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Participarea salariaţilor la profit │ 115 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Dividende de plătit, din care: │ 116 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite statului │ 117 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite A.P.A.P.S. │ 118 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite S.I.F. │ 119 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite regiilor autonome │ 120 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite societăţilor comerciale, din care: │ 121 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite societăţilor comerciale nerezidente│ 122 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite societăţilor cooperatiste │ 123 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite altor societăţi │ 124 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite persoanelor fizice, din care: │ 125 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ - dividende cuvenite persoanelor fizice nerezidente │ 126 │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ PROFIT NEREPARTIZAT │ 127 │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┘
*) "G" - se completează de către băncile persoane juridice române.
*) "N" - se completează de sucursalele din România ale băncilor străine.
Administrator, Conducătorul compartimentului
(conducătorul băncii) financiar-contabil,
................................ ................................
(numele, prenumele, (numele, prenumele şi semnătura)
semnătura şi ştampila băncii)
|
┌─┐
DENUMIREA BĂNCII: ................... │N│ Naţional*) [ ]
├─┤
│S│ Străinătate [ ]
┌─┬─┐ ├─┤
Data |_|_|_|_|_|_| Cod bancă |______| │0│1│ │G│ Global*) [ 3 ] TM
└─┴─┘ └─┘
┌─────────┐
│mod. 4090│ - mii lei -
├─────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬──────────┬──────────────────────┐
│ │ │ │ din care: │
│ │ Cod │ Total ├───────────┬──────────┤
│ │poziţie│col. 2 + 3│ pentru │ pentru │
│ PLĂŢI RESTANTE │ │ │activitatea│investiţii│
│ │ │ │ curentă │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│PLĂŢI RESTANTE - TOTAL │ 601 │ │ │ │
│(poz. 602+606+612 la 616+621+622+627), din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Furnizori restanţi - TOTAL (poz. 603 la 605), din care: │ 602 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - peste 30 de zile │ 603 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - peste 90 de zile │ 604 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - peste 1 an │ 605 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor │ 606 │ │ │ │
│ sociale - TOTAL (poz. 607 la 611), din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - contribuţii pentru asigurări sociale de stat datorate │ 607 │ │ │ │
│ de angajatori, salariaţi şi alte persoane asimilate │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - contribuţii pentru Fondul asigurărilor sociale de sănătate │ 608 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - contribuţia pentru pensia suplimentară │ 609 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - contribuţii pentru ajutorul de şomaj │ 610 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - alte datorii sociale │ 611 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor speciale │ 612 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Obligaţii restante faţă de alţi creditori │ 613 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat│ 614 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale│ 615 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Împrumuturi primite, nerambursate la scadenţă - TOTAL │ 616 │ │ │ │
│ (poz. 617 la 620), din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - restante până la 30 de zile │ 617 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - restante după 30 de zile │ 618 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - restante după 90 de zile │ 619 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - restante după 1 an │ 620 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite │ 621 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Depozite băneşti primite, nerambursate la scadenţă - TOTAL │ 622 │ │ │ │
│ (poz. 623 la 626), din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - restante până la 30 de zile │ 623 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - restante după 30 de zile │ 624 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - restante după 90 de zile │ 625 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ - restante după 1 an │ 626 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ Dobânzi neplătite aferente depozitelor băneşti primite │ 627 │ │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴──────────┴───────────┴──────────┘
|